Das Steuerrecht international agierender Unternehmen: grenzüberschreitende Steuerplanung
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Wiesbaden
Gabler
2010
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| adam_text | INHALTSUEBERSICHT VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 16 LITERATURVERZEICHNIS
20 § 1 EINLEITUNG 25 § 2 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG INTERNATIONAL
TAETIGER UNTERNEHMEN 27 A. VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE 27 B. DOPPEL-
UND MINDERBESTEUERUNGEN UND WIRTSCHAFTLICHE AUSWIRKUNGEN 28 I.
DEFINITIONEN 28 1. DOPPELBESTEUERUNG 29 2. MINDERBESTEUERUNG 32 II.
BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 34 1 . EINKOMMENSTEUER 35 2. KOERPERSCHAFTSTEUER
36 3. UMSATZSTEUER 39 4. GRUNDERWERBSTEUER 40 5. GEWERBESTEUER 41 6.
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 41 III. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 42 IV.
WIRTSCHAFTLICHE AUSWIRKUNGEN 43 1 . DOPPELBESTEUERUNG 43 2.
MINDERBESTEUERUNG 44 3. FAZIT 44 C. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 45
I. EINLEITUNG 45 II. GRUENDE ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 45 III.
RECHTSGRUNDLAGEN FUER DIE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 47 IV. FORMEN
UND MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 48 D. KONKRETE
AUSGESTALTUNGEN 51 I. EINLEITUNG 51 II. UNILATERALE AUSGESTALTUNGEN 51
1. EINKOMMENSTEUER 51 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 52 3 BIBLIOGRAFISCHE
INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/999293354 DIGITALISIERT DURCH F. EINFLUSS
DER EU INTEGRATION: STEUERHARMONISIERUNGEN UND REFORMVORHABEN SOWIE
AKTUELLE OECD VORHABEN 64 I. EINLEITUNG 64 II. EINFLUSS DER EU
INTEGRATION: STEUERHARMONISIERUNGEN UND REFORMVORHABEN 65 III. AKTUELLE
OECD VORHABEN 69 § 3 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG VON
INBOUND-INVESTITIONEN 76 A. EINLEITUNG 76 I. DEFINITIONEN 76 II.
AKTUELLE ZAHLEN ZU AUSLAENDISCHEN INVESTOREN IM INLAND 77 III.
ANKNUEPFUNGSPUNKT DER BESTEUERUNG 77 IV. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 79
V. BESONDERHEITEN BEIM STEUERABZUGSVERFAHREN § 50D ABS. 1-3 ESTG 81 VI.
SONDERVERGUETUNGEN - EIN FALL DES § 50D ABS. 10 ESTG 82 VII.
ZUSAMMENFASSENDE (VEREINFACHTE) DARSTELLUNG ZUR BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT 84 B. BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER DIREKTGESCHAEFTE
AUSLAENDISCHER INVESTOREN 85 I. DEFINITION 85 II. STEUERRECHTLICHE
ASPEKTE 85 C. BESTEUERUNG INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER
INVESTOREN 86 I. DEFINITION 86 II. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 87
III. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 88 1. GRUNDSAETZE 88 2. DBA-STAATEN 88 3.
NICHT-DBA-STAATEN 89 4. GEWINNERMITTLUNG 89 5. ZUORDNUNG UND UEBERTRAGUNG
VON WIRTSCHAFTSGUETERN 90 6. DOTATIONSKAPITAL 91 7. AUFLOESUNG DER
BETRIEBSSTAETTE 92 8. EINBRINGUNG EINER BETRIEBSSTAETTE IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT 93 9. ANWENDUNG NATIONALER VORSCHRIFTEN 93 D.
BESTEUERUNG INLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN
94 I INHALTSUEBERSICHT B) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 100 IV.
BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS BETEILIGUNGEN AN INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 100 1.
DBA-STAATEN 101 A) BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN 101 B) BESTEUERUNG VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 102 2. NICHT-DBA-STAATEN 103 A) BESTEUERUNG VON
DIVIDENDEN 103 B) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 104 § 4
GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG VON OUTBOUND-INVESTITIONEN 105 A. EINLEITUNG
105 I. DEFINITIONEN 105 II. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 105 III.
ANKNUEPFUNGSPUNKT DER BESTEUERUNG 106 IV. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG
108 V. BESONDERHEIT: *WEISSE EINKUENFTE 112 B. BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER DIREKTGESCHAEFTE INLAENDISCHER INVESTOREN 112 I.
DEFINITION 112 II. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 112 III.
STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 113 IV. VERLUSTNUTZUNG 113 C. BESTEUERUNG
AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER INVESTOREN 114 I. DEFINITION
114 II. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 11 IV. § 50D ABS. 9 ESTG - UNILATERALE
REGELUNG ZUR BEHEBUNG DER QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 128 V.
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 129 VI. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG (§ 34A ESTG) 130
VII. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN 130 VIII.
VERLUSTNUTZUNG 131 IX. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 131 F. BESTEUERUNG
AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN INLAENDISCHER INVESTOREN 131 I.
BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI INLAENDISCHEN NATUERLICHEN PERSONEN UND
EINZELUNTERNEHMEN/PERSONEN GESELLSCHAFTEN 132 1. ABGELTUNGSTEUER VERSUS
HALB-/TEILEINKUENFTEVERFAHREN 132 A) DIVIDENDENEINKUENFTE 132 B)
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 133 2. NICHT-DBA LAND 134 3. DBA-LAND 135 II.
BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 135 1.
NICHT-DBA LAND 135 2. DBA-LAND 136 III. VERLUSTNUTZUNG BEI AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 137 IV. ZINSSCHRANKE § 8A KSTG 137 V. VERLUSTABZUG
§ 8C KSTG 138 G. STRATEGIE EVALUATION 138 § 5 GRENZUEBERSCHREITENDE
STEUERPLANUNG AN BEISPIELEN 140 A INHALTSUEBERSICHT 3. REGISTRIERUNG DER
GESELLSCHAFT 162 4. ZEITHORIZONT 162 5. KOSTEN UND REGELMAESSIGE
PUBLIKATIONEN 162 C. GRUNDLAGEN DES LUXEMBURGISCHEN STEUERRECHTS 163 I.
UEBERBLICK 163 1. UEBERSICHT 163 2. LUXEMBURGS STEUERGESETZE 163 3.
STEUERERKLAERUNGEN UND GRDS. VERFAHRENSWEISEN 165 4. ZUSAMMENFASSUNG 167
II. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON GESELLSCHAFTEN 167 1. DIREKTE
BESTEUERUNG VON GESELLSCHAFTEN 167 2. INDIREKTE BESTEUERUNG VON
GESELLSCHAFTEN 171 III. INTERNATIONALE ASPEKTE DER BESTEUERUNG VON
GESELLSCHAFTEN 171 1. UEBERSICHT DBA 171 2. UEBERSICHT EUROPAEISCHE
RICHTLINIEN 173 3. UEBERSICHT NATIONALE REGELUNGEN ZUR VERMEIDUNG VON
DOPPELBESTEUERUNG 174 4. STEUERLICHE ANSAESSIGKEIT IN LUXEMBURG 174 D.
HOLDINGGESELLSCHAFTEN UND-STRUKTUREN 176 I. UEBERSICHT 176 1. EINLEITUNG
176 2. DEFINITIONEN 176 II. DIE *HOLDING 1929 177 1. UEBERSICHT 177 2.
RECHTLICHE UND REGULATORISCHE FAKTOREN 177 3. STEUERRECHTLICHE FAKTOREN
178 III. DIESOPARFI 180 1. UEBERSICHT 180 2. RECHTLICHE UND
REGULATORISCHE FAKTOREN 180 3. STEUERRECHTLICHE FAKTOREN 182 IV 2.
RECHTLICHE UND REGULATORISCHE FAKTOREN 203 3. STEUERRECHTLICHE FAKTOREN
204 V. DIE VERSICHERUNGEN 206 1. UEBERSICHT 206 2. RECHTLICHE UND
REGULATORISCHE FAKTOREN 207 3. STEUERRECHTLICHE FAKTOREN 207 § 7
GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERPLANUNG AM BEISPIEL MALTA 208 A. EINLEITUNG
208 I. LAENDERHINTERGRUND 208 II. WIRTSCHAFT 209 B.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 210 I. GESELLSCHAFTSRECHT 210 1.
UEBERSICHT 210 2. FLEXIBLES HANDELS-UND GESELLSCHAFTSRECHT 210 3.
REGULIERUNG 211 II. UEBERBLICK UEBER DIE VERSCHIEDENEN
GESELLSCHAFTSSTRUKTUREN 211 III. GRUENDUNGEN DER GESELLSCHAFTEN 211 1.
FIRMA 211 2. GRUENDUNGSDOKUMENTE 212 3. REGISTRIERUNG DER GESELLSCHAFT
212 4. ZEITHORIZONT 212 5. KOSTEN UND REGELMAESSIGE PUBLIKATIONEN 213 C.
GRUNDLAGEN DES MALTESISCHEN STEUERRECHTS 213 I. UEBERBLICK 213 1.
UEBERSICHT 213 2. MALTAS STEUERGESETZE 214 3. STEUERERKLAERUNGEN UND GRDS.
VERFAHRENSWEISEN 215 4. ZUSAMMENFASSUNG 215 II. GRUNDLAGEN DER
BESTEUERUNG VON GESELLSCHAFTEN 21 INHALTSUEBERSICHT § 8
GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERPLANUNG AM BEISPIEL SPANIEN 229 A. EINLEITUNG
229 I. LAENDERHINTERGRUND 229 II. WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 229 B.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 230 C. GRUNDLAGEN DES SPANISCHEN
STEUERRECHT 232 I. STEUERSUBJEKTE 232 II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
232 III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 233 IV. *GEWERBESTEUER 233 V.
UMSATZSTEUER 234 VI. GRUNDLAGEN ZUM DBA DEUTSCHLAND - SPANIEN 235 D.
BESTEUERUNG IN SPANIEN BELEGENER BETRIEBSSTAETTEN DEUTSCHER UNTERNEHMEN
235 I. ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 235 II. DEFINITION DER
BETRIEBSSTAETTE 235 III. BESTEUERUNG NACH SPANISCHEM RECHT 236 IV.
BESTEUERUNG NACH DEUTSCHEM RECHT 236 V. ANWENDUNG DES § 20 ABS. 2 ASTG
237 VI. AUFLOESUNG/AUFGABE DER IN SPANIEN BELEGENEN BETRIEBSSTAETTE 237
VII. VERLUSTE 238 E. BESTEUERUNG IN SPANIEN BELEGENER
TOCHTER-PERSONENGESELLSCHAFTEN DEUTSCHE 10. STEUERVORAUSZAHLUNGEN,
STEUERENTRICHTUNG, VERANLAGUNG UND ERHEBUNG 250 11. VERLUSTABZUG 251 12.
KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 251 13. BESONDERE STEUERRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN 252 II. BESTEUERUNG SPANISCHER DIVIDENDENEINKUENFTE IN
DEUTSCHLAND 252 1. ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTES 252 2. BESTEUERUNG
NACH SPANISCHEM RECHT 252 3. BESTEUERUNG NACH DEUTSCHEM RECHT 254 A)
DIVIDENDENEMPFANGER IST EINE KAPITALGESELLSCHAFT 254 B)
DIVIDENDENEMPFANGER IST EINE NATUERLICHE PERSON/EINZELUNTERNEHMEN ODER
PERSONENGESELLSCHAFT 254 III. BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE
SPANISCHER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE IN DEUTSCHLAND 256 1. ZUWEISUNG
DES BESTEUERUNGSRECHTES 256 2. BESTEUERUNG NACH SPANISCHEM RECHT 256 3.
BESTEUERUNG NACH DEUTSCHEM RECHT 257 G. STEUERGESTALTUNG MIT DER ETVE
(DER SPANISCHEN HOLDINGGESELLSCHAFT) 258 I. ALLGEMEINES 258 II.
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE IMPLEMENTIERUNG DER ETVE 258 III. STEUERLICHE
BEGUENSTIGUNGEN 259 1. DIVIDENDENFREISTELLUNG 259 2.
VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 261 3. VERLUSTE AUS DER VERAEUSSERUNG 262 4.
ADVANTAGE ETVE - WEITERAUSSCHUETTUNGEN DER ETVE 262 H. ZEC (ZONA ESPECIAL
CANARIA) 262 I. SUMMARY UND STRATEGIE EVALUATION 26 INHALTSUEBERSICHT 2.
VERLEGUNG DES SITZES IN EINEN STAAT AUSSERHALB DER EU 281 3.
STEUERNEUTRALE SITZVERLEGUNG UND VERBLEIBENDE BETRIEBSSTAETTE IN
DEUTSCHLAND 282 III. ENTSTRICKUNG VON SPE-ANTEILEN 284 IV. KURZER
AUSBLICK 284 STICHWORTVERZEICHNIS 285 15
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