Diskriminierung durch unterschiedlich günstige EG-interne Doppelbesteuerungsabkommen und gemeinschaftsrechtliche Meistbegünstigungspflicht:
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| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovac
2010
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| Schriftenreihe: | Studien zum Völker- und Europarecht
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INHALTSVERZEICHNIS 1. TEIL: EINLEITUNG . . . . 17 /.
EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMATIK 17 1. AUSGANGSLAGE 17 2. FRAGESTELLUNG:
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE MEISTBEGUENSTIGUNGSPFLICHT? 19 3. URSPRANG DER
DISKUSSION UND RELEVANTE ENTSCHEIDUNGEN DES EURO- PAEISCHEN GERICHTSHOFS
20 II. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 23 1. REFERENZFALL FUER DIE UNTERSUCHUNG:
DER FALL *D." 23 A) SACHVERHALT 24 B) DIE ENTSCHEIDUNG DES GERICHTSHOFS
26 2. GEGENSTAND UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG 27 III. GEDANKENGANG UND
AUFBAU 28 IV. EINGRENZUNG DES THEMAS 29 V. PRAKTISCHE RELEVANZ EINER
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN MEISTBEGUENSTIGUNGS- PFLICHT 30 VI. DIE
AUFFASSUNG DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION ZUR FRAGE DER MEIST- BEGUENSTIGUNG
IM GEMEINSCHAFTSRECHT 32 2. TEIL: DAS PRINZIP DER MEISTBEGUENSTIGUNG UND
SEINE BEDEUTUNG FUER DAS RECHT DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN -
GRUNDLAGEN. . 37 I. DAS PRINZIP DER MEISTBEGUENSTIGUNG IM VOELKERRECHT 37
1. INHALT DES MEISTBEGUENSTIGUNGSPRINZIPS 37 2. BEGRIFFLICHE ABGRENZUNG
DER MEISTBEGUENSTIGUNG VON DER INLAENDER- BEHANDLUNG 38 3. HERKUNFT UND
RECHTLICHE EINORDNUNG DER MEISTBEGUENSTIGUNGSKLAUSEL 41 4. RECHTLICHER
INHALT VON MEISTBEGUENSTIGUNGSKLAUSELN 43 A) ANSPRACH AUF UNTERLASSUNG
VON BENACHTEILIGUNGEN 43 B BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/999016970 DIGITALISIERT DURCH 10 BB) DIE
WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG 48 B) URSACHEN DER INTERNATIONALEN
JURISTISCHEN DOPPELBESTEUERUNG 49 C) DAS ZIEL DER VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 51 D) INSTRAMENTE ZUR BESEITIGUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 53 AA) UNILATERALE MASSNAHMEN 53 BB)
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 54 (1) URSPRANG, BEDEUTUNG UND RECHTSNATUR
DES OECD-MUSTER- ABKOMMENS 55 (2) WESENTLICHER INHALT EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS AM BEISPIEL DES OECD-MUSTERABKOMMENS 2005 56
(A) DER PERSOENLICHE GELTUNGSBEREICH DES ABKOMMENS 57 (B) DIE
VERTEILUNGSNORMEN 57 (C) DIE METHODENARTIKEL 59 2. DIE ANWENDBARKEIT VON
MEISTBEGUENSTIGUNGSKLAUSELN AUF DOPPELBESTEU- ERUNGSABKOMMEN 63 A)
PRINZIPIELLE ANWENDBARKEIT VON MEISTBEGUENSTIGUNGSKLAUSELN AUF
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 63 B) REGELMAESSIG KEINE VEREINBARUNG VON
MEISTBEGUENSTIGUNG IN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 64 C) AUSDRUECKLICH
ERKLAERTE AUSNAHME VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN AUS DEM
ANWENDUNGSBEREICH VON MEISTBEGUENSTIGUNGSKLAUSELN IN HANDELSABKOMMEN 64
D) AUSNAHME VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN AUS DEM ANWENDUNGS- FEHLEN
EINER AUSDRUECKLICHEN ERKLAERUNG? 66 AA) 1. AUFFASSUNG: UNANWENDBARKEIT
VON MEISTBEGUENSTIGUNGSKLAUSELN AUF IN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
VEREINBARTE VERGUENSTI- GUNGEN 66 BB) 2. AUFFASSUNG: ANWENDBARKEIT VON
UNBESCHRAENKTEN MEISTBEGUEN- STIGUNGSKLAUSELN AUF IN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN VEREIN- BARTE VERGUENSTIGUNGEN 68 CC 11 AA)
STEUERGESETZGEBUNGSKOMPETENZEN DER GEMEINSCHAFT AUFGRUND ART. 90 FF. EG
74 BB) KOMPETENZEN DER GEMEINSCHAFT ZUR HARMONISIERANG DER DIREKTEN
STEUERN 75 (1) VORAUSSETZUNGEN FUER EINE HARMONISIERUNG AUFGRUND ART. 94
EG. 76 (2) ERLASSENE HARMONISIERUNGSMASSNAHMEN 77 CC) ZWISCHENERGEBNIS
79 B) BEGRENZUNG DER STEUERHOHEIT DURCH DIE GRANDFREIHEITEN 79 AA)
UNMITTELBARE ANWENDBARKEIT DES ART. 56 ABS. 1 EG 80 (1) DIE BEDINGTE
PFLICHT ZUR LIBERALISIERUNG DES KAPITAL VERKEHRE NACH ART. 67 EWGV 80
(2) DIE ERWEITERUNG DER LIBERALISIERUNGSPFLICHTEN DURCH DIE
KAPITALVERKEHRSRICHTLINIE 81 (3) DIE KAPITALVERKEHRSFREIHEIT GEMAESS ART.
56 EG ALS UNMITTELBAR ANWENDBARES RECHT 82 (4) ZWISCHENERGEBNIS 83 BB)
DER VORRANG VON ART. 56 ABS. 1 EG VOR DEM NATIONALEN RECHT DER DIREKTEN
STEUERN 83 C) KEIN VORBEHALT DER ANGLEICHUNG DER DIREKTEN STEUERN FUER
DIE ANWENDBARKEIT VON ART. 56 ABS. 1 EG 85 D) ANSPRACH AUF
VORTEILSGEWAEHRUNG 86 E) ZWISCHENERGEBNIS 87 2. ANWENDBARKEIT AUF
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 87 A) DIE RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS ZUR
ANWENDBARKEIT DER GRANDFREIHEITEN AUF INTER SE-ABKOMMEN DER
MITGLIEDSTAATEN 88 B) UMKEHRSCHLUSS AUS ART. 307 EG 90 C) FOLGERANGEN
AUS DER INNERSTAATLICHEN WIRKUNG VOELKERRECHTLICHER VERTRAEGE 92 D)
ZWISCHENERGEBNIS 93 3. SCHUTZBEREICHSEROEFFNUNG 94 A) SACHLICHER
SCHUTZBEREICH 94 AA) DISKRIMINIERUNGS- UND BESCHRAENKUNGSVERBOT 95 BB 12
(3) STELLUNGNAHME 105 BB) HINWEISE AUF PARALLELITAET IN DER
RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS. 107 CC) ERGEBNIS 108 B) ABGRENZUNG VON
DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 109 C) ABGRENZUNG VON DER
ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 111 D) ZWISCHENERGEBNIS 113 5. ERGEBNIS ZU *
113 III. DISKRIMINIERUNG 114 1. DAS VERSTAENDNIS DES
DISKRIMINIERUNGSVERBOTS 114 A) GEBOT DER INLAENDERBEHANDLUNG 114 AA)
OFFENE DISKRIMINIERUNGEN 115 BB) VERSTECKTE DISKRIMINIERUNGEN 115 B)
