Holdings: Größenabhängige Risikoanpassungen in der Unternehmensbewertung

Größenabhängige Risikoanpassungen in der Unternehmensbewertung:

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Bibliographic Details
Main Author:	Schulz, Roland (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Düsseldorf IDW-Verl. 2009
Series:	Schriften zum Revisionswesen
Subjects:	Kapitalisierung Unternehmensgröße Unternehmensbewertung Risikoprämie Hochschulschrift
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adam_text	Titel: Größenabhängige Risikoanpassungen in der Unternehmensbewertung Autor: Schulz, Roland Jahr: 2009 Inhaltsübersicht 1 Einleitung. 1 11 Problemstellung. 1 12 Aufbau der Arbeit. 9 2 Grundlagen der Unternehmensbewertung. 11 21 Vorbemerkungen. 11 22 Bewertungskalkül nach dem Equity-Verfahren. 12 23 Bestimmung der bewertungsrdevanten Cashflows. 14 24 Ermitdung des Kapitalisierungszinssatzes. 17 25 Phasenmethode und Wachstum. 42 3 Risikorelevante Besonderheiten bei der Bewertung abhängig von der Unternehmensgröße. 45 31 Vorbemerkungen. 45 32 Größenabhängige Risikoanpassung für fehlende Diversifikationsmöglichkeiten der Eigentümer. 46 33 Größenabhängige Risikoanpassung für eine geringe Liquidität der Anteile an nicht börsennorierten Unternehmen. 72 34 Größenabhängige Risikoanpassung für die Unternehmensgröße im engeren Sinne. 111 4 Empirische Untersuchung zur größenabhängigen Risikoanpassung für die Unternehmensgröße im engeren Sinne. 135 41 Vorbemerkungen. 135 42 Datenbasis und Methodik. 137 43 Empirische Ergebnisse. 188 44 Würdigung. 242 5 Thesenförmige Zusammenfassung. 247 XIV Inhaltsverzeichnis Geleitwort der Herausgeber. V Vorwort des Verfassers. XI Inhaltsübersicht. XIII Inhaltsverzeichnis. XV Verzeichnis der Übersichten. XLX Abkürzungsverzeichnis. XXIII Symbolverzeichnis. XXVII 1 Einleitung. 1 11 Problemstellung. 1 12 Aufbau der Arbeit. 9 2 Grundlagen der Unternehmensbewertung. 11 21 Vorbemerkungen. 11 22 Bewertungskalkül nach dem Equity-Verfähren. 12 23 Bestimmung der bewertungsrelevanten Cashflows. 14 231. Vorbemerkungen. 14 232. Ermittlung des Flow to Equity. 14 24 Ermüdung des Kapitalisierungszinssatzes. 17 241. Vorbemerkungen. 17 242. Risikoadjustierter Kapitalisierungszinssatz. 18 243. Ermitdung des risikolosen Basiszinssatzes. 21 244. Ermittlung des Risikozuschlags der Eigentümer. 28 244.1 Vorbemerkungen. 28 244.2 Theoretische Konzeption des Capital AssetPricing Model (CAPM). 29 244.3 KritikamCAPM. 37 XV 245. Eigenkapitalkosten abhängig von der Kapitalstruktur. 38 25 Phasenmethode und Wachstum. 42 251. Vorbemerkungen. 42 252. Phasenmethode. 42 253. Wachstum. 43 Risikorelevante Besonderheiten bei der Bewertung abhängig von der Unternehmensgröße. 45 31 Vorbemerkungen. 45 32 Größenabhängige Risikoanpassung für fehlende Diversifikationsmöglichkeiten der Eigentümer. 46 321. Vorbemerkungen. 46 322. Diversifikationsannahme im CAPM. 48 323. Ansätze zur Integration fehlender Diversifikationsmöglichkeiten in die Schätzung der Renditeforderungen der Eigentümer. 53 323.1 Vorbemerkungen. 53 323.2 Total beta. 53 323.3 Replikationsmodell. 58 324. Würdigung. 62 33 Größenabhängige Risikoanpassung für eine geringe Liquidität der Anteile an nicht börsennotierten Unternehmen. 72 331. Vorbemerkungen. 72 332. Determinanten des Illiquiditätsrisikos. 75 333. Ansätze zur Quantifizierung einer Wertanpassung für das Illiquiditätsrisiko im Unternehmensbewemmgskalkül. 80 333.1 Vorbemerkungen. 80 333.2 ?Restricted stock"-Ansatz. 84 333.3 IPO-Ansatz. 91 333.4 Akquisitionsansatz. 93 333.5 Optionspreistheoretischer Ansatz. 97 333.6 Fiktiver Börsengang oder fiktiver Verkauf des Bewertungsobjekts. 101 334. Würdigung. 104 34 Größenabhängige Risikoanpassung für die Unternehmensgröße im engeren Sinne. 