Systemgerechte Entstrickung im Steuerrecht: Entwurf einer abgestuften Rechtsfolgenkonzeption für das deutsche steuerliche Entstrickungssystem vor dem Hintergrund von Grundgesetz, EG-Vertrag und völkerrechtlichen Abkommen am Beispiel von § 6 AStG
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| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2010
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| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften
Reihe 2, Rechtswissenschaft ; 5015 |
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| adam_text | INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS 9 LITERATURVERZEICHNIS 17
PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 31 KAPITEL I: ENTWICKLUNG UND
GRUNDKONZEPTION DES NEUEN § 6 ASTG 35 KAPITEL II: VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN UND DEREN BERUECKSICHTIGUNG DURCH § 6 ASTG 55 KAPITEL III:
EG-RECHTLICHE VORGABEN UND DEREN BERUECKSICHTIGUNG DURCH § 6 ASTG 73
KAPITEL IV: DBA-RECHTLICHE VORGABEN UND DEREN BERUECKSICHTIGUNG DURCH § 6
ASTG 203 KAPITEL V: ALTERNATIVE KONZEPTE IM VERGLEICH 211 KAPITEL VI:
EIGENES ALTERNATIVKONZEPT ALS SCHLUSSFOLGERUNG AUS DER VOR- STEHENDEN
UNTERSUCHUNG 225 AUSBLICK 241 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1002790395 DIGITALISIERT DURCH INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT LITERATURVERZEICHNIS PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER
UNTERSUCHUNG KAPITEL I: ENTWICKLUNG UND GRUNDKONZEPTION DES NEUEN § 6
ASTG A. HINTERGRUND UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES § 6 ASTG I. II. III.
IV. DIE DISKREPANZ ZWISCHEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT UND DER
DBA-PRAXIS SPEKTAKULAERE AUSWANDERUNGSFAELLE ALS ANLASS FUR DIE EINFUEHRUNG
DES § 6 ASTG DAS VERFAHREN DER EU-KOMMISSION UND DIE REAKTIONEN DER FI-
NANZVERWALTUNG DIE GESETZLICHE NEUREGELUNG DURCH DAS SESTEG B. DER
GRUNDAUFBAU DES § 6 ASTG IM VERGLEICH ZUR VORGAENGERVORSCHRIFT I. § 6
ABS. 1 ASTG II. III. IV. V. VI. VII. VILI KAPITEL DURCH § A. ART. B.
ART. § 6 ABS. 2 ASTG § 6 ABS. 3 ASTG § 6 ABS. 4 ASTG § 6 ABS. 5 ASTG § 6
ABS. 6 ASTG § 6 ABS. 7 ASTG . GESAMTBEURTEILUNG DER REGELUNG IN
SYSTEMATISCHER HINSICHT II: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN UND DEREN
BERUECKSICHTIGUNG 6 ASTG 14 GG 12 ABS. 1 GG C. DIE AUSREISEFREIHEIT, ART.
2 ABS. 1 GG D. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP, ART. 3 ABS. 1 GG I. DIE
DISKUSSION UEBER DIE GENERELLE BEDEUTUNG DES LEISTUNGSFAEHIG-
KEITSPRINZIPS IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT UND DIE RELEVANZ DIESER
DISKUSSION FUER § 6 ASTG 7 II. DAS REALISATIONSPRINZIP 67 III. DIE
VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ALS RECHTSPFLICHT 70 KAPITEL III:
EG-RECHTLICHE VORGABEN UND DEREN BERUECKSICHTIGUNG DURCH § 6 ASTG 73 A.
