Das System der Verlustverrechnung im deutschen Steuerrecht: verfassungsrechtliche Vorgaben und Ausgestaltung de lege ferenda
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
2010
|
| Schriftenreihe: | Rechtsordnung und Steuerwesen
41 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVII, 464 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783504642402 |
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INHALTSUEBERSICHT SEITE VORWORT VII INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII EINLEITUNG 1 1. TEIL: DAS SYSTEM DER
VERLUSTVERRECHNUNG IM DEUTSCHEN STEUERRECHT DE LEGE LATA 5 A. GRUNDLAGEN
5 I. VERLUST 5 II. VERLUSTVERRECHNUNG 14 III.
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 15 B. VERLUSTVERRECHNUNG BEI
INLANDSSACHVERHALTEN 18 I. INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 18 II.
INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 55 III. INTERSUBJEKTIVE
VERLUSTVERRECHNUNG 80 C. VERLUSTVERRECHNUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACHVERHALTEN 93 1. AUSLANDSVERLUSTE VON STEUERINLAENDERN 93 II.
INLANDSVERLUSTE VON STEUERAUSLAENDERN 105 2. TEIL: VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN FUER DIE VERLUSTVERRECHNUNG 109 A. ALLGEMEINER
VERFASSUNGSRECHTLICHER RAHMEN 110 I. EINKOMMENSTEUER 110 II.
KOERPERSCHAFTSTEUER 169 III. GEWERBESTEUER 173 B. KONKRETISIERUNG DER
VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN 176 IX BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1001216180 DIGITALISIERT DURCH INHALTSUEBERSICHT I.
INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 176 II. INTERPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 229 III. INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG 283 IV.
ZUSAMMENFASSUNG DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN FUER DIE
VERLUSTVERRECHNUNG 313 3. TEIL: DAS SYSTEM DER VERLUSTVERRECHNUNG IM
DEUTSCHEN STEUER RECHT DE LEGE FERENDO 317 A. ANPASSUNGSBEDARF AN DIE
VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN 317 I. VERLUSTVERRECHNUNG BEI
INLANDSSACHVERHALTEN 318 II. VERLUSTVERRECHNUNG BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 388 B. VORGABEN FUER EIN OEKONOMISCH
RATIONALES VERLUSTVERRECHNUNGSSYSTEM 400 I. DAS KRITERIUM DER
ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET 401 II. ENTSCHEIDUNGSNEUTRALE AUSGESTALTUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG 405 III. ZUSAMMENFASSUNG 419 C. VORSCHLAG FUER DIE
AUSGESTALTUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG 420 I. INTRAPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 420 II. INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 423 III.
INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG 426 IV. GRENZUEBERSCHREITENDE
VERLUSTVERRECHNUNG 426 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 429
LITERATURVERZEICHNIS 433 STICHWORTVERZEICHNIS 459 X INHALTSVERZEICHNIS
SEITE VORWORT VII INHALTSUEBERSICHT IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
EINLEITUNG 1 1. TEIL: DAS SYSTEM DER VERLUSTVERRECHNUNG IM DEUTSCHEN
STEUERRECHT DE LEGE LATA 5 A. GRUNDLAGEN 5 I. VERLUST 5 1. VERLUST ALS
SALDOGROESSE 5 2. STEUERLICHE VERLUSTE 7 3. DIE PROBLEMATIK DER SOG.
*UNECHTEN" VERLUSTE 8 A) DEFINITION VON *UNECHTEN" VERLUSTEN 9 B)
URSACHEN FUER *UNECHTE" VERLUSTE 10 AA) SONDERABSCHREIBUNGEN AUF
IMMOBILIEN 10 BB) PRINZIPIEN DER GEWINNERMITTLUNG 11 C) KEIN
STEUERAUSFALL, SONDERN NUR STEUERSTUNDUNG 12 D)
VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN ALS KATALYSATOR 13 II.
VERLUSTVERRECHNUNG 14 III. VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 15 1.
SPEZIELLE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 16 2. ALLGEMEINE
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 16 B. VERLUSTVERRECHNUNG BEI
INLANDSSACHVERHALTEN 18 I. INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 18 1.
