Verfügbarkeit: Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung

Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2010
Ausgabe:	20., aktualisierte Aufl.
Schriftenreihe:	Finanz und Steuern 4
Schlagworte:	Deutschland > Abgabenordnung Deutschland > Finanzgerichtsordnung Abgabenrecht Kommentar Finanzgerichtsbarkeit Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XLI, 869 S. graph. Darst.
ISBN:	9783791029993 3791029991

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adam_text	VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 20. AUFLAGE 2010 V PARAGRAFENVERZEICHNIS XXXHT ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXVIII KAPITEL 1 DIE ABGABENORDNUNG TEIL A GRUNDLAGEN 1 INHALT DER AOPARAGRAFEN OHNE ANGABE DES GESETZES SIND SOLCHE DER AO 3 2 BEDEUTUNG DER AO 6 3 GESCHICHTE DER AO 6 4 ANWENDUNGSBEREICH DER AO 7 4.1 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 7 4.1.1 ANWENDUNGSBEREICH (§ 1) 7 4.1.2 ANWENDUNG DER ABGABENORDNUNG AUFGRUND ANDERER GESETZLICHER VORSCHRIFTEN 8 4.2 RAEUMLICHER GELTUNGSBEREICH 9 4.3 ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH 9 5 VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN (§2) 9 6 BEGRIFF DER STEUER UND DER STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN 10 6.1 VORBEMERKUNG 10 6.2 BEGRIFF DER STEUER (§3 ABS. 1) 10 6.2.1 DIE STEUER ALS GELDLEISTUNG 11 6.2.2 OEFFENTLICH-RECHTLICHES GEMEINWESEN 11 6.2.3 HOHEITLICHE AUFERLEGUNG 11 6.2.4 KEINE GEGENLEISTUNG 11 6.2.5 ERZIELUNG VON EINNAHMEN 12 6.3 STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN (§ 3 ABS. 4) 12 7 DIE STEUERHOHEIT 13 7.1 GESETZGEBUNGSHOHEIT (ART. 105 GG) 13 7.2 ERTRAGSHOHEIT (ART. 106 UND 107 GG) 14 7.3 VERWALTUNGSHOHEIT (ART. 108 GG) 14 8 EINTEILUNG DER STEUERN 15 8.1 EINTEILUNG NACH DER EINWIRKUNG DER STEUERN AUF DIE VERMOEGENSSPHAERE 15 8.2 DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 16 8.3 PERSONEN- UND SACHSTEUERN 16 8. BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1002407893 DIGITALISIERT DURCH VIII I INHALTSVERZEICHNIS 9.4.2 DIE ERMESSENSENTSCHEIDUNG (§5) 21 9.5 DIE GESETZESANWENDUNG 22 9.6 DIE AUSLEGUNG VON GESETZEN 23 9.6.1 VORBEMERKUNG 23 9.6.2 DIE KLASSISCHEN AUSLEGUNGSMETHODEN 23 9.6.3 AUSLEGUNG UND RECHTSFORTBILDUNG 24 9.6.4 DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 24 9.6.5 AUSLEGUNG IN DER PRAXIS 25 10 GRUNDPRINZIPIEN DER AO 25 10.1 DIE GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 25 10.2 DIE TATBESTANDSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 25 10.3 DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 27 10.4 RECHTSSCHUTZ IN STEUERSACHEN 27 10.5 VOLLSTRECKUNG IM VERWALTUNGSWEG (§§ 249FF.) 28 10.6 SONSTIGE GRUNDPRINZIPIEN 29 10.6.1 TREU UND GLAUBEN 29 10.6.2 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 31 10.7 EXKURS: VEREINBARUNGEN IM STEUERRECHT 32 10.7.1 UNZULAESSIGKEIT VON STEUERVEREINBARUNGEN 32 10.7.2 ZULAESSIGKEIT VON SOG. TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNGEN 32 11 DIE FINANZBEHOERDEN 33 12 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 35 12.1 ALLGEMEINES 35 12.2 DER BEGRIFF DES STEUERPFLICHTIGEN 36 12.3 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 37 12.4 GESETZLICHE VERTRETER, VERMOEGENSVERWALTER UND VERFUEGUNGSBERECHTIGTE (§§ 34 UND 35). 39 13 SONSTIGE ALLGEMEINE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN DER AO (§§ 7-15) 41 13.1 AMTSTRAEGER (§ 7) 42 13.2 WOHNSITZ (§8) 42 13.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT (§ 9) 44 13.4 GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10) 45 13.5 SITZ (§ 11) 45 13. INHALTSVERZEICHNIS I IX TEIL B DIE ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 1 ALLGEMEINES 58 2 DIE SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§16) 58 3 DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 59 3.1 ALLGEMEINES 59 3.2 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN (§18) 60 3.3 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN (§ 19) 61 3.4 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN DER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN (§ 20) 62 3.5 STEUERN VOM EINKOMMEN BEI BAULEISTUNGEN (§ 20 A) 63 3.6 UMSATZSTEUER (§21) 63 3.7 REALSTEUERN (§22) 63 3.8 EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN UND VERBRAUCHSTEUERN (§23) 64 3.9 SONDERFALLE DER ZUSTAENDIGKEIT (§§ 24-29) 64 4 RECHTSFOLGEN BEI UNZUSTAENDIGKEIT 66 4.1 VERSTOESSE GEGEN DIE SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 66 4.2 VERSTOESSE GEGEN DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 67 TEIL C STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 1 ALLGEMEINES (§51) 68 2 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE IM EINZELNEN (§§ 52-54) 69 2.1 GEMEINNUETZIGE ZWECKE (§52) 69 2.1.1 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 69 2.1.2 ANERKANNTE GEMEINNUETZIGE ZWECKE 70 2.2 MILDTAETIGE ZWECKE (§ 53) 70 2.3 