Maßnahmen zur Sicherung des Umsatzsteueraufkommens: eine Untersuchung zur Reformbedürftigkeit und Reformfähigkeit des gegenwärtigen Systems der Umsatzsteuererhebung in Deutschland im europäischen Kontext
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Verlag Dr. Kovač
2010
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| Schriftenreihe: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
Band 61 |
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| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 387 Seiten 210 mm x 148 mm, 513 gr. |
| ISBN: | 9783830050919 |
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INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII SYMBOLVERZEICHNIS XXIII A.
EINFUEHRUNG.
1 I. DIE UMSATZSTEUER IM
UMBRUCH.
1 II.
ZIELSETZUNG.
4 III. GANG DER
UNTERSUCHUNG.
5 B. GRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER. . . . . . 9 I.
RECHTFERTIGUNG DER UMSATZSTEUER . . . . 9 II. TECHNISCHE
AUSGESTALTUNG.
10 1. UMSATZSTEUER ALS VERKEHRSTEUER 10 2. UMSATZSTEUER ALS INDIREKTE
STEUER 11 3. UMSATZSTEUER ALS ALLPHASENSTEUER 12 4. UMSATZSTEUER UND
VORSTEUERABZUG 12 5. BESTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN 13 6.
STELLUNG DES UNTERNEHMERS 14 III. UMSATZSTEUER IM BINNENMARKT . .
. .15 1. HARMONISIERUNG DES UMSATZSTEUERRECHTS 15 2.
MEHRWERTSTEUER-UEBERGANGSREGELUNG 17 IV. POSITIVE EFFEKTE DER
ERHEBUNGSTECHNIK 19 1. AUSGANGSSITUATION 19 2. ALLPHASENBESTEUERUNG MIT
VORSTEUERABZUG 21 2.1. IDENTIFIKATION UNTERNEHMERISCHEN HANDELNS 21 2.2.
NOTWENDIGKEIT DER ERKLAERUNG VON AUSGANGSUMSAETZEN 21 2.3 BIBLIOGRAFISCHE
INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1000543382 DIGITALISIERT DURCH
INHALTSVERZEICHNIS C. STEUERAUSFAELLE IM BEREICH DER UMSATZSTEUER .
. 29 I. FORMEN UND URSACHEN DER UMSATZSTEUERAUSFALLE * ». 29 1.
VORSAETZLICHE NICHTENTRICHTUNG VEREINNAHMTER STEUER 29 1.1. UMSAETZE AN
NICHT ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGTE LEISTUNGSEMPFAENGER 30 1.2. UMSAETZE
AN ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGTE LEISTUNGSEMPFAENGER 32 2.
OHNE-RECHNUNG-GESCHAEFTE 35 2.1. UMSAETZE AN NICHT ZUM VORSTEUERABZUG
BERECHTIGTE LEISTUNGSEMPFANGER 36 2.2. UMSAETZE AN ZUM VORSTEUERABZUG
BERECHTIGTE LEISTUNGSEMPFAENGER 40 3. VORSTEUERABZUG FUR NICHT FUER DAS
UNTERNEHMEN BEZOGENE LEISTUNGEN 41 4. UNVERSTEUERTE UNENTGELTLICHE
WERTABGABEN 43 5. VORSTEUERABZUG AUFGRUND VORGETAEUSCHTER LEISTUNGSBEZUEGE
46 6. INSOLVENZBEDINGTE STEUERAUSFALLE 48 6.1. STEUERAUSFAELLE IM BEREICH
DER LEISTUNGSERBRINGUNG 49 6.1.1. UMSAETZE AN NICHT ZUM VORSTEUERABZUG
BERECHTIGTE LEISTUNGSEMPFANGER 49 6.1.2. UMSAETZE AN ZUM VORSTEUERABZUG
BERECHTIGTE LEISTUNGSEMPFAENGER 51 6.2. STEUERAUSFALLE IM BEREICH DES
LEISTUNGSBEZUGS 53 7. KARUSSELLBETRAG 54 7.1. FUNKTIONSWEISE 56 7.2.
