Energie und Steuern: Energie- und Stromsteuerrecht in der Praxis
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Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2011
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Ausgabe: | 1. Aufl. |
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Beschreibung: | 184 S. graph. Darst. |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT 5
LITERATURVERZEICHNIS 15
BEARBEITERVERZEICHNIS 17
§ 1 EINLEITUNG 19
A. OEKONOMISCHE RAHMENBEDINGUNGEN 19
I. FISKALISCHE ANREIZE ODER GE- UND VERBOTSNORMEN? 19
II. ALLGEMEINER TREND ZU INDIREKTEN STEUERN 20
III. SENKUNG VON LOHNNEBENKOSTEN 20
B. WESENTLICHE MERKMALE DER DEUTSCHEN ENERGIE-UND STROMSTEUER 21 I.
STEUEROBJEKT UND STEUERGEGENSTAND 21
II. STEUERENTSTEHUNG UND STEUERSCHULDNER 21
III. STEUERTARIF 21
IV. BEGUENSTIGUNGEN (LENKUNGSZWECK) 21
1. SYSTEMATISCH NOTWENDIGE AUSNAHMEN 22
2. UMWELTPOLITISCHE ZIELE 22
3. WIRTSCHAFTSPOLITISCHE ZIELE, INSB. *SPITZENAUSGLEICH 22
C. RECHTLICHER RAHMEN 23
I. EUROPARECHT 23
1. STEUERLICHE VORSCHRIFTEN (PRIMAERRECHT) 23
2. SYSTEM-RICHTLINIE 23
3. ENERGIESTEUER-RICHTLINIE 24
4. BEIHILFERECHTLICHE VORSCHRIFTEN 24
II. VERFASSUNGSRECHT 25
1. FINANZVERFASSUNG 25
2. GRUNDRECHTE 25
§ 2 STROMSTEUER 26
A. DAS STROMSTEUERGESETZ UND SEINE ENTWICKLUNG 26
B. AKTUELLE AENDERUNGEN DES STROMSTEUERGESETZES 27
C. EINFUEHRUNG IN DIE BESTEUERUNG VON STROM 30
D. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON STROM 30
I. STEUEROBJEKT UND STEUERGEBIET 30
II. FUER DIE BESTEUERUNG RELEVANTE PERSONEN 3 1
1. VERSORGER 31
2. EIGENERZEUGER UND LETZTVERBRAUCHER 32
E. ERHEBUNGSART UND WIRTSCHAFTLICHE WIRKUNG 33
I. HOEHE UND TRAEGER DER STEUER 33
II. VERHAELTNIS ZUR UMSATZSTEUER 34
F. ERLAUBNISPFLICHT IM STROMSTEUERRECHT 35
I. DIE ERLAUBNIS 36
II. DER ERLAUBNISSCHEIN 37
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/999948903
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
III. BEDEUTUNG DER ERLAUBNIS IM BESTEUERUNGSVERFAHREN UND IN DER PRAXIS
38
1. ERLAUBNIS FUER VERSORGER UND EIGENERZEUGER SOWIE LETZTVERBRAUCHER BEI
STROMBEZUG AUS DEM AUSLAND 38
2. ERLAUBNIS BEI STEUERBEGUENSTIGUNGEN 39
3. DIE ZU UNRECHT ERLANGTE ERLAUBNIS 39
4. ANPASSUNG DER ERLAUBNIS BEI UMSTRUKTURIERUNGEN 40
IV. ABSCHAFFUNG DES VERFAHRENS VON ERLAUBNISSCHEINEN FUER UNTERNEHMEN DES
PRODUZIERENDEN GEWERBES UND DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 40
G. STEUERENTSTEHUNG UND STEUERSCHULDNER 40
I. STEUERENTSTEHUNG 41
1. STEUERENTSTEHUNG NACH § 5 STROMSTG 41
A) GRUNDVARIANTE DER STEUERENTSTEHUNG 41
B) FIKTION DER STEUERENTSTEHUNG: LIEFERUNG AN DEN UNERKANNTEN VERSORGER
42
C) STEUERENTSTEHUNG DURCH ENTNAHME VON STROM ZUM SELBSTVERBRAUCH 43
2. SONDERVARIANTEN DER STEUERENTSTEHUNG 44
A) WIDERRECHTLICHE ENTNAHME AUS DEM VERSORGUNGSNETZ 44 B) STROMBEZUG VON
EINEM AUSLAENDISCHEN VERSORGER 45
3. STROMNETZ UND NETZVERLUSTE 45
A) DAS VERSORGUNGSNETZ 45
B) AREAL- UND OBJEKTNETZE 46
4. WEITERE STEUERENTSTEHUNGSTATBESTAENDE 47
II. STEUERSCHULDNER 48
1. PFLICHTEN DES VERSORGERS ALS STEUERSCHULDNER UND ERLAUBNISINHABER 49
A) STEUERANMELDUNG DURCH DEN VERSORGER 50
B) STROMSTEUERVORAUSZAHLUNGEN DURCH DEN VERSORGER 51 C) ROLLIERENDES
ABRECHNUNGSVERFAHREN 52
D) FESTSETZUNGSFRIST BEI DER STROMSTEUERANMELDUNG 53
2. PFLICHTEN DES EIGENERZEUGERS UND ERLAUBNISPFLICHTIGEN
LETZTVERBRAUCHERS ALS STEUERSCHULDNER UND ERLAUBNISINHABER 53 3.