KIRCHLICHE ZWECKE (§ 54) 71 3 SELBSTLOSIGKEIT (§ 55) 71 3.1 ALLGEMEINES 71 3.2 MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 UND 5) 72 3.3 RUECKZAHLUNG VON ANTEILEN (§ 55 ABS. 1 NR. 2) 74 3.4 KEINE BEGUENSTIGUNG VON PERSONEN (§ 55 ABS. 1 NR. 3) 75 3.5 GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4) 75 4 X I INHALTSVERZEICHNIS TEIL D STEUERGEHEIMNIS 1 ALLGEMEINES 96 2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES (§30) 96 2.1 AMTSTRAEGER ODER GLEICHGESTELLTE PERSONEN 96 2.2 VERHAELTNISSE EINES ANDEREN 97 2.3 DIENSTLICHE KENNTNISERLANGUNG 98 2.4 OFFENBAREN, VERWERTEN ODER ABRUFEN 99 2.4.1 OFFENBAREN 99 2.4.2 VERWERTEN 100 2.4.3 ABRUFEN 100 2.5 ZULAESSIGES OFFENBAREN (§ 30 ABS. 4) 100 2.5.1 DURCHFUEHRUNG BESTIMMTER VERFAHREN GEMAESS § 30 ABS. 4 NR. 1 100 2.5.2 DURCH GESETZ ZUGELASSENES OFFENBAREN GEMAESS § 30 ABS. 4 NR. 2 100 2.5.3 ZUSTIMMUNG DES BETROFFENEN GEMAESS § 30 ABS. 4 NR. 3 101 2.5.4 DURCHFUEHRUNG VON NICHTSTEUERLICHEN STRAFVERFAHREN GEMAESS § 30 ABS. 4 NR. 4 101 2.5.5 ZWINGENDES OEFFENTLICHES INTERESSE GEMAESS § 30 ABS. 4 NR. 5 103 2.6 OFFENBAREN VON VORSAETZLICH FALSCHEN ANGABEN GEMAESS § 30 ABS. 5 104 2.7 AUTOMATISIERTER DATENABRUF GEMAESS § 30 ABS. 6 104 3 FOLGEN DER VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 104 3.1 ZIVILRECHTLICHE FOLGEN 104 3.2 STRAFRECHTLICHE FOLGEN 104 3.3 DISZIPLINARISCHE FOLGEN 104 4 RECHTSBEHELFE 105 TEIL E STEUERSCHULDRECHT 1 GLIEDERUNG 106 2 STEUERSCHULDVERHAELTNIS (§§ 37, 38) 106 2.1 ALLGEMEINES 106 2.2 ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 106 2.3 DER STEUERANSPRUCH 107 2.4 ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS (§38) 107 2.5 STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH 109 2. INHALTSVERZEICHNIS \| XI 5.3 ANFECHTBARE RECHTSGESCHAEFTE 125 6 MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN (§ 42) 126 6.1 ALLGEMEINES 126 6.2 VERHAELTNIS ZU EINZELSTEUERGESETZLICHEN VORSCHRIFTEN 127 6.3 ABGRENZUNG 128 6.4 DEFINITION MISSBRAUCH 129 6.5 NACHWEIS AUSSERSTEUERLICHER GRUENDE 130 6.6 BEISPIELE AUS DER RECHTSPRECHUNG 130 7 STEUERSCHULDNER (§43) 131 8 GESAMTSCHULDVERHAELTNIS (§ 44) 133 8.1 ALLGEMEINES 133 8.2 INHALT DES GESAMTSCHULDVERHAELTNISSES 134 8.3 AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD (§§ 268-280) 134 8.4 AUSWAHL DES HERANZUZIEHENDEN GESAMTSCHULDNERS 135 8.5 ERFUELLUNG DURCH EINEN GESAMTSCHULDNER 136 9 GESAMTRECHTSNACHFOLGE (§45) 136 10 ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG (§46) 138 11 ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHES (§ 47) 141 11.1 BEGRIFF 141 11.2 ERLOESCHENSGRUENDE 141 12 LEISTUNG DURCH DRITTE (§48) 142 TEIL F DIE HAFTUNG 1 ALLGEMEINES 143 2 DIE HAFTUNGSANSPRUECHE (HAFTUNGSTATBESTAENDE) 145 2.1 ALLGEMEINES 145 2.2 DIE HAFTUNGSTATBESTAENDE DER AO (§§ 69-76) 147 2.2.1 DIE HAFTUNG DER VERTRETER (§69) 147 2.2.1.1 PERSON I.S.D. §§ 34 UND 35 147 2.2.1.2 PFLICHTVERLETZUNG I. S.D. §§34UND35 147 2.2.1.3 SCHADEN DES STAATES 151 2.2.1.4 KAUSALITAET 152 2.2.1.5 VORSATZ ODER GROBE FAHRLAESSIGKEIT 153 2.2.1.6 RECHTSFOLGE DES § 69 154 2.2. XII I INHALTSVERZEICHNIS 2.3.3.3 HAFTUNG BEI EINTRITT IN DAS GESCHAEFT EINES EINZELKAUFMANNS (§ 28 HGB) 168 3 DAS HAFTUNGSVERFAHREN 168 3.1 DAS FESTSETZUNGSVERFAHREN (§191) 168 3.1.1 RECHTSNATUR DES HAFTUNGSBESCHEIDES 169 3.1.2 FORM UND INHALT DES HAFTUNGSBESCHEIDES 169 3.1.3 ERMESSENSENTSCHEIDUNG 169 3.1.4 MUSTER EINES HAFTUNGSBESCHEIDES 171 3.1.5 VERJAEHRUNG DES HAFTUNGSANSPRUCHS 173 3.1.5.1 FESTSETZUNGSFRIST BEI HAFTUNG AUFGRUND VON STEUERGESETZEN (§ 191 ABS. 3) 173 3.1.5.2 FESTSETZUNGSFRIST BEI HAFTUNG AUFGRUND DES PRIVATRECHTS (§ 191 ABS. 4) 174 3.1.6 RECHTSBEHELF GEGEN DEN HAFTUNGSBESCHEID 174 3.1.7 KORREKTUR DES HAFTUNGSBESCHEIDES 175 3.2 DAS ERHEBUNGSVERFAHREN (§ 219) 176 4 DIE DULDUNG (§77 UND §191 ABS. 1) 177 TEIL G DURCHFUEHRUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS 1 UEBERBLICK 178 2 BETEILIGTE AM VERFAHREN (§78) 178 3 HANDLUNGSFAEHIGKEIT (§ 79) 179 3.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG 179 3.2 HANDLUNGSFAEHIGE PERSONEN 180 4 BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE (§80) 181 4.1 ALLGEMEINES 181 4.2 DIE BEVOLLMAECHTIGUNG 182 4.3 UMFANG DER VOLLMACHT 183 4.4 ERLOESCHEN DER VOLLMACHT 184 4.5 RECHTSWIRKUNGEN DER VOLLMACHT 184 4.6 BEISTAENDE 185 4.7 ZURUECKWEISUNG WEGEN UNBEFUGTER HILFELEISTUNG 185 4.8 ZURUECKWEISUNG VOM SCHRIFTLICHEN ODER MUENDLICHEN VERTRAG 186 4.9 FOLGEN DER ZURUECKWEISUNG 186 4.1 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII 6.8 VERBINDLICHE AUSKUNFT (§ 89 ABS. 2 BIS 5) 200 6.9 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN (§90) 201 6.10 RECHTLICHES GEHOER (§ 91) 203 6.11 BEWEISMITTEL (§ 92) 205 6.12 AUSKUENFTE (§ 93), ALLGEMEINE MITTEILUNGSPFLICHTEN (§ 93 A) 205 6.13 EIDLICHE VERNEHMUNGEN (§ 94), VERSICHERUNG AN EIDES STATT (§95) 209 6.14 SACHVERSTAENDIGENBEFRAGUNG (§96) 210 6.15 URKUNDEN (§97) 211 6.16 EINNAHME DES AUGENSCHEINS (§§ 98-100) 212 7 AUSKUNFTS- UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHT (§§ 101-106) 213 7.1 ALLGEMEINES 213 7.2 VERWEIGERUNGSRECHTE FUER ANGEHOERIGE EINES BETEILIGTEN (§101) Z14 7.3 VERWEIGERUNGSRECHT FUER BESTIMMTE BERUFSGRUPPEN (§102) 215 7.4 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI GEFAHR DER SELBSTBELASTUNG WEGEN EINER STRAFTAT BZW. ORDNUNGSWIDRIGKEIT (§ 103) 216 7.5 SCHWEIGEPFLICHTY-MOEGLICHKEIT OEFFENTLICHER STELLEN (§§ 105, 106) 217 8 AMTS- UND RECHTSHILFE IN STEUERSACHEN (§§111-117) 217 9 PERSONENSTANDS- UND BETRIEBSAUFNAHME 218 9.1 ALLGEMEINE ERFASSUNG (§§ 134-136) 218 9.2 PERSOENLICHE ANZEIGEPFLICHTEN (§§ 137-139) 218 9.3 IDENTIFIKATIONSMERKMALE (§§ 139 A-139 D) 220 10 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 220 10.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 140 220 10.1.1 »ANDERE GESETZE 220 10.1.2 FORMELLE GESETZE MIT BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 220 10.1.3 MATERIELLE GESETZE MIT BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 222 10.1.4 VERLETZUNG DER AUSSERSTEUERLICHEN BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 222 10. XIV I INHALTSVERZEICHNIS 11.3.3.4.1 VERSAGUNG DEM GRUNDE NACH 240 11.3.3.4.2 VERSAGUNG DER HOEHE NACH 241 11.3.3.5 ZAHLUNGEN AN STEUERAUSLAENDER 242 11.3.3.6 ZAHLUNGEN AN DOMIZILGESELLSCHAFTEN (SOG. BRIEFKASTENFIRMEN) 242 11.4 FEHLMENGEN BEI BESTANDSAUFNAHMEN (§ 161) 243 11.5 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§ 162) 243 11.5.1 ALLGEMEINES 243 11.5.2 EINZELNE SCHAETZUNGSGRUENDE 245 11.5.2.1 UNZUREICHENDE SACHAUFKLAERUNG ODER VERWEIGERUNG WEITERER AUSKUNFT ODER DER ABGABE EINER EIDESSTATTLICHEN VERSICHERUNG 245 11.5.2.2 VERLETZUNG DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 247 11.5.2.3 NICHTVORLAGE VON BUECHERN UND AUFZEICHNUNGEN 248 11.5.2.4 BUCHFUEHRUNG/AUFZEICHNUNGEN SIND UNRICHTIG. 248 11.5.2.4.1 FORMELLE MAENGEL 248 11.5.2.4.2 SACHLICHE MAENGEL 248 11.5.3 VERWEIGERUNG DER ZUSTIMMUNG ZUM KONTENABRUF. 249 11.5.4 VERLETZUNG DER MITWIRKUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI SACHVERHALTEN MIT AUSLANDSBEZUG 249 11.5.5 SCHAETZUNG IN FOLGEBESCHEIDEN 250 12 STEUERERKLAERUNGEN (§149) 250 12.1 ERKLAERUNGSPFLICHTIGE PERSONEN 250 12.2 ERKLAERUNGSFRIST 251 12.3 FORM UND INHALT DER STEUERERKLAERUNG (§ 150) 252 12.4 AUFNAHME DER STEUERERKLAERUNG AN AMTSSTELLE (§151) 255 12.5 BERICHTIGUNG VON STEUERERKLAERUNGEN (§ 153) 256 13 VERSPAETUNGSZUSCHLAG (§152) 257 13.1 SINN UND ZWECK 257 13.2 STEUERERKLAERUNG 258 13. INHALTSVERZEICHNIS I XV 2.4 EINZELFALL 271 2.5 AUSSENWIRKUNG 271 2.6 WEITERE BEISPIELE 272 3 ARTEN DER STEUERVERWALTUNGSAKTE 274 3.1 BEGUENSTIGENDE UND BELASTENDE STEUERVERWALTUNGSAKTE 274 3.2 DEKLARATORISCHE UND KONSTITUTIVE STEUERVERWALTUNGSAKTE 274 3.3 GEBIETENDE VERWALTUNGSAKTE 274 3.4 GEBUNDENE VERWALTUNGSAKTE UND ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN 275 3.5 EINSEITIGE UND MITWIRKUNGSBEDUERFTIGE STEUERVERWALTUNGSAKTE 275 3.6 VERWALTUNGSAKTE OHNE UND MIT DAUERWIRKUNG 275 3.7 STEUERBESCHEIDE UND DIESEN GLEICHGESTELLTE BESCHEIDE UND SONSTIGE STEUERVERWALTUNGSAKTE 275 4 BESTIMMTHEIT, FORM UND BEGRUENDUNG DES STEUERVERWALTUNGSAKTES 276 4.1 BESTIMMTHEIT (§ 119 ABS. 1) 276 4.2 FORM (§119 ABS. 2) 276 4.3 BEGRUENDUNG (§ 121) 278 5 NEBENBESTIMMUNGEN ZUM STEUERVERWALTUNGSAKT (§ 120) 279 6 FEHLERHAFTE (RECHTSWIDRIGE) STEUERVERWALTUNGSAKTE 281 7 WIRKSAMKEIT VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 282 7.1 INTERNES ENTSTEHEN DES STEUERVERWALTUNGSAKTES 283 7.1.1 WILLENSBILDUNG 284 7.1.2 WILLENSAEUSSERUNG 284 7.1.3 ABSCHLIESSENDE BILLIGUNG 284 7.1.4 HANDLUNGSBEFUGTER AMTSTRAEGER 284 7.2 BEKANNTGABE DES STEUERVERWALTUNGSAKTES (§ 124 ABS. 1 UND § 122 ABS. 1) 285 7.2.1 BEGRIFF DER BEKANNTGABE 285 7.2.1.1 BEKANNTGABEWILLE DER BEHOERDE 286 7.2.1.2 ZUGANG 287 7.2.1.3 RICHTIGER ADRESSAT 288 7.2.2 MAENGEL BEI DER BEKANNTGABE 288 7.2. XVI I INHALTSVERZEICHNIS 8.2.4 BEKANNTGABE UND ZUSTELLUNG GEGENUEBER BEVOLLMAECHTIGTEN 302 8.2.5 BEKANNTGABE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN (GEMEINSCHAFTEN) 305 8.2.5.1 BEKANNTGABE GEGENUEBER HANDELSGESELLSCHAFTEN 305 8.2.5.2 BEKANNTGABE GEGENUEBER NICHTRECHTSFAEHIGEN PERSONENVEREINIGUNGEN 305 8.2.6 BEKANNTGABE VON BESCHEIDEN UEBER GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNGEN 306 8.2.7 BEKANNTGABE AN JURISTISCHE PERSONEN 308 8.2.8 BEKANNTGABE AN ERBEN UND HINWEISE ZUR BEKANNTGABE IN SONSTIGEN FAELLEN 308 8.2.9 BEKANNTGABE UND ZUSTELLUNG VON VERWALTUNGSAKTEN IM AUSLAND 309 TEIL I FESTSETZUNGS- UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN 1 UEBERBLICK 310 2 STEUERFESTSETZUNG 310 2.1 STEUERBESCHEID (§ 155) 310 2.1.1 BEGRIFF, WIRKUNG 310 2.1.2 FORM 311 2.1.3 INHALT EINES SCHRIFTLICHEN STEUERBESCHEIDS 311 2.1.3.1 MUSS-INHALTE 313 2.1.3.2 SOLL-INHALTE 314 2.1.3.3 NEBENBESTIMMUNGEN 314 2.1.3.4 MIT DEM STEUERBESCHEID VERBUNDENE VERWALTUNGSAKTE 314 2.1.4 