Verfügbarkeit: Transfer von Einzelwirtschaftsgütern bei gewerblichen Personenunternehmen

Transfer von Einzelwirtschaftsgütern bei gewerblichen Personenunternehmen:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Beyschlag, Anne (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hamburg Verlag Dr. Kovač 2010
Schriftenreihe:	Steuerrecht in Forschung und Praxis Band 58
Schlagworte:	Personengesellschaft Einkommensteuerrecht Fortführung Übertragung Buchwert Wirtschaftsgut Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Ausfuehrliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XV, 351 Seiten, Seite CCCLIII - CCCXCI
ISBN:	9783830049234

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS III INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ...................................................................................................I INHALTSVERZEICHNIS III ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII § 1 EINLEITUNG .................................................................................................... 1 § 2 TRANSFER VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN BEI PERSONENUNTERNEHMEN DE LEGE LATA .. . 7 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN IN ZIVIL- UND STEUERRECHT . 7 1. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 7 2. KONZEPTION DER PERSONENGESELLSCHAFTSBESTEUERUNG 11 A) TRANSPARENTE BESTEUERUNG MANGELS STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT 11 B) EINKUENFTEQUALIFIKATION BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 12 C) ENTWICKLUNG DER BESTEUERUNGSKONZEPTION VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 15 D) ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG DER GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT 17 II. BUCHWERTFORTFUEHRUNG BEIM TRANSFER VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN GEM. § 6 ABS. 5 ESTG ........ . _ 20 1. RECHTSENTWICKLUNG 21 2. PROBLEME DER GEGENWAERTIGEN REGELUNG 24 § 3 GRUNDLEGENDE STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG .. M .............* 27 I. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS FUNDAMENTALPRINZIP DES STEUERRECHTS 27 1. GERECHTIGKEIT DER BESTEUERUNG 27 2 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/999017179 DIGITALISIERT DURCH IV A) VERFASSUNGSRECHTLICHE VERPFLICHTUNG 29 B) SACHLICHES DIFFERENZIERUNGSKRITERIUM 30 C) VERMITTELNDE POSITION 30 3. INHALTLICHE KONKRETISIERUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 31 A) DAS LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP ALS RECHTSWERTUNGSQUELLE 31 B) THEORETISCHE GRUNDLAGEN DER KONKRETISIERUNG 33 C) DAS LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 36 4. KONKRETISIERUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS IN SUBPRINZIPIEN 38 A) UNIVERSALITAETSPRINZIP 38 B) TOTALITAETSPRINZIP 39 C) PRINZIP DER INDIVIDUALBESTEUERUNG 40 D) SUBJEKTIVES UND OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 41 II. ENTSTEHEN VON EINKOMMEN DURCH GEWINNREALISIERUNG .... ..... 