Steuern kompakt: [Rechtslage 2010]
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Sternenfels
Verl. Wissenschaft & Praxis
2010
|
| Ausgabe: | 9., überarb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 287 S. Ill., graph. Darst. 21 cm |
| ISBN: | 9783896735508 3896735500 |
Internformat
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11
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 18
LITERATURHINWEISE 21
ONLINE-ANGEBOT ZUM STEUERRECHT 24
1. UEBERBLICK UEBER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 27
1.1 GRUNDLAGEN DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT 27
1.1.1 (ZWANGS-)ABGABEN 27
1.1.2 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE STEUERWIRKUNGEN 28
1.1.3 STEUERAUFKOMMEN 2008 29
1.1.4 STEUERLICHE GRUNDBEGRIFFE 30
1.1.5 STEUERVERFASSUNGSRECHT - STEUERHOHEITEN 32
1.1.5.1 GESETZGEBUNGSHOHEIT - ERTRAGSHOHEIT - VERWALTUNGSHOHEIT 32
1.1.5.2 BESTEUERUNGSPRINZIPIEN DES GRUNDGESETZES 34
1.1.6 RECHTSNORMEN IM STEUERRECHT 35
1.1.7 GRUNDZUEGE DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS 36
1.2 EINFUEHRUNG IN DIE VERSCHIEDENEN STEUERARTEN UND
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 38 1.2.1 UEBERBLICK ZU DEN EINZELNEN STEUERARTEN
38
1.2.2 MATERIELLESTEUERGESETZE 39
1.2.3 STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT 39
1.2.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 39
1.2.5 STEUERSATZ, STEUERFREI BETRAGE UND STEUERFREIGRENZEN 40
1.2.6 DARSTELLUNG DER BEGRIFFE AM BEISPIEL DER GRUNDERWERBSTEUER 40 1.3
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERLEHRE 41
1.3.1 EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE RECHTSFORMWAHL 41
1.3.2 EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE FINANZIERUNG UND DIE LIQUIDITAET
42 1.3.3 STEUERN ALS AUFWAND UND KOSTEN 42
1.3.4 STEUERN ALS ENTSCHEIDUNGSFAKTOR 42
2. UMSATZSTEUER 43
2.1 BEDEUTUNG UND SYSTEM DER UMSATZSTEUER 43
2.2 STEUERBARE UMSAETZE (§ 1 USTG) 44
2.2.1 UEBERBLICK (GRUNDSCHEMA) 44
2.2.2 LEISTUNGSAUSTAUSCH 45
2.2.3 UNTERNEHMER 46
2.2.3.1 UNTERNEHMERBEGRIFF (§ 2 USTG, UNTEMEHMENSEINHEIT, NEUE
FAHRZEUGE) .46 2.2.3.2 UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 47
2.2.3.3 UNTERNEHMERISCHE ABGRENZUNG 48
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1000209563
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
12 INHALTSVERZEICHNIS
2.2.3.4 UNTERNEHMERFIKTION DES § 2A USTG 49
2.2.4 INLAND (§ 1 ABS. 2 USTG) 50
2.2.5 UMSATZSTEUER IM EUROPAEISCHEN BINNENMARKT - INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB (§ 1 ABS. 1 NR. 5 I. V. M. § 1 A USTG) 51 2.2.6 LIEFERUNG (§ 1
ABS. 1 NR. 1 I. V. M. § 3 ABS. 1 USTG) 52
2.2.6.1 GRUNDFALL - BEWEGTE LIEFERUNG 53
2.2.6.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE 53 2.2.6.3
ZEITPUNKT DER LIEFERUNG 53
2.2.6.4 ORT DER LIEFERUNG (INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN AN
NICHTUNTERNEHMER) 54
2.2.7 SONSTIGE LEISTUNG (§ 1 ABS. 1 NR. 1 I. V. M. § 3 ABS. 9 USTG) 55
2.3 STEUERBEFREIUNGEN (§ 4 USTG) 58
2.3.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN (§ 4 NR.