ZUSAMMENGEFASSTE STEUERBESCHEIDE 315 2.1.5 MUSTER EINES STEUERBESCHEIDES (FUER DAS FIKTIVE JAHR 67) 316 2.1.6 MUSTER EINES ZUSAMMENGEFASSTEN (GEAENDERTEN) STEUERBESCHEIDES (FUER DAS FIKTIVE JAHR 67) 319 2.2 FREISTELLUNGS- UND ABLEHNUNGSBESCHEID (§ 155 ABS. 1 SATZ 3) 321 2.3 NV-VERFUEGUNG 322 2.4 STEUERVERGUETUNGSBESCHEID (§ 155 ABS. 4) 322 3 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§§ 179-183) 32 INHALTSVERZEICHNIS I XVII 3.8 FESTSTELLUNGEN NACH § 180 ABS. 2 340 3.9 GESONDERTE FESTSTELLUNG BEI GEWINNEINKUENFTEN (MEHRFACHZUSTAENDIGKEIT) 342 3.10 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES WERTES DER VERMOEGENSTEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTSGUETER GEM. § 180 ABS. 1 NR. 3 343 3.11 AUSNAHMEN VON DER FESTSTELLUNGSPFLICHT (§ 180 ABS. 3 UND 4) 343 4 FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN (§§ 184-190) 345 4.1 STEUERMESSBESCHEID (§ 184) 345 4.2 ZERLEGUNG UND ZUTEILUNG VON MESSBETRAEGEN (§§ 185-190) 346 4.2.1 ZERLEGUNGSBESCHEID (§§ 185-189) 346 4.2.2 ZUTEILUNGSBESCHEID (§ 190) 347 5 VERZICHT AUF STEUERFESTSETZUNG 347 5.1 ABSEHEN VON STEUERFESTSETZUNGEN (§ 156) 347 5.2 ABWEICHENDE STEUERFESTSETZUNGEN AUS BILLIGKEITSGRUENDEN (§ 163) 348 6 STEUERFESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§ 164) 349 6.1 ZWECK 349 6.2 ANWENDUNGSBEREICH UND ARTEN DES VORBEHALTS 350 6.3 VORAUSSETZUNGEN 351 6.4 VERFAHREN 351 6.5 WIRKUNG DER VORBEHALTSFESTSETZUNG 352 6.6 AUFHEBUNG UND WEGFALL DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG 353 6.7 RECHTSBEHELFSMOEGLICHKEITEN 354 7 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§165) 356 7.1 ZWECK 356 7.2 UNTERSCHIEDE ZUM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG GEM. § 164 356 7.3 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE VORLAEUFIGE FESTSETZUNG ODER AUSSETZUNG 357 7.3.1 UNGEWISSHEIT UEBER DEN SACHVERHALT (§ 165 ABS. 1 SATZ 1) 357 7.3.2 UNGEWISSHEIT BETREFFEND VERTRAEGE MIT ANDEREN STAATEN (§ 165 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1) 357 7.3. XVIII I INHALTSVERZEICHNIS 2.2 VERLAENGERTE FESTSETZUNGSFRIST 370 3 BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST 371 3.1 REGELFALL (§ 170 ABS. 1) 371 3.2 ANLAUFHEMMUNG (§ 170 ABS. 2-5) 372 3.2.1 BEI ERKLAERUNGSPFLICHT (§ 170 ABS. 2 NR. 1) 372 3.2.2 BEI ANTRAGSVERANLAGUNG (§ 170 ABS. 3) 374 3.2.3 FUER DIE VERMOEGENSTEUER UND GRUNDSTEUER (§ 170 ABS. 4) 374 3.2.4 FUER ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER (§ 170 ABS. 5) 375 3.2.5 WEITERE ANLAUFHEMMUNG 376 4 ENDE DER FESTSETZUNGSFRIST 376 4.1 BERECHNUNG DER FRIST 376 4.2 ABLAUFHEMMUNG (§ 171) 377 4.2.1 HOEHERE GEWALT (§ 171 ABS. 1) 377 4.2.2 OFFENBARE UNRICHTIGKEIT (§ 171 ABS.2) 378 4.2.3 ANTRAEGE DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 171 ABS. 3 UND ABS. 3 A) 378 4.2.4 BEGINN EINER AUSSENPRUEFUNG (§ 171 ABS. 4) 381 4.2.5 BEGINN DER STEUER- BZW. ZOLLFAHNDUNG (§ 171 ABS. 5) 384 4.2.6 AUFNAHME VON ERMITTLUNGSHANDLUNGEN (§ 171 ABS. 6) 384 4.2.7 STEUERHINTERZIEHUNG ODER LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG (§ 171 ABS. 7) 384 4.2.8 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 171 ABS. 8) 385 4.2.9 ANZEIGEN DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN (§ 171 ABS. 9) 385 4.2.10 GRUNDLAGENBESCHEIDE (§ 171 ABS. 10) 386 4.2.11 FEHLENDE GESETZLICHE VERTRETUNG (§ 171 ABS. 11) 387 4.2.12 STEUERFESTSETZUNG GEGEN EINEN NACHLASS (§ 171 ABS. 12) 388 4.2.13 EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS (§ 171 ABS. 13) 388 4.2.14 UNWIRKSAME STEUERFESTSETZUNG (§ 171 ABS. 14) 388 4.2.15 WEITERE FAELLE DER ABLAUFHEMMUNG 389 5 INHALTSVERZEICHNIS \| XIX 4 HINAUSSCHIEBEN DER FAELLIGKEIT/SICHERHEITSLEISTUNG 399 4.1 STUNDUNG (§ 222) 400 4.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 400 4.1.2 STUNDUNGSVORAUSSETZUNGEN 401 4.1.3 VERRECHNUNGSSTUNDUNG 402 4.1.4 ABGRENZUNG ZU AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG UND VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 403 4.1.5 VERFAHREN 403 4.2 ZAHLUNGSAUFSCHUB (§223) 405 4.3 SICHERHEITSLEISTUNG (§ 241) 405 4.3.1 ALLGEMEINES 405 4.3.2 ANWENDUNGSFALLE 405 4.3.3 FOLGEN 405 5 ZAHLUNG 406 5.1 ALLGEMEINES 406 5.2 ZAHLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN 406 5.3 TAG DER ZAHLUNG (§ 224) 406 5.4 REIHENFOLGE DER TILGUNG (§ 225) 407 5.5 HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT (§ 224 A) 407 5.6 ZAHLUNG VON BEHOERDEN 407 6 AUFRECHNUNG (§ 226) 407 6.1 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN DES BUERGERLICHEN RECHTS 407 6.2 VORAUSSETZUNGEN 408 6.2.1 GLEICHARTIGKEIT 408 6.2.2 GEGENSEITIGKEIT 408 6.2.3 FAELLIGKEIT DER GEGENFORDERUNG UND ERFUELLBARKEIT DER HAUPTFORDERUNG 410 6.3 BESONDERHEITEN BEI DER AUFRECHNUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 412 6.4 AUFRECHNUNGSHINDERNISSE 412 6.5 AUFRECHNUNGSERKLAERUNG UND RECHTSSCHUTZ 412 6.6 WIRKUNG DER AUFRECHNUNG 413 6.7 VERRECHNUNGSVERTRAG 413 7 ERLASS(§227) 