111 341. Vorbemerkungen. 111 342. Modifiziertes CAPM zur Berücksichtigung des size-Effiekts in der Unternehmensbewertung. 114 343. Empirische Erkenntnisse zum size-EfFekt. 121 343.1 Vorbemerkungen. 121 343.2 Empirische Untersuchungen zum size-EfFekt. 122 343.3 Mögliche Erklärungsansätze für den size-EfFekt . 127 344. Würdigung. 130 Empirische Untersuchung zur größenabhängigen Risikoanpassung für die Untemehmensgröße im engeren Sinne. 135 41 Vorbemerkungen. 135 42 Datenbasis und Methodik. 137 421. Vorbemerkungen. 137 422. Untersuchungszeitraum, Aktienauswahl und Aktienrenditen. 138 423. Untemehmensgröße im engeren Sinne und Portfoliobildung. 147 423.1 Vorbemerkung. 147 423.2 Untemehmensgröße im engeren Sinne. 147 423.3 Portfoliobildung. 155 423.4 Deskriptive Statistik zur Datenbasis. 160 424. Ermitdung der size-Prämien. 165 424.1 Vorbemerkungen. 165 424.2 Berechnung der size-Prämien. 165 424.3 Renditeberechnung der Größenportfolien, der risikolosen Anlagemöglichkeit und des Marktportfolios. 166 424.4 Betafaktoren. 170 424.5 Size-Prämien abhängig von der Kapitalstruktur des zu bewertenden Unternehmens. 181 XVII 425. Test auf Signifikanz der size-Prämie. 185 43 Empirische Ergebnisse. 188 431. Vorbemerkungen. 188 432. Betafaktoren. 189 432.1 Vorbemerkungen. 189 432.2 OLS-Betafaktor vs. Dimson-Betafaktor. 189 432.3 Betafaktor abhängig vom Marktportfoliosurrogat. 197 432.4 Zwischenergebnis. 202 433. Size-Prämien. 202 433.1 Vorbemerkungen. 202 433.2 Size-Prämien abhängig vom Größenkriterium und Größenportfolio. 203 433.3 Zeidiche Stabilität von size-Prämien. 213 433.4 Sensitivitätsanalysen. 218 433.41 Vorbemerkungen. 218 433.42 Renditeberechnung. 218 433.43 Betafaktoren. 221 433.44 Marktportfoliosurrogat. 222 433.45 Statistische Ausreißer. 226 433.46 Datenbasis. 230 433.5 Zwischenergebnis. 241 44 Würdigung. 242 5 Thesenförmige Zusammenfassung. 247 Anhang. 259 Literaturverzeichnis. 283 Stichwortverzeichnis. 319 XVIII Verzeichnis der Übersichten Übersicht 1-1: Systematisierter Aufbau der Arbeit. 9 Übersicht 2-1: Indirekte Ermittlung des Flow to Equity. 15 Übersicht 3-1: DiversifikationsefFekt abhängig von der Zahl der Aktien im AktienportfoÜo. 52 Übersicht 3-2: OLS-Betafaktoren bzw. ?total betas" je Diversifikationsgrad und ihre Auswirkung auf den Unternehmenswert. 57 Übersicht 3-3: Marktportfolio als Tangentialporrfolio auf der Effizienzkurve. 67 Übersicht 3-4: Anwendbarkeit des CAPM und damit das bewertungsrelevante Risiko abhängig vom Diversifikationsverhalten des Bewertungssubjekts und abhängig vom Diversifikationsverhalten der Mehrheit der Marktteilnehmer. 69 Übersicht 3-5: Ansätze zur Quantifizierung des Wertabschlags ftir das Illiquiditätsrisiko. 82 Übersicht 3-6: Durchschnittliche sowie geringste bzw. höchste Wertabschläge der ?restricted Stocks" gegenüber den ?registered Stocks". 87 Übersicht 3-7: Durchschnittliche Wertabschläge in % auf den Unternehmenswert eines börsennotierten Unternehmens für verschiedene Multiplika- toren. 96 Übersicht 3-8: Effektiver Wertabschlag für das Illiquiditätsrisiko. 108 Übersicht 3-9: Abhängigkeit des Unternehmenswertes von einer size-Prämie bzw. einem size-Abschlag. 119 Übersicht 3-10: Size-Prämien und Poitfbliobetafaktoren am amerikanischen Aktienmarkt nach Ibbotson/Morningstar. 120 Übersicht 3-11: Empirische Untersuchungen zum size-ESekt und zu size-Prämien am deutschen Aktienmarkt (Teil 1).124 Übersicht 3-12: Empirische Untersuchungen zum size-EfFekt und zu size-Prämien am deutschen Aktienmarkt (Teil 2). 125 Übersicht 4-1: Entwicklung des CDAX sowie des realen BIP im Untersuchungszeitraum April 1995 bis März 2008.140 XIX Übersicht 4-2: Überrenditen von IPO-Aktien für bestimmte Untersuchungszeiträume, bestimmte Haltedauern sowie bestimmte Vergleichsmaßstäbe. 145 Übersicht 4-3: Kurzbeschreibung der in der hier vorgelegten Untersuchung zugrunde gelegten Größenkriterien. 148 Übersicht 4-4: Unternehmensspezifische size-Prämie. 153 Übersicht 4-5: Faktorladungen bzw. Gewichte (in %) für jedes Größenkriterium. 155 Übersicht 4-6: Zuordnung der Bilanzstichtage zu den Portfoliobildungszeitpunkten. 156 Übersicht 4-7: Berücksichtigung der Datenbasis in der Untersuchung. 159 Übersicht 4-8: Deskriptive Statistik zur Datenbasis in den jeweiligen Portfoliobildungszeitpunkten. 161 Übersicht 4-9: Deskriptive Statistik zu den Größenportfolien je Größenkriterium. 162 Übersicht 4-10: Spearman-Korrelationsmatrix der Größenkriterien. 164 Übersicht 4-11: Nichrrjarametrisches Bootstrap-Verfahren. 187 Übersicht 4-12: OLS-Betafaktoren/Dimson-BetaFaktoren abhängig vom Größenportfblio/Risikoportfolio und Größenkriterium . 190 Übersicht 4-13: OLS-Betafaktor und Dimson-Betafaktor abhängig vom Größenportfolio für das Größenkriterium Marktkapitalisierung. 191 Übersicht 4-14: OLS-Betafaktor und Dimson-Betafaktor abhängig vom Größenportfolio/Risikoportfolio für das Größenkriterium Marktkapitalisierung im Vergleich. 193 Übersicht 4-15: Autokorrelationsanalyse der monadichen Portfoliorenditen für das Größenkriterium Marktkapitalisierung. 194 Übersicht 4-16: Wertentwicklung der gemessen an der Marktkapitalisierung größten Unternehmen, des CDAX und eines marktwertgewichteten Aktienindexes im Vergleich. 197 Übersicht 4-17: Dimson-Betafaktor je Größenportfolio auf Basis des CDAX bzw. eines marktwertgewichteten Aktienindexes . 199 XX Übersicht 4-18: OLS-Betafaktoren/Dimson-Betafaktoren abhängig vom Größenkriterium und Größenportfolio/Risikoportfolio mit einem marktwertgewichteten Aktienindex auf Basis der in der Untersuchung berücksichtigten Unternehmen als MarktportFoliosurrogat. 201 Übersicht 4-19: Size-Prämien im Untersuchungszeitraum April 1995 bis März 2008.204 Übersicht 4-20: Size-Prämien nach Größenrx rtfolio/Risikorx rtfolio und Größenkriterium. 207 Übersicht 4-21: Über den Untersuchungszeitraum 1995/6 bis 2007/8 arithmetisch gemittelte Jahresrenditen abhängig vom Größenrx)rtfolio/Risikoporrfolio und Größenkriterium . 210 Übersicht 4-22: Um das Kapitalstrukturrisiko bereinigte size-Prämien sowie Verschuldungsgrade nach Größenportfolio und Größenkriterium.212 Übersicht 4-23: Size-Prämien im Zeitablauf für das Größenkriterium Marktkapitalisierung.214 Übersicht 4-24: Size-Prämien (in % p. a.) im Zeitablauf für das Größenkriterium Umsatz.217 Übersicht 4-25: Size-Prämien abhängig von der Aggregation monatlicher Renditen.219 Übersicht 4-26: Size-Prämien bei arithmetisch bzw. geometrisch gemittelten Jahresrenditen.220 Übersicht 4-27: Size-Prämien auf Basis des Dimson-BetaFaktors bzw. des OLS-Betafaktors.222 Übersicht 4-28: Size-Prämien abhängig vom Marktponfoliosurrogat.224 Übersicht 4-29: Size-Prämien bei einem marktwertgewichteten Aktienindex als Marktportfbliosurrogat.225 Übersicht 4-30: Size-Prämien abhängig von statistischen Ausreißern.227 Übersicht 4-31: Size-Prämien bei fünf Größenportfolien.229 Übersicht 4-32: Size-Prämien bei fünf Größenportfolien und einem Risikoportfolio abhängig vom Größenkriterium.230 Übersicht 4-33: Size-Prämien bei einjähriger Verkürzung des Untersuchungszeitraumes.232 Übersicht 4-34: Size-Prämien abhängig von der Berücksichtigung der Unternehmen des ehemaligen Neuen Marktes.234 XXI Übersicht 4-35: Size-Prämien auf Basis des amtlichen bzw. regulierten Marktes.238 Übersicht 4-36: Size-Prämien nach Größenportfolio/Risikoportfolio und Größenkriterium für deutsche Unternehmen des amtlichen Marktes. 240
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