EINKOMMENSTEUER 18 A) SPEZIELLE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 20 AA)
BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG AUF EINE EINKUNFTSQUELLE 20 (1)
VERLUSTE AUS STILLEN GESELLSCHAFTEN, UNTERBETEILIGUNGEN ODER SONSTIGEN
INNENGESELLSCHAFTEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 20 (A) TATBESTAND 20 (B)
HINTERGRUND 21 (2 XII INHALTSVERZEICHNIS (A) TATBESTAND 22 (B)
HINTERGRUND 27 (3) VERLUSTE IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERSTUNDUNGSMODELLEN
28 (A) TATBESTAND 28 (B) HINTERGRUND 31 BB) BESCHRAENKUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG AUF EINE EINKUNFTSUNTERART 32 (1) VERLUSTE AUS
GEWERBLICHER TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 32 (2) VERLUSTE AUS
TERMINGESCHAEFTEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 33 (A) TATBESTAND 33 (B)
HINTERGRUND 33 (3) VERMOEGENSVERLUSTE BEI KAPITALGESELLSCHAFTS- ANTEILEN
IM PRIVATVERMOEGEN 34 (A) TATBESTAND 34 (B) HINTERGRUND 38 (4) VERLUSTE
AUS GELEGENTLICHER LEISTUNG 42 (5) VERLUSTE AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 43 CC) BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG AUF
EINE SCHEDULE 44 (1) TATBESTAND 44 (2) HINTERGRUND 45 DD) AUSSCHLUSS
POSITIVER EINKUENFTE VOM VERLUSTAUSGLEICH, § 34A ABS. 8 ESTG 46 B)
ALLGEMEINE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 48 AA) TATBESTAND 48 BB)
HINTERGRUND 49 C) KONKURRENZEN 50 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 51 A)
UNBEACHTLICHKEIT VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN NACH § 8B ABS. 3 S. 3 KSTG 51
B) VERLUSTAUSGLEICH BEI KOERPERSCHAFTEN GEMAESS § 8C KSTG 52 3.
GEWERBESTEUER 53 II. INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 55 1.
EINKOMMENSTEUER 55 A) VERLUSTRUECKTRAG, § LOD ABS. 1 ESTG 56 B)
VERLUSTVORTRAG MIT MINDESTBESTEUERUNG, § LOD ABS. 2 ESTG 56
INHALTSVERZEICHNIS C) SPEZIELLE TATBESTAENDE DER INTERPERIODISCHEN
VERLUST- VERRECHNUNG 58 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 60 A) UEBERBLICK UEBER DEN
TATBESTAND VON § 8C KSTG 61 AA) SCHAEDLICHER BETEILIGUNGSERWERB 61
(L)ERWERBER 61 (2) UEBERTRAGUNGSGEGENSTAND 62 (3) UEBERTRAGUNGSVORGANG 63
(4) MITTELBAR ODER UNMITTELBAR 64 (5) INNERHALB VON 5 JAHREN 65 BB)
RECHTSFOLGEN EINES SCHAEDLICHEN ANTEILSERWERBS 67 CC) EINSCHRAENKUNG DES
ANWENDUNGSBEREICHS VON § 8C KSTG 69 (1) KONZERNKLAUSEL 69 (2)
SANIERUNGSKLAUSEL 71 (3) KEIN VERLUSTUNTERGANG IN HOEHE DER STILLEN
RESERVEN 73 B) HINTERGRUND VON § 8C KSTG 74 3. GEWERBESTEUER 78 A)
UNTERNEHMENSIDENTITAET 79 B) UNTERNEHMERIDENTITAET 79 III. INTERSUBJEKTIVE
VERLUSTVERRECHNUNG 80 1. INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG OHNE
RECHTSNACHFOLGE 80 A) ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN 81 B)
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 83 AA) PERSONALE VORAUSSETZUNGEN 83
BB) SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 84 CC) RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT 85 C)
GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 86 2. INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG
BEI RECHTSNACHFOLGE 87 A) GESAMTRECHTSNACHFOLGE 87 AA)
GESAMTRECHTSNACHFOLGE NACH EINER NATUERLICHEN PERSON 87 BB)
GESAMTRECHTSNACHFOLGE NACH EINER KAPITALGESELLSCHAFT 89 B)
EINZELRECHTSNACHFOLGE 92 C. VERLUSTVERRECHNUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACHVERHALTEN. 93 I INHALTSVERZEICHNIS A) VERLUSTVERRECHNUNG IM
ANWENDUNGSBEREICH DER ANRECHNUNGSMETHODE 94 AA) TATBESTAND DES § 2A ESTG
95 BB) HINTERGRUND DES § 2A ESTG 98 B) VERLUSTVERRECHNUNG IM
ANWENDUNGSBEREICH DER FREISTELLUNGSMETHODE 98 2. INTERPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 102 3. INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG 103 A)
ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN 103 B) ORGANSCHAFT 104 II.