SYSTEMBEDINGTE URSACHEN 58 7.3. EINFLUSS DER
UMSATZSTEUER-BINNENMARKTREGELUNG 59 7.3.1. MAXIMIERUNG DES
BETRUGSERFOLGES 60 7.3.2. SCHWAECHEN DES MELDE- UND KONTROLLVERFAHRENS 62
II. ZWISCHENERGEBNIS
.*.*.**.*.**.**.**.*.*.*. 63
VH INHALTSVERZEICHNIS D. GESETZGEBERISCHE MASSNAHMEN ZUR SICHERUNG DES
STEUERAUFKOMMENS. . . . .*.67 I. VERBESSERUNG
DER KONTROLLMOEGLICHKEITEN . . . 68 1. MONATLICHER
VORANMELDUNGSZEITRAUM NACH § 18 ABS. 2 S. 4 USTG 68 1.1. REGELUNGSINHALT
UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 68 1.2. BEITRAG ZUR SICHERUNG DES
UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 69 1.3. EUROPARECHTLICHE BEURTEILUNG 71 2.
SICHERHEITSLEISTUNG NACH § 18F USTG 71 2.1. VORBEMERKUNG 71 2.2.
REGELUNGSINHALT UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 73 2.3. BEITRAG ZUR
SICHERUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 75 2.4. EUROPARECHTLICHE
BEURTEILUNG 77 2.5. KOSTENTRAGUNG 83 3. UMSATZSTEUER-NACHSCHAU NACH §
27B USTG 86 3.1. REGELUNGSINHALT UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 86
3.2. BEITRAG ZUR SICHERUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 87 3.3.
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 90 3.3.1. EINGRIFF IN DEN
SCHUTZBEREICH DES ART. 13 GG 91 3.3.2. ZITIERGEBOT DES ART. 19 ABS. 1 S.
2GG 93 3.3.3. PARTIELLE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 96 3.4. EUROPARECHTLICHE
BEURTEILUNG 97 II. ABSCHRECKUNG DURCH SCHAFFUNG NEUER UND VERSCHAERFUNG
BESTEHENDER SANKTIONSNORMEN
. 97 1.
ORDNUNGSWIDRIGKEITSTATBESTAND DES § 26B USTG 98 1.1. REGELUNGSINHALT UND
GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 98 1.2. BESTEHEN EINER LUECKE IM GEFUGE DER
SANKTIONSNORMEN 99 1.3 INHALTSVERZEICHNIS 3. VERBRECHENSTATBESTAND DES §
370A AO 115 3.1. REGELUNGSINHALT UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 115
3.2. BEITRAG ZUR SICHERUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 119 III.
KOMPENSATION VON STEUERAUSFAELLEN QUA HAFTUNG . . .119 1. HAFTUNG
FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE STEUER GEMAESS § 25D USTG 120 1.1.
REGELUNGSINHALT UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 120 1.2.
ANWENDUNGSBEREICH DER NORM 122 1.3. VERFEHLTE VERMUTUNGSREGEL IN § 25D
ABS. 2 USTG 124 1.4. UEBERSCHIESSENDE TENDENZEN 126 1.5. EUROPARECHTLICHE
BEURTEILUNG 127 1.5.1. ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RS. FTI 127 1.5.2.
VERSTOSS GEGEN DEN VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ 130 1.6. SICHERUNG DES
UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 132 2. HAFTUNGSTATBESTAND DES § 13C USTG 134 2.1.
REGELUNGSINHALT UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 134 2.2. UNZUREICHENDE
MATERIELLE RECHTFERTIGUNG 135 2.2.1. LIQUIDITAETSENTZUG AUF SEITEN DES
ZEDENTEN 136 2.2.2. UMSATZSTEUER ALS VERMOEGENSWERT DES ZEDENTEN 137 2.3.
EUROPARECHTLICHE WUERDIGUNG 140 2.3.1. ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RS.
FTI 140 2.3.2. VERSTOSS GEGEN DEN VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ 141 2.4.
SICHERUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 143 3. HAFTUNGSTATBESTAND DES § 13D
USTG 144 3.1. REGELUNGSINHALT UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 144 3.2.
EUROPARECHTLICHE BEURTEILUNG 145 3.3 INHALTSVERZEICHNIS 3. UNTER DAS
GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLENDE UMSAETZE 153 3.1. REGELUNGSINHALT UND
GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 153 3.2. SICHERUNG DES
UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 154 4. BAULEISTUNGEN AN BAUUNTERNEHMER 155 4.1.
REGELUNGSINHALT UND GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG 155 4.2. SICHERUNG DES
UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 156 V. ZWISCHENERGEBNIS
»».».».»».».».».»».**.».»».*.».**156 1.
DEUTLICHE FORTSCHRITTE IM BEREICH DER KONTROLLE 156 2. KEIN
HANDLUNGSSPIEBAUM IM BEREICH DER SANKTIONSNORMEN 157 3.
UNVERHAELTNISMAESSIGKEIT DER HAFTUNGSTATBESTAENDE 158 4. SACHGERECHTE
STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFANGERS 160 E.
UMSATZSTEUERREFORMMODELLE. . . . 163 I.
REFORM UNTER AUFGABE DER FRAKTIONIERTEN ERHEBUNG . 163 1.
AUSGANGSPUNKT 163 1.1. BELASTUNGSNEUTRALITAET UND NULLSUMMENSPIEL 163
1.2. FRAKTIONIERTE ERHEBUNG 164 2. KONZEPTIONELLE GRUNDUEBERLEGUNGEN 165
2.1. KONNEXITAET VON STEUERSCHULD UND VORSTEUERABZUG 166 2.1.1.
VERRECHNUNG AUF EBENE DES LEISTUNGSEMPFANGERS 166 2.1.2. VERRECHNUNG AUF
EBENE DES LEISTENDEN 167 2.2. NICHTBESTEUERUNG ZWISCHENUNTERNEHMERISCHER
UMSAETZE 168 3. KONKRETE REFORMVORSCHLAEGE 169
S.I.REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 170 3.2. VORSTEUERANRECHNUNGSVERFAHREN 173
3.3. MITTLER-MODELL 175 3.4. KIRCHHOF-MODELL 177 4 INHALTSVERZEICHNIS
4.1.4. VORSTEUERABZUG AUFGRUND VORGETAEUSCHTER LEISTUNGSBEZUEGE 187 4.1.5.
KARUSSELLBETRUG 189 4.1.6. INSOLVENZFALLE 192 4.1.6.1. STEUERAUSFALL IM
BEREICH DER LEISTUNGSER- BRINGUNG 192 4.1.6.2. STEUERAUSFAELLE IM BEREICH
DES LEISTUNGSBEZUGS 195 4.2. STEUERAUSFAELLE DURCH *R-NUMMERN-BETRUG" 198
4.2.1. GEFAHRDUNGSLAGE 198 4.2.1.1. ,^.-NUMMERN-BETRUG" DURCH
UNTERNEHMER 198 4.2.1.2. *R-NUMMERN-BETRUG" DURCH VERBRAUCHER 199 4.2.2.
VERMEIDUNG DES R-NUMMERN-BETRUGS 200 4.3. UMSATZSTEUERMOTIVIERTE
FINANZIERUNGSEFFEKTE 202 4.3.1. FINANZIERUNGSEFFEKTE IM RAHMEN EINER
SOLL- BESTEUERUNG 202 4.3.2. FOLGEN EINES PARTIELLEN SYSTEMWECHSELS 203
4.4. FESTSTELLUNG DES STATUS DES LEISTUNGSEMPFANGERS 205 4.5.
RISIKOVERTEILUNG UND VERTRAUENSSCHUTZ 208 4.6. VEREINFACHUNG 211 5.
RECHTLICHE UMSETZBARKEIT DER MODELLE 213 5.1. EUROPARECHTLICHE
RAHMENBEDINGUNGEN 213 5.2. AUTONOME UMSETZUNG AUF NATIONALER EBENE 214
5.2.1. REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 214 5.2.2. VORSTEUERANRECHNUNGSVERFAHREN
215 5.2.3. STEUERBEFREIUNG NACH DEM MITTLER-MODELL 216 5.2.4.
NICHTSTEUERBARKEIT NACH DEM KIRCHHOF-MODELL 217 5.3. ERMAECHTIGUNG NACH
ART. 395 ABS. 1 MWSTSYSTRL 217 5.3.1. ERSUCHEN DER REPUBLIK OESTERREICH
UND DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 218 5.3.2. ABLEHNENDE HALTUNG DER
KOMMISSION 219 5.3.3 INHALTSVERZEICHNIS II. VORSCHLAG DER KOMMISSION
EINER BESTEUERUNG INNERGEMEINSCHAFTLICHER UMSAETZE VOM 22.2.2008 . 226
1. VORBEMERKUNG 226 2. MODELLBESCHREIBUNG 227 3. ZIELSETZUNG 228 4.
KRITISCHE WUERDIGUNG 230 4.1. RISIKEN UND KONTROLLINTERESSEN DER
MITGLIEDSTAATEN 230 4.1.1. INTERESSENLAGE DE LEGE LATA 230 4.1.2.
INTERESSENLAGE DE LEGE FERENDA 231 4.2. RISIKEN UND CLEARING IN
INSOLVENZFALLEN 233 4.3. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 235 III. GENERELLE
BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN . 236 1.
MODELLBESCHREIBUNG 237 2. BEITRAG ZUR SICHERUNG DES
UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 238 2.1. INSOLVENZBEDINGTE STEUERAUSFALLE 238
2.2. KARUSSELLBETRUG 240 2.3. SONSTIGE STEUERAUSFALLE 241 3. STEUERLICHE
UEBERGANGSEFFEKTE AUS FISKALISCHER SICHT 242 3.1. UEBERGANGSEFFEKTE EINER
GENERELLEN IST-VERSTEUERUNG 242 3.2. UEBERGANGSEFFEKTE IN ZUSAMMENHANG
MIT EINEM KONTROLLVERFAHREN 243 3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER
UEBERGANGSEFFEKTE 244 4. VERSCHIEBUNG UMSATZSTEUERMOTIVIERTER
FINANZIERUNGS- EFFEKTE 249 4.1. FINANZIERUNGSEFFEKTE IM RAHMEN DES
SOLL-BESTEUERUNG 249 4.2. FINANZIERUNGSEFFEKTE IM RAHMEN EINER
IST-BESTEUERUNG 251 5. RECHTLICHE UMSETZBARKEIT 252 6. ABSCHLIESSENDE
WUERDIGUNG 256 IV. SONSTIGE REFORMVORSCHLAEGE *.*_ .**.**.*. *».*
.**257 1 INHALTSVERZEICHNIS 2.2. BEITRAG ZUR SICHERUNG DES
UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 262 2.3. RECHTLICHE UMSETZBARKEIT 265 2.4.
ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 268 3. IFO-MODELL UND IST-VERSTEUERUNG MIT
QUELLENSTEUER- ERHEBUNG 268 3.1. MODELLBESCHREIBUNGEN 268 3.1.1.
IFO-MODELL 268 3.1.2. IST-VERSTEUERUNG MIT QUELLENSTEUERERHEBUNG 270
3.1.3. VERGLEICH 272 3.2. BEITRAG ZUR SICHERUNG DES STEUERAUFKOMMENS 274
3.2.1. THEORETISCH UEBERZEUGENDE GRUNDUEBERLEGUNGEN 274 3.2.2. PRAKTISCHE
GRENZEN DER SICHERUNG DES STEUERAUFKOMMENS 276 3.3. PRAKTISCHE
UMSETZBARKEIT 279 3.3.1. TECHNISCHE SCHWIERIGKEITEN 279 3.3.2.
EINBINDUNG VON KREDITINSTITUTEN IN DIE UMSATZSTEUERERHEBUNG 281 3.4.
UNGEKLAERTE FRAGEN 283 3.4.1. STOERUNGEN DES ERHEBUNGSVERFAHRENS 283
3.4.2. PRIVILEGIERUNG DES FISKUS IN INSOLVENZFAELLEN 284 3.5.
FINANZIERUNGSEFFEKTE IM RAHMEN EINER QUELLENSTEUERERHEBUNG 288 3.6.
RECHTLICHE UMSETZBARKEIT 289 3.7. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 289 F.
BETRUGSBEKAEMPFUNG DURCH KONTROLLE 291 I. ALLGEMEINE AUFZEICHNUNGS- UND
MELDEPFLICHTEN. . . 292 1. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DES
§ 22 USTG I. V. M. §§ 63 FF. USTDV 292 2. MELDEPFLICHTENDES § 18 USTG
294 3. KRITISCHE WUERDIGUNG 294 II. BETRUGSBEKAEMPFUNG IM
BINNENMARKT*.*. 295 1.
RAHMENBEDINGUNGEN 295 2 INHALTSVERZEICHNIS 3.2. KRITISCHE WUERDIGUNG 300
4. BUCH- UND BELEGNACHWEISE 303 4.1. ART UND UMFANG DER
NACHWEISPFLICHTEN 303 4.2. STELLENWERT DES BUCH- UND BELEGNACHWEISES 304
4.3. VERTRAUENSSCHUTZ 306 4.4. KRITISCHE WUERDIGUNG 307 5. MELDEPFLICHTEN
309 5.1. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG NACH § 18A USTG 309 5.1.1. INHALT UND
HAEUFIGKEIT 309 5.1.2. SANKTIONIERUNG VON VERSTOESSEN 310 5.2. GESONDERTE
ERKLAERUNG NACH § 18B USTG 311 6. INFORMATIONSAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN
MITGLIEDSTAATEN 312 O.I.NOTWENDIGKEIT 312 6.2. RECHTLICHE
RAHMENBEDINGUNGEN 313 6.3. DREISAEULENSYSTEM 314 6.3.1.
INFORMATIONSAUSTAUSCH AUF ERSUCHEN 314 6.3.2. INFORMATIONSAUSTAUSCH OHNE
VORHERIGES ERSUCHEN 315 6.3.3.
MEHRWERTSTEUER-INFORMATIONSAUSTAUSCHSYSTEM (MIAS) 317 6.3.3.1.
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE UND ZWECKSETZUNG 317 6.3.3.2. ANWENDUNGSBEREICH
317 7. KRITISCHE WUERDIGUNG 319 7.1. GRUNDSAETZLICHE NOTWENDIGKEIT EINER
EUROPAEISCHEN STRATEGIE 319 7.2. ABBAU VON GESCHWINDIGKEITSDEFIZIT 319
7.3. VERBESSERUNG DER QUALITAET DER DATENBASIS 323 7.4. ERWEITERUNG DER
DATENBASIS 325 III. KONTROLLSYSTEME UND RISIKOMANAGEMENT .
. .* 326 1. VORBEMERKUNG 326 2. ARTEN VON KONTROLLSYSTEMEN
328 3. KONTROLLVERFAHREN MIT ELEKTRONISCHEM ABGLEICH 329 3.1.
EINZELUMSATZ-SUMMEN-ABGLEICH (R-CHECK) 329 3.1.1 INHALTSVERZEICHNIS 3.2.
SUMMEN-SUMMEN-ABGLEICH 334 3.2.1. DATENBASIS 334 3.2.2. FUNKTIONSWEISE
334 3.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG 335 3.3.
EINZELUMSATZ-EINZELUMSATZ-ABGLEICH (CROSS-CHECK) 336 3.3.1. DATENBASIS
336 3.3.2. FUNKTIONSWEISE 337 3.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG 338 4.
KONTROLLVERFAHREN OHNE ELEKTRONISCHEM ABGLEICH 342 4.1.1. DATENBASIS 342
4.1.2. FUNKTIONSWEISE 344 4.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG 344 5.
ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 346 G. SCHLUSSBETRACHTUNG 349 I. RECHTLICHE UND
FAKTISCHE GRENZEN EINES SYSTEMWECHSELS .*349 II. EINFUEHRUNG EINER
GENERELLEN IST-VERSTEUERUNG ». . 350 III. VERBESSERUNG DES MELDE-
UND KONTROLLSYSTEM. *»*.».*.»»350 IV. KONSEQUENTER
SYSTEMWECHSEL ALS LANGFRISTIGES ZIEL 352 LITERATURVERZEICHNIS 355
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS 373 XVI |
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