1 A UND B I. V. M. § 6 SOWIE § 6 A USTG) 58
2.3.2 SONSTIGE STEUERBEFREIUNGEN (OHNE VORSTEUERABZUG) 58
2.3.3 OEKONOMISCHE AUSWIRKUNGEN DER STEUERBEFREIUNG UND DES AUSSCHLUSSES
DES VORSTEUERABZUGES 59
2.3.4 OPTION BEI STEUERBEFREIUNGEN 59
2.3.4.1 OPTION BEI BLINDENWERKSTAETTEN 59
2.3.4.2 OPTION BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN UND VERMIETUNGSUMSAETZEN UND
DEREN OEKONOMISCHEN KONSEQUENZEN (§ 9 USTG) 60
2.4 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER UMSATZSTEUER (§ 10 USTG) 62
2.5 STEUERSATZ (§ 12 USTG) 63
2.5.1 REGELSTEUERSATZ (§ 12 ABS. 1 USTG) 63
2.5.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 2 NR. 1 -10 USTG SOWIE ANLAGE ZUM
USTG). 63 2.6 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN (§ 14 UND § 14 A USTG) 64
2.7 DER VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) 64
2.8 OPTIONSMOEGLICHKEIT DER KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 USTG UND DEREN
OEKONOMISCHE KONSEQUENZEN 68
2.9 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER UND SOLL- UND IST-VERSTEUERUNG 69 2.10
STEUERVERANLAGUNG UND FAELLIGKEIT DER UMSATZSTEUER (§§ 18, 18AUSTG) 70
2.11 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 2009 71
2.12 UEBUNGSAUFGABEN ZUR UMSATZSTEUER 75
3. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 85
3.1 RECHTSENTWICKLUNG 85
3.2 PERSOENLICHE UND SACHLICHE STEUERPFLICHT 85
3.3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 86
3.4 BERECHNUNG DER STEUER 86
3.5 ERMITTLUNG DES VERMOEGENSANFALLS 88
3.6 TESTAMENTSGESTALTUNG ZUR REDUZIERUNG DER ERBSCHAFTSTEUER 92
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS 13
4. EINKOMMENSTEUER 95
4.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT, SYSTEMATIK UND ABGRENZUNG ZU ANDEREN
ERTRAGSTEUERN .95 4.1.1 GRUNDLAGEN - SYSTEMATIK DER ERTRAGSTEUERN 95
4.1.2 ARTEN DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT 95
4.1.3 DIE BEDEUTUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 97
4.1.4 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (*GRENZPENDLER") 97
4.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ESTG) 98
4.2.1 EINKUNFTSARTEN 98
4.2.2 SUMME DER EINKUENFTE 100
4.2.3 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE 100
4.2.4 EINKOMMEN 100
4.2.5 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS (§ 2 ABS. 5
ESTG; R 2 ABS. 1 ESTR) 101
4.2.6 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER ZU ZAHLENDEN EINKOMMENSTEUERSCHULD (§ 2
ABS. 6 ESTG, R 2 ABS. 2 ESTR) 101
4.2.7 STEUERERHEBUNG (§§ 36 FF. ESTG) 103
4.3 STEUERFREIE EINNAHMEN 104
4.3.1 UEBERBLICK: § 3 ESTG 104
4.3.2 VERBOT DES ABZUGS VON WERBUNGSKOSTEN BZW. BETRIEBSAUSGABEN 105
4.3.3 PROGRESSIONSVORBEHALT NACH § 32B ESTG UND DESSEN AUSWIRKUNGEN 105
4.4 ERLAEUTERUNG DER GEWINN-EINKUNFTSARTEN BEI EINZELUNTERNEHMERN,
PERSONENGESELLSCHAFTEN UND FREIBERUFLERN 108
4.4.1 GEWERBLICHE EINKUENFTE NACH § 15 ESTG 108
4.4.1.1 MERKMALE DES GEWERBEBETRIEBS 108
4.4.1.2 PROBLEMBEREICHE DER GEWERBLICHEN ABGRENZUNG 108
4.4.1.2.1 ABGRENZUNG ZUR LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 108
4.4.1.2.2 ABGRENZUNG GEGENUEBER DER PRIVATEN VERMOEGENSVERWALTUNG. 109
4.4.1.2.3 GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 109
4.4.1.3 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 110 4.4.1.3.1
GEWINNERMITTLUNGSSCHEMA 110
4.4.1.3.2 BETRIEBSVERMOEGEN 111
4.4.1.3.3 WIRTSCHAFTSGUT 112
4.4.1.3.4 ENTNAHMEN UND EINLAGEN 113
4.4.1.3.5 NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 113
4.4.1.3.6 ERWERBSBEDINGTE KINDERBETREUUNGSKOSTEN 117 4.4.1.4
ZINSSCHRANKE 118
4.4.1.5 BILANZIELLE GEWINNERMITTLUNG NACH STEUERLICHEN VORSCHRIFTEN 120
4.4.1.5.1 MERKMALE 120
4.4.1.5.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 121
4.4.1.5.3 HERSTELLUNGSKOSTEN 122
4.4.1.5.4 PLANMAESSIGE, AUSSERPLANMAESSIGE UND STEUERRECHTLICHE TEIL
WERTABSCHREIBUNGEN 124
IMAGE 4
14 INHALTSVERZEICHNIS
4.4.1.5.5 DIFFERENZEN ZWISCHEN HANDELSBILANZ UND STEUERBILANZ 127
4.4.1.6 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN (MITUNTERNEHMERSCHAFT)
129 4.4.1.6.1 VORAUSSETZUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 129 4.4.1.6.2
STEUERPFLICHTIGE BEZUEGE AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 129 4.4.1.6.3
ERMITTLUNG DER GEWERBLICHEN EINKUENFTE
BEI MITUNTERNEHMERSCHAFT 130
4.4.1.6.4 ERGAENZUNGSBILANZEN 131
4.4.1.6.5 SONDERBILANZEN, ERGAENZUNGSBILANZEN UND GEWINNVERTEILUNG .131
4.4.1.7 BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGS- UND AUFGABEVORGAENGEN 135 4.4.1.7.1
VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE 135
4.4.1.7.2 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 136
4.4.2 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT NACH § 18 ESTG 138
4.4.2.1 ABGRENZUNG ZU DEN GEWERBLICHEN EINKUENFTEN NACH § 15 ESTG 138
4.4.2.2 EINNAHMENUEBERSCHUSS-RECHNUNG 138
4.4.2.3 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 18 ABS. 3 ESTG) 143
4.5 ERLAEUTERUNG DER UEBERSCHUSS-EINKUNFTSARTEN 143
4.5.1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) 144
4.5.1.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG UND LOHNSTEUERABZUG 144
4.5.1.2 WERBUNGSKOSTEN 145
4.5.1.3 FORMULAR 2009: ANLAGE N (EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT) 150 4.5.2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) 153
4.5.2.1 UEBERBLICK 153
4.5.2.2 ANWENDUNG DES TEILEINKUENFTE- ODER HALBEINKUENFTEVERFAHRENS 153
4.5.2.3 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE AB DEM JAHR 2009 155 4.5.2.3
ABGRENZUNG DER TYPISCHEN UND ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG 157 4.5.2.4
ZINSEN AUS LEBENSVERSICHERUNGEN 158
4.5.2.5 FREIBETRAG UND FREISTELLUNGSAUFTRAG 158
4.5.2.6 ABGELTUNGSTEUER - KAPITALERTRAGSTEUER 159
4.5.2.7 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 160
4.5.2.8 FORMULAR 2009: ANLAGE KAP (EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN) 161
4.5.3 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 163
4.5.3.1 EINKUENFTE AUS DER FREMDVERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN, GEBAEUDEN UND
SONSTIGEM VERMOEGEN 164
4.5.3.2 WERBUNGSKOSTEN 164
4.5.3.3 ABGRENZUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND UND HERSTELLUNGSAUFWAND 165
4.5.3.4 ABSCHREIBUNG VON GEBAEUDEN (§ 7 ABS. 4 UND 5 ESTG) 167 4.5.3.5
EXKURS: SELBSTGENUTZTE WOHNUNG - EIGENHEIMZULAGE 168
4.5.3.6 FORMULAR 2009: ANLAGE V (EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG). 169 4.5.4 SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG) 171
4.5.5 EINNAHMEN I. S. D. § 24 ESTG 174
4.5.6 FORMULAR 2009: ANLAGE SO (SONSTIGE EINKUENFTE) 175
4.5.7 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 2 ABS. 3 I. V. M. § 24 A ESTG) 1 77
4.5.8 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE (§ 2 ABS. 3 I. V. M. § 24 B
ESTG) 178 4.5.9 UEBUNGSFALL ZUR ERMITTLUNG DES GESAMTBETRAGS DER
EINKUENFTE 178
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS 15
4.6 SONDERAUSGABEN (§§ 10 FF. ESTG) 181
4.6.1 UEBERBLICK 181
4.6.2 BEGRENZT ABZIEHBARE VORSORGEAUFWENDUNGEN NACH DEM
ALTERSEINKUENFTEGESETZ 182
4.6.3 GUENSTIGERPRUEFUNG DER ABZIEHBAREN VORSORGEAUFWENDUNGEN ALS
VERGLEICH MIT DER RECHTSLAGE DES JAHRES 2004 185
4.6.4 BEGRENZTE ABZUGSFAEHIGKEIT VON SPENDEN NACH § 10 B ESTG 187 4.6.5
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG NACH § 10 C ESTG 188
4.7 PRIVATE ALTERSVORSORGE - *RIESTER-RENTE" 188
4.8 GRUNDZUEGE DER AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN (§§ 33 FF. ESTG) 191 4.9
VERLUSTVERRECHNUNG 193
4.9.1 INNERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG NACH § 2 ABS. 3 ESTG 193 4.9.2
VERLUSTABZUG NACH § LODESTG 193
4.9.2.1 VERLUSTRUECKTRAG 193
4.9.2.2 VERLUSTVORTRAG 194
4.10 KINDERFREIBETRAG/KINDERGELD UND ERZIEHUNGSGELD 195
4.11 VERANLAGUNG (§§ 25 FF. ESTG) 197
4.12 STEUERTARIF 198
4.12.1 GRUNDTARIF (§ 32A ABS. 1 ESTG) 202
4.12.2 SPLITTINGTARIF (§ 32A ABS. 5 ESTG) 203
4.12.3 THESAURIERUNGSBESTEUERUNG BEI EINZELUNTERNEHMERN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN 203
4.12.4 BESTEUERUNG DER AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTE 203
4.12.5 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 204 4.12.6
STEUERERMAESSIGUNG FUER HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE 205 4.13
UEBUNGSFALL ZUR EINKOMMENSTEUER 206
4.14 KIRCHENSTEUER 210
4.15 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 210
5. GEWERBESTEUER 211
5.1 STEUERGEGENSTAND DER GEWERBESTEUER (STEUEROBJEKT) 211
5.2 STEUERSCHULDNER 212
5.3 GENERELLE VORGEHENSWEISE ZUR ERMITTLUNG DER GEWERBEERTRAGSTEUER 213
5.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER GEWERBEERTRAGSTEUER 214
5.4.1 ERMITTLUNGSSCHEMA DER GEWERBESTEUER 214
5.4.2 HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG, R 45 - 55 GEWSTR) 215