414 7. XX I INHALTSVERZEICHNIS 9.3.6 ZINSEN BEI ERSTMALIGER STEUERFESTSETZUNG 427 9.3.6.1 ZINSEN BEI MEHRSOLL 427 9.3.6.2 BESONDERHEITEN BEI MINDERSOLL (ERSTATTUNGEN) 429 9.3.7 ZINSEN BEI KORREKTUR DER STEUERFESTSETZUNG ODER DER ANRECHNUNG 430 9.3.8 BESONDERHEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG RUECKWIRKENDER EREIGNISSE ODER VON VERLUSTRUECKTRAEGEN 431 9.3.9 VERHAELTNIS DES § 233 A ZU ANDEREN STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN 432 9.3.10 BILLIGKEITSMASSNAHMEN 432 9.3.11 VERFAHRENSFRAGEN 433 9.4 STUNDUNGSZINSEN (§ 234) 434 9.5 VERZINSUNG HINTERZOGENER STEUERN (§ 235) 434 9.6 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE (§236) 436 9.7 ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 237) 437 10 SAEUMNISZUSCHLAG (§ 240) 438 10.1 ZWECK UND ANWENDUNGSBEREICH 438 10.2 BERECHNUNG 439 10.3 VERFAHREN 441 10.4 SCHULDNER 442 10.5 ERLASS 442 TEIL L KORREKTUR VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 1 UEBERBLICK 444 1.1 TERMINOLOGIE 444 1.2 SYSTEM DER KORREKTURVORSCHRIFTEN 444 1.2.1 WIRKSAMER VERWALTUNGSAKT 444 1.2.2 KORREKTURVORSCHRIFTEN 445 1.2.3 BEACHTUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 447 1.2.4 KORREKTURVORSCHRIFTEN UND EU-RECHT 447 1.3 FORMELLE BESTANDSKRAFT 449 1.4 MATERIELLE BESTANDSKRAFT 449 1.5 KORREKTURVORSCHRIFTEN UND RECHTSBEHELFSVERFAHREN 450 1.5.1 ANWENDUNG VON KORREKTURVORSCHRIFTEN WAEHREND EINES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS 450 1.5. INHALTSVERZEICHNIS \| XXI 3.2.3 AENDERUNGEN ZUM NACHTEIL DES STEUERPFLICHTIGEN 461 3.3 KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN (BESITZ- UND VERKEHRSTEUERN) BEI ZUSTIMMUNG (§172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, A) 462 3.3.1 ALLGEMEINES 462 3.3.2 ANTRAG ODER ZUSTIMMUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 462 3.3.3 AUFHEBUNG UND AENDERUNG ZUM VORTEIL DES STEUERPFLICHTIGEN 463 3.3.4 AUFHEBUNG UND AENDERUNG ZUM NACHTEIL DES STEUERPFLICHTIGEN 467 3.4 WEITERE KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN (§ 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST.B-D) 468 3.4.1 KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN EINER SACHLICH UNZUSTAENDIGEN BEHOERDE (§172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, B) 468 3.4.2 KORREKTUR DER DURCH UNLAUTERE MITTEL ERWIRKTEN BESCHEIDE (§ 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, C) 468 3.4.3 SONST GESETZLICH ZUGELASSENE KORREKTUREN (§ 172 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, D) 469 3.4.4 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG DER ABLEHNUNG VON ANTRAEGEN (§ 172 ABS. 2) 470 3.4.5 RECHTSBEHELFE 470 3.4.6 ZURUECKWEISUNG VON ANTRAEGEN DURCH ALLGEMEINVERFUEGUNG (§ 172 ABS. 3) 470 3.5 KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL (§ 173) 471 3.5.1 ALLGEMEINES 471 3.5.1.1 BEDEUTUNG 471 3.5.1.2 ANWENDUNGSBEREICH 472 3.5.2 BEGRIFF DER TATSACHE UND DES BEWEISMITTELS 472 3.5.2.1 LEBENSSACHVERHALT 472 3.5.2.2 VORGREIFLICHE RECHTSVERHAELTNISSE 473 3.5.2.3 WERTERMITTLUNG 473 3.5.2.4 NEGATIVE TATSACHE 474 3.5.2.5 BESCHEINIGUNGEN 474 3.5.2.6 INNERE TATSACHEN - 474 3.5.2.7 BEWEISMITTEL 475 3.5. XXII I INHALTSVERZEICHNIS 3.6 WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN (§ 174) 501 3.6.1 ALLGEMEINES 501 3.6.2 BESTIMMTER SACHVERHALT 502 3.6.3 MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG EINES BESTIMMTEN SACHVERHALTS 502 3.6.3.1 BEGRIFF DER MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG 502 3.6.3.2 MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG ZUUNGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 174 ABS. 1) 504 3.6.3.3 MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG ZUGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 174 ABS. 2) 504 3.6.4 NICHTBERUECKSICHTIGUNG EINES BESTIMMTEN SACHVERHALTS 505 3.6.4.1 NICHTBERUECKSICHTIGUNG EINES SACHVERHALTS IM HINBLICK AUF EINEN ANDEREN BESCHEID (§ 174 ABS. 3) 505 3.6.4.2 AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN NACH ERFOLGREICHEM RECHTSBEHELF ODER ANTRAG DES STPFL. (§ 174 ABS. 4 UND 5) 507 3.6.4.2.1 KORREKTUR NACH § 174 ABS. 4 507 3.6.4.2.2 WIRKUNG GEGENUEBER DRITTEN (§ 174 ABS. 5) 510 3.7 DIE KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN (§ 175 ABS. 1 NR. 1) 513 3.7.