GEBOT DER AUSLAENDERGLEICHBEHANDLUNG? 117 2. DIE VERGLEICHBARKEIT DER
SACHVERHALTE ALS ELEMENT DES TATBESTANDS ODER DER RECHTFERTIGUNG EINER
DISKRIMINIERUNG? 117 A) 1. AUFFASSUNG: TATBESTANDLICHER
VERGLEICHBARKEITSTEST 117 B) 2. AUFFASSUNG: EINGESCHRAENKTER
TATBESTANDLICHER VERGLEICHBARKEITSTEST 119 C) MINDESTVORAUSSETZUNG FUER
EINE VERGLEICHBARKEIT DER SACHVERHALTE: DIE IDENTITAET DES UNGLEICH
BEHANDELNDEN HOHEITSTRAEGERS 120 AA) KONSTELLATIONEN STEUERLICHER
UNGLEICHBEHANDLUNG 120 BB) ZWEI- UND MEHRSEITIG VERURSACHTE
UNGLEICHBEHANDLUNGEN 121 CC) KONSEQUENZEN FUER DEN REFERENZFALL 122 DD)
ZWISCHENERGEBNIS 123 D) DIE ARGUMENTE DES GERICHTSHOFS ZUR VERNEINUNG
DER VERGLEICHBAR- KEIT IN DER RECHTSSACHE *D." 123 3. VERGLEICHBARKEIT
EINES GEBIETSFREMDEN STEUERPFLICHTIGEN MIT EINEM IN EINEM ANDEREN
MITGLIEDSTAAT ANSAESSIGEN GEBIETSFREMDEN STEUERPFLICHTI- GEN, DER
ABKOMMENSBERECHTIGTER EINES GUENSTIGEREN DOPPELBESTEUER- UNGSABKOMMEN 13
(6) ZWISCHENERGEBNIS 134 BB) DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN DER
MEISTBEGUENSTIGUNG UND DER INLAENDER- BEHANDLUNG 135 (1) UNTRENNBARER
ZUSAMMENHANG 136 (A) RECHTSSACHE *MATTEUCCI" 136 (B) RECHTSSACHE
*SAINT-GOBAIN ZN" 140 (C) RECHTSSACHE *GOTTARDO" 143 (D) IMPLIZITE
ANNAHME IN DER RECHTSSACHE ,JD." 145 (2) *WESENSGLEICHES MINUS" ODER
*ALIUD"? 146 (A) DIE MEISTBEGUENSTIGUNG ALS EIN MINUS DER
INLAENDERBEHANDLUNG. 147 (B) DIE MEISTBEGUENSTIGUNG ALS EIN *ALIUD" IM
VERHAELTNIS ZUR INLAENDERBEHANDLUNG 147 (C) DISKUSSION 148 B) AUSNAHMEN IM
FALLE EINER UNTERSCHIEDLICHEN BEHANDLUNG AUFGRUND UNTERSCHIEDLICHER
BILATERALER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN? 154 AA) DIE REZIPROZITAET EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 154 (1) DAS VOELKERRECHTLICHE
REZIPROZITAETSPRINZIP 155 (2) GELTUNG IM GEMEINSCHAFTSRECHT 156 (A)
ARGUMENTE GEGEN DIE GELTUNG DES REZIPROZITAETSGEDANKENS IM
GEMEINSCHAFTSRECHT 157 (B) DIE RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS ZU
REZIPROZITAETS- EINWAENDEN DER MITGLIEDSTAATEN 158 (C) STELLUNGNAHME 166
(3) ZWISCHENERGEBNIS 169 BB) DIE AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE IN
DOPPELBESTEUERUNGS- ABKOMMEN 169 (1) DIE GEMEINSCHAFTSRECHTSNEUTRALITAET
DER IN EINEM DOPPELBE- STEUERUNGSABKOMMEN VEREINBARTEN
ANKNUEPFUNGSFAKTOREN ZUR AUFTEILUNG DER STEUERHOHEIT 170 (A) RECHTSSACHE
*GILLY" 170 (B) STELLUNGNAHME 174 (2) UMFASSENDE
GEMEINSCHAFTSRECHTSNEUTRALITAET EINES DOPPEL- BESTEUERANGSABKOMMENS 14
(3) DIFFERENZIERTE ANWENDUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS NACH DER ART DER IN
EINEM DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN VEREINBARTEN REGELUNG 189 (4) DIE
WUERDIGUNG DES GERICHTSHOFS IN DER ENTSCHEIDUNG *TEST CLAIMANTS IN CLASS
IV OF THE ACT GROUP LITIGATION" UND KONSEQUENZEN FUER DEN REFERENZFALL