DOGMATISCHE PRAEMISSEN FUER DIE WEITERE UNTERSUCHUNG 74 I. DIE KONVERGENZ
IN DER WIRKUNGSWEISE DER GRUNDFREIHEITEN UND DES ALLGEMEINEN
FREIZUEGIGKEITSRECHTS 75 II. DAS RECHTFERTIGUNGSKONZEPT DES EUGH:
GEGENKONVERGENZ ZUR TATBESTANDLICHEN KONVERGENZ 81 B. SACHVERHALTE
INNERHALB DER GRENZEN DER EUROPAEISCHEN UNION (EU) UND DES EUROPAEISCHEN
WIRTSCHAFTSRAUMS (EWR) 83 I. VORGABEN DES EG-VERTRAGES AUS EINER ANALYSE
DER RECHTSPRE- CHUNG DES EUGH 83 1. DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH ZU
GRENZUEBERSCHREITENDEN GE- WINNREALISIERUNGSTATBESTAENDEN VOR *DE
LASTEYRIE DU SAILLANT _ 84 A) DIE ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER
RECHTSSACHE *DAILY MAIL 84 ; AA) ZUSAMMENFASSUNG DER ENTSCHEIDUNG 84
BB) ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IM HINBLICK AUF EUROPA- RECHTLICHE
ANFORDERUNGEN AN EINE NATIONALE WEGZUG- STEUER 85 CC) SCHLUSSFOLGERUNGEN
87 B) DIE ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RECHTSSACHE *X UND Y 88 AA)
AUSGANGSFALL UND VORLAGEFRAGE 88 BB) ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IM
HINBLICK AUF EUROPA- RECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN EINE NATIONALE WEGZUG-
STEUER 91 (1) DIE TATBESTANDSEBENE DER GRUNDFREIHEITEN 91 (A) DAS
KONZEPT DES EUGH 92 (B) ALTERNATIVES KONZEPT IN DER LITERATUR 93 (C)
EIGENE AUFFASSUNG 94 (2) DIE RECHTFERTIGUNGSEBENE 94 (A (CE) DIE
ZULAESSIGKEIT EINER SICHERHEITSLEISTUNG ALS ERFORDERLICHE UND
VERHAELTNISMAESSIGE MASSNAHME? 106 CC) SCHLUSSFOLGERUNGEN 110 2. DIE
ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RECHTSSACHE C-9/02 (DE LASTEYRIE DU
SAILLANT) 111 A) DIE ENTSCHEIDUNG 111 AA) AUSGANGSFALL UND RECHTLICHER
RAHMEN IN FRANKREICH 111 BB) AUSGANGSFRAGE UND ANTWORT DES EUGH 113 B)
ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IM HINBLICK AUF EUROPARECHTLICHE ANFORDERUNGEN
AN EINE NATIONALE WEGZUGSTEUER 114 AA) DIE TATBESTANDSEBENE 114 (1) ZUR
ANWENDBARKEIT DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT (ART. 43 EG) 114 (2) ZUR
WIRKUNGSWEISE DES ART. 43 EG BEI BESCHRAEN- KUNGEN SEITENS DES
HERKUNFTSSTAATES 116 BB) DIE RECHTFERTIGUNGSEBENE 118 (1) DER
RECHTFERTIGUNGSGRUND DER STEUERMINDEREIN- NAHMEN 118 (2) DER
RECHTFERTIGUNGSGRUND DER VERHINDERUNG VON *STEUERFLUCHT 119 (A) DIE
ABWEHR VON STEUERUMGEHUNG UND -HINTER- ZIEHUNG 120 (B) DIE WIRKSAMKEIT
DER STEUERKONTROLLE UND DER STEUERAUFSICHT 123 (3) DER
RECHTFERTIGUNGSGRUND DER KOHAERENZ 127 (4) AUFTEILUNG DER
BESTEUERUNGSRECHTE 129 (5) DAS TERRITORIALITAETSPRINZIP ALS
RECHTFERTIGUNGSGRUND? 130 C) SCHLUSSFOLGERUNGEN 131 AA) VERMEIDUNG VON
BESCHRAENKUNGEN 132 (1) ANGLEICHUNG DES INLANDSFALLES AN DEN
AUSLANDSFALL_ 132 (2) ANGLEICHUNG DES AUSLANDSFALL AN DEN INLANDSFALL
134 BB) AUSNUTZUNG DER GRENZEN DER RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 134 (1)
RECHTFERTIGUNG DURCH DEN RECHTFERTIGUNGSGRUND DER GEFAH (3)
RECHTFERTIGUNG DURCH DEN RECHTFERTIGUNGSGRUND DER WIRKSAMEM