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 175 ABS. 1 NR. 1 513 3.7.1.1 ALLGEMEINES 513 3.7.1.2 FESTSTELLUNGS- UND MESSBESCHEIDE 513 3.7.1.3 ANDERE VERWALTUNGSAKTE MIT BINDUNGSWIRKUNG 514 3.7.1.4 FOLGEBESCHEIDE 515 3.7.1.5 DIE AENDERUNG DES GEWERBESTEUERMESSBESCHEIDES (§ 35B GEWSTG) 516 3.7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE KORREKTUR 516 3.7.2.1 ERSTMALIGER ERLASS EINES GRUNDLAGENBESCHEIDES 516 3.7.2.2 KORREKTUR EINES GRUNDLAGENBESCHEIDES 517 3.7.3 FEHLERHAFTE BZW. UNTERBLIEBENE AUSWERTUNG EINES GRUNDLAGENBESCHEIDES 518 3.7.4 FOLGEN UND UMFANG DER KORREKTUR 519 3.8 DIE KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES (§ 175 ABS. 1 NR. 2) 520 3.8. INHALTSVERZEICHNIS \| XXIII 3.10.2 BEGRIFF DES MATERIELLEN FEHLERS I.S. V. § 177 ABS. 3 537 3.10.3 EINGREIFEN EINER ANDEREN KORREKTURVORSCHRIFT 538 3.10.4 BERICHTIGUNG NUR INNERHALB DES AENDERUNGSRAHMENS 538 3.10.5 PRUEFUNGSTECHNISCHE HINWEISE 539 3.11 VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN (§ 176) 541 3.11.1 ALLGEMEINES 541 3.11.1.1 KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN 542 3.11.1.2 BESONDERHEITEN BEI VORAUSZAHLUNGEN 543 3.11.1.3 BESONDERHEITEN BEI STEUERANMELDUNGEN 543 3.11.1.4 ANWENDUNGSBEREICH 543 3.11.2 DIE EINZELNEN VERTRAUENSTATBESTAENDE 544 3.11.2.1 ALLGEMEINES 544 3.11.2.2 DAS VERTRAUEN AUF FORMELLE GESETZE (§ 176 ABS. 1 NR. 1) 544 3.11.2.3 DAS VERTRAUEN AUF RECHTSNORMEN (§ 176 ABS. 1 NR. 2) 544 3.11.2.4 DAS VERTRAUEN AUF DIE RECHTSPRECHUNG (§ 176 ABS. 1 NR. 3) 544 3.11.2.5 DAS VERTRAUEN AUF VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN (§ 176 ABS. 2) 546 4 RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN (§§ 130, 131) 547 4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 547 4.1.1 GELTUNGSBEREICH 547 4.1.2 KORREKTUR RECHTSWIDRIGER UND RECHTMAESSIGER VERWALTUNGSAKTE 547 4.1.3 KORREKTUR BEGUENSTIGENDER UND BELASTENDER VERWALTUNGSAKTE 548 4.1.4 GEMEINSAME REGELUNGEN 549 4.2 RUECKNAHME VON RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTEN (§ 130) 549 4.2.1 UEBERPRUEFUNG DES RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTES 549 4.2.2 ERMESSENSENTSCHEIDUNG 550 4.2.3 RUECKNAHME EINES BELASTENDEN VERWALTUNGSAKTES 551 4.2. XXIV I INHALTSVERZEICHNIS 2.4.2 SACHLICHER UMFANG IM WEITEREN SINNE 566 2.5 KONTROLLMITTEILUNGEN (§ 194 ABS. 3) 568 2.6 PRUEFUNGSANORDNUNG (§ 196) 569 2.7 SCHRIFTLICHE BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG (§197) 571 2.8 AUSSCHLUSS BZW. ABLEHNUNG VON PRUEFERN 572 2.9 ZUSAMMENFASSUNG DER GRUNDZUEGE ZUR PRUEFUNGSANORDNUNG 573 2.10 DURCHFUEHRUNG DER PRUEFUNG 574 2.11 BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER STEUERPFLICHTIGEN 575 2.12 ZUTRITTS- UND BESICHTIGUNGSRECHTE DES PRUEFERS 575 2.13 SCHLUSSBESPRECHUNG (§ 201) 576 2.14 PRUEFUNGSBERICHT (§ 202) 577 3 ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG (§ 203) 577 4 UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (§ 27 B USTG) 578 5 VERBINDLICHE ZUSAGE (§§ 204FF.) 579 5.1 UEBERBLICK 579 5.2 BEDEUTUNG UND VORAUSSETZUNG 580 5.3 RECHTSNATUR DER ZUSAGE 580 5.4 ERTEILUNG DER ZUSAGE 580 5.5 FORM UND BINDUNGSWIRKUNG DER ZUSAGE (§§ 205 UND 206) 581 5.6 AUSSERKRAFTTRETEN DER ZUSAGE (§ 207) 581 6 STEUERFAHNDUNG/ZOLLFAHNDUNG (§ 208) 582 7 STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN (§§ 209-217) 584 TEIL N DAS AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN 1 GRUNDLAGEN 585 1.1 ALLGEMEINES 585 1.2 SINN UND RECHTSNATUR DES AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELFSVERFAHRENS 585 1.3 UEBERBLICK UEBER RECHTSBEHELFE IM WEITEREN SINNE IM STEUERRECHT 587 1.3.1 FOERMLICHE (ORDENTLICHE) RECHTSBEHELFE 587 1.3.2 NICHTFOERMLICHE (AUSSERORDENTLICHE) RECHTSBEHELFE 588 1.3. INHALTSVERZEICHNIS \| XXV 2.4.3 ANBRINGUNGSBEHOERDE (§ 357 ABS. 2) 605 2.5 FRIST (§§ 355, 356) 607 2.6 BETEILIGTENFAEHIGKEIT (§ 359) 609 2.7 EINSPRUCHSFAEHIGKEIT (§ 365 ABS. 1, § 79) 609 2.8 EINSPRUCHSBEFUGNIS (BESCHWER; §§ 350FF.) 610 2.8.1 ALLGEMEINES 610 2.8.2 PERSOENLICHE BESCHWER 611 2.8.2.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGER (§45) 612 2.8.2.2 EINZELRECHTSNACHFOLGER (§§ 353,182 ABS. 2) 612 2.8.2.3 SONSTIGE DRITTWIRKUNG EINES VERWALTUNGSAKTES 613 2.8.3 EINSCHRAENKUNG DER PERSOENLICHEN BESCHWER (§ 352) 614 2.8.3.1 ALLGEMEINES 614 2.8.3.2 UMFASSENDE EINSPRUCHSBEFUGNIS (§ 352 ABS. 1 NR. 1-3) 615 2.8.3.3 EINGESCHRAENKTE EINSPRUCHSBEFUGNIS 617 2.8.3.4 HINZUZIEHUNG DER ANDEREN MITBERECHTIGTEN (§ 360 ABS. 3) 618 2.8.4 SACHLICHE BESCHWER 619 2.8.5 EINSCHRAENKUNG DER SACHLICHEN BESCHWER (§351) 623 2.8.6 SACHLICHE BESCHWER BEI ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN 623 2.9 RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS 623 3 BEGRUENDETHEITSPRUEFUNG 624 3.1 ALLGEMEINES 624 3.2 PRUEFUNGSREIHENFOLGE 626 3.3 MOEGLICHKEIT DER VERBOESERUNG BEIM EINSPRUCH (§ 367 ABS. 2 SATZ 2) 626 4 DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH 628 4.1 ZUSTAENDIGE BEHOERDE 628 4.2 DIE VERFAHRENSRECHTLICHE ERLEDIGUNG EINES EINSPRUCHS 628 4.2.1 ERLEDIGUNG EINES VOLL BEGRUENDETEN EINSPRUCHS DURCH ABHILFEBESCHEID (§ 367 ABS. 2 SATZ 3) 628 4.2.2 ERLEDIGUNG EINES TEILWEISE BEGRUENDETEN EINSPRUCHS 629 4.2.3 ERLEDIGUNG EINES UNBEGRUENDETEN EINSPRUCHS 630 4.2. XXVI I INHALTSVERZEICHNIS 7.3 DIE EINSPRUCHSRUECKNAHME (§ 362) 646 7.4 TEILWEISE RUECKNAHME (§ 362 ABS. 1 A) UND TEILWEISER VERZICHT (§ 354 ABS. LA) 647 8 STILLSTAND DES VERFAHRENS (§ 363) 647 8.1 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS (§ 363 ABS. 1) 647 8.2 RUHEN DES VERFAHRENS 648 8.3 UNTERBRECHUNG DES VERFAHRENS 648 9 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 361) 649 9.1 ALLGEMEINES 649 9.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 650 9.2.1 VOLIZIEHBARER VERWALTUNGSAKT 650 9.2.2 ANGEFOCHTENER VERWALTUNGSAKT 651 9.2.3 ERNSTLICHE ZWEIFEL AN DER RECHTMAESSIGKEIT ODER UNBILLIGE HAERTE 651 9.3 VERFAHREN 653 9.3.1 SUMMARISCHE PRUEFUNG 653 9.3.2 VERFAHRENSWEG 653 9.3.3 SICHERHEITSLEISTUNG 653 9.4 UMFANG UND WIRKUNG DER AUSSETZUNG 654 9.4.1 UMFANG 654 9.4.2 ZEITLICHE DAUER 655 9.4.3 WIRKUNG 655 9.5 BESONDERE REGELUNG BEI UNTERSAGUNG DES GEWERBEBETRIEBS ODER DER BERUFSAUSUEBUNG (§ 361 ABS. 4) 655 9.6 AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG 656 9.7 MUSTER EINER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 657 10 HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN (§ 360) 658 10.1 ALLGEMEINES 658 10.2 NOTWENDIGE HINZUZIEHUNG (§ 360 ABS. 3) 659 10.3 DIE EINFACHE HINZUZIEHUNG 660 10.4 ANHOERUNG 662 10.5 WIRKUNG DER HINZUZIEHUNG 662 11 DIE EROERTERUNG DES SACH- UND RECHTSSTANDS (§ 364 A) 663 12 DIE FRISTSETZUNG GEM. § 364 B 663 12. INHALTSVERZEICHNIS \| XXVII TEIL O VOLLSTRECKUNG WEGEN GELDFORDERUNGEN 1 GRUNDLAGEN 672 1.1 ALLGEMEINES 672 1.2 VOLLSTRECKUNGSGLAEUBIGER, VOLLSTRECKUNGSSCHULDNER, DRITTE 674 1.3 VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN ALS ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN 674 2 VOLLSTRECKUNGSVORAUSSETZUNGEN (§§ 249 ABS. 1, 254 UND 259) 675 2.1 ALLGEMEINES 675 2.2 VOLLSTRECKBARER VERWALTUNGSAKT (§ 249 ABS. 1) 675 2.3 FAELLIGKEIT DER LEISTUNG (§ 254 ABS. 1 SATZ 1) 675 2.4 LEISTUNGSGEBOT UND DESSEN BEKANNTGABE (§ 254 ABS. 1 SATZ 1-4) 676 2.5 ABLAUF DER SCHONFRIST (§254 ABS. 1 SATZ 1) 676 2.6 MAHNUNG (§ 259) 676 2.7 RECHTSWIRKUNG VON VERSTOESSEN GEGEN § 249 ABS. 1 UND § 254 676 3 VORBEREITUNG DER VOLLSTRECKUNG 677 4 DIE EIDESSTATTLICHE VERSICHERUNG (§ 284) 677 4.1 VORLAGE DES VERMOEGENSVERZEICHNISSES 677 4.2 ABGABE DER EIDESSTATTLICHEN VERSICHERUNG 678 4.3 EINTRAGUNG INS SCHULDNERVERZEICHNIS 678 4.4 NEUFASSUNG AB 01.01.2013 678 5 VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN (§§ 281 FF.) 679 5.1 VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN DURCH PFAENDUNG 679 5.2 VOLLSTRECKUNG IN BEWEGLICHE SACHEN UND WERTPAPIERE (§§ 285-308 UND 312) 679 5.2.1 TAETIGWERDEN DES VOLLZIEHUNGSBEAMTEN 679 5.2.2 PFAENDUNG BEWEGLICHER SACHEN (§ 286) 681 5.2.2.1 ALLGEMEINES 681 5.2.2.2 BEWEGLICHE SACHEN UND WERTPAPIERE 681 5.2.2.3 GEWAHRSAM 681 5.2.2.4 PFANDUNGSAKT 683 5.2. XXVIII I INHALTSVERZEICHNIS 8.2 VORAUSSETZUNGEN DER EROEFFNUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS 694 8.3 EROEFFNUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS 694 8.3.1 ALLGEMEINES 694 8.3.2 ALLGEMEINE RECHTSFOLGEN 694 8.3.3 RECHTSSTELLUNG DES INSOLVENZVERWALTERS 695 8.3.4 WIRKUNG AUF DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 695 8.3.5 GELTENDMACHUNG VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 696 8.4 INSOLVENZANFECHTUNG (§§ 129FF.INSO) 697 8.5 INSOLVENZMASSE (§ 35 INSO), AUSSONDERUNGSRECHTE (§§ 47, 48 INSO) UND ABSONDERUNGSRECHTE (§§ 49-52 INSO) 697 8.6 KOSTEN DES INSOLVENZVERFAHRENS UND MASSEVERBINDLICHKEITEN 698 8.7 BEFRIEDIGUNG DER INSOLVENZGLAEUBIGER UND INSOLVENZPLAN 698 8.8 RESTSCHULDBEFREIUNG 698 8.9 VERBRAUCHERINSOLVENZ 699 9 RECHTSBEHELFE UND ABWEHRMOEGLICHKEITEN IM VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 699 9.1 EINSPRUCH (§ 347 ABS. 1) 699 9.1.1 STATTHAFTIGKEIT 699 9.1.2 BEGRUENDUNG DES EINSPRUCHS 699 9.2 ANTRAG AUF EINSCHRAENKUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG GEM. § 257 700 9.3 ANTRAG AUF EINSTWEILIGE EINSTELLUNG ODER BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG GEM. § 258 (VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB) 700 9.4 ANTRAG AUF AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD (§§ 268-280) 701 9.5 EINWENDUNGEN DRITTER GEGEN VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN DES FINANZAMTS 701 9.5.1 ALLGEMEINES 701 9.5.2 EINSPRUCH 701 9.5.3 WIDERSPRUCH GEM. § 262 701 9.5.4 ANSPRUCH AUF VORZUGSWEISE BEFRIEDIGUNG GEM. § 293 702 9.5.5 ANSPRUECHE AUS § 812 BGB UND §839 BGB I. V. M. ART 34 GG 702 1 INHALTSVERZEICHNIS [ XXIX 3.2.6.3 BESONDERS SCHWERE STEUERHINTERZIEHUNG 721 3.2.6.4 STRAFRECHTLICHE NEBENFOLGEN UND AUSSERSTRAFRECHTLICHE FOLGEN 724 3.2.7 VERJAEHRUNG 725 3.3 MATERIELLES 725 3.3.1 STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 370 725 3.3.1.1 TAETER EINER STEUERHINTERZIEHUNG 726 3.3.1.2 OBJEKTIVER TATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG 726 3.3.1.2.1 BEGEHUNGSDELIKT (§ 370 ABS. 1 NR. 1) 726 3.3.1.2.2 UNTERLASSUNGSDELIKT (§ 370 ABS. 1 NR. 2) 728 3.3.1.2.3 KAUSALITAET 729 3.3.1.2.4 ERFOLG DER STEUERVERKUERZUNG 730 3.3.1.3 SUBJEKTIVER TATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG 733 3.3.1.4 RECHTSWIDRIGKEIT 733 3.3.1.5 SCHULD 733 3.3.1.6 ENTWICKLUNGSSTUFEN UND ZEITPUNKT EINER STEUERSTRAFTAT 