Der subjektive Tatbestand im Steuer- und Steuerstrafrecht: Wissen, Wollen, Absicht und Irrtum bei der Besteuerung des Einkommens
Gespeichert in:
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Wien
LexisNexis ARD ORAC
2010
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| Schriftenreihe: | Schriften und aktuelle Beiträge zum österreichischen Abgabenrecht
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TATBESTAN
D IM STEUER
UN
D STEUERSTRAFRECHT
WISSEN, WOLLEN, ABSICHT UN
D IRRTU
M
BEI DER BESTEUERUNG DES EINKOMMEN
S
VON
UNIV.-PROF. DR. GERALD TOIFL
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
KAPITEL I: BEGRIFF UND WESEN SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE IM STEUER
UND STEUERSTRAFRECHT
1
1. AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 1
2. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN TATBESTAND UND RECHTSFOLGE 5
3. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN TATBESTANDSMERKMAL UND TATSACHE 9
4. NACHWEIS SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE 13
5. SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE, TYPUSBEGRIFFE UND BEWEGLICHES SYS
TEM 19
6. ZUSAMMENFASSUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 25
KAPITEL II: VERFASSUNGSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN SUBJEKTIVE
TATBESTANDS
MERKMALE IM STEUER- UND STEUERSTRAFRECHT
29
1. FRAGESTELLUNGEN UND VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 29
1.1 SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE IM STEUER- UND STEUERSTRAFRECHT IM
LICHTE DES VERFASSUNGSRECHTS 29
1.2 UEBERBLICK DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTSGRUNDLAGEN 34
1.2.1 UNSCHULDSVERMUTUNG NACH ART 6 ABS 2 EMRK 34
1.2.2 VERFASSUNGSRECHTLICH GEWAEHRLEISTETE FREIHEITSRECHTE 36
1.2.3 LEGALITAETSPRINZIP NACH ART 18 B-VG 39
1.2.4 GLEICHHEITSSATZ NACH ART 7 B-VG 53
1.3 ANFORDERUNGEN AN GESETZGEBUNG UND VOLLZIEHUNG 72
1.4 GANG DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN UNTERSUCHUNG 75
2. PFLICHT ODER VERBOT ZUR BERUECKSICHTIGUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERK
MALE 77
2.1 STEUERSTRAFRECHT 77
2.1.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 77
2.1.2 ALLGEMEINE ANWENDUNG DES GLEICHHEITSSATZES IM STEUERSTRAF
RECHT 78
2.1.3 GLEICHHEITSSATZ UND SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE 82
2.2 STEUERRECHT 86
2.2.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 86
2.2.2 ALLGEMEINE ANWENDUNG DES GLEICHHEITSSATZES IM STEUER
RECHT 91
2.2.3 GLEICHHEITSSATZ UND LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 96
2.2.4 GLEICHHEITSSATZ UND SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE AUF DER
EINNAHMENSEITE 103
TOIFL,
DER SUBJEKTIVE TITBESTAND IM STEUER- UND STEUERSTRAFRECHT, LEXISNEXIS VI
I
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.5 GLEICHHEITSSATZ UND SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE AUF DER
AUSGABENSEITE 108
2.2.6 GLEICHHEITSSATZ UND NACHWEIS SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERK
MALE 109
3. SCHRANKEN FUER DIE GESETZGEBUNG BEI DER HERANZIEHUNG SUBJEKTIVER TATBE
STANDSMERKMALE 112
3.1 STEUERSTRAFRECHT 112
3.1.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 112
3.1.2 UNKLARHEIT UND UNDEUTLICHKEIT SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERK
MALE 113
3.1.3 GLEICHHEITSRECHTLICHER PRUEFUNGSMASSSTAB 119
3.1.4 FESTSTELLUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE IM ZWEIFELS
FALL 123
3.1.5 ZULAESSIGKEIT EINER AUSSCHLIESSLICHEN ANKNUEPFUNG AN SUBJEKTIVE
TATBESTANDSMERKMALE 126
3.1.6 ZULAESSIGKEIT VON TYPISIERUNGEN DURCH DEN GESETZGEBER 127
3.1.7 STRUKTURELLE VOLLZUGSDEFIZITE FUER DIE VOLLZIEHUNG 133
3.2 STEUERRECHT 133
3.2.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 133
3.2.2 UNKLARHEIT UND UNDEUTLICHKEIT SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERK
MALE 135
3.2.3 GLEICHHEITSRECHTLICHER PRUEFUNGSMASSSTAB 136
3.2.4 FESTSTELLUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE IM ZWEIFELS
FELL 141
3.2.5 ZULAESSIGKEIT EINER AUSSCHLIESSLICHEN ANKNUEPFUNG AN SUBJEKTIVE
TATBESTANDSMERKMALE 147
3.2.6 ZULAESSIGKEIT VON TYPISIERUNGEN DURCH DEN GESETZGEBER 148
3.2.7 STRUKTURELLE VOLLZUGSDEFIZITE FUER DIE VOLLZIEHUNG 153
4. SCHRANKEN FUER DIE VOLLZIEHUNG BEI DER ANWENDUNG SUBJEKTIVER TATBE
STANDSMERKMALE 157
4.1 STEUERSTRAFRECHT 157
4.1.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 157
4.1.2 VOLLZIEHUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE IM LICHTE DES
GLEICHHEITSSATZES NACH A
N 7 B-VG *59
4.1.3 ZULAESSIGKEIT VON TYPISIERUNGEN DURCH DIE VOLLZIEHUNG 1 2
4.2 STEUERRECHT 165
4.2.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 1^5
4.2.2 VOLLZIEHUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE IM LICHTE DES
GLEICHHEITSSATZES NACH ART 7 B-VG 166
4.2.3 ZULAESSIGKEIT VON TYPISIERUNGEN DURCH DIE VOLLZIEHUNG 167
TOIFL
DER SUBJEKTIVE TATBESTAND IM STEUER- UND STEUERSTRAFRECHT, LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
5. ZUSAMMENFASSUNG DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN GRUNDLAGEN FUER DIE
BERUECKSICHTIGUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE 171
KAPITEL III: SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE IM STEUERSTRAFRECHT
177
1. FRAGESTELLUNGEN UND STEUERSTRAFRECHTLICHE GRUNDLAGEN 177
1.1 SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE ALS ANSATZPUNKT EINER ABGRENZUNG
ZWISCHEN STEUERRECHT UND STEUERSTRAFRECHT 177
1.2 UEBERBLICK DER STEUERSTRAFRECHTLICHEN RECHTSGRUNDLAGEN 183
1.3 ANFORDERUNGEN AN GESETZGEBUNG UND VOLLZIEHUNG 185
1.4 GANG DER STEUERSTRAFRECHTLICHEN UNTERSUCHUNG 188
2. STRUKTUR UND INHALT DES STEUERSTRAFRECHTLICHEN TATBESTANDES 190
2.1 STEUERSTRAFRECHTLICHES FALLPRUEFUNGSSCHEMA 190
2.2 OBJEKTIVER TATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG 194
2.3 SUBJEKTIVER TATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG 198
2.4 VERHAELTNIS ZWISCHEN OBJEKTIVEM UND SUBJEKTIVEM TATBESTAND 202
2.5 ZEITPUNKT DES VORSATZES 213
2.6 NACHWEIS SUBJEKTIVER TATBESTANDMERKMALE IM STRAFVERFAHREN 217