STEUERAUFSICHT 140 3. DIE ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RECHTSSACHE
C-470/04 (*N ) 141 A) ZUSAMMENFASSUNG DES SACHVERHALTS UND VORLAGEFRAGE
141 B) ANALYSE DER ENTSCHEIDUNG IM HINBLICK AUF EUROPARECHT- LICHEN
ANFORDERUNGEN AN EINE NATIONALE WEGZUGSTEUER 142 AA) DIE ANWENDBARKEIT
DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT (ART. 43 EG) 142 BB) DIE TATBESTANDSEBENE 142
CC) DIE RECHTFERTIGUNGSEBENE 143 (1) AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG BEI DER
ANERKEN- NUNG DES RECHTFERTIGUNGSGRUNDES DER ZWISCHEN- STAATLICHEN
AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE? 143 (2) DIE PRUEFUNG DER
VERHAELTNISMAESSIGKEIT 144 C) SCHLUSSFOLGERUNGEN 146 4. FAZIT DER
RECHTSPRECHUNGSANALYSE 146 II. VORGABEN AUS DER STEUERLICHEN
FUSIONSRICHTLINIE 147 III. DIE EG-RECHTSKONFORMITAET DES § 6 ASTG IM
RAHMEN VON SACH- VERHALTEN IM VERHAELTNIS ZU ANDEREN EU-MITGLIEDSTAATEN
151 1. DIE BERUEHRUNG DES SCHUTZBEREICHES DER GRUNDFREIHEITEN DURCH §6
ASTG 151 A) ART. 43 EG (NIEDERLASSUNGSFREIHEIT) UND ART. 39 EG (AR-
BEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT) 151 AA) AUFGABE DES WOHNSITZES ODER
GEWOEHNLICHEN AUFENT- HALTS (§ 6 ABS. 1 S. 1 ASTG.) BZW. VERSCHIEBUNG DES
DBA-WOHNSITZES IN DAS AUSLAND (§ 6 ABS. 1 S. 2 NR. 2 ASTG) 151 BB)
UEBERTRAGUNG DER ANTEILE DURCH GANZ ODER TEILWEISE UNENTGELTLICHES
RECHTSGESCHAEFT AUF NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSONEN (§ 6
ABS. 1 S. 2 NR. 1 ASTG) 155 (1 AA) AUFGABE DES WOHNSITZES ODER
GEWOEHNLICHEN AUFENT- HALTS (§ 6 ABS. 1 S. 1 ASTG.) BZW. VERSCHIEBUNG DES
DBA-WOHNSITZES IN DAS AUSLAND (§ 6 ABS. 1 S. 2 NR. 2 ASTG) 159 CC)
SCHENKUNGS- UND ERBFALLE (§ 6 ABS. 1 S. 2 NR. 1 ASTG) 163 D) ART. 18 EG
(FREIZUEGIGKEIT FUER UNIONSBUERGER) 164 AA) AUFGABE DES WOHNSITZES ODER
GEWOEHNLICHEN AUFENT- HALTS (§ 6 ABS. 1 S. 1 ASTG.) BZW. VERSCHIEBUNG DES
DBA-WOHNSITZES IN DAS AUSLAND (§ 6 ABS. 1 S. 2 NR. 2 ASTG) 164 BB)
UEBERTRAGUNG DER ANTEILE DURCH GANZ ODER TEILWEISE UNENTGELTLICHES
RECHTSGESCHAEFT AUF NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSONEN (§ 6
ABS. 1 S. 2 NR. 1 ASTG)_ 167 E) ZWISCHENERGEBNIS 168 2.
BESCHRAENKUNGSWIRKUNG DES § 6 ASTG 168 A) STEUERFESTSETZUNG MIT DAMIT
KOMBINIERTER, AN ERKLAERUNGS- PFLICHTEN GEBUNDENER STEUERSTUNDUNG 169 AA)
FESTSETZUNG DER STEUER MIT ANSCHLIESSENDER STUNDUNG ALS EIGENSTAENDIGE
BESCHRAENKUNG? 169 BB) STUNDUNG GEKNUEPFT AN EINHALTUNG GESONDERTER
MITTEI- LUNGSPFLICHTEN, § 6 ABS. 7 ASTG 171 B) VERLUSTVORTRAG UND
VERLUSTRUECKTRAG (§ LOD ESTG) 172 C) NICHTBERUECKSICHTIGUNG DES
PERSOENLICHEN STEUERSATZES IM VERGLEICH ZUR TATSAECHLICHEN VERAEUSSERUNG 172
D) BERUECKSICHTIGUNG VON WERTVERLUSTEN 173 AA) WERTMINDERUNG DER ANTEILE
BIS ZUR HOEHE DER ANSCHAF- FUNGSKOSTEN 173 BB) WERTMINDERUNG DER ANTEILE
BIS AUF EINEN UNTERHALB DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN LIEGENDEN WERT 173 CC)
AUF GESELLSCHAFTSRECHTLICHE MASSNAHMEN ZURUECKZUFUEH- REND CC) NUR
EINGESCHRAENKTE BERUECKSICHTIGUNG VON WERTMINDE- RUNGEN 180 4.
ZWISCHENERGEBNIS 181 IV. DIE KONFORMITAET DES § 6 ASTG MIT DEM
EWR-ABKOMMEN 181 C. DIE EG-RECHTSKONFORMITAET DES § 6 ASTG BEI EINEM
WEGZUG IN EINEN DRITTSTAAT 184 I. DIE VORGABEN DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT (ART. 56 ABS. 1 EG) IN DRITTSTAATENFAELLEN UND
DIE BERUECKSICHTIGUNG DIESER VORGABEN DURCH §6 ASTG 186 1. EROEFFNUNG DES
ANWENDUNGSBEREICHES DER KAPITALVERKEHRSFREI- HEIT IN DRITTSTAATENFALLEN
186 A) *BEREICHSAUSNAHME FUER § 6 ASTG? 187 B) AUSSCHLUSS DER
*ERGA-OMNES - WIRKUNG DURCH ART. 43 EG _ 189 2. ZULAESSIGE BESCHRAENKUNG
WEGEN DER *STILLHALTEKLAUSEL DES ART. 57 ABS. 1 EG 190 3. DIE
RECHTFERTIGUNGSEBENE IN DRITTSTAATENFALLEN 193 A) GEFAHR VON
STEUERMINDEREINNAHMEN 194 B) DIE WIRKSAMKEIT DER STEUERKONTROLLE
UND-AUFSIEHT 196 C) DIE AUFTEILUNG DER ZWISCHENSTAATLICHEN
BESTEUERUNGSBE- FUGNIS 198 D) KOHAERENZ 198 II. VERSTOSS GEGEN SONSTIGE
ABKOMMEN MIT DRITTSTAATEN AM BEISPIEL DES FREIZUEGIGKEITSABKOMMEN UEBER
DIE SCHRITTWEISE EINFUEHRUNG DES FREIEN PERSONENVERKEHRS ZWISCHEN DER
SCHWEIZ UND DER EU 200 III. ERGEBNIS 201 KAPITEL IV: DBA-RECHTLICHE
VORGABEN UND DEREN BERUECKSICHTIGUNG DURCH § 6 ASTG 203 A. ART. 13 ABS. 5
OECD-MA 203 B. ART. 24 OECD-MA UND GRUNDFREIHEITEN 207 C. ART. 24 ABS. 1
OECD-MA UND § 6 ABS. 5 S. 1 ASTG 210 KAPITEL V: ALTERNATIVE KONZEPTE IM
VERGLEICH 211 A. KONZEPTE IN DER LITERATUR 211 I 1. EU-INTERNE
GRENZUEBERSCHREITENDE ENTSTRICKUNGSFAELLE 218 2. EWR-ENTSTRICKUNGSFALLE
219 3. DRITTSTAATEN-ENTSTRICKUNGSFOELLE 220 C. DIE OESTERREICHISCHE
NEUREGELUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 220 I. DAS KONZEPT IM UEBERBLICK 220
1. DAS KONZEPT IM REINEN INLANDSFALL 220 2. DAS KONZEPT IM WEGZUGSFALL
221 II. BEWERTUNG 222 1. EU-/EWR-INTERNE WEGZUGSFALLE 222 2. WEGZUG IN
EINEN DRITTSTAAT 224 KAPITEL VI: EIGENES ALTERNATIVKONZEPT ALS
SCHLUSSFOLGERUNG AUS DER VOR- STEHENDEN UNTERSUCHUNG 225 A. DAS KONZEPT
IM VERGLEICH MIT § 6 ASTG 225 B. DIE ERLAEUTERUNG DES KONZEPTS 233 I. DIE
GRUNDIDEE 233 II. DIE VON § 6 ASTG ABWEICHENDEN REGELUNGEN IM EINZELNEN
234 1. § 6 ABS. 1 ASTG DES ENTWURFS 234 A) DIE VERWENDUNG EINER
GENERALKLAUSEL 234 B) DER ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER WEGZUGSBESTEUERUNG
234 2. § 6 ABS. 3 DES ENTWURFS 236 3. § 6 ABS. 4 DES ENTWURFS 236 4. § 6
ABS. 5 DES ENTWURFS 237 5. § 6 ABS. 6 DES ENTWURFS 237 6. § 6 ABS. 7 DES
ENTWURFS 238 AUSBLICK 241 15
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