INLANDSVERLUSTE VON STEUERAUSLAENDERN 105 1. INTRAPERIODISCH 106 2.
INTERPERIODISCH 107 3. INTERSUBJEKTIV 108 A) ZUSAMMENVERANLAGUNG VON
EHEGATTEN 108 B) ORGANSCHAFT 108 2. TEIL: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN
FUER DIE VERLUSTVERRECHNUNG 109 A. ALLGEMEINER VERFASSUNGSRECHTLICHER
RAHMEN 110 I. EINKOMMENSTEUER 110 1. GLEICHHEITSRECHTLICHE VORGABEN 111
A) UNGLEICHBEHANDLUNG 111 AA) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 112 (1) DIE
DISKUSSION UM DEN *VERFASSUNGSRANG" DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 113
(2) KONKRETISIERUNGSBEDUERFTIGKEIT DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 114
BB) DAS GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT 116 CC) DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP
119 (1) DIE DISKUSSION UM DEN *VERFASSUNGSRANG" DES OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS 120 (2) GLEICHHEITSRECHTLICHE RELEVANZ EINES
EINFACHGESETZLICHEN NETTOPRINZIPS 121 (3) ERSETZBARKEIT DES OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS 123 (4) KONKRETISIERUNGSBEDUERFTIGKEIT DES OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIP INHALTSVERZEICHNIS AA) BEREICHSSPEZIFISCHE
RECHTFERTIGUNGSANFORDERUNGEN IM ERTRAGSTEUERRECHT 135 BB) MOEGLICHE
*BESONDERE" SACHLICHE GRUENDE 137 (1) FISKALZWECK 137 (2) LENKUNGSZIELE
139 (3) TYPISIERUNG 140 (4) MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 141 CC) KEINE
FREIHEITSRECHTLICHE VERHAELTNISMAESSIGKEITS- PRUEFIMG 143 2.
FREIHEITSRECHTLICHE VORGABEN 147 A) EIGENTUMSGARANTIE 147 AA)
SCHUTZBEREICH UND EINGRIFF. 148 (1) TRADITIONELLE DOGMATIK 148 (2) DIE
ENTSCHEIDUNG DES 2. SENATS DES BVERFG VOM 18.01.2006 149 BB)
RECHTFERTIGUNG 151 (1) BELASTUNGSGRUNDENTSCHEIDUNG 152 (2)
DURCHBRECHUNGEN DER BELASTUNGSGRUND- ENTSCHEIDUNG 156 (A)
DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN STEUERVERGUENSTIG- UNGEN UND
STEUERVERSCHAERFUNGEN 158 (B) FREIHEITSRECHTLICHE DIMENSION DES
OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 162 B) FREIHEITSRECHTLICHE DIMENSION DER
STEUERFREIHEIT DES EXISTENZMINIMUMS 165 C) ALLGEMEINE HANDLUNGSFREIHEIT,
ART. 2 ABS. 1 GG 167 3. ZUSAMMENFASSUNG 169 II. KOERPERSCHAFTSTEUER 169
III. GEWERBESTEUER 173 B. KONKRETISIERUNG DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN
VORGABEN 176 I. INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 176 1.
GLEICHHEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE INTRAPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 176 A) RECHTFERTIGUNGSBEDUERFTIGE UNGLEICHBEHANDLUNG
177 AA) VORGABEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS FUER DIE INTRAPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 177 (1 INHALTSVERZEICHNIS BB) AUSSCHLUSS DER
INTRAPERIODISCHEN VERLUSTVERRECH- NUNG IM RAHMEN EINER
SCHEDULENBESTEUERUNG 188 CC) GLEICHHEITSRECHTLICHE RELEVANZ SOG.