3. DIE WISSENSKOMPONENTE DES TATBESTANDSVORSATZES 230
3.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 230
3.2 WISSENTLICHKEIT ALS BESONDERE FORM DER WISSENSKOMPONENTE 235
3.3 TATBESTANDS- UND VERBOTSIRRTUM ALS GEGENSTUECK DER WISSENSKOMPO
NENTE 237
3.3.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN TATBESTANDS- UND VERBOTSIRRTUM 237
3.3.2 TATBESTANDSIRRTUM UEBER DESKRIPTIVE TATBESTANDSMERKMALE 240
3.3.3 TATBESTANDSIRRTUM UEBER NORMATIVE TATBESTANDSMERKMALE 243
3.3.4 VERBOTSIRRTUM UND IRRTUM UEBER NORMATIVE TATBESTANDSMERK
MALE 247
3.4 BEDEUTUNG DER WISSENSKOMPONENTE FUER DEN STEUERSTRAFRECHTLICHEN
PRUEFUNGSMASSSTAB 254
3.4.1 WISSENSKOMPONENTE UND OBJEKTIVER PRUEFUNGSMASSSTAB 254
3.4.2 WISSENSKOMPONENTE UND SUBJEKTIVER PRUEFUNGSMASSSTAB 258
3.4.3 WISSENSKOMPONENTE UND VERFEINERUNG DES PRUEFUNGSMASSSTABES
IM STEUERSTRAFRECHT 260
4. DIE WOLLENSKOMPONENTE DES TATBESTANDSVORSATZES 267
4.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 267
4.2 ABSICHTLICHKEIT ALS BESONDERE FORM DER WOLLENSKOMPONENTE 271
4.3 BEWUSSTE FAHRLAESSIGKEIT ALS GEGENSTUECK DER WOLLENSKOMPONENTE 274
4.3.1 NOTWENDIGKEIT DER ABGRENZUNG ZWISCHEN VORSATZ UND FAHRLAESSIG
KEIT 274
TOIFL,
DER SUBJEKTIVE TATBESTAND IM STEUER- UND STEUERSTRAFRECHT, LEXISNEXIS I
X
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN VORSATZ UND FAHRLAESSIGKEIT NACH DEN
VOLUNTATIVEN THEORIEN 277
4.3.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN VORSATZ UND FAHRLAESSIGKEIT IM RAHMEN
EINES BEWEGLICHEN SYSTEMS 282
4.4
BEDEUTUNG DER WOLLENSKOMPONENTE FUER DEN STEUERSTRAFRECHTLICHEN
PRUEFUNGSMASSSTAB 285
4.4.1 KALKULIERTER RECHTSBRUCH UND MOTIVE FUER DIE UEBERSCHREITUNG DER
HEMMSCHWELLE 285
4.4.2 FEHLEN EINES GEZIELTEN GEGENWIRKENS 289
4.4.3 WOLLENSKOMPONENTE UND VERFEINERUNG DES PRUEFUNGSMASSSTABES
IM STEUERSTRAFRECHT 290
5. ZUSAMMENFASSUNG DER STEUERSTRAFRECHTLICHEN DOGMATIK ZU SUBJEKTIVEN
TATBESTANDSMERKMALEN 293
KAPITEL IV: SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE IM ERTRAGSTEUERRECHT
301
1. FRAGESTELLUNGEN UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 301
1.1 SUBJEKTIVE TATBESTANDSMERKMALE ALS ANSATZPUNKT EINER LOESUNG DER
ABGRENZUNG ZUR STEUERLICH IRRELEVANTEN PRIVATSPHAERE 301
1.2 UEBERBLICK DER STEUERRECHTLICHEN RECHTSGRUNDLAGEN 315
1.3 ANFORDERUNGEN AN GESETZGEBUNG UND VOLLZIEHUNG 320
1.4 GANG DER STEUERRECHTLICHEN UNTERSUCHUNG 324
2. BEDEUTUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE FUER DIE ABGRENZUNG ZUR
STEUERLICH IRRELEVANTEN PRIVATSPHAERE AUF DER AUSGABENSEITE 327
2.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 327
2.2 BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN 333
2.2.1 BEDEUTUNG SUBJEKTIVER MERKMALE BEI BETRIEBSAUSGABEN UND
WERBUNGSKOSTEN IM ALLGEMEINEN 333
2.2.2 BETRIEBSAUSGABEN, WERBUNGSKOSTEN UND VERANLASSUNGSPRIN
ZIP 338
2.2.3 VERANLASSUNG BEIM BETRIEBSAUSGABEN- UND WERBUNGSKOSTENBEGRIFF
ALS SUBJEKTIVES TATBESTANDSMERKMAL? 347
2.3 EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT UND LIEBHABEREI 354
2.3.1 BEDEUTUNG SUBJEKTIVER MERKMALE BEI EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT
UND LIEBHABEREI IM ALLGEMEINEN 354
2.3.2 LIEBHABEREI, EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT UND VERANLASSUNGSPRIN
ZIP 359
2.3.3 VERANLASSUNG BEI LIEBHABEREIBETAETIGUNGEN ALS SUBJEKTIVES TATBE
STANDSMERKMAL? 363
2.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 366
2.4.1 BEDEUTUNG SUBJEKTIVER MERKMALE BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUET
TUNGEN IM ALLGEMEINEN 366
TOIFL,
DER SUBJEKTIVE TATBESTAND IM STEUER- UND STEUERSTRAFRECHT, LEXISNOE
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.2
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERANLASSUNGSPRINZIP 371
2.4.3 VERANLASSUNG BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ALS SUBJEKTI
VES TATBESTANDSMERKMAL? 373
3
. BEDEUTUNG SUBJEKTIVER TATBESTANDSMERKMALE FUER DIE ABGRENZUNG ZUR
STEUERLICH IRRELEVANTEN PRIVATSPHAERE AUF DER EINNAHMENSEITE 375
3.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 375
3.2 GEWINNERZIELUNGSABSICHT UND ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB 382
3.2.1 BEDEUTUNG SUBJEKTIVER MERKMALE BEI DER GEWINNERZIELUNGSABSICHT
IM ALLGEMEINEN 382
3.2.2 ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB UN
D VERANLAS
SUNGSPRINZIP 385
3.2.3 VERANLASSUNG BEI DER ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS GEWERBEBE
TRIEB ALS SUBJEKTIVES TATBESTANDSMERKMAL? 387
3.3 SCHENKUNGEN UN
D SONSTIGE UNENTGELTLICHE VORGAENGE 390
3.3.1 BEDEUTUNG SUBJEKTIVER MERKMALE BEI SCHENKUNGEN UND SONSTIGEN
UNENTGELTLICHEN VORGAENGEN IM ALLGEMEINEN 390
3.3.2 SCHENKUNGEN, SONSTIGE UNENTGELTLICHE VORGAENGE UN
D VERANLAS
SUNGSPRINZIP 396
3.3.3 VERANLASSUNG BEI SCHENKUNGEN UND SONSTIGEN UNENTGELTLICHEN
VORGAENGEN ALS SUBJEKTIVES TATBESTANDSMERKMAL? 398
3.4 SONSTIGE NICHT STEUERBARE VERMOEGENSVERMEHRUNGEN UND ZUFLUESSE IM
ESTGUNDKST
G 401
3.4.1 BEDEUTUNG SUBJEKTIVER MERKMALE BEI SONSTIGEN NICHT STEUERBAREN
VERMOEGENSMEHRUNGEN UND ZUFLUESSEN IM ESTG UND KSTG IM ALLGEMEI
NEN 401
3.4.2 SONSTIGE NICHT STEUERBARE VERMOEGENSMEHRUNGEN IM ESTG UND
VERANLASSUNGSPRINZIP 416
3.4.3 VERANLASSUNG BEI SONSTIGEN NICHT STEUERBAREN VERMOEGENSMEHRUN
GEN IM ESTG ALS SUBJEKTIVES TATBESTANDSMERKMAL? 418
4
. NACHWEIS SUBJEKTIVER (TATBESTANDS-)MERKMALE IM ERTRAGSTEUERRECHT 420
4.1 AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNGEN 420
4.2 PRUEFUNGSMASSSTAB FUER DAS VORLIEGEN SUBJEKTIVER (TATBESTANDS-)MERK
MALE 422
4.3 ZEITPUNKT DES VORLIEGENS SUBJEKTIVER (TATBESTANDS-)MERKMALE 428
4.4 NACHWEIS SUBJEKTIVER (TATBESTANDS-)MERKMALE IM BEWEISVERFAH
REN 430
TOISS,
DER SUBJEKTIVE TARBESTAND IM STEUER- UND STEUERSTRAFVCCHT, LEXISNEXIS X
J
INHALTSVERZEICHNIS
5. ZUSAMMENFASSUNG DER STEUERRECHTLICHEN DOGMATIK ZU SUBJEKTIVEN (TAT
BESTANDS-)MERKMALEN 435
KAPITEL V: ZUSAMMENFASSUNG UND WUERDIGUNG
441
LITERATURVERZEICHNIS
445
STICHWORTVERZEICHNIS
471
TOIFU
DE
R SUBJEKTIVE TATBESTAN
D IM STEUER- UN
D STEUERSTRAFRECHT, LEXISNEXIS
|
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