190 (A) SACHVERHALT 190 (B) WUERDIGUNG DES GERICHTSHOFS 191 (C)
KONSEQUENZEN FUER DEN REFERENZFALL 193 (5) ZWISCHENERGEBNIS 193 C)
VERGLEICHBARKEIT AUFGRUND *ANERKENNUNG" 194 AA) VERGLEICHBARKEIT DER
RECHTLICHEN SITUATION 195 (1) BERUECKSICHTIGUNG DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG
IM RAHMEN DER VERGLEICHBARKEIT DURCH DEN GERICHTSHOF IN DER RECHTSSACHE
*D." 195 (2) KEINE BERUECKSICHTIGUNG DER FEHLENDEN ABKOMMENSBERECHTIGUNG
IN DER BISHERIGEN RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS 197 (3) ZIRKULAERE
ARGUMENTATION DES GERICHTSHOFS 198 (4) ZWISCHENERGEBNIS 199 BB)
*ANERKENNUNGSGRUNDSATZ" 199 (1) ENTWICKLUNG DES
*ANERKENNUNGSGRUNDSATZES" IN DER RECHT- SPRECHUNG DES GERICHTSHOFS 199
(2) ANWENDBARKEIT DES *ANERKENNUNGSGRUNDSATZES" IM FALLE EINER
UNTERSCHIEDLICHEN BEHANDLUNG ZWISCHEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 203
(3) BEZUG ZUM REFERENZFALL 205 CC) ZWISCHENERGEBNIS 206 D) ERGEBNIS ZU *
206 IV. RECHTFERTIGUNG 206 1. ART. 58 ABS. 1 LIT. A) EG 206 2. ART. 58
ABS. 1 LIT. B) EG 210 3. UNGESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRIINDE 210 A 15
(1) UNBESCHRAENKTE ANWENDBARKEIT UNGESCHRIEBENER RECHTFERTI- GUNGSGRUENDE
213 (2) ANWENDBARKEIT UNGESCHRIEBENER RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
AUSSCHLIESSLICH AUF BESCHRAENKUNGEN 214 (3) ANWENDBARKEIT UNGESCHRIEBENER
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE AUF BESCHRAENKUNGEN UND VERSTECKTE
DISKRIMINIERUNGEN 214 CC) STELLUNGNAHME 215 B) EINZELNE UNGESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 218 AA) DER VORTEILSAUSGLEICH 218 BB) DIE KOHAERENZ
EINES STEUERSYSTEMS 219 CC) DIE BEKAEMPFUNG VON STEUERUMGEHUNG UND
STEUERHINTERZIEHUNG. 226 DD) DER DROHENDE STEUERAUSFALL 230 EE) DIE
GEWAEHRLEISTUNG EINER WIRKSAMEN STEUERAUFSICHT IN DEN MITGLIEDSTAATEN 231
FF) DIE VERWENDUNG DES MUSTERABKOMMENS DER OECD 233 (1) ANHALTSPUNKTE IN
DER RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS FUER DIE ANNAHME EINES
RECHTFERTIGUNGSGRANDES 234 (2) FOLGERANGEN DER LITERATUR 236 (3)
STELLUNGNAHME 236 (A) EU-RELEVANZ DES MUSTERABKOMMENS 236 (B)
UNVEREINBARKEIT DES MUSTERABKOMMENS MIT GEMEINSCHAFTS- RECHT 237 GG) DER
HANDLUNGSAUFTRAG AUS ART. 293, 2. SPIEGELSTRICH EG 239 (1) ENTWICKLUNG
EINES MOEGLICHEN RECHTFERTIGUNGSGRANDES UND VORAUSSETZUNGEN 240 (A)
VERPFLICHTUNG DER MITGLIEDSTAATEN ZUR EINLEITUNG VON VERTRAGS-
VERHANDLUNGEN ZUR BESEITIGUNG DER DOPPELBESTEUERUNG INNERHALB DER
GEMEINSCHAFT 240 (B) ART DES ZU VERHANDELNDEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 244 (2) ZWISCHENERGEBNIS 248 4. ERGEBNIS ZU
IV 248 4. TEIL: UEBERTRAGBARKEIT DER ERGEBNISSE AUF DIE
ARBEITNEHMERFREIZUEGIG- KEIT |
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