Verfügbarkeit: Besteuerung der Ärzte, Zahnärzte und sonstiger Heilberufe

Besteuerung der Ärzte, Zahnärzte und sonstiger Heilberufe: mit Vertragsmustern und Arbeitshilfen ; [Online-EXTRA inklusive]

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne Verl. Neue Wirtschafts-Briefe 2010
Ausgabe:	7. völlig überarb. und aktualisierte Aufl.
Schlagworte:	Steuerrecht Heilberuf Zahnarzt Arzt Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	633 S.
ISBN:	9783482427671

Internformat

MARC


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adam_text	IMAGE 1 NHALTSUEBERSICHT VORWORT INHALTSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS KAPITELL: ANGESTELLTENTAETIGKEIT KAPITEL II: GRUENDUNG/UEBERNAHME EINER PRAXIS KAPITEL III: NIEDERGELASSENER ARZT/ZAHNARZT KAPITEL IV: BESONDERHEITEN EINZELNER FACHRICHTUNGEN KAPITEL V: AERZTLICHE KOOPERATIONSFORMEN KAPITEL VI: UMSATZSTEUER KAPITEL VII: GRUNDBESITZWERTE, GRUNDERWERBSTEUER KAPITEL VIII: LOHNSTEUER KAPITEL IX: ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER KAPITEL X: AUSSENPRUEFUNG KAPITEL XI: SELBSTANZEIGE KAPITEL XII: PRAXISAUFGABE/PRAXISVERAEUSSERUNG/ PRAXISVERPACHTUNG KAPITEL XIII: CHECKLISTEN UND MUSTERVERTRAEGE KAPITEL XIV: KOSTENSTRUKTUR DER ARZTPRAXEN STICHWORTVERZEICHNIS 5 9 27 33 41 78 99 234 249 283 377 382 391 396 435 449 487 531 595 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/994360754 DIGITALISIERT DURCH IMAGE 2 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 7 LITERATURVERZEICHNIS 27 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 33 KAPITEL I: ANGESTELLTENTAETIGKEIT 1. EINFUEHRUNG 1 42 2. ABGRENZUNG NICHTSELBSTAENDIGER TAETIGKEIT GEGENUEBER SELBSTAENDIGER TAETIGKEIT A) ARZTVERTRETER B) BETRIEBSARZT, HILFSARZT BEI GESUNDHEITSAEMTERN, BAHNVERTRAUENSARZT, AMTSARZT, KNAPPSCHAFTSARZT, MUSTERUNGSVERTRAGSARZT C) ARZT ALS RECHNUNGSPRUEFER D) ARZT/ZAHNARZT ALS VORSTANDSMITGLIED EINER KASSENAERZTLICHEN/KASSENZAHNAERZTLICHEN VEREINIGUNG E) WEITERBILDUNGSASSISTENT/ZAHNARZTASSISTENT F) KRANKENHAUSAERZTE AA) LOHNSTEUERPFLICHT DER ERBRINGUNG AERZTLICHER WAHLLEISTUNGEN 17 46 BB) BETRIEB EINER EIGENEN PRAXIS (PRIVATAMBULANZ) IM KRANKENHAUS 28 51 CC) GELDZUWENDUNGEN AN NACHGEORDNETE KRANKENHAUSAERZTE DD) MITARBEIT M UEQUIDATIONSBEREICH EE) VERGUETUNGEN FUER DIE ERSTELLUNG VON GUTACHTEN 3. BEREITSCHAFTSDIENSTE - ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- ODER NACHTARBEIT 4. STEUERLICHE GELTENDMACHUNG VON BEWERBUNGSKOSTEN 5 6 9 14 15 16 17 44 44 44 45 46 46 46 33 39 43 48 53 54 56 57 59 60 IMAGE 3 V E R Z E I C H N IS INHALT 5. FOERDERUNG WISSENSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN VON AERZTEN 6. NEBENEINKUENFTE A) EINKOMMENSTEUERLICHE GESICHTSPUNKTE B) UMSATZSTEUERLICHE GESICHTSPUNKTE 7. ERTEILUNG VON UNTERRICHT 8. WERBUNGSKOSTEN KAPITELII: GRUENDUNG/UEBERNAHME EINER PRAXIS 1. ALLGEMEINES 2. KOSTENSTRUKTUR DER ARZTPRAXEN 3. GRUENDUNG EINER ARZT-/ZAHNARZTPRAXIS; UEBERNAHME EINER PRAXIS DURCH KAUF; ERWERB DURCH ERBSCHAFT; GRUENDUNG DURCH KOOPERATION A) GRUENDUNG EINER PRAXIS B) KAUF EINER BESTEHENDEN PRAXIS VON EINEM AUFGABEWILLIGEN KOLLEGEN AA) WAS IST GUENSTIGER-. KAUF ODER NEUGRUENDUNG? BB) NACHTEILE FUER DEN PRAXISUEBERNEHMER CC) VORHERIGE MITARBEIT IN DER ZU UEBERNEHMENDEN PRAXIS DD) STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES PRAXISUEBERNEHMERS C) PRAXISERWERB DURCH ERBSCHAFT AA) GESAMTRECHTSNACHFOLGE DES ERBEN BB) ERBSCHAFTSTEUER D) GRUENDUNG DURCH KOOPERATION AA) GEMEINSCHAFTSPRAXIS BB) PRAXISGEMEINSCHAFT CC) PRAXISGEMEINSCHAFT ZWECKMAESSIG? DD) PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT EE) MEDIZINISCHES VERSORGUNGSZENTRUM FF) WEITERE KOOPERATIONSMODELLE? 4. FINANZIERUNGSFRAGEN A) FINANZIERUNGSBEDARF B) FINANZIERUNGSGRUNDSAETZE C) KREDITSICHERHEITEN D) BANKFINANZIERUNG ODER LEASING? 10 RN. 55 57 57 60 64 68 SEITE 61 62 62 62 70 72 76 79 84 85 101 102 106 108 109 112 113 115 116 117 122 123 124 126 127 131 132 137 145 149 78 79 79 80 85 85 86 87 87 88 88 88 88 89 90 90 90 91 91 91 91 92 94 94 IMAGE 4 INHALT E) FINANZIERUNG IN KOMBINATION MIT LEBENSVERSICHERUNGEN F) FINANZIERUNG MIT OEFFENTLICHEN MITTELN G) FAZIT H) STEUERLICHE GESICHTSPUNKTE KAPITEL III: NIEDERGELASSENER ARZT/ZAHNARZT VERZEICHNIS RN. 154 162 169 170 SEITE 95 97 97 98 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 1 1. 12. 13. 14. 15. ABFAERBETHEORIE AJNFEKTIONSTHEORIE (§ 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG) ABFINDUNG FUER AUFGABE VON PRAXISRAEUMEN ABWEHRKOSTEN (RUFSCHAEDIGUNG) ABGELTUNGSSTEUER ABGRENZUNG FREIBERUFLICHER GEGENUEBER GEWERBLICHER TAETIGKEIT ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG A) ALLGEMEINES B) GEBAEUDE C) PRAXISEINRICHTUNG D) SONDERABSCHREIBUNGEN/ANSPARABSCHREIBUNG E) BEWERTUNGSFREIHEIT FUER ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS PRIVATER KRANKENHAEUSER F) AFA NACH EINLAGE UND BEI NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN AMALGAMABSCHEIDER ANSPARRUECKLAGE ARBEITSZIMMER A) ALLGEMEINES B) BEGRIFF HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER C) MITTELPUNKT DER BETAETIGUNG D) AUFWENDUNGEN FUER DAS ARBEITSZIMMER UND DIE AUSSTATTUNG E) RECHTSFOLGEN ARZTUNFALLAUSSTATTUNG (NOTFALLKOFFER) AUFWANDSENTSCHAEDIGUNG AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS AUSBILDUNGSKOSTEN BAFOEG - DARLEHENSRUECKZAHLUNG 181 184 185 186 188 220 220 222 230 237 240 242 243 246 247 247 249 252 258 260 261 262 263 272 273 274 99 104 104 105 106 115 115 116 117 126 128 129 129 130 130 131 131 133 134 135 135 135 136 138 138 138 11 IMAGE 5 VERZEICHNIS INHALT 16. BEERDIGUNGSKOSTEN 17. BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN, UMSCHULUNGSKOSTEN, KONGRESSE UND SEMINARE A) ALLGEMEINES B) BEISPIELE AUS DER RECHTSPRECHUNG FUER WERBUNGSKOSTEN C) BEISPIELE AUS DER RECHTSPRECHUNG FUER NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN D) KONGRESSE UND SEMINARE 18. BERUFSGENOSSENSCHAFT 19. BERUFSKLEIDUNG 20. BERUFSKRANKHEITEN 21. BERUFSVERBAENDE 22. BETEILIGUNG EINES ARZTES AN EINER GMBH 23. BETRIEBSVERGLEICH FUER ARZTPRAXEN 24. BEWACHUNGSKOSTEN 25. BEWERTUNGSFREIHEIT FUER GERINGWERTIGE ANLAGEGUETER 26. BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN 27. BUCHFUEHRUNG A) ALLGEMEINES B) DER UNTERSCHIED DER GEWINNERMITTLUNGSARTEN C) GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) 28. DEGRESSIVE AFA 29. DESINFEKTIONSKOSTEN 30. DETEKTIVKOSTEN 31. DIAGNOSTIX-CARD 32. DIEBSTAHL 33. DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG 34. EDELMETALLBESTAENDE IN DER ARZT- UND ZAHNARZTPRAXIS 35. EDV 36. EHEFRAU ALS ANGESTELLTE 37. EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSE 38. EHRENAEMTER 39. EIGENLABOR DES ZAHNARZTES 12 RN. 275 291 291 298 303 308 325 329 336 344 347 348 352 353 354 361 361 364 365 375 376 377 378 379 380 388 401 402 403 404 411 SEITE 139 139 139 142 145 147 153 153 156 158 159 160 162 162 162 166 166 167 168 171 171 172 172 172 172 175 176 177 177 177 178 IMAGE 6 V E R Z E I C H N IS RN. 417 418 419 420 421 422 423 424 SEITE 179 179 180 180 180 181 181 182 INHALT 40. EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 4 1. ELEKTRONISCHE GESUNDHEITSKARTE 42. ERBSCHAFTSTEUER 43. ERHALTUNGSAUFWAND 44. ERWEITERTE HONORARVERTEILUNG 45. ERWERB EINER VERTRAGSAERZTLICHEN ZULASSUNG 46. EUER-VORDRUCK 47. FACHLITERATUR/WARTEZIMMERLEKTUERE 48. FAHRTKOSTEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND PRAXIS/ARBEITSSTAETTE 431 183 49. FAMILIENANGEHOERIGE - BESCHAEFTIGUNG VON EHEGATTEN UND KINDERN IN DER PRAXIS 434 184 A) KEINE STEUERRECHTLICHE ANERKENNUNG 436 185 B) ANERKENNUNG KANN ENTGEGENSTEHEN 437 186 C) ANERKENNUNG VON EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSEN 438 186 D) WEITERE BEURTEILUNGSKRITERIEN FUER DAS VORLIEGEN VON EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSEN 439 187 E) EHEGATTEN-DIREKTVERSICHERUNG 440 188 F) WEIHNACHTSGRATIFIKATION AN ARBEITNEHMER-EHEGATTEN 441 188 G) MITARBEIT VON KINDERN 442 189 50. FORTBILDUNGSKOSTEN 467 190 51. FOTOAPPARATE IN DER PRAXIS 468 190 52. FREIBETRAG GEM. §18 ABS. 4 ESTG 469 191 53. FREIE STATION 470 191 54. FREIWILLIGE ZUSCHUESSE 471 191 55. GEMEINSCHAFTSPRAXIS 472 191 56. GEMISCHTE NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 473 191 57. GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 474 192 58. GESCHENKE/GELEGENHEITSGESCHENKE/AUFMERKSAMKEITEN 475 193 59. GESTARTUNGSMISSBRAUCH (§ 42 AO) 478 195 60. GEWERBLICHE (NEBEN-)TAETIGKEIT 479 195 61. GOLD 480 196 62. GRUNDERWERBSTEUER 481 196 63. HAUSAPOTHEKE 482 196 13 IMAGE 7 VERZEICHNIS INHALT 64. HAUSANGESTELLTE 65. HOMEPAGE 66. HONORARFORDERUNG - ERLASS 67. HONORARSYSTEM 68. IGEL-LEISTUNGEN, UMSATZSTEUER 69. INTEGRIERTE VERSORGUNG 70. INTERNET-AUFTRITT 71. INVESTITIONSABZUGSBETRAG UND SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7G ESTG 72. KAMMER- UND VERBANDSBEITRAEGE 73. KINDERBETREUUNGSKOSTEN 74. KOOPERATIONSFORMEN 75. KRAFTFAHRZEUG-STEUERLICHE BEHANDLUNG A) AFA-SAETZE B) ANSCHAFFUNGSKOSTEN C) NOTWENDIGES ODER GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN D) WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND PRAXIS E) FAHRTKOSTEN, PAUSCHALER ANSATZ F) NACHWEIS UND ABZIEHBARKEIT BERUFLICHER AUFWENDUNGEN G) UNANGEMESSENE BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 ABS. 5 NR. 7 ESTG) H) PRIVATE NUTZUNG EINES PRAXISFAHRZEUGS 76. KRANKENTAGEGELDVERSICHERUNG 77. KREDITZINSEN 78. KUNSTWERKE IN PRAXISRAEUMEN 79. KURSVERLUSTE 80. LABORGEMEINSCHAFT 81. LEASING 82. LEIBRENTE ALS BETRIEBSEINNAHME 83. LIEBHABEREI AM ENDE EINER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT ALS ARZT 84. MEDIZINISCHES VERSORGUNGSZENTRUM 85. MEHRFAHRTEN ZUR PRAXIS/ARBEITSSTAETTE 86. NACHZAHLUNGSZINSEN AUF STEUERN 87. PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT 88. PATIENTENKARTEI 14 RN. 487 489 490 492 493 494 495 496 497 507 508 509 509 510 511 512 513 514 515 516 521 522 523 524 525 526 529 530 531 532 533 534 535 SEITE 196 198 198 198 198 198 198 199 200 201 201 201 201 202 202 203 203 203 203 204 206 206 206 207 207 207 208 208 209 209 209 209 210 IMAGE 8 INHALT 89. PLANUNGSKOSTEN FUER PRAXISANBAU 90. PLAUSIBILITAET LANGFRISTIGER ENTNAHMENVERWENDUNG 91. PRAXISAUFGABE/PRAXISVERAEUSSERUNG/PRAXISVERPACHTUNG 92. PRAXISEINRICHTUNG 93. PRAXISGEBUEHR 94. PRAXISGEMEINSCHAFT 95. PRAXISGRUENDUNG/PRAXISGRUENDUNGSKOSTEN 96. PRAXISJUBILAEUM 97. PRAXISNACHFOLGER 98. PRAXISRAEUME 99. PRAXISVERAEUSSERUNG 100. PRAXISVERLEGUNG 101. PRAXISVERTRETUNGEN - FAHRTKOSTEN 102. PRAXISWERT 103. PREISVERLEIHUNG 104. PRIVATVERMOEGEN - NACHWEIS 105. PROFESSORENTITEL 106. PROMOTION/HABILITATION 107. RECHTSBEHELFSVERFAHREN 108. REISEKOSTEN 109. ROENTGENGERAET 110. SCHADENSERSATZ 111. SCHENKUNGSTEUER 112. SCHOENHEITSCHIRURG 113. SELBSTAENDIGE MITARBEITER 114. SONDERAUSGABEN 115. SPENDEN 116. SPORTMEDIZIN 117. SPRACHKURS 118. STEUERBERATUNGSKOSTEN 119. STRAFVERTEIDIGUNGSKOSTEN 120. TELEFONKOSTEN 121. TOD DES ARZTES VERZEICHNIS! RN. 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 557 558 559 560 561 562 563 565 566 567 568 569 570 571 577 SEITE 210 211 211 212 212 213 213 213 214 214 214 214 215 215 215 215 216 216 217 217 217 218 218 218 218 219 219 220 220 220 221 221 222 15 IMAGE 9 V E R Z E I C H N IS INHALT 122. UMSATZSTEUER ALS VORSTEUER 123. UMZUGSKOSTEN 124. UNTERSCHLAGUNG/DIEBSTAHL/VERLUSTE 125. VERBINDLICHE AUSKUNFT DES FA 126. VERSICHERUNGEN 127. VERSORGUNGSABGABEN/VERSORGUNGSWERK 128. VERTRAGSARZTZULASSUNG 129. VERTRAGSSTRAFE 130. VERUNTREUUNG 131. VIDEOGERAET IN DER PRAXIS 132. WECHSELSEITIGE VERMIETUNG 133. WEIHNACHTSGRATIFIKATION/WEIHNACHTSZUWENDUNG 134. WERBUNG 135. WERTPAPIERE IM BETRIEBSVERMOEGEN 136. WITWENBEZUEGE 137. ZERTIFIZIERUNGEN (QUALITAETSMANAGEMENT) 138. ZUWENDUNGEN AN AERZTE 139. ZU- UND ABFLIESSEN VON EINNAHMEN (AUSGABEN) A) PRIVATAERZTLICHE VERRECHNUNGSSTELLE B) KASSEN(ZAHN)AERZTLICHE VEREINIGUNG C) ABZUEGE DER VERRECHNUNGSSTELLEN D) ZUFLUSS VON EINNAHMEN NACH AUFGABE DER PRAXIS E) ABFLUSS BEI UEBERWEISUNGSAUFTRAEGEN KAPITELIV: BESONDERHEITEN EINZELNER FACHRICHTUNGEN EINFUEHRUNG 1. AUGENAERZTE A) EINNAHMEN AUS DER ANPASSUNG BZW. AUS DEM VERKAUF VON KONTAKTLINSEN B) AUGENAERZTLICHE GEMEINSCHAFTSPRAXIS 2. BETRIEBSAERZTE, HILFSAERZTE BEI GESUNDHEITSAEMTERN, BAHNVERTRAUENSAERZTE, AMTSAERZTE, KNAPPSCHAFTSAERZTE, MUSTERUNGSVERTRAGSAERZTE 627 238 16 RN. 578 579 580 581 582 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 610 613 614 SEITE 223 223 224 224 224 226 227 227 227 227 228 228 228 228 229 229 230 230 230 230 232 233 233 621 623 623 624 234 235 235 236 IMAGE 10 INHALT 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. DIALYSESTATION HALS-, NASEN- UND OHRENAERZTE KRANKENANSTALTEN, KURHEIME, SANATORIEN LABORAERZTE PSYCHOLOGISCHE PSYCHOTHERAPEUTEN, KINDER- UND JUGENDLICHENPSYCHOTHERAPEUTEN ROENTGENAERZTE SONSTIGE AERZTLICHE TAETIGKEITEN UND SONSTIGE HEILBERUFE TIERAERZTE A) MEDIKAMENTENABGABE B) VERGUETUNGEN ZAHNAERZTE VERZEICHNIS! RN. 629 630 631 638 641 642 643 644 644 648 654 SEITE 238 238 239 240 243 244 244 244 244 245 246 KAPITELV: AERZTLICHE KOOPERATIONSFORMEN 1. DIE BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT (GEMEINSCHAFTSPRAXIS) A) GRUNDSAETZE ZUR BESTEUERUNG DER GEMEINSCHAFTSPRAXIS B) GRUENDUNG EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS AA) GEWINNBETEILIGUNGSMODELL BB) EINBRINGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN GEM. § 24 UMWSTG 2006 CC) NUTZUNGSUEBERLASSUNGSMODELL DD) FEHLENDE MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI VERMOEGENSLOSER BETEILIGUNG C) ZUSAMMENSCHLUSS MEHRERER EINZELPRAXEN D) DIE AUFNAHME NEUER GESELLSCHAFTER IN EINE BEREITS BESTEHENDE GEMEINSCHAFTSPRAXIS E) GESELLSCHAFTERWECHSEL F) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS G) BEENDIGUNG EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS 2. DIE TEILBERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN B) STEUERLICHE EINZELFRAGEN AA) GEWINNVERTEILUNG BB) LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DEN GESELLSCHAFTERN UND DERTEILBERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT 696 261 17 665 666 674 676 678 679 680 682 683 684 685 689 691 692 695 695 250 251 253 254 255 255 256 257 257 258 258 259 260 260 261 261 IMAGE 11 VERZEICHNIS INHALT 3. DIE UEBEROERTLICHE BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT A) GRUNDZUEGE B) STEUERLICHE ANMERKUNGEN 4. DIE PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT NACH DEM PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTSGESETZ (PARTGG) 5. DIE AERZTE-GMBH 6. DIE PRAXISGEMEINSCHAFT (ALS ORGANISATIONSGEMEINSCHAFT) A) GRUNDZUEGE B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER PRAXISGEMEINSCHAFT 7. DIE APPARATEGEMEINSCHAFT EINSCHLIESSLICH GEMEINSAMER GROSSGERAETENUTZUNG (ALS ORGANISATIONSGEMEINSCHAFT) 8. DIE LABORGEMEINSCHAFT (ALS ORGANISATIONSGEMEINSCHAFT) A) ERBRINGUNG VON LABORLEISTUNGEN DURCH EINEN NIEDERGELASSENEN ARZT B) ERBRINGUNG VON LABORLEISTUNGEN DURCH EINE LABORGEMEINSCHAFT C) ERBRINGUNG VON LABORLEISTUNGEN DURCH EINE LABORGEMEINSCHAFT AUSSCHLIESSLICH AN MITGLIEDER D) ERBRINGUNG VON LABORLEISTUNGEN AN NICHTMITGLIEDER 9. PRAXISNETZE/PRAXISVERBUENDE (ALS ORGANISATIONSGEMEINSCHAFT) 10. BETREIBERGESELLSCHAFTEN (ALS ORGANISATIONSGEMEINSCHAFTEN) 11. DAS MEDIZINISCHE VERSORGUNGSZENTRUM (MVZ) GEM. §95 SGBV A) GRUNDSAETZLICHES ZUM MVZ AA) DIE ANGESTELLTENALTERNATIVE BB) DIE VERTRAGSARZTALTERNATIVE B) STEUERLICHE ANMERKUNGEN AA) MVZ-GBR BB) MVZ-GMBH CC) GRUENDUNG EINER MVZ-GMBH DURCH EINBRINGUNG EINER PRAXIS/EINES MITUNTERNEHMERANTEILS DD) GRUENDUNG VON GEMEINNUETZIGEN MVZ-GMBHS DURCH KRANKENHAEUSER 12. INTEGRIERTE VERSORGUNG NACH DEN §§ 140A BIS 140D SGBV 13. KOOPERATIONEN ZWISCHEN AERZTEN UND KRANKENHAEUSERN A) GROSSGERAETEKOOPERATIONEN AUF VERTRAGLICHER EBENE AA) NUTZUNGSUEBERLASSUNG ZU SELBSTKOSTEN RN. 704 704 705 706 707 708 708 710 714 715 715 716 719 720 721 723 724 724 729 729 730 730 731 SEITE 263 263 264 265 266 266 266 267 268 269 269 269 270 271 271 272 272 272 274 274 274 274 275 732 276 733 734 738 738 739 277 277 278 278 279 18 IMAGE 12 INHALT V E R Z E I C H N IS RN. SEITE BB) GERAETEUEBERLASSUNG MIT GEWINNAUFSCHLAG OHNE WEITERE ZUSATZLEISTUNGEN 740 279 CC) NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON GROSSGERAETEN MIT GEWINNAUFSCHLAG EINSCHLIESSLICH DER ERBRINGUNG VON ZUSATZLEISTUNGEN 741 279 B) GROSSGERAETEKOOPERATIONEN AUF GESELLSCHAFTSRECHTLICHER EBENE 742 280 C) RADIOLOGIEKOOPERATIONEN MIT KRANKENHAEUSERN 743 280 D) AERZTEHAEUSER 744 281 KAPITELVI: UMSATZSTEUER 1. EINFUEHRUNG 2. ARZT ALS UNTERNEHMER 3. STEUERBARE UMSAETZE A) HILFSGESCHAEFTE B) UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 4. BESONDERE ENTGELTFORMEN A) ABTRETUNG DES ENTGELTANSPRUCHS AUS GUTACHTERAUFTRAEGEN B) GESCHENKE ALS ENTGELT C) GOLD ALS ENTGELT D) TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 5. DURCHLAUFENDE POSTEN 6. HEILBERUFLICHE UMSAETZE (§ 4 NR. 14 USTG) A) EINFUEHRUNG UND VORAUSSETZUNGEN AA) VORBEMERKUNG - BEDEUTUNG DER MWSTSYSTRL BB) AENDERUNGEN DURCH DAS JAHRESSTEUERGESETZ 2009 CC) ART UND UMFANG DER TAETIGKEIT B) RECHTSFORM DES UNTERNEHMERS C) TAETIGKEIT ALS ARZT D) ABGRENZUNGSFRAGEN (STEUERFREIE/STEUERPFLICHTIGE LEISTUNGEN) 906 301 E) TAETIGKEIT ALS ZAHNARZT, HEILPRAKTIKER, PHYSIOTHERAPEUT, HEBAMME 918 314 AA) HEILPRAKTIKER 918 314 BB) PHYSIOTHERAPEUTEN 919 314 CC) ZAHNAERZTE, DENTISTEN 920 315 19 866 867 869 871 872 878 878 879 880 881 882 884 884 885 886 891 896 900 283 283 285 287 287 289 289 289 290 290 291 291 292 293 293 295 298 299 IMAGE 13 VERZEICHNIS INHALT DD) HEBAMMEN F) AEHNLICHE HEILBERUFLICHE TAETIGKEITEN G) KLINISCHE CHEMIKER 7. SACHLICHER UMFANG DER STEUERBEFREIUNG UND ABGRENZUNG ZU DEN KRANKENHAUSLEISTUNGEN (§ 4 NR. 14 BUCHST, B USTG) 8. BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT (GEMEINSCHAFTSPRAXIS), TEILBERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT A) BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT (GEMEINSCHAFTSPRAXIS) AA) LAUFENDE BESTEUERUNG BB) EINBRINGUNGSVORGAENGE B) TEILBERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT 9. STEUERFREIHEIT FUER LEISTUNGEN DES MEDIZINISCHEN VERSORGUNGSZENTRUMS (§ 4 NR. 14 BUCHST, B DOPPELBUCHST, BB USTG) 10. STEUERFREIHEIT FUER LEISTUNGEN IM RAHMEN DER INTEGRIERTEN VERSORGUNG I. S. D. § 140A ABS. 1SGB V (§ 4 NR. 14 BUCHST, C USTG) 11. STEUERFREIHEIT FUER LEISTUNGEN DER PRAXIS-, APPARATE- UND LABORGEMEINSCHAFTEN (§4 NR. 14 BUCHST, D USTG) 12. AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG (§ 4 NR. 14 BUCHST, A SATZ 2 USTG) A) PROTHETIKUMSAETZE DER ZAHNAERZTE (§ 4 NR. 14 BUCHST, A SATZ 2 USTG) B) LEISTUNGEN DER TIERAERZTE UND DER GEMEINSCHAFTSPRAXEN VON TIERAERZTEN 13. ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER ZAHNAERZTE, ZAHNTECHNIKER UND TIERAERZTE SOWIE DEN BETRIEB VON SCHWIMMBAEDERN UND DIE VERABREICHUNG VON HEILBAEDERN (§ 12 ABS. 2 NR. 6, ABS. 1 NR. 1 I.V. M. NR. 37 DER ANLAGE, ABS. 1 NR. 4 USTG UND ABS. 1 NR. 9 USTG) A) ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER ZAHNAERZTE UND ZAHNTECHNIKER {§ 12 ABS. 2 NR. 6 USTG) B) ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER TIERAERZTE (§ 12 ABS. 2 NR. 1 UND 4 USTG) AA) FUETTERUNGSARZNEIMITTEL (§ 12 ABS. 2 NR. 1 USTG) RN. 923 926 968 SEITE 316 318 336 972 337 987 987 987 990 994 343 343 343 344 345 998 346 1002 1006 1014 1015 1026 348 350 354 354 356 1033 1033 1037 1037 358 359 360 360 20 IMAGE 14 INHALT V E R Z E I C H N IS 5EITE BB) LEISTUNGEN, DIE UNMITTELBAR DER VATERTIERHALTUNG, DER FOERDERUNG DER TIERZUCHT, DER KUENSTLICHEN TIERBESAMUNG ODER DER LEISTUNGS- UND QUALITAETSPRUEFUNG IN DER TIERZUCHT UND IN DER MILCHWIRTSCHAFT DIENEN (§ 12 ABS. 2 NR. 4 USTG) CC) REGELSTEUERSATZ C) ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER DIE VERABREICHUNG VON HEILBAEDERN (§ 12 ABS. 2 NR. 9 USTG) 14. UMSATZSTEUERBEFREIUNG DER EHRENAMTLICHEN TAETIGKEIT (§4 NR. 26 USTG) 15. UMSATZSTEUERBEFREIUNG FUER LIEFERUNGEN BESTIMMTER GEGENSTAENDE (§ 4 NR. 28 USTG) 16. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN (§ 14 USTG) 17. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG (§§ 15,15A USTG) 18. UMSATZBESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) A) NICHTERHEBUNG DER UMSATZSTEUER FUER UMSAETZE VON KLEINUNTERNEHMERN B) OPTION DES KLEINUNTERNEHMERS ZUR REGELBESTEUERUNG 19. VERAEUSSERUNG EINER HEILBERUFLICHEN PRAXIS (§ 1 ABS. LA USTG) 20. PRAXISVERBUND 21. STEUERERKLAERUNGEN 1038 1044 1045 1047 360 363 363 364 1053 1058 1060 1067 1067 1070 1071 1077 1079 366 367 368 371 371 372 372 374 374 KAPITELVII: GRUNDBESITZWERTE, GRUNDERWERBSTEUER 1. BESTEUERUNG (UNTER GGF VORHER DURCHZUFUEHRENDER WERTERMITTLUNG IM BEDARFSFALL) BEI (TEIL-)ENTGELTLICHEN GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN, DIE DER GRUNDERWERBSTEUER UNTERFALLEN 2. GRUNDBESITZWERTE UNBEBAUTER UND BEBAUTER GRUNDSTUECKE FUER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ZWECKE 2012 2014 377 380 KAPITELVIII: LOHNSTEUER 1. ALLGEMEINES 2. ALTERSRUHEGELDLEISTUNGEN DURCH VERSORGUNGSKASSE 3. ANGESTELLTER CHEFARZT 2018 2022 2023 382 383 383 21 IMAGE 15 VERZEICHNIS INHALT RN. 2026 2028 2031 2035 2036 2036 2037 2038 2039 2040 2041 2042 2043 SEITE 384 384 385 387 387 388 388 388 389 389 389 390 390 4. AUFMERKSAMKEITEN 5. BEKLEIDUNGSAUFWAND - TYPISCHE BERUFSKLEIDUNG 6. BETRIEBSVERANSTALTUNG 7. GEHALTSERHOEHUNG ODER STEUERBEGUENSTIGTE EXTRAS 8. STEUERERMAESSIGUNG FUER HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE, HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN UND HANDWERKERLEISTUNGEN (§ 35A ESTG) A) HAUSHALTSNAHES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS I. S. D. § 8A SGBIV B) ANDERE HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN C) HANDWERKERLEISTUNGEN D) ZUSAMMENLEBEN VON ZWEI ALLEINSTEHENDEN E) NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN 9. NEUREGELUNG BEI 400-EURO-MINI-JOBS 10. TRINKGELD 11. WERBUNGSKOSTEN - AUSBILDUNGS- ODER FORTBILDUNGSKOