Internationales Steuerrecht: Außensteuerrecht, Doppelbesteuerungsrecht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
2011
|
| Ausgabe: | 3., völlig überarb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LI, 1211 S. |
| ISBN: | 9783504260224 |
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Titel: Internationales Steuerrecht
Autor: Schaumburg, Harald
Jahr: 2011
Inhaltsübersicht
Vorworte. V
Inhaltsverzeichnis. XI
Gesamtliteraturverzeichnis. XXXI
Abkürzungsverzeichnis. XXXVII
1. Teil: Einführende Grundlagen
Rz. Seite
Kapitell Begriff des Internationalen Steuerrechts. 1.1 1
Kapitel 2 Normengruppen im System des Internationalen
Steuerrechts . 2.1 5
A. Ãberblick. 2.1 5
B. Kollisionsbegründende und kollisionsauflösende
Normen. 2.3 7
C. Normen zur Vermeidung von Einkünfteverlagerungen . 2.10 9
D. Grenzüberschreitende wirtschaftslenkende Normen . . . 2.21 12
E. Vereinfachungszwecknormen. 2.24 14
Kapitel 3 Rechtsquellen des Internationalen Steuerrechts . 3.1 15
A. Ãberblick. 3.1 16
B. Völkerrechtliche Normen. 3.4 17
C. Supranationale Normen (Europarecht). 3.15 21
D. Zur Normenhierarchie. 3.21 24
E. Europäisches Steuerrecht. 3.44 37
Kapitel 4 Gleichbehandlungsgebote und Diskriminierungs-
verbote im Internationalen Steuerrecht. 4.1 63
A. Allgemeines. 4.1 63
B. Gleichheitssatz des Grundgesetzes. 4.4 64
C. EU-Diskriminierungsverbote. 4.12 70
D. EWR-Diskriminierungsverbote . 4.41 89
E. GATT-Diskriminierungsverbote. 4.48 92
F. DBA-Diskriminierungsverbote. 4.50 93
2. Teil: Außensteuerrecht
Kapitel 5 Einkommensteuer. 5.1 101
A. Anknüpfungspunkte für die Besteuerung. 5.1 101
B. Unbeschränkte Steuerpflicht. 5.9 105
VII
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
C. Beschränkte Steuerpflicht. 5.99 146
D. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht. 5.283 222
E. Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter
Steuerpflicht. 5.337 241
Kapitel 6 Körperschaftsteuer. 6.1 270
A. Unbeschränkte Steuerpflicht. 6.1 270
B. Beschränkte Steuerpflicht. 6.9 275
C. Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter
Steuerpflicht. 6.28 284
Kapitel 7 Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer. 7.1 297
A. Anknüpfungspunkte für die Besteuerung. 7.1 297
B. Unbeschränkte Steuerpflicht. 7.8 299
C. Beschränkte Steuerpflicht. 7.31 310
D. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht. 7.53 319
Kapitel 8 Gewerbesteuer. 8.1 324
A. Einleitung. 8.1 324
B. Steuerobjekt. 8.3 325
C. Steuersubjekt. 8.11 327
D. Gewerbeertrag. 8.12 327
E. Pauschbetragsfestsetzung. 8.13 328
Kapitel 9 Umsatzsteuer. 9.1 329
A. Einführung. 9.1 329
B. Steuerobjekt. 9.6 331
C. Steuersubjekt. 9.116 370
Kapitel 10 Hinzurechnungsbesteuerung. 10.1 374
A. Zielsetzung der Hinzurechnungsbesteuerung. 10.1 374
B. Ãberblick. 10.7 378
C. Systematische Einordnung. 10.15 380
D. Persönliche Tatbestandsvoraussetzungen. 10.37 390
E. Sachliche Tatbestandsvoraussetzungen. 10.67 400
F. Rechtsfolgen. 10.154 434
VIII
Inhaltsübersicht
Kapitel 11 Zurechnungsbesteuerung bei Familien-
stiftungen .
Rz. Seite
11.1 469
A. Allgemeines. 11.1 469
B. Anwendungsbereich. 11.10 473
C. Gegenstand der Zurechnung. 11.15 475
D. Zurechnungsempfänger. 11.17 477
E. Ermittlung des zuzurechnenden Einkommens. 11.32 481
3. Teil: Doppelbesteuerungsrecht
Kapitel 12 Begriff der Doppelbesteuerung. 12.1 483
Kapitel 13 Ursachen der Doppelbesteuerung. 13.1 489
Kapitel 14 Vermeidung der Doppelbesteuerung. 14.1 493
A. Gründe für die Vermeidung der Doppelbesteuerung . 14.1 495
B. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . 14.16 503
C. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . 14.40 512
Kapitel 15 Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung. 15.1 514
A. Einkommensteuer. 15.1 514
B. Körperschaftsteuer.15.151 570
C. Gewerbesteuer.15.217 594
D. Erbschaftsteuer.15.243 604
Kapitel 16 Bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung (DBA). 16.1 610
A. Einführung. 16.1 610
B. Multinationale Entwicklung. 16.12 615
C. Abschluss und Wirksamwerden von DBA. 16.19 618
D. Änderungen und Erlöschen von DBA. 16.24 622
E. Anwendung von DBA. 16.29 624
F. Auslegung von DBA. 16.49 633
G. Steuerumgehung bei DBA .16.124 672
H. Persönlicher Geltungsbereich.16.169 691
I. Räumlicher Geltungsbereich.16.184 700
J. Sachlicher Geltungsbereich.16.189 702
K. Steuerberechtigung.16.194 704
L. Verteilung der Steuergüter.16.211 711
M. Vermeidung der Doppelbesteuerung.16.512 846
IX
Inhaltsübersicht
4. Teil: Ãbergreifende Themen
Rz. Seite
Kapitel 17 Internationales Umwandlungssteuerrecht. 17.1 873
A. Grundlagen. 17.1 873
B. Inländische Umwandlungen mit Auslandsbezug. 17.25 883
C. Grenzüberschreitende Umwandlungen . 17.70 908
D. Ausländische Umwandlungen mit Inlandsbezug.17.187 965
Kapitel 18 Grundsätze internationaler Einkünftezuordnung 18.1 978
A. Grundlagen. 18.1 978
B. Einkünftezuordnung bei Betriebsstätten. 18.9 982
C. Einkünftezuordnung bei Personengesellschaften. 18.66 1015
D. Einkünftezuordnung bei Kapitalgesellschaften. 18.80 1028
Kapitel 19 Grenzüberschreitende Sachaufklärung. 19.1 1086
A. Grundsätze. 19.1 1086
B. Mitwirkungspflichten . 19.7 1090
C. Internationaler Informationsaustausch. 19.53 1112
Stichwortverzeichnis. 1147
Inhaltsverzeichnis
Vorworte. V
Inhaltsübersicht. VII
Gesamtliteraturverzeichnis. XXXI
Abkürzungsverzeichnis. XXXVII
1. Teil: Einführende Grundlagen
Rz. Seite
Kapitel 1 Begriff des Internationalen Steuerrechts. 1.1 1
Kapitel 2 Normengruppen im System des Internationalen
Steuerrechts . 2.1 5
A. Ãberblick. 2.1 5
B. Kollisionsbegründende und kollisionsauflösende
Normen. 2.3 7
C. Normen zur Vermeidung von Einkünfteverlagerungen .2.10 9
D. Grenzüberschreitende wirtschaftslenkende Normen . 2.21 12
E. Vereinfachungszwecknormen. 2.24 14
Kapitel 3 Rechtsquellen des Internationalen Steuerrechts . 3.1 15
A. Ãberblick. 3.1 16
B. Völkerrechtliche Normen. 3.4 17
I. Einführung. 3.4 17
H. Völkerrechtliche Verträge . 3.6 17
III. Völkergewohnheitsrecht. 3.11 19
IV. Allgemeine Rechtsgrundsätze. 3.14 20
C. Supranationale Normen (Europarecht). 3.15 21
D. Zur Normenhierarchie. 3.21 24
I. Ãberblick. 3.21 24
n. Der Rang der allgemeinen Regeln des Völkerrechts . 3.23 24
HI. Der Rang völkerrechtlicher Verträge. 3.24 25
IV. Der Rang supranationaler Normen (Europarecht). 3.28 28
V. Der Rang innerstaatlicher Normen. 3.43 36
E. Europäisches Steuerrecht. 3.44 37
I. Einführung. 3.44 39
H. Auslegungsgrundsätze. 3.50 40
1. Auslegung des Unionsrechts. 3.50 40
XI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
2. Unionskonforme Auslegung. 3.54 44
EI. Stand der Harmonisierung. 3.58 46
1. Direkte Steuern. 3.58 46
a) Harmonisierungskompetenz. 3.58 46
b) Fusionsrichtlinie. 3.61 48
c) Mutter-Tochter-Richtlinie. 3.65 50
d) Zins- und Lizenz-Richtlinie. 3.69 50
e) Zinsrichtlinie. 3.72 52
f) Schiedsverfahrenskonvention. 3.74 52
g) Bilanzrichtlinien. 3.79 55
2. Indirekte Steuern. 3.83 57
a) Harmonisierungsauftrag. 3.83 57
b) Umsatzsteuer-Richtlinien und Mehrwertsteuer-
system-Richtlinie . 3.86 59
c) Verbrauchsteuer-Richtlinien/Systemrichtlinie . 3.92 61
Kapitel 4 Gleichbehandlungsgebote und Diskriminierungs-
verbote im Internationalen Steuerrecht. 4.1 63
A. Allgemeines. 4.1 63
B. Gleichheitssatz des Grundgesetzes. 4.4 64
C. EU-Diskriminierungsverbote. 4.12 70
I. Allgemeines Diskriminierungsverbot und Freizügig-
keitsrecht . 4.12 71
n. Grundfreiheiten. 4.15 73
1. Bedeutung. 4.15 73
2. Zielrichtung und Schutzbereich. 4.17 74
3. Rechtfertigungsgründe für Eingriffe. 4.21 77
4. Die einzelnen Grundfreiheiten . 4.23 79
a) Warenverkehrsfreiheit. 4.23 79
b) Arbeitnehmerfreizügigkeit. 4.27 81
c) Niederlassungsfreiheit. 4.29 83
d) Dienstleistungsfreiheit. 4.34 86
e) Kapitalverkehrsfreiheit. 4.37 87
D. EWR-Diskriminierungsverbote. 4.41 89
E. GATT-Diskriminienmgsverbote. 4.48 92
F. DBA-Diskriminierungsverbote. 4.50 93
I. Einführung. 4.50 94
H. Verbot der Staatsangehörigkeitsdiskriminierung. 4.51 95
DI. Verbot der Betriebsstättendiskriminierung. 4.55 97
IV. Verbot der Diskriminierung nicht ansässiger
Empfänger von Betriebsausgaben. 4.59 98
XII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
V. Verbot der Diskriminierung von Kapital- und Personen-
gesellschaften mit ausländischer Beteiligung. 4.61 99
2. Teil: Außensteuerrecht
Kapitel 5 Einkommensteuer. 5.1 101
A. Anknüpfungspunkte für die Besteuerung. 5.1 101
B. Unbeschränkte Steuerpflicht. 5.9 105
I. Wohnsitzprinzip. 5.9 105
II. Wohnsitz. 5.12 106
in. Gewöhnlicher Aufenthalt. 5.20 108
IV. Inland. 5.28 110
V. Sonderregelungen . 5.34 113
1. NATO-Truppenstatut. 5.34 113
2. EU-Bedienstete. 5.36 114
VI. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht. 5.37 115
VU. Fingierte unbeschränkte Steuerpflicht. 5.40 117
1. Europarechtliche Grundlagen. 5.40 117
2. Unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 3 EStG . 5.43 119
3. Familienstandsbezogene Steuerermäßigungen. 5.47 121
VIII. Besteuerung des Welteinkommens (Weltein-
kommensprinzip) . 5.53 123
IX. Durchbrechungen des Welteinkommensprinzips. 5.61 129
1. Grundsatz. 5.61 129
2. Fiskalimmunität. 5.62 129
3. Verlustausgleichsbeschränkung (§ 2a Abs. 1
und 2 EStG). 5.69 132
4. Steuerfreistellung durch DBA. 5.86 141
5. Steuerfreistellungen nach innerstaatlichem Recht . 5.90 143
a) Teileinkünfteverfahren. 5.90 143
b) Hinzurechnungsbesteuerung. 5.94 145
c) Auslandstätigkeiten. 5.96 145
C. Beschränkte Steuerpflicht. 5.99 146
I. Ãberblick. 5.99 147
H. Territorialitätsprinzip. 5.103 148
in. Objektsteuercharakter. 5.106 149
1. Allgemeines. 5.106 149
2. Durchbrechung des Nettoprinzips. 5.109 151
3. Verstoß gegen das Ausländer-Diskriminierungs-
verbot . 5.123 157
IV. Qualifizierung der inländischen Einkünfte. 5.127 159
1. Inlandsbezogene Qualifikationsmerkmale. 5.127 159
2. Isolierende Betrachtungsweise. 5.130 161
XIII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
V. Einkunftsarten. 5.135 163
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft. 5.135 163
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb. 5.137 163
a) Allgemeines. 5.137 163
b) Betriebsstätte. 5.141 165
c) Ständiger Vertreter. 5.154 171
d) Beförderung mit Seeschiffen oder Luftfahrzeugen . 5.160 174
e) Internationale Betriebsgemeinschaften oder
Pool-Abkommen. 5.166 176
f) Darbietungen. 5.169 177
g) Veräußerung von Anteilen an inländischen
Kapitalgesellschaften. 5.183 183
h) Vermietung und Verpachtung sowie Veräußerung
von unbeweglichem Vermögen, Sachinbegriffen und
Rechten. 5.191 185
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit . 5.197 189
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. 5.205 192
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen. 5.216 197
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. 5.224 201
7. Sonstige Einkünfte. 5.233 203
VI. Veranlagung und Steuerabzug. 5.241 206
1. Ãberblick. 5.241 206
2. Veranlagung. 5.244 207
3. Steuerabzug. 5.255 210
a) Grundsätze. 5.255 211
b) Ausnahmen vom Steuerabzug mit Abgeltungs-
wirkung . 5.257 212
c) Steuerabzug auf Bruttobasis. 5.263 214
d) Steuerabzug auf Nettobasis. 5.267 215
e) Steuerabzug auf Anordnung. 5.271 217
f) Abzugsverfahren. 5.273 218
g) Erstattungsverfahren. . 5.276 219
h) Freistellungs- und Kontrollmeldeverfahren. 5.277 220
4. Steuererlass/Pauschbesteuerung. 5.281 221
D. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht. 5.283 222
I. Ãberblick. 5.283 223
n. Persönliche Voraussetzungen. 5.291 225
1. Deutsche Staatsangehörigkeit. 5.291 225
2. Frühere unbeschränkte Steuerpflicht im Inland. 5.294 226
3. Ansässigkeit im Ausland. 5.296 227
4. Niedrigbesteuerung. 5.298 227
III. Sachliche Voraussetzungen. 5.306 230
1. Ãberblick. 5.306 230
2. Unmittelbare Inlandsinteressen. 5.308 231
XIV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
3. Mittelbare Inlandsinteressen. 5.316 233
IV. Rechtsfolgen. 5.318 234
1. Ãberblick. 5.318 234
2. Besteuerung erweiterter Inlandseinkünfte. 5.319 235
3. Vollprogression und Mindeststeuer. 5.324 237
V. Zurechnung bei zwischengeschalteten Auslands-
gesellschaften . 5.330 239
1. Allgemeines. 5.330 239
2. Gegenstand der Zurechnung. 5.332 239
3. Zurechnungsempfänger. 5.333 240
4. Steueranrechnung. 5.336 240
E. Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter
Steuerpflicht. 5.337 241
I. Steuerentstrickung/Steuerverstrickung. 5.337 241
II. Gewinnrealisierung durch Steuerentstrickung. 5.345 244
1. Ãberblick. 5.345 244
2. Reichweite der Steuerentstrickung. 5.347 247
3. Steuerentstrickung im Betriebsvermögen. 5.349 248
III. Steuerfolgen der Steuerverstrickung . 5.353 250
IV. Wegzugsbesteuerung gem. § 6 AStG. 5.357 253
1. Zielsetzung. 5.357 253
2. Konzeptionelle Mängel. 5.358 254
3. Grundtatbestand. 5.362 256
4. Ergänzungstatbestände. 5.367 258
5. Rechtsfolge. 5.374 260
6. Vorübergehende Abwesenheit. 5.381 263
7. Stundung. 5.382 264
a) Wegzug in Drittstaaten. 5.382 264
b) Wegzug in EU-/EWR-Staaten. 5.383 264
Kapitel 6 Körperschaftsteuer. 6.1 270
A. Unbeschränkte Steuerpflicht. 6.1 270
I. Wohnsitzprinzip . 6.1 270
n. Geschäftsleitung. 6.2 270
ni. Sitz. 6.4 272
IV. Inland . 6.6 273
V. Subjektsqualifikation. 6.7 273
VI. Besteuerung des Welteinkommens (Welteinkommens-
prinzip) . 6.8 275
B. Beschränkte Steuerpflicht. 6.9 275
I. Allgemeines. 6.9 276
II. Steuersubjekte. 6.14 278
XV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
IE. Inländische Einkünfte. 6.17 279
IV. Veranlagung und Steuerabzug . 6.21 281
1. Ãberblick. 6.21 281
2. Steuerabzug. . 6.23 281
3. Erstattung und Freistellung. 6.27 283
C. Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter
Steuerpflicht . 6.28 284
I. Ãberblick. 6.28 285
H. Wegzug von Kapitalgesellschaften. 6.29 286
1. Rechtliche Vorgaben. 6.29 286
2. Wegzug in einen EU-/EWR-Staat. 6.32 288
3. Wegzug in einen Drittstaat. 6.41 291
HL Zuzug von Kapitalgesellschaften. 6.47 293
1. Rechtliche Vorgaben . 6.47 293
2. Steuerverstrickung. 6.49 294
Kapitel 7 Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer. 7.1 297
A. Anknüpfungspunkte für die Besteuerung. 7.1 297
B. Unbeschränkte Steuerpflicht. 7.8 299
I. Persönliche Steueranknüpfung. 7.8 300
II. Objektsqualifikation. 7.14 302
III. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht. 7.22 306
1. Abwanderer. 7.22 306
2. Auslandsbedienstete. 7.25 308
IV. Besteuerung des Weltvermögens (Weltvermögens-
prinzip) . 7.26 308
C. Beschränkte Steuerpflicht. 7.31 310
I. Allgemeine Hinweise. 7.31 311
H. Inlandsvermögen. 7.32 311
1. Numerus clausus. 7.32 311
2. Qualifizierung des Inlandsvermögens . 7.33 312
3. Die einzelnen Vermögensgruppen. 7.34 312
a) Inländisches land- und forstwirtschaftliches
Vermögen . 7.34 312
b) Inländisches Grundvermögen. 7.35 313
c) Inländisches Betriebsvermögen. 7.36 313
d) Beteiligungen an inländischen Kapitalgesell-
schaften. 7.38 314
e) Patente, Gebrauchsmuster und Topographien . 7.41 315
f) Wirtschaftsgüter, die einem inländischen ge-
werblichen Betrieb überlassen sind. 7.42 315
g) Grundpfandrechtlich gesicherte Forderungen . 7.43 316
XVI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
h) Forderungen aus stiller Beteiligung und
partiarischem Darlehen. 7.46 317
i) Nutzungsrechte am Inlandsvermögen. 7.49 318
4. Ermittlung und Bewertung des Inlandsvermögens . 7.50 318
D. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht. 7.53 319
I. Allgemeines. 7.53 319
n. Voraussetzungen. 7.59 321
m. Rechtsfolgen. 7.62 321
IV. Zurechnung bei zwischengeschalteten Auslands-
gesellschaften . 7.65 323
V. Niedrigbesteuerung. 7.66 323
Kapitel 8 Gewerbesteuer. 8.1 324
A. Einleitung. 8.1 324
B. Steuerobjekt. 8.3 325
C. Steuersubjekt. 8.11 327
D. Gewerbeertrag. 8.12 327
E. Pauschbetragsfestsetzung. 8.13 328
Kapitel 9 Umsatzsteuer. 9.1 329
A. Einführung. 9.1 329
B. Steuerobjekt. 9.6 331
I. Ãbersicht. 9.6 331
H. Steuerbare Umsätze. 9.7 331
1. Inland. 9.7 331
2. Lieferungen im Inland. 9.10 332
3. Gegenstandsentnahmen. 9.28 339
4. Personalzuwendungen. 9.31 340
5. Unentgeltliche Lieferungen. 9.32 341
6. Sonstige Leistungen im Inland. 9.33 341
7. Nutzungsentnahmen. 9.55 350
8. Unentgeltliche sonstige Leistungen. 9.56 351
9. Einfuhr. 9.57 351
10. Innergemeinschaftlicher Erwerb . 9.61 352
III. Steuerfreie Export-Umsätze. 9.74 356
1. Bestimmungslandprinzip. 9.74 357
2. Ausfuhrlieferungen. 9.77 357
3. Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr . 9.81 359
4. Innergemeinschaftliche Lieferungen. 9.86 360
XVII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
5. Umsätze für die Seeschiff fahrt und für die
Luftfahrt. 9.90 362
6. Grenzüberschreitende Beförderungen. 9.91 362
7. Vermittlung von Exportumsätzen. 9.97 364
8. Leistungen im Eisenbahnverkehr. 9.100 365
9. Lieferung eingeführter Gegenstände. 9.101 366
10. Fährverkehr mit Helgoland. 9.102 366
11. Abgabe von Speisen und Getränken auf
Seeschiffen. 9.103 366
12. Leistungen an NATO-Streitkräfte. . 9.104 367
13. Leistungen an Diplomaten und zwischen-
staatliche Einrichtungen. 9.105 367
IV. Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb. 9.106 367
V. Steuerfreie Einfuhr. 9.108 368
C. Steuersubjekt. 9.116 370
Kapitel 10 Hinzurechnungsbesteuerung. 10.1 374
A. Zielsetzung der Hinzurechnungsbesteuerung . 10.1 374
B. Ãberblick. 10.7 378
C. Systematische Einordnung. 10.15 380
I. Begriffsbildung. 10.15 380
H. Konkurrenzen. 10.19 382
1. DBA. 10.19 382
2. Missbrauch von rechtlichen Gestaltungs-
möglichkeiten . 10.21 382
3. Exkurs: Basisgesellschaften. 10.23 383
4. Investmentfonds . 10.34 389
D. Persönliche Tatbestandsvoraussetzungen . 10.37 390
I. Unbeschränkt steuerpflichtige Personen. 10.37 390
II. Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft . 10.39 391
1. Ausländische Gesellschaft. 10.39 391
2. Beteiligungsvoraussetzungen. 10.40 392
a) Grundsatz. 10.40 392
b) Beherrschungsbeteiligung. 10.44 393
c) Beteiligung über Personengesellschaften. 10.54 396
d) Weisungsgebundenheit. 10.56 397
e) Beteiligungsvoraussetzungen bei Kapital-
anlageeinkünften. 10.59 398
f) Beteiligungsvoraussetzungen bei Einkünften
aus einer REIT-AG. 10.64 399
XVIII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
E. Sachliche Tatbestandsvoraussetzungen. 10.67 400
I. Allgemeines. 10.67 400
II. Einkünfte aus passivem Erwerb. 10.72 402
1. Einkünftezurechnung. 10.72 403
2. Einkünftequalifikation. 10.74 403
3. Einkünftekatalog. 10.79 405
a) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft. 10.79 405
b) Einkünfte aus industrieller Tätigkeit. 10.80 405
c) Einkünfte aus Bank-und Versicherungsgeschäften 10.82 406
d) Einkünfte aus Handelstätigkeit. 10.88 409
e) Einkünfte aus Dienstleistungen. 10.95 411
f) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.10.102 413
g) Einkünfte aus Finanzierungstätigkeit.10.110 415
h) Gewinnausschüttungen.10.116 417
i) Beteiligungsveräußerungsgewinne.10.118 418
j) Umwandlungsgewinne.10.128 422
4. Europarechtliche Sonderregelungen.10.133 424
a) Allgemeines.10.133 424
b) EUVEWR-Gesellschaften.10.136 426
c) Tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit .10.137 427
d) Auskunftserteilung.10.143 429
e) Nachgeschaltete Zwischengesellschaften und
Betriebsstätten.10.144 430
f) Steuerliche Zurechnung.10.146 431
III. Niedrigbesteuerung.10.147 431
F. Rechtsfolgen.10.154 434
I. Allgemeines.10.154 434
n. Freigrenze bei gemischten Einkünften.10.155 434
III. Hinzurechnungsbetrag.10.159 435
1. Allgemeines.10.159 435
2. Ermittlung der Zwischeneinkünfte.10.161 436
3. Zurechnung von Zwischeneinkünften nachge-
schalteter Gesellschaften.10.174 441
4. Steuerabzug.10.175 442
5. Beteiligungsveräußerungsgewinne.10.178 443
6. Verlustabzug .10.182 444
7. Aufteilung auf mehrere Steuerinländer.10.188 446
IV. Anzusetzender Hinzurechnungsbetrag.10.189 447
1. Systematischer Standort.10.189 447
2. Einkünftequalifikation.10.191 448
a) Einkünfte aus Kapitalvermögen.10.191 448
b) Einkünfte aus Gewerbebetrieb.10.196 450
XIX
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
3. Anwendung von DBA.10.201 452
4. Aufstockung bei Steueranrechnung.10.202 453
V. Steueranrechnung.10.204 454
1. Allgemeines.10.204 454
2. Steueranrechnung gem. § 12 Abs. 1 AStG.10.208 455
3. Steueranrechnung gem. § 12 Abs. 3 AStG.10.215 457
VI. Anzusetzender Hinzurechnungsbetrag bei nachge-
schalteten Zwischengesellschaften .10.216 458
1. Allgemeines.10.216 458
2. Anzusetzender Zurechnungsbetrag der
Untergesellschaft.10.220 459
a) Grundsätze.10.220 459
b) Zurechnungsvoraussetzungen.10.221 460
c) Ermittlung des anzusetzenden Zurechnungs-
betrages .10.227 462
3. Zurechnung bei steuerbefreiter REIT-AG.10.235 466
4. Zurechnung bei weiteren nachgeschalteten
Untergesellschaften.10.237 467
Kapitel 11 Zurechnungsbesteuerung bei Familien-
stiftungen . 11.1 469
A. Allgemeines. 11.1 469
B. Anwendungsbereich . 11.10 473
C. Gegenstand der Zurechnung. 11.15 475
D. Zurechnungsempfänger. 11.17 477
I. Allgemeines. 11.17 477
n. Stifter. 11.19 478
IE. Destinatäre. 11.25 479
E. Ermittlung des zuzurechnenden Einkommens. 11.32 481
3. Teil: Doppelbesteuerungsrecht
Kapitel 12 Begriff der Doppelbesteuerung. 12.1 483
Kapitel 13 Ursachen der Doppelbesteuerung. 13.1 489
Kapitel 14 Vermeidung der Doppelbesteuerung. 14.1 493
A. Gründe für die Vermeidung der Doppelbesteuerung . 14.1 495
B. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . 14.16 503
I. Methodenvielfalt. 14.16 503
H. Freistellungsmethode. 14.22 505
XX
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
III. Anrechnungsmethode. 14.29 508
IV. Abzugsmethode. 14.34 511
V. Pauschalierungsmethode. 14.36 512
VI. Erlassmethode. 14.38 512
C. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . 14.40 512
Kapitel 15 Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung. 15.1 514
A. Einkommensteuer. 15.1 514
I. Ãberblick. 15.1 516
II. Konkurrenz zu DBA. 15.12 519
III. Steuerfreistellung. 15.20 522
1. Teileinkünfteverfahren. 15.20 522
a) Allgemeines. 15.20 522
b) Persönliche Voraussetzungen . 15.23 523
c) Bezüge und gleichgestellte Einnahmen. 15.27 524
d) Veräußerungserlöse und gleichgestellte
Einnahmen. 15.33 526
2. Gewinne bei Hinzurechnungsbesteuerung. 15.37 527
a) Allgemeines. 15.37 527
b) Gewinnausschüttungen. 15.40 528
c) Veräußerungsgewinne. 15.48 532
3. Investmenterträge. 15.50 532
IV. Steueranrechnung. 15.56 534
1. Allgemeines. 15.56 534
2. Persönliche Voraussetzungen. 15.57 534
3. Ausländische Einkünfte. 15.65 537
a) Allgemeines. 15.65 537
b) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft. 15.75 541
c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb. 15.77 542
d) Einkünfte aus selbständiger Arbeit. 15.86 545
e) Einkünfte aus Veräußerungen. 15.91 546
f) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. 15.95 546
g) Einkünfte aus Kapitalvermögen. 15.97 548
h) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. 15.98 548
i) Sonstige Einkünfte . 15.99 549
4. Anrechenbare Auslandssteuern.15.100 549
5. Anrechnungshöchstbetrag.15.111 553
V. Steuerabzug.15.122 559
1. Allgemeines.15.122 559
2. Steuerabzug gem. § 34c Abs. 2 EStG.15.127 561
3. Steuerabzug gem. § 34c Abs. 3 EStG.15.130 562
VI. Steuererlass und Steuerpauschalierung.15.132 563
1. Allgemeines.15.132 563
XXI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
2. Billigkeitsmaßnahmen.15.136 564
a) Allgemeines.15.136 564
b) Steuererlass (Auslandstätigkeitserlass).15.140 565
c) Steuerpauschalierung (Pauschalierungserlass) . 15.144 566
VII. Steuerermäßigung bei Erbschaftsteuerbelastung.15.146 567
B. Körperschaftsteuer.15.151 570
I. Ãberblick.15.151 572
II. Steuerfreistellung.15.152 572
1. Steuerfreie Dividenden.15.152 572
a) Allgemeine Hinweise.15.152 572
b) Anwendungsvoraussetzungen.15.154 574
c) Rechtsfolge.15.160 575
2. Steuerfreie Veräußerungsgewinne.15.174 580
a) Allgemeines.15.174 580
b) Anwendungsvoraussetzungen .15.176 581
cj Rechtsfolge.15.180 582
3. Steuerfreie Zinsen und Lizenzgebühren.15.187 584
III. Steueranrechnung.15.194 587
1. Regelungsinhalt des § 26 KStG.15.194 587
2. Reichweite des § 26 KStG.15.199 588
3. Direkte Steueranrechnung.15.201 588
4. Steuerabzug.15.211 592
5. Steuererlass und Steuerpauschalierung.15.216 593
C. Gewerbesteuer.15.217 594
I. Allgemeines.15.217 594
H. Steuerfreie Dividenden.15.223 596
HI. Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg.15.232 599
1. Unmittelbare Beteiligung.15.232 599
2. Mittelbare Beteiligung.15.238 602
D. Erbschaftsteuer.15.243 604
Kapitel 16 Bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung (DBA). 16.1 610
A. Einführung. 16.1 610
B. Multinationale Entwicklung. 16.12 615
I. Deutsche DBA. 16.12 615
H. Musterabkommen . 16.14 616
C. Abschluss und Wirksamwerden von DBA. 16.19 618
D. Änderungen und Erlöschen von DBA. 16.24 622
I. Änderungen und Ergänzungen. 16.24 622
XXII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
II. Außerkrafttreten. 16.26 623
E. Anwendung von DBA. 16.29 624
I. Normengruppen. 16.29 625
II. Normenkonkurrenz. 16.37 628
1. Verhältnis zum nationalen Recht. 16.37 628
2. Verhältnis zum Europarecht. 16.41 629
F. Auslegung von DBA. 16.49 633
I. Abkommensspezifische Auslegungsgrundsätze. 16.49 635
1. Regelungssouveränität der Abkommen . 16.49 635
2. Regelungshomogenität der Abkommen. 16.52 636
II. Auslegungsrichtlinien der Abkommen. 16.54 637
1. Reichweite der Auslegungsrichtlinien. 16.54 637
2. Begriffsdefinitionen der Abkommen. 16.58 640
3. Auslegung nach dem Sinnzusammenhang. 16.61 642
4. Rückgriff auf innerstaatliches Recht. 16.64 643
III. Völkerrechtliche Auslegungsregeln. 16.67 644
IV. Hilfsmittel der Auslegung. 16.73 646
V. Auslegungskonflikte. 16.79 649
VI. Verständigungsverfahren. 16.88 653
1. Allgemeines. 16.88 654
2. Verständigungsverfahren in Einzelfällen. 16.94 657
3. Vorabverständigungsverfahren (APAs) .16.104 662
4. Konsultationsverfahren .16.108 664
5. Schiedsverfahren.16.110 665
VII. EU-Schiedsverfahrenskonvention.16.114 667
1. Allgemeine Hinweise.16.114 667
2. Verfahren.16.118 669
G. Steuerumgehung bei DBA.16.124 672
I. Gestaltungen in der Praxis.16.124 674
II. Reichweite des § 42 AO.16.133 676
1. Missbrauchsklauseln der DBA.16.133 676
2. DBA ohne Missbrauchsklauseln.16.145 680
3. Missbrauchsklauseln des nationalen Rechts.16.150 682
HI. Anwendung des § 42 AO.16.154 683
1. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht.16.154 683
2. Tatbestandsvoraussetzungen .16.155 684
IV. Anwendung des § 50d Abs. 3 EStG.16.160 686
1. Einführung.16.160 687
2. Anwendungsvoraussetzungen.16.163 688
3. Rechtsfolgen.16.168 691
H. Persönlicher Geltungsbereich.16.169 691
I. Anknüpfungsgrundsätze.16.169 692
XXIII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
H. Personengesellschaften.16.177 696
m. Dreiecksverhältnisse .16.182 699
I. Räumlicher Geltungsbereich.16.184 700
J. Sachlicher Geltungsbereich .16.189 702
K. Steuerberechtigung.16.194 704
I. Grundregel.16.194 704
n. Kollisionsregel.16.202 708
L. Verteilung der Steuergüter.16.211 711
I. Allgemeines.16.211 711
H. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen.16.219 715
1. Allgemeines.16.219 715
2. Begriffsabgrenzung nach dem Recht des
Belegenheitsstaates.16.224 717
3. Reichweite des Belegenheitsprinzips .16.227 718
HI. Unternehmensgewinne.16.229 719
1. Allgemeines.16.229 720
2. Begriffsabgrenzungen.16.234 722
3. Betriebsstättengewinne.16.239 727
a) Allgemeines.16.239 727
b) Betriebsstättenbegriff.16.241 727
c) Gewinnzuordnung.16.264 737
4. Gewinne aus Schifffahrt und Luftfahrt.16.280 747
5. Gewinnabgrenzung bei verbundenen Unternehmen . 16.289 751
a) Allgemeines.16.289 754
b) Erstberichtigung.16.295 757
c) Gegenberichtigung.16.316 767
IV. Dividendeneinkünfte.16.324 770
1. Allgemeines.16.324 771
2. Dividendenbegriff.16.329 774
3. Besteuerung im Quellenstaat.16.346 781
4. Verbot extraterritorialer Besteuerung.16.353 784
V. Zinseinkünfte.16.356 784
1. Allgemeines.16.356 785
2. Zinsbegriff.16.361 788
3. Besteuerung im Quellenstaat.16.365 789
VI. Lizenzgebühren .16.369 791
1. Allgemeines.16.369 791
2. Lizenzbegriff.16.372 793
3. Besteuerung im Wohnsitzstaat und Quellenstaat . . . 16.376 796
VII. Veräußerungsgewinne.16.378 797
1. Allgemeines.16.378 797
2. Gewinne aus der Veräußerung unbeweglichen
Vermögens.16.381 798
XXIV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
3. Gewinne aus der Veräußerung beweglichen
Betriebsvermögens.16.385 798
4. Gewinne aus der Veräußerung von Schiffen und
Luftfahrzeugen.16.394 803
5. Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Im-
mobiliengesellschaften .16.396 804
6. Gewinne aus der Veräußerung von übrigem
Vermögen.16.399 805
VIII. Einkünfte aus selbständiger Arbeit.16.404 806
1. Allgemeines.16.404 806
2. Einordnung der Einkünfte .16.410 808
3. Besteuerung im Quellenstaat.16.412 809
IX. Einkünfte aus unselbständiger Arbeit.16.419 811
1. Allgemeines.16.419 812
2. Einordnung der Einkünfte.16.422 813
3. Besteuerung im Staat des Tätigkeitsortes.16.424 814
4. Besteuerung im Staat des Ortes der Geschäfts-
leitung .16.439 820
5. Besteuerung im Wohnsitzstaat.16.443 821
X. Aufsichtsrats-und Verwaltungsratsvergütungen . 16.450 823
XI. Einkünfte von Künstlern und Sportlern.16.453 824
XII. Ruhegehälter.16.459 828
XIII. Einkünfte aus dem öffentlichen Dienst.16.462 830
XIV. Einkünfte von Studenten.16.466 831
XV. Andere Einkünfte.16.473 834
XVI. Vermögen.16.478 836
1. Allgemeines.16.478 836
2. Belegenheitsprinzip.16.482 837
3. Betriebsstättenprinzip .16.484 838
4. Besteuerung am Ort der Geschäftsleitung.16.489 840
5. Wohnsitzprinzip.16.490 841
XVII. Nachlässe und Erbschaften.16.493 841
1. Allgemeines.16.493 842
2. Besteuerung im Belegenheitsstaat.16.501 844
3. Besteuerung im Betriebsstättenstaat.16.505 845
4. Besteuerung im Wohnsitzstaat.16.510 846
M. Vermeidung der Doppelbesteuerung.16.512 846
I. Allgemeines.16.512 848
H. Steuerfreistellung.16.521 851
1. Grundsätze.16.521 851
2. Einkünfte und Vermögen.16.531 854
3. Progressionsvorbehalt.16.534 858
4. Aufwandsabzug.16.541 862
5. Betriebsstättenfreistellung.16.543 863
6. Internationales Schachtelprivileg.16.545 864
XXV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
III. Steueranrechnung. 16.552 866
1. Grundsätze. 16.552 866
2. Anrechenbare Steuern. 16.553 867
3. Anrechnung fiktiver Steuern. 16.566 871
4. Teil: Ãbergreifende Themen
Kapitel 17 Internationales Umwandlungssteuerrecht. 17.1 873
A. Grundlagen. 17.1 873
I. Begriffsbildung. 17.1 873
H. Normengefüge. 17.3 874
HI. Dogmatische Grundlagen. 17.8 876
1. Steuerliche Gewinnrealisierung. 17.8 876
2. Steuerrechtliche Legitimation des Realisations-
prinzips . 17.14 879
3. Steuerliche Durchbrechungen des
Realisationsprinzips. 17.15 879
4. Europarechtliche Restriktionen. 17.20 881
B. Inländische Umwandlungen mit Auslandsbezug. 17.25 883
I. Ãberblick. 17.25 884
n. Verschmelzung. 17.26 885
1. Verschmelzung von Kapital- auf Personen-
gesellschaften . 17.26 885
2. Verschmelzung von Kapitalgesellschaften auf
Kapitalgesellschaften. 17.41 893
3. Verschmelzung von Personengesellschaften auf
Kapitalgesellschaften. 17.50 897
4. Verschmelzung von Personengesellschaften auf
Personengesellschaften. 17.61 903
m. Spaltung. 17.64 905
IV. Vermögensübertragung. 17.67 907
V. Formwechsel. 17.68 907
C. Grenzüberschreitende Umwandlungen. 17.70 908
I. Umwandlungsrechtliche Möglichkeiten. 17.70 910
H. Verschmelzung. 17.75 913
1. Verschmelzung von Kapitalgesellschaften auf
Personengesellschaften. 17.75 913
a) Hinausverschmelzung. 17.75 913
b) Hereinverschmelzung. 17.91 921
2. Verschmelzung von Kapitalgesellschaften auf
Kapitalgesellschaften. 17.99 926
a) Allgemeines. 17.99 926
XXVI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
b) Hinausverschmelzung.17.100 926
c) Hereinverschmelzung.17.117 934
3. Verschmelzung von Personengesellschaften auf
Kapitalgesellschaften.17.131 940
a) Allgemeines.17.131 940
b) Hinausverschmelzung.17.132 940
c) Hereinverschmelzung.17.137 942
4. Verschmelzung von Personengesellschaften auf
Personengesellschaften.17.142 944
a) Hinausverschmelzung.17.142 944
b) Hereinverschmelzung.17.146 946
m. Spaltung.17.147 947
1. Allgemeines.17.147 947
2. Spaltung von Kapitalgesellschaften auf
Personengesellschaften.17.148 948
a) Aufspaltung.17.148 948
b) Abspaltung .17.151 949
cj Ausgliederung.17.157 952
3. Spaltung von Kapitalgesellschaften auf
Kapitalgesellschaften.17.158 952
a) Allgemeines.17.158 952
b) Aufspaltung.17.159 952
c) Abspaltung .17.161 953
d) Ausgliederung.17.168 956
4. Spaltung von Personengesellschaften auf
Kapitalgesellschaften.17.169 956
a) Aufspaltung.17.169 956
b) Abspaltung .17.170 956
c) Ausgliederung.17.175 959
5. Spaltung von Personengesellschaften auf
Personengesellschaften.17.176 959
a) Aufspaltung.17.176 959
b) Abspaltung .17.180 960
cj Ausgliederung.17.181 960
IV. Formwechsel.17.182 961
1. Einführung.17.182 961
2. Sitzverlegung von Kapitalgesellschaften .17.183 962
3. Sitzverlegung von Personengesellschaften.17.184 963
D. Ausländische Umwandlungen mit Inlandsbezug.17.187 965
I. Ãberblick.17.187 965
II. Verschmelzung.17.191 968
1. Verschmelzung von Kapitalgesellschaften auf
Personengesellschaften.17.191 968
2. Verschmelzung von Kapitalgesellschaften auf
Kapitalgesellschaften.17.196 970
XXVII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
3. Verschmelzung von ausländischen Personengesell-
schaften auf ausländische Kapitalgesellschaften .17.201 972
4. Verschmelzung von ausländischen Personengesell-
schaften auf ausländische Personengesellschaften . . . 17.205 974
m. Spaltung.17.208 975
IV. Formwechsel.17.209 975
Kapitel 18 Grundsätze internationaler Einkünftezuordnung 18.1 978
A. Grundlagen. 18.1 978
B. Einkünftezuordnung bei Betriebsstätten. 18.9 982
I. Allgemeine Hinweise. 18.9 985
H. Einkünftezuordnung. 18.23 991
1. Methoden. 18.23 991
2. Aufwandszuordnung. 18.38 999
a) Ãberlassung von Finanzmitteln. 18.38 999
b) Ãberlassung von Wirtschaftsgütern zur Nutzung . 18.42 1002
c) Erbringung von Dienstleistungen . 18.45 1004
d) Kosten der Geschäftsführung. 18.46 1005
3. Ertragszuordnung. 18.48 1006
a) Ãberführung von Anlagevermögen. 18.48 1006
b) Warenlieferungen. 18.54 1008
4. Ãberlassung von Geschäftschancen. 18.56 1009
5. Sonderfälle. 18.57 1010
a) Vertreterbetriebsstätte. 18.57 1010
b) Geschäftsleitungsbetriebsstätté. 18.61 1012
c) Bau-und Montagebetriebsstätten. 18.64 1014
C. Einkünftezuordnung bei Personengesellschaften. 18.66 1015
I. Grundlagen. 18.66 1017
H. Einkunftsartenzuordnung. 18.69 1018
m. Einkünftezuordnung. 18.75 1025
D. Einkünftezuordnung bei Kapitalgesellschaften. 18.80 1028
I. Allgemeine Hinweise. 18.80 1032
H. Korrekturregeln. 18.82 1033
1. Verdeckte Gewinnausschüttung . 18.82 1033
2. Verdeckte Einlage. 18.95 1040
3. Berichtigung von Einkünften (§ 1 AStG) .18.104 1045
HI. Korrekturmaßstäbe.18.125 1053
1. Allgemeine Hinweise.18.125 1053
2. Ermittlung angemessener Verrechnungspreise.18.127 1055
3. Verrechnungspreismethoden.18.134 1058
4. Anwendungsbereiche.18.143 1062
a) Ãberblick.18.143 1062
XXVIII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
b) Funktionsverlagerungen.18.144 1063
c) Warenlieferungen.18.149 1066
d) Dienstleistungen.18.158 1071
e) Finanzierungsleistungen.18.174 1078
f) Forschungsleistungen.18.181 1080
5. Vorwegauskünfte (Vorabverständigungsverfahren) . . . 18.188 1083
Kapitel 19 Grenzüberschreitende Sachaufklärung. 19.1 1086
A. Grundsätze. 19.1 1086
B. Mitwirkungspflichten. 19.7 1090
I. Allgemeine Mitwirkungspflichten. 19.7 1091
II. Erweiterte Mitwirkungspflichten. 19.10 1093
III. Gesteigerte Mitwirkungspflichten. 19.19 1096
IV. Dokumentationspflichten. 19.24 1098
1. Ãberblick. 19.24 1100
2. Sachverhalts-und Angemessenheitsdokumentation . 19.27 1101
3. Verletzung der Dokumentationspflichten. 19.31 1102
V. Besondere Mitwirkungspflichten. 19.38 1105
C. Internationaler Informationsaustausch. 19.53 1112
I. Allgemeines. 19.53 1113
II. Inanspruchnahme zwischenstaatlicher Amts- und
Rechtshilfe. 19.62 1118
HI. Gewährung zwischenstaatlicher Amts-und Rechtshilfe 19.70 1121
1. Ãberblick. 19.70 1121
2. Anrufungsauskünfte . 19.78 1125
a) Pflichtauskünfte. 19.78 1125
b) Kulanzauskünfte.19.106 1138
3. Spontan- und Routineauskünfte.19.115 1142
Stichwortverzeichnis. 1147
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