*UNECHTER" VERLUSTE 195 DD) GLEICHHEITSRECHTLICHE DIMENSION DER
STEUERFREIHEIT DES EXISTENZMINIMUMS 197 EE) KEINE GLEICHHEITSRECHTLICHE
NOTWENDIGKEIT EINER STEUERERSTATTUNG 199 B) GLEICHHEITSRECHTLICHE
RECHTFERTIGUNG 200 AA) SPEZIELLE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 201
(1) VORLIEGEN EINES *BESONDEREN SACHLICHEN GRUNDES" 201 (2) GRENZEN DER
GESTALTUNGSFREIHEIT DES GESETZGEBERS 202 (A) MINDESTMASS AN
ZWECKGERECHTER AUSGESTALTUNG DES TATBESTANDES 203 (B) GRENZEN DER
TYPISIERUNGSBEFUGNIS 204 BB) ALLGEMEINE VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN
205 (1) KEINE RECHTFERTIGUNG DURCH LENKUNGS- BZW. TYPISIERUNGSZWECKE 205
(2) KEINE RECHTFERTIGUNG DURCH DIE NOTWENDIGKEIT DER
HAUSHALTSKONSOLIDIERUNG 206 CC) RECHTFERTIGUNG VON
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENK- UNGEN IM RAHMEN EINES
SCHEDULENSTEUERKONZEPTS. 210 C) ZUSAMMENFASSUNG:
GLEICHHEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE INTRAPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 211 2. FREIHEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE
INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 212 A) EIGENTUMSGARANTIE 212 AA)
SCHUTZBEREICHSEROEFFNUNG UND EINGRIFF 213 BB) RECHTFERTIGUNG 214 (1)
SPEZIELLE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN . 215 (2) ALLGEMEINE
VERLUSTVERRECHNUNGS- BESCHRAENKUNGE INHALTSVERZEICHNIS BB)
EINKOMMENSTEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND EXISTENZMINIMUM 222 CC)
KEINE RELATIVIERUNG DES GEBOTS DER STEUERFREIHEIT DES EXISTENZMINIMUMS
225 DD) KONSEQUENZEN FUER DIE INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 228 3.
ZUSAMMENFASSUNG: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE INTRAPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 229 II. INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 229 1.
GLEICHHEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE INTERPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 229 A) UNGLEICHBEHANDLUNG 230 AA) DIE ZEITLICHE
DIMENSION DES GEBOTS DER BELASTUNGSGLEICHHEIT 230 (1) DIE ZEITLICHE
DIMENSION DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 230 (A) DAS PERIODENEINKOMMEN ALS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSINDIKATOR 236 (B) DAS TOTALEINKOMMEN ALS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSINDIKATOR 240 (C) VERHAELTNIS VON GLEICHBEHANDLUNG IN
DER ZEIT UND GLEICHBELASTUNG DES TOTALEINKOMMENS 244 (2) DIE ZEITLICHE
DIMENSION DES GEBOTS DER STEUERFREIHEIT DES EXISTENZMINIMUMS 248 (3)
ZUSAMMENFASSUNG: DIE ZEITLICHE DIMENSION DES GEBOTS DER
BELASTUNGSGLEICHHEIT 253 BB) VORGABEN FUER DIE VERLUSTVERRECHNUNG 254 (1)
INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 254 (2) INTERPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 258 (A) ZEITLICHE BESCHRAENKUNG DER INTERPERIODISCHEN
VERLUSTVERRECHNUNG 258 (B) BETRAGSMAESSIGE BESCHRAENKUNG DER INTER-
PERIODISCHEN VERLUSTVERRECHNUNG 260 (C) BESCHRAENKUNG DER
INTERPERIODISCHEN VERLUSTVERRECHNUN INHALTSVERZEICHNIS CC) ERFORDERNISSE
EINER GEORDNETEN FINANZ- UND HAUSHALTSPLANUNG 269 (1) VERLUSTVORTRAG 270
(2) VERLUSTRUECKTRAG 272 DD) VERSTETIGUNG DES STEUERAUFKOMMENS 273 C)
ZUSAMMENFASSUNG: GLEICHHEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE INTERPERIODISCHE
VERLUSTVERRECHNUNG 276 2. FREIHEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE
INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 277 A) EIGENTUMSGARANTIE 277 AA)
SCHUTZBEREICHSEROEFFNUNG UND EINGRIFF 277 BB) RECHTFERTIGUNG 277 (1)
LEGITIMER ZWECK 277 (2) GEEIGNETHEIT 278 (A) RECHTSSICHERHEIT UND