42 1. VERSCHIEDENE THEORETISCHE GRUNDKONZEPTE DES EINKOMMENSBEGRIFFS 42 A) REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 43 B) QUELLENTHEORIE 46 C) MARKTEINKOMMENSTHEORIE 47 D) AKTUELLE AUSGESTALTUNG DES EINKOMMENS IM ESTG 48 2. TATBESTANDLICHE VORAUSSETZUNGEN DER GEWINNREALISIERUNG 50 A) GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 51 B) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ UND REALISATIONSPRINZIP 51 C) REALISATIONSTATBESTAENDE 54 D) ERSATZREALISATIONSTATBESTAENDE 56 DA) ENTNAHME 57 DB) BETRIEBSAUFGABE 57 V III. ENTNAHMEN UND EINLAGEN - ABGRENZUNG BETRIEBLICHER UND PRIVATER SPHAERE .............................................................................. .......... 58 1. BEGRIFFE UND REGELUNGSZWECK 58 2. EINLAGE- UND ENTNAHMEGEGENSTAND 61 A) EINLAGEGEGENSTAND 61 B) ENTNAHMEGEGENSTAND 62 3. ENTNAHME- UND EINLAGETATBESTAND 63 A) ENTNAHME- UND EINLAGEWILLE 63 B) ENTNAHME- UND EINLAGEHANDLUNG 64 C) ENTNAHME DURCH RECHTSVORGANG 66 4. ENTNAHMEFIKTION UND EINLAGEFIKTION DES SESTEG 68 A) ENTNAHMEFIKTION DES § 4 ABS. 1 S. 3 ESTG 68 B) EINLAGEFIKTION DES § 4 ABS. 1 S. 7 HS 2 ESTG 69 5. RECHTSFOLGEN VON ENTNAHME UND EINLAGE 70 6. BETRIEBSBEGRIFF ALS DETERMINANTE DER ENTNAHME 72 A) ENGER BETRIEBSBEGRIFF. 76 B) MITTLERER BETRIEBSBEGRIFF 76 C) WEITER BETRIEBSBEGRIFF 77 D) STELLUNGNAHME ZUR DISKUSSION UM DEN BETRIEBSBEGRIFF 78 E) BETRIEBSBEGRIFF UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 83 EA) BETEILIGUNGSBETRIEB DES EINZELNEN MITUNTERNEHMERS 85 EB) MAXIMALBETRACHTUNG DES BETRIEBS DER PERSONENGESELLSCHAFT 89 A) SACHLICHE ZUORDNUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT 91 SS) LEGITIMATION DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS ALS TEIL DES BETRIEBSVERMOEGENS DER PERSONENGESELLSCHAFT 97 Y) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ALS WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE DES BETRIEBS 99 5 4. AUFSCHUB DER BESTEUERUNG DURCH BUCHWERTFORTFUEHRUNG 141 VI EC) GESAMTHANDEBENE ALS GEWINNERMITTLUNGSSUBJEKT UND BETRIEB DER GESELLSCHAFT 106 ED) FAZIT ZUM BETRIEBSBEGRIFF BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 115 IV. STILLE RESERVEN ALS UNREALISIERTES UNTERNEHMERISCHES WERTPOTENTIAL ... . . . ..... 122 1. WERTMABSTAEBE DES STEUERBILANZRECHTS 123 A) ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN 123 B) BUCHWERT 124 C) TEILWERT 124 D) GEMEINER WERT 126 2. ENTSTEHEN STILLER RESERVEN 127 A) BUCHWERT ALS EINFLUSSGROESSE AUF DIE STILLEN RESERVEN 128 B) VERKEHRSWERT 130 C) FALLGRUPPEN DER ENTSTEHUNG STILLER RESERVEN 131 CA) VORSICHTIGE BEMESSUNG DER REGELMAESSIGEN ABSETZUNGEN 132 CB) NICHTBERUECKSICHTIGUNG UNREALISIERTER WERTSTEIGERUNGEN 132 CC) AKTIVIERUNGSVERBOT FUER IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 133 CD) NOMINALWERTPRINZIP ALS URSACHE VON SCHEINGEWINNEN UND UEBERBEWERTETEN SCHULDEN 133 CE) SONDERABSCHREIBUNGEN 134 3. DAS SUBJEKTSTEUERPRINZIP ALS MOEGLICHER MABSTAB FUER DIE AUFDECKUNG STILLER RESERVEN 134 A) DAS SUBJEKTSTEUERPRINZIP ALS KONSEQUENZ AUS DER SYSTEMATIK DES ESTG 134 B) ANWENDUNG DES SUBJEKTSTEUERPRINZIPS 136 C) EINORDNUNG DES PRINZIPS DURCH LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG 137 CA) LITERATUR 137 CB) RECHTSPRECHUNG 139 VII A) AUFSCHUB DER BESTEUERUNG VON STILLEN RESERVEN TROTZ REALISATIONSTATBESTAND 142 AA) ERSATZBESCHAFFUNG 142 AB) REINVESTITIONSRUECKLAGE 143 AC) UMWANDLUNGSVORGAENGE 144 B) BUCHWERTFORTFUEHRUNG TROTZ ERSATZREALISATIONSTATBESTAND 146 BA) EINORDNUNG DER AUSNAHMEKONSTELLATIONEN 147 BB) GRUENDE FUER AUSNAHMEN 148 BC) FALLGRUPPEN DER AUSNAHMEN 150 A) § 6 ABS. 3 ESTG 151 SS) § 6 ABS. 5 ESTG 153 Y) REALTEILUNG DES § 16 ABS. 3 S. 2 ESTG 154 BD) SPERRFRISTEN ZUR VERMEIDUNG VON MISSBRAUCHSKONSTELLATIONEN 156 C) FINALE ENTNAHMETHEORIE UND ALLGEMEINER ENTSTRICKUNGSGRUNDSATZ 157 D) WIRTSCHAFTLICHE KONSEQUENZEN DES AUFSCHUBS DER BESTEUERUNG 163 DA) KONSEQUENZEN FUER DEN UEBERTRAGENDEN 164 DB) KONSEQUENZEN FUER DEN EMPFAENGER 165 § 4 ANALYSE DER EINZELNEN TRANSFERFALLGRUPPEN...... ....... 167 I. DIFFERENZIERUNG DER FALLGRUPPEN ANHAND DER GEGENLEISTUNG DES EMPFAENGERS ..»..................................._*........».»........_....... 167 1. WIRTSCHAFTSGUTTRANSFER ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 167 2. FREMDUEBLICHE VERAEUBERUNGSGESCHAEFTE 169 A) UEBERTRAGUNG GEGEN GELDLEISTUNG 169 B) UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN 171 3. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE 173 A) VERDECKTE EINLAGE 175 B) AUSWIRKUNGEN BEI DER GESELLSCHAFT 177 C) AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER 178 D A) EINHEITSTHEORIE 214 VIII 4. UEBERTRAGUNG GEGEN GESELLSCHAFTSRECHTE 180 A) BEGRIFFLICHE EINORDNUNG 181 B) EINORDNUNG ZWISCHEN VERAEUSSERUNG, TAUSCH UND EINLAGE 182 C) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 185 D) BFH-RECHTSPRECHUNG ZUR OFFENEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN SACHEINLAGE 187 DA) EINBRINGUNGSURTEIL 187 DB)BFHV. 19.10.1998 188 DE) BFH V. 24.01.2008 189 DD) BFH V. 17.07.2008 190 E) MEINUNGSSTAND IM SCHRIFTTUM 191 EA) MEINUNGSSTAND ZU BFH V. 19.10.1998 192 A) ABLEHNUNG DURCH REISS 192 SS) DIFFERENZIERENDE DARSTELLUNG VON ADAM 195 Y) WEITERE ABLEHNENDE BEITRAEGE AUS DEM SCHRIFTTUM 197 EB) MEINUNGSSTAND ZUR JUENGSTEN RECHTSPRECHUNG 198 A) ANMERKUNG VON HOFFMANN 198 SS) ANALYSE DES GESTALTUNGSPOTENTIALS DURCH ROEHRIG 199 Y) BETONUNG DER EINHEITSTHEORIE DURCH PRINZ 200 8) EINORDNUNG DER ENTSCHEIDUNG DURCH WACKER 201 E) VOLLSTAENDIGE ABLEHNUNG DER EINLAGEGRUNDSAETZE DURCH WENDT 203 5. BUCHUNG ALS ABGRENZUNGSKRITERIUM 204 A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN 204 AA) GESETZLICHES LEITBILD 205 AB) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE MODIFIKATIONEN 206 B) RECHTSNATUR DER KONTEN 207 BA) AUFFASSUNG IM SCHRIFTTUM 208 BB) BMF-SCHREIBEN VOM 26.11.2004 210 BC) NEUE RECHTSPRECHUNG 211 6. MISCHENTGELT 212 7. TEILENTGELTLICHE VORGAENGE 213 IX B) TRENNUNGSTHEORIE 215 C) NEUE RECHTSPRECHUNG 216 8. STELLUNGNAHME 217 9. AUSWIRKUNGEN AUF DIE ANALYSE 223 II. ANALYSE DER EINZELNEN TRANSFERPROZESSE . ... ..... 224 1. UEBERFUEHRUNGEN ZWISCHEN ZWEI EINZELUNTERNEHMEN EINES STEUERPFLICHTIGEN 225 A) STEUERSYSTEMATISCHE ANALYSE DES UEBERFUEHRUNGSPROZESSES 225 B) GEGENUEBERSTELLUNG MIT MOMENTANER GESETZESLAGE 229 C) EINORDNUNG DER ERGEBNISSE IN DIE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN GRUNDPRINZIPIEN 230 2. UEBERFUEHRUNGEN ZWISCHEN EINZELUNTERNEHMEN UND SONDERBETRIEBEN EINES STEUERPFLICHTIGEN 235 A) UEBERFUEHRUNGEN ZWISCHEN EINZELUNTERNEHMEN UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 235 AA) STEUERSYSTEMATISCHE ANALYSE DES UEBERFUEHRUNGSPROZESSES 235 AB) GEGENUEBERSTELLUNG MIT AKTUELLER GESETZESLAGE 239 AC) EINORDNUNG DER ERGEBNISSE IN DIE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN GRUNDPRINZIPIEN 240 B) UEBERFUEHRUNGEN ZWISCHEN ZWEI SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES STEUERPFLICHTIGEN 242 BA) STEUERSYSTEMATISCHE ANALYSE DES UEBERFUHRUNGSPROZESSES 242 BB) GEGENUEBERSTELLUNG MIT AKTUELLER GESETZESLAGE 243 BC) EINORDNUNG DER ERGEBNISSE IN DIE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN GRUNDPRINZIPIEN 244 3. UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN GESAMTHANDSEBENE UND SONDERBETRIEBEN BZW. EINZELUNTERNEHMEN EINES STEUERPFLICHTIGEN 245 A) UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN DEM GESAMTHANDSVERMOEGEN UND EINEM EINZELUNTERNEHMEN EINES MITUNTERNEHMERS 245 AA) STEUERSYSTEMATISCHE ANALYSE DES UEBERTRAGUNGSPROZESSES 246 A SS) UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 251 Y) UEBERTRAGUNG GEGEN MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 255 AB) GEGENUEBERSTELLUNG MIT AKTUELLER GESETZESLAGE 259 AC) EINORDNUNG DER ERGEBNISSE IN DIE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN GRUNDPRINZIPIEN 263 A) VERDECKTE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE 264 SS) OFFENE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGEN UND ENTNAHMEN 266 AD) ERGAENZUNGSBILANZEN UND ALTERNATIVE ZUORDNUNGSMETHODEN 269 A) ERGAENZUNGSBILANZEN BEI UNENTGELTLICHEN EIN- UND AUSBRINGUNGEN 270 SS) ERGAENZUNGSBILANZEN FUER OFFENE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGEN. 273 Y) ZUORDNUNGSMETHODEN IN AUSBRINGUNGSFAELLEN 275 B) UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN DEM GESAMTHANDSVERMOEGEN UND DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES MITUNTERNEHMERS 279 BA) STEUERSYSTEMATISCHE ANALYSE DES UEBERTRAGUNGSPROZESSES 279 BB) GEGENUEBERSTELLUNG MIT AKTUELLER GESETZESLAGE 282 BC) EINORDNUNG DER ERGEBNISSE IN DIE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN GRUNDPRINZIPIEN 284 BD) ERGAENZUNGSBILANZEN UND ALTERNATIVE ZUORDNUNGSMETHODEN 287 C) UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES MITUNTERNEHMERS UND DEM GESAMTHANDSVERMOEGEN EINER ANDEREN MITUNTERNEHMERSCHAFT 288 CA) STEUERSYSTEMATISCHE ANALYSE DES UEBERTRAGUNGSPROZESSES 288 CB) GEGENUEBERSTELLUNG MIT AKTUELLER GESETZESLAGE 289 CC) EINORDNUNG DER ERGEBNISSE IN DIE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN GRUNDPRINZIPIEN 291 CD) ERGAENZUNGSBILANZEN UND ALTERNATIVE ZUORDNUNGSMETHODEN 293 D) UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN DEN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ZWEIER MITUNTERNEHME XI III. UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN .... ... 300 1. MOTIVE FUER EINE UEBERTRAGUNG ZWISCHEN ZWEI GESAMTHANDSVERMOEGEN 301 2. STEUERSYSTEMATISCHE ANALYSE DES UEBERTRAGUNGSPROZESSES 302 3. MEINUNGSSTAND DER LITERATUR ZUR AKTUELLEN GESETZLICHEN REGELUNG 305 A) DIREKTE UEBERTRAGUNG 306 B) MEHRSTUFIGE LOESUNG 307 BA) SONDERBETRIEBSVERMOEGENSEIGENSCHAFT DES EINZELWIRTSCHAFTSGUTES.. 308 BB) MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 309 BC) SPERRFRISTREGELUNG 311 BD) GESAMTPLANRECHTSPRECHUNG 312 BE) GEGENLEISTUNGEN IM MEHRSTUFIGEN VERFAHREN 314 C) ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG NACH § 6B ESTG ALS GESTALTUNGSALTERNATIVE 315 4. EINORDNUNG DER ERGEBNISSE IN DIE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN GRUNDPRINZIPIEN 317 § 5 ANALYSE DER ERGEBNISSE ........ ..... . . . 321 I. KATEGORISIERUNG DER FALLGRUPPEN....... ~. ~........~_.321 2. ENTNAHMETATBESTAND VERFEHLT SICHERSTELLUNG DES SUBJEKTSTEUERPRINZIPS 324 3. WECHSEL DES GEWINNERMITTLUNGS- UND STEUERSUBJEKTES 325 4. MEHRSTUFIGE VORGAENGE 326 II. ERGAENZUNGSBILANZEN UND ANDERE BILANZIERUNGSTECHNIKEN ZUR UMSETZUNG DES SUBJEKTSTEUERPRINZIPS... .....**.... MM .*.327 1. BILANZIERUNGSTECHNIKEN BEI UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNGEN... 328 A XII C) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN DEN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ZWEIER MITUNTERNEHMER DERSELBEN PERSONENGESELLSCHAFT 330 2. BILANZIERUNGSTECHNIKEN BEI VERAENDERUNGEN DER GESELLSCHAFTSRECHTE 330 A) EINBRINGUNGEN IN GESAMTHANDSVERMOEGEN 331 B) AUSBRINGUNGEN IN EINZELUNTERNEHMEN ODER SONDERBETRIEBSVERMOEGEN331 M. NOTWENDIGKEIT VON AUSNAHMEKONSTELLATIONEN UND BEHALTEFRISTEN ..... .. ..... 333 1. SPERRFRIST FUER VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME 333 A) PROBLEME DER AKTUELLEN RECHTSLAGE 334 B) NOTWENDIGKEIT EINER BEHALTEFRIST BEI SYSTEMGERECHTER AUSGESTALTUNG DER UBERTRAGUNGSREGELN 336 2. AUSNAHME FUER DIE BETEILIGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 337 A) ANWENDUNGSFAELLE DER MOMENTANEN AUSNAHMEREGELUNG 339 B) NOTWENDIGKEIT EINER AUSNAHMEREGELUNG BEI SYSTEMGERECHTER AUSGESTALTUNG DER UEBERTRAGUNGSREGELN 345 § 6 THESEN FUER EINE SYSTEMGERECHTE AUSGESTALTUNG DES REGELUNGSBEREICHS.. ~ .... ... ... ........... .......... .349 I. PRAEZISIERUNG DES BETRIEBSBEGRIFFS BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ..........._.. ..................... ._ . 349 II. ABSTIMMUNGSBEDARF ZWISCHEN GEWINNERMITTLUNGSSUBJEKT UND STEUERSUBJEKT 349 HI. BEWERTUNG OFFENER SACHEINLAGEN NACH EINLAGEGRUNDSAETZEN 350 IV
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