STEUERSCHULD UND STEUERANMELDUNG BEI WIDERRECHTLICHER ENTNAHME UND
ZWECKWIDRIGER VERWENDUNG VON STROM 54 H. BEGUENSTIGUNGEN DES
STROMSTEUERGESETZES 54
I. STEUERBEFREIUNGEN IM STROMSTEUERRECHT 56
1. EINFUEHRUNG UND UEBERBLICK 56
2. STROM AUS ERNEUERBAREN ENERGIETRAEGERN 57
A) ERNEUERBARE ENERGIETRAEGER 57
B) GRUENES NETZ 58
C) STROMSTEUERRECHTLICHE FOLGEN DER FIKTIVE STROMEINSPEISUNG IN DAS
VERSORGUNGSNETZ NACH DEM ERNEUERBAREN-ENERGIEN-GESETZ (EEG) 59
3. STROM ZUR STROMERZEUGUNG 60
A) ENTNAHME ZUM VERBRAUCH IN KRAFTWERKEN 60
IMAGE 3
INHALTSUEBERSICHT
B) ENTNAHME ZUM VERBRAUCH BEIM BETRIEB VON PUMPSPEICHERKRAFTWERKEN 61
4. STROMERZEUGUNG IN KLEINANLAGEN BIS ZU 2 MEGAWATT 61
A) ANLAGEN MIT EINER ELEKTRISCHEN NENNLEISTUNG VON BIS ZU 2 MEGAWATT 61
B) ENTNAHME IM RAEUMLICHEN ZUSAMMENHANG ZU DER ANLAGE 62 C) CONTRACTING
NACH § 9 ABS. 1 NR. 3B STROMSTG 63
D) STEUERBEFREIUNG BEI RECHTLICH ENTFLOCHTENEN
ENERGIEVERSORGUNGSUNTERNEHMEN 63
II. STEUERBEGUENSTIGUNGEN FUER UNTERNEHMEN DES PRODUZIERENDEN GEWERBES UND
UNTERNEHMEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 64 1. BEGUENSTIGTER
PERSONENKREIS: UNTERNEHMEN DES PRODUZIERENDEN GEWERBES UND UNTERNEHMEN
DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 65 2. STEUERERMAESSIGUNG NACH § 9 ABS. 3
STROMSTG ALTE FASSUNG UND
§ 9B STROMSTG NEUE FASSUNG. 66
A) VERFAHRENSAENDERUNG BEIM SELBSTBEHALT ZUM 1. JANUAR 2011 67 B)
STROMENTNAHME ZU BETRIEBLICHEN ZWECKEN UND WEGFALL VON
NUTZENERGIE-CONTRACTING BEI UNTERNEHMEN DES PRODUZIERENDEN GEWERBES 68
C) UMSTELLUNG DES ERLAUBNISVERFAHRENS AUF EIN ENTLASTUNGSVERFAHREN 70
III. ANDERE STEUERERMAESSIGUNGEN IM STROMSTEUERGESETZ 71
1. BEGUENSTIGUNG FUER DIE NACHTSPEICHERHEIZUNG 71
2. STEUERERMAESSIGUNG IM VERKEHR MIT OBERLEITUNGSOMNIBUSSEN UND
SCHIENENBAHNEN 72
A) UMFANG DER BEGUENSTIGUNG 72
B) DIFFERENZVERSTEUERUNG 73
3. STEUERERMAESSIGUNG FUER DIE GEWERBLICHE SCHIFFAHRT 74
IV. STEUERENTLASTUNGEN: ERLASS, ERSTATTUNG ODER VERGUETUNG DER STEUER 74
1. ENTLASTUNG FUER BESTIMMTE PROZESSE UND VERFAHREN 75
2. STEUERENTLASTUNG FUER UNTERNEHMEN NACH § 9B STROMSTG 76 3.
STEUERENTLASTUNG IN SONDERFAELLEN NACH § 10 STROMSTG 77 A)
SPITZENAUSGLEICH VOR AENDERUNG DURCH DAS HAUSHALTSBEGLEITGESETZ 2011 77
B) SPITZENAUSGLEICH NACH AENDERUNG DURCH DAS HAUSHALTSBEGLEITGESETZ 2011
79
C) SPITZENAUSGLEICH BEIM GRENZPREISVERGLEICH 80
4. STEUERENTLASTUNGEN ALS MINDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER
UMSATZSTEUER 81
5. ABGABEFRIST BEI STEUERENTLASTUNGSANTRAEGEN 81
§ 3 ENERGIESTEUERGESETZ 83
A. STEUERGEGENSTAND 83
I. DIE BESTIMMUNG 83
II. ENERGIESTEUERLICHE BEHANDLUNG VON TORF UND HOLZ 84
B. STEUERTARIF 84
I. ALLGEMEINES 84
IMAGE 4
INHALTSUEBERSICHT
II. BENANNTE ENERGIEERZEUGNISSE 86
III. UNBENANNTE ENERGIEERZEUGNISSE 87
IV. EXKURS: ALTOELE 89
V. EXKURS: BESTIMMEN ZUR VERWENDUNG ALS KRAFT-ODER HEIZSTOFF 91 1.
DEFINITION 93
2. VERWERTUNG VON SEKUNDAERBRENNSTOFFEN BZW. ERSATZBRENNSTOFFEN 93
C. BESTEUERUNG VON ENERGIEERZEUGNISSEN AUSSER KOHLE UND ERDGAS 94 I.
ENERGIEERZEUGNISSE DES KAPITELS 2 DES ENERGIESTG 95
II. VERFAHREN DER STEUERAUSSETZUNG NACH § 5 ENERGIESTG 96
1. STEUERAUSSETZUNG UND BESTIMMEN ZUR VERWENDUNG ALS KRAFT- ODER
HEIZSTOFF 96
2. WIRKUNG DER STEUERAUSSETZUNG 97
3. ARTEN DER STEUERAUSSETZUNG 97
4. DAS VERFAHREN DER BEFOERDERUNG VON ENERGIEERZEUGNISSEN NACH § 4
ENERGIESTG 97
5. PERSONEN, DIE ZUR BEFOERDERUNG UNTER STEUERAUSSETZUNG BERECHTIGT SIND
98
6. BEFOERDERUNG IM STEUERGEBIET, AUS UND IN ANDERE MITGLIEDSTAATEN 98
7. REGISTRIERTE EMPFAENGER UND BEGUENSTIGTE 100
8. BEGINN DER STEUERAUSSETZUNG 100
9. ENDE DER STEUERAUSSETZUNG 101
10. PFLICHTEN WAEHREND DES VERFAHRENS DER STEUERAUSSETZUNG 102 11.
VERPFLICHTETE PERSONEN 102
12. VERSTOESSE GEGEN BESTIMMUNGEN DES VERFAHRENS DER STEUERAUSSETZUNG 103
13. ALLGEMEINE HINWEISE 104
III. TATBESTAENDE DER STEUERENTSTEHUNG 105
1. STEUERENTSTEHUNG FUER ENERGIEERZEUGNISSE NACH § 4 ENERGIESTG 105
2. ENTSTEHUNG DER ENERGIESTEUER FUER ANDERE ENERGIEERZEUGNISSE ALS SOLCHE
NACH § 4 ENERGIESTEUERGESETZ 106
IV. DIE STEUERBEFREIUNG NACH § 26 ENERGIESTG 107
1. ALLGEMEINES 107
2. STEUERBEFREIUNG NACH § 26 ENERGIESTG NACH DEM ENERGIESTEUERGESETZ VOM
15. JULI 2006. 108
3. STEUERBEFREIUNG NACH § 26 ENERGIESTG NACH DEM GESETZ ZUR AENDERUNG DES
ENERGIESTEUER- UND STROMSTEUERGESETZES VOM 16. DEZEMBER 2010 108
4. STEUERBEFREIUNG FUER BETRIEBE, DIE ENERGIEERZEUGNISSE HERSTELLEN 109
5. STEUERBEFREIUNG FUER FREMDBEZOGENE UND SELBST ERZEUGTE
ENERGIEERZEUGNISSE 109
6. STEUERBEFREIUNG FUER ERDGAS IM WEGE DER ENTLASTUNG NACH § 47 ABSATZ 1
NR. 4 ENERGIESTG 109
10
IMAGE 5
V.
VI.
INHALTSUEBERSICHT
7. STEUERBEFREIUNG FUER KOHLEBETRIEBE 8. UNVERAENDERTE REGELN ZUR
STEUERBEFREIUNG 9. HINWEISE FUER ERLAUBNISINHABER 10. AUSWIRKUNGEN DER
RECHTSAENDERUNGEN AUF HERSTELLUNGSBETRIEBE
STEUERBEFREIUNG NACH § 28 ENERGIESTG ZUKUENFTIGE REGELUNG D. BESTEUERUNG
VON KOHLE NACH DEM ENERGIESTEUERRECHT I.
II.
ALLGEMEINES 1. RECHTSGRUNDLAGEN 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG
VON KOHLE NACH DEM ENERGIESTEUERGESETZ
3. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN STEUERENTSTEHUNGSTATBESTAENDE 1. STEUERENTSTEHUNG
NACH § 32 ABSATZ 1 NR. 1 ENERGIESTEUERGESETZ 2. STEUERENTSTEHUNG NACH §
32 ABSATZ 1 NR. 2 ENERGIESTG E. DIE BESTEUERUNG VON ERDGAS
I. II. III.
IV. V. VI. VII.
STEUERGEGENSTAND STEUERSATZ STEUERENTSTEHUNG 1. ENTNAHME ZUM VERBRAUCH
2. STEUERSCHULDNER 3. LIEFERUNG AN MIETER/PAECHTER 4.
DIFFERENZVERSTEUERUNG UND RECHNUNGSHINWEIS 5. BIOGAS, WELCHES IN DAS
ERDGASNETZ EINGESPEIST WIRD
STEUERBEFREIUNG STEUERANMELDUNG, FAELLIGKEIT ROLLIERENDES
ABRECHNUNGSVERFAHREN FESTSETZUNGSFRIST BEI DER ENERGIESTEUERANMELDUNG
FUER ERDGAS F. EINFUHR VON ENERGIEERZEUGNISSEN
I. II. III.
IV.
V. VI. VII.
VERHAELTNIS VON ZOLLRECHT ZU ENERGIESTEUERRECHT ANWENDUNGSBEREICH VON
ZOLL- UND ENERGIESTEUERRECHT MASSGEBLICHE VORSCHRIFTEN IM ZUSAMMENHANG
MIT DER EINFUHR VON ENERGIEERZEUGNISSEN
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 1. EINFUHR 2. DRITTGEBIETE 3. ORT DER EINFUHR 4.
ZOLLRECHTLICHE NICHTERHEBUNGSVERFAHREN
ZUSTAENDIGE BEHOERDEN STEUERTARIF- KOMBINIERTE NOMENKLATUR EINFUHR VON
ENERGIEERZEUGNISSEN NACH § 4 ENERGIESTG 1. ALLGEMEINES
2. UEBERFUEHRUNG IN DEN ZOLL- UND EINFUHRUMSATZSTEUERRECHTLICH FREIEN
VERKEHR 3. UEBERFUEHRUNG IN DEN STEUERRECHTLICH (ENERGIESTEUERRECHTLICH)
FREIEN VERKEHR
110 110 111 111 112 113
115 115 115
115 116 118 119 122
123 123 123
123 123 124 125 125
126 126 127 127
128
129 129 129
130 130 131 131 131 132 133 133 134 135
135
137
IMAGE 6
INHALTSUEBERSICHT
4. WEITERE OPTIONEN AM ORT DER EINFUHR FUER ENERGIEERZEUGNISSE NACH § 4
ENERGIESTG 140
5. VERFAHREN DER STEUERAUSSETZUNG (§ 5) ODER DER STEUERBEFREIUNG (§ 24
ABSATZ 1) UNMITTELBAR AM ORT DER EINFUHR 140
VIII. EINFUHR VON NICHT § 4 ENERGIEERZEUGNISSEN, AUSSER KOHLE UND ERDGAS
141
IX. EINFUHR VON KOHLE 141
X. EINFUHR VON ERDGAS 142
1. LEITUNGSGEBUNDENES VERBRINGEN VON ERDGAS IN DAS STEUERGEBIET 142
2. NICHT LEITUNGSGEBUNDENES VERBRINGEN VON ERDGAS IN DAS STEUERGEBIET
143
G. DIE STEUERENTLASTUNGEN IM ENERGIESTEUERGESETZ 143
I. DER BEGRIFF DES VERWENDERS 144
II. STEUERENTLASTUNG BEIM VERBRINGEN AUS DEM STEUERGEBIET (§ 46) 145
III. STEUERENTLASTUNG BEI AUFNAHME IN BETRIEBE UND BEI STEUERFREIEN
ZWECKEN (§ 47) 146
IV. STEUERENTLASTUNG BEI VERMISCHUNGEN VON GEKENNZEICHNETEM MIT ANDEREM
GASOEL (§ 48) 146
V. STEUERENTLASTUNG FUER GASOELE UND FLUESSIGGASE (§ 49) 147
VI. STEUERENTLASTUNG FUER BIOKRAFTSTOFFE (§ 50) 147
VII. STEUERENTLASTUNG FUER BESTIMMTE PROZESSE UND VERFAHREN (§ 51) 148
VIII. STEUERENTLASTUNG FUER DIE SCHIFF- UND LUFTFAHRT (§ 52) 149
IX. STEUERENTLASTUNG FUER DIE STROMERZEUGUNG UND DIE GEKOPPELTE ERZEUGUNG
VON KRAFT UND WAERME(§ 53) 152
1. ZUR STROMERZEUGUNG VERWENDETE ENERGIEERZEUGNISSE 152
2. ANTEILIGE STEUERENTLASTUNG NACH § 53 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 I.V.M. SATZ
2 ENERGIESTG 1 53
3. KRAFT-WAERME-KOPPLUNG 153
X. STEUERENTLASTUNG FUER UNTERNEHMEN (§ 54) 155
XI. DER SOG. SPITZENAUSGLEICH (§ 55) 156
XII. EINSCHRAENKUNG FUER CONTRACTING-GESTALTUNGEN IN §§ 54 UND 55
ENERGIESTG 157
XIII. STEUERENTLASTUNG FUER DEN OEFFENTLICHEN PERSONENNAHVERKEHR (§ 56)
159 XIV. STEUERENTLASTUNG BEI ZAHLUNGSAUSFALL (§ 60) 160
XV. STEUERENTLASTUNG BEI ZAHLUNGSAUSFALL VON STROM- UND ENERGIESTEUER
(ERDGAS) AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 162
§ 4 TAX-COMPLIANCE 164
A. TAX COMPLIANCE 164
I. DER BEGRIFF TAX COMPLIANCE 164
II. TAX RISK MANAGEMENT 166
HI. TAX OPTIMIERUNG 166
IV. DIE FUNKTION VON TAX COMPLIANCE 167
B. TAX COMPLIANCE SYSTEM 167
I. AUFBAU VON FUNKTIONS- UND INFORMATIONSSYSTEMEN 167
II. VERMEIDUNG VON HAFTUNGSRISIKEN 170
12
IMAGE 7
INHALTSUEBERSICHT
III. TAX OPERATING MANUAL ALS ZENTRALER BESTANDTEIL EINES TCMS 170 IV.
TCMS AUF BASIS DES PRUEFUNGSSTANDARDS IDW PS 980 170
C. TCMS UND ENERGIESTEUER 172
I. CONTRACTING-GESTALTUNGEN UND VERTRAGSMANAGEMENT 172 II.
PHASENORIENTIERTES VORGEHEN 174
1. PHASE 1 -IDENTIFIZIERUNG 174
2. PHASE 2 - ANALYSE 175
3. PHASE 3 - UMSETZUNGS- UND STEUERUNGSPHASE 175
D. TCMS UND PFLICHTENKATALOG 175
E. TCMS UND STEUERSTRAFRECHT 179
STICHWORTVERZEICHNIS 182
13
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