734 3.3.1.7 KONKURRENZEN 736 3.3.1.8 BESONDERHEIT BEI SOG. »MINI-JOBS IN PRIVATHAUSHALTEN 737 3.3.2 SELBSTANZEIGE 738 3.3.2.1 FORM UND INHALT 738 3.3.2.2 AUSSCHLUSSGRUENDE 740 3.3.2.2.1 ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR STEUERLICHEN PRUEFUNG 740 3.3.2.2.2 EINLEITUNG UND BEKANNTGABE EINES STRAF- BZW. BUSSGELDVERFAHRENS 741 3.3.2.2.3 ENTDECKUNG DER TAT 742 3.3.2.2.4 NACHENTRICHTUNG DER STEUER BEI SELBSTANZEIGE 743 3.3.2.2.5 FOLGEN EINER SELBSTANZEIGE 744 3.3.2.3 STRAFBEFREIENDE FREMDANZEIGE 744 3.3.3 ANDERE STEUERSTRAFTATEN 745 3.4 VERFAHRENSRECHT 745 3.4.1 ZUSTAENDIGKEIT 745 3.4.2 EINLEITUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 746 3.4.3 VERTEIDIGUNG 748 3.4. XXX I INHALTSVERZEICHNIS 4.2.7 SONSTIGE BUSSGELDTATBESTAENDE 760 4.3 VERFAHRENSRECHT 760 KAPITEL 2 DIE FINANZGERICHTSORDNUNG TEIL A DIE FINANZGERICHTSBARKEIT 1 DAS WESEN DER FINANZGERICHTSBARKEIT 765 2 DIE GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DER FINANZGERICHTSBARKEIT 766 3 DIE RECHTSGRUNDLAGEN FUER DEN FINANZPROZESS 766 4 DER FINANZRECHTSWEG 767 4.1 DER RECHTSWEG IM ALLGEMEINEN 767 4.2 DER ORDENTLICHE RECHTSWEG UND DER VERWALTUNGSRECHTSWEG 767 4.3 ZULAESSIGKEIT DES FINANZRECHTSWEGES 767 4.4 VERFAHREN BEI DER ENTSCHEIDUNG UEBER DEN RECHTSWEG 769 5 DIE GERICHTE 770 5.1 AUFBAU DER GERICHTE 770 5.2 DIE BESETZUNG DER SPRUCHKOERPER 770 5.3 GESCHAEFTSVERTEILUNG 772 5.4 RICHTER 773 5.5 URKUNDSBEAMTE DER GESCHAEFTSSTELLE 774 5.6 AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON GERICHTSPERSONEN 775 6 DAS VERFAHREN 776 6.1 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 776 6.2 AMTSBETRIEB 777 6.3 BESCHLEUNIGUNG DES VERFAHRENS 777 6.4 VERFUEGUNGSGRUNDSATZ 779 6.5 DER GRUNDSATZ DER MUENDLICHKEIT 779 6.6 GRUNDSATZ DER OEFFENTLICHKEIT 780 6.7 GRUNDSATZ DER UNMITTELBARKEIT 781 6.8 GRUNDSATZ DES RECHTLICHEN GEHOERS 781 TEIL B DIE KLAGE 1 DAS KLAGESYSTEM DER FINANZGERICHTSORDNUNG 783 2 DIE EINZELNEN KLAGEN 784 2.1 ANFECHTUNGSKLAGE 784 2. INHALTSVERZEICHNIS I XXXI 3.12 RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS 803 4 GANG DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS 803 4.1 DER STREITGEGENSTAND 803 4.2 DIE KLAGEAENDERUNG (§67) 804 4.2.1 AENDERUNG DES KLAGEGRUNDES 805 4.2.2 AENDERUNG DES KLAGEANTRAGS 805 4.2.3 AENDERUNG DER BETEILIGTEN 806 4.2.4 ZULAESSIGKEIT DER KLAGEAENDERUNG 806 4.3 DIE KLAGERUECKNAHME (§72) 806 4.4 MUENDLICHE VERHANDLUNG 807 4.4.1 VORBEREITUNG DER MUENDLICHEN VERHANDLUNG 807 4.4.2 ORT UND VERLAUF DER MUENDLICHEN VERHANDLUNG 808 4.5 PROZESSVERHALTEN DES BEKLAGTEN 809 4.6 DER BEWEIS 810 4.6.1 BEDEUTUNG DES BEWEISES 810 4.6.2 BEWEISLAST 810 4.6.3 BEWEIS DES ERSTEN ANSCHEINS 811 4.6.4 BEWEISMITTEL (§81) 812 4.6.5 BEWEISAUFNAHME 813 4.7 ERLEDIGUNG DER HAUPTSACHE DURCH ERLASS EINES STATTGEBENDEN VERWALTUNGSAKTES 813 4.8 ERLASS EINES ANDEREN VERWALTUNGSAKTES WAEHREND DES VERFAHRENS (§ 68) 815 TEIL C DIE GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG 1 GEGENSTAND UND UMFANG DES RECHTSSCHUTZES 817 1.1 BEI DER ANFECHTUNGSKLAGE 817 1.2 BEI ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN (§ 102) 818 2 DIE ENTSCHEIDUNGEN 819 2.1 URTEILE (§95) 819 2.1.1 PROZESS- UND SACHURTEILE 820 2.1.2 END- UND ZWISCHENURTEILE 820 2.1.3 VOLL- UND TEILURTEILE 821 2.1.4 GESTALTUNGS-, LEISTUNGS- UND FESTSTELLUNGSURTEILE 821 2. XXXII I INHALTSVERZEICHNIS 3.5.3 KORREKTUR DES VERWALTUNGSAKTES NACH EINTRITT DER RECHTSKRAFT 829 4 VORLAEUFIGE MASSNAHME DES GERICHTS 831 4.1 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§69) 831 4.2 EINSTWEILIGE ANORDNUNG (§ 114) 832 5 DER STILLSTAND DES VERFAHRENS 835 5.1 UNTERBRECHUNG DES VERFAHRENS 835 5.2 RUHEN DES VERFAHRENS 835 5.3 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS 835 TEIL D RECHTSMITTEL UND WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS 1 DIE REVISION (§115) 837 1.1 ZULASSUNG DER REVISION 838 1.2 ZULASSUNGSBEDUERFTIGE REVISION 839 1.3 NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE (§116) 841 1.4 ANSCHLUSSREVISION 843 1.5 FRIST UND FORM DER REVISIONSEINLEGUNG (§ 120) 844 1.6 UMFANG DER REVISIONSPRUEFUNG 845 1.7 ENTSCHEIDUNG UEBER DIE REVISION 847 2 BESCHWERDE, ERINNERUNG, ANHOERUNGSRUEGE (§§ 128-133 A) 848 2.1 STATTHAFTIGKEIT DER BESCHWERDE 848 2.2 FRIST UND FORM DER BESCHWERDEEINLEGUNG 848 2.3 WIRKUNGEN DER BESCHWERDE 848 2.4 ENTSCHEIDUNG UEBER DIE BESCHWERDE 849 2.5 DIE ERINNERUNG (§ 133) 849 2.6 DIE ANHOERUNGSRUEGE (§ 133 A) 849 2.7 DIE GEGENVORSTELLUNG 851 3 DIE WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS 851 3.1 NICHTIGKEITSKLAGE 851 3.2 RESTITUTIONSKLAGE 852 TEILE KOSTEN (§§135 FF.) 1 UMFANG DER KOSTEN 853 1.1 GERICHTSKOSTEN 853 1.2 KOSTEN DER BETEILIGTEN 854 2 KOSTENPFLICHT DER BETEILIGTEN 854 2.
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Bestandesangaben von Würzburg Zentralbibliothek Lesesaal
Signatur:	1000 PP 3354 A968(20)
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