TYPISIERUNG 278 (B) ERFORDERNISSE EINER GEORDNETEN FINANZ- UND
HAUSHALTSPLANUNG 278 (3) ERFORDERLICHKEIT 279 (A) RECHTSSICHERHEIT UND
TYPISIERUNG 279 (B) ERFORDERNISSE EINER GEORDNETEN FINANZ- UND
HAUSHALTSPLANUNG 280 (4) ANGEMESSENHEIT 280 B) STEUERFREIHEIT DES
EXISTENZMINIMUMS 281 3. ZUSAMMENFASSUNG: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN
FUER DIE INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 282 III. INTERSUBJEKTIVE
VERLUSTVERRECHNUNG 283 1. GLEICHHEITSRECHTLICHE VORGABEN 283 A) DER
BEZUGSPUNKT DES GLEICHBEHANDLUNGSGEBOTS 284 B) EINKOMMENSTEUERLICHE
VERLUSTE 284 AA) INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG OHNE RECHTSNACHFOLGE
285 BB) INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG BEI RECHTSNACHFOLGE 285 (1)
GESAMTRECHTSNACHFOLGE 285 (A) PERSPEKTIVE DES ERBLASSERS 286 (B)
PERSPEKTIVE DES/DER ERBEN 290 (2 INHALTSVERZEICHNIS (1)
VERLUSTVERRECHNUNG IM FAKTISCHEN KONZERN 302 (2) VERLUSTVERRECHNUNG IM
VERTRAGSKONZERN 302 D) GEWERBESTEUERLICHE VERLUSTE 304 2.
FREIHEITSRECHTLICHE VORGABEN 306 A) *VERLUSTVORTRAG" ALS EIGENTUM I.S.V.
ART. 14 GG? 306 B) FREIHEITSRECHTLICHE DIMENSION DER
RECHTSFORMNEUTRALITAET .310 C) SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE, ART. 6 ABS. 1
GG 311 3. ZUSAMMENFASSUNG: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE
INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG 313 IV. ZUSAMMENFASSUNG DER
VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN FUER DIE VERLUSTVERRECHNUNG 313 3. TEIL:
DAS SYSTEM DER VERLUSTVERRECHNUNG IM DEUTSCHEN STEUERRECHT DE LEGE
FERENDO 317 A. ANPASSUNGSBEDARF AN DIE VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN 3
1 7 I. VERLUSTVERRECHNUNG BEI INLANDSSACHVERHALTEN 318 1.
INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 318 A) EINKOMMENSTEUER 318 AA)
SPEZIELLE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 318 (1) VERLUSTE AUS STILLEN
GESELLSCHAFTEN, UNTERBETEILIGUNGEN ODER SONSTIGEN INNENGESELLSCHAFTEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 319 (A) GLEICHHEITSRECHTLICHE WUERDIGUNG 320 (B)
FREIHEITSRECHTLICHE WUERDIGUNG 322 (2) VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG
323 (A) NICHTBERUECKSICHTIGUNG DES NEGATIVEN KAPITALKONTOS 323 (B)
AUSSCHLUSS DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI HAFTUNGSERWEITERUNG UND
NACHTRAEGLICHER EINLAGE. 326 (3 INHALTSVERZEICHNIS (7) VERLUSTE AUS
TERMINGESCHAEFTEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 341 (8) VERLUSTE AUS GELEGENTLICHER
LEISTUNG 343 (9) VERLUSTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN. 344
BB) ALLGEMEINE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 345 CC) SICHERUNG DER
STEUERFREIHEIT DES EXISTENZMINIMUMS. 348 B) KOERPERSCHAFTSTEUER 352 C)
GEWERBESTEUER 353 D) ZUSAMMENFASSUNG: NOTWENDIGE ANPASSUNG DER
INTRAPERIODISCHEN VERLUSTVERRECHNUNG AN DIE VERFASSUNGSRECHTLICHEN
VORGABEN 353 2. INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 354 A)
EINKOMMENSTEUER 354 AA) ALLGEMEINE BESCHRAENKUNGEN DER INTERPERIODISCHEN
VERLUSTVERRECHNUNG 354 (1) VERLUSTVORTRAG 355 (2) VERLUSTRUECKTRAG 358
BB) SPEZIELLE BESCHRAENKUNGEN DER INTERPERIODISCHEN VERLUSTVERRECHNUNG
360 (1) VERLUSTE AUS STILLEN GESELLSCHAFTEN, UNTERBETEILIGUNGEN ODER
SONSTIGEN INNENGESELLSCHAFTEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 362 (2) VERLUSTE
BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG 363 (3) BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG BEI
STEUERSTUNDUNGSMODELLEN 364 (4) VERLUSTE AUS GEWERBLICHER TIERHALTUNG
UND TIERZUCHT 366 (5) VERLUSTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN.
367 (6) SONSTIGE SPEZIELLE VERLUSTVERRECHNUNGS- BESCHRAENKUNGEN 368 B)
KOERPERSCHAFTSTEUER 368 AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG VON § 8C KSTG
. 369 (1) DURCHBRECHUNG DER BELASTUNGSGLEICHHEIT 369 (2)
VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG 372 (A INHALTSVERZEICHNIS (3)
ZWISCHENERGEBNIS 375 BB) DIE *MANTELKAUFPROBLEMATIK" DE LEGE FERENDO 376
(1) WIRTSCHAFTLICHE IDENTITAET ALS VORAUSSETZUNG FUER DEN VERLUSTABZUG?
376 (2) MANTELKAUFREGELUNG ALS SPEZIELLER MISSBRAUCHSTATBESTAND 379 (3)
ERGEBNIS 383 C) GEWERBESTEUER 384 AA) VERLUSTVORTRAG 384 (1)
MINDESTBESTEUERUNG 384 (2) WEGFALL DER UNTERNEHMENSIDENTITAET 385 BB)
VERLUSTRUECKTRAG 386 D) ZUSAMMENFASSUNG: NOTWENDIGE ANPASSUNG DER
INTERPERIODISCHEN VERLUSTVERRECHNUNG AN DIE VERFASSUNGSRECHTLICHEN
VORGABEN 386 3. INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG 387 II.
VERLUSTVERRECHNUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 388 1.
AUSLANDSVERLUSTE VON STEUERINLAENDEM 388 A) EINKOMMEN- UND
KOERPERSCHAFTSTEUER 388 AA) VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG FUER NEGATIVE
EINKUENFTE MIT AUSLANDSBEZUG, § 2A ESTG 390 BB) NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON
AUSLANDSVERLUSTEN BEI DBA MIT FREISTELLUNGSMETHODE 393 B) GEWERBESTEUER
398 2. INLANDSVERLUSTE VON STEUERAUSLAENDERN 398 3. ZUSAMMENFASSUNG:
NOTWENDIGE ANPASSUNG DER GRENZ- UEBERSCHREITENDEN VERLUSTVERRECHNUNG AN
DIE VERFASSUNGS- RECHTLICHEN VORGABEN 399 B. VORGABEN FUER EIN OEKONOMISCH
RATIONALES VERLUSTVERRECHNUNGSSYSTEM 400 I. DAS KRITERIUM DER
ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET 401 II. ENTSCHEIDUNGSNEUTRALE AUSGESTALTUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG 405 1 INHALTSVERZEICHNIS 3. INTERSUBJEKTIVE
VERLUSTVERRECHNUNG 414 4. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 418
III. ZUSAMMENFASSUNG 419 C. VORSCHLAG FUER DIE AUSGESTALTUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG 420 I. INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 420 II.
INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG 423 1. VERLUSTVORTRAG 424 2.
VERLUSTRUECKTRAG 425 III. INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG 426 IV.
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 426 ZUSAMMENFASSUNG DER
ERGEBNISSE 429 LITERATURVERZEICHNIS 433 STICHWORTVERZEICHNIS 459 XXII |
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