5.4.3 KUERZUNGEN (§ 9 GEWSTG, R 59 - 65 GEWSTR) 216
5.4.4 FREIBETRAG FUER EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN
218 5.4.5 STEUERMESSZAHL, STEUERMESSBETRAG UND HEBESATZ 219
IMAGE 6
16 INHALTSVERZEICHNIS
5.4.6 GEWERBESTEUERAUFWAND UND -RUECKSTELLUNG IM JAHRESABSCHLUSS 219
5.4.7 BEISPIEL ZUR ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 220
5.5 GEWERBEVERLUST 221
5.6 ENTSTEHUNG, FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER STEUERSCHULD (§§ 18 - 21
GEWSTG) .221 5.7 GEWERBESTEUER-ANRECHNUNG BEI DER TARIFLICHEN
EINKOMMENSTEUER 222 5.7.1 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB BEI EINZELUNTERNEHMEN 223
5.7.2 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 225
5.8 UEBUNGSAUFGABE ZUR GEWERBE- UND EINKOMMENSTEUER 227
6. KOERPERSCHAFTSTEUER 231
6.1 STEUERPFLICHT - STEUEROBJEKT (§§ 1 FF. KSTG) 231
6.2 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN 231
6.2.1 AUSGANGSGRUNDLAGE: ERGEBNIS AUS DER HANDELS- BZW.
MODIFIZIERTEN STEUERBILANZ 231
6.2.2 STEUERFREIE EINNAHMEN UND ERTRAEGE 232
6.2.3 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN (§ 10 KSTG) 233
6.2.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG; R 36 KSTR)
234 6.2.5 VERDECKTE EINLAGEN (R 40 KSTR) 235
6.2.6 ABZIEHBARE SPENDEN 236
6.2.7 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS UND DER
KOERPERSCHAFTSTEUER. 236 6.3 DAS TEILEINKUENFTEVERFAHREN 237
6.4 VERLUSTABZUG 241
6.5 UEBERGANGSVORSCHRIFTEN ZUR AUSKEHRUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS
241 6.6 BEHANDLUNG VON EINLAGEN NACH § 27 KSTG 243
7. STEUERLICHER VERGLEICH ZWISCHEN PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN
245
7.1 UNTERSCHIEDE IN DER BESTEUERUNG VON PERSONEN- UND
KAPITALGESELLSCHAFTEN 245 7.2 STEUERBELASTUNGSFAKTOREN 247
7.3 RECHTSFORMVERGLEICH - VERGLEICHENDE STEUERBELASTUNG DES JAHRES 2007
UND AB 2008 248
7.3.1 EINZELUNTERNEHMER UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 248
7.3.2 BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN UND DER ANTEILSEIGNER 249
7.4 UEBUNGSAUFGABE ZUM RECHTSFORMVERGLEICH 251
8. KLAUSUREN ZU VERSCHIEDENEN STEUERARTEN 257
8.1 UMSATZSTEUER UND VERFAHRENSRECHT 257
8.2 UMSATZSTEUER 258
8.3 UMSATZSTEUER 259
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS 17
8.4 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 260
8.5 EINKOMMENSTEUER 260
8.6 EINKOMMENSTEUER UND UMSATZSTEUER 262
8.7 STEUERBILANZRECHT, EINKOMMEN- UND GEWERBESTEUER 264
8.8 EINKOMMEN- UND GEWERBESTEUER (AUFGABE A) 265
8.9 EINKOMMEN- UND GEWERBESTEUER (AUFGABE B) 266
8.10 EINKOMMEN- UND GEWERBESTEUER (AUFGABE C) 268
8.11 ERTRAGSTEUERLICHE BELASTUNGEN BEI EINER KAPITALGESELLSCHAFT 271
8.12 EINKOMMEN-, GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 272
8.13 RECHTSFORMVERGLEICH 273
8.14 HINWEIS ZU DEN KLAUSUREN 275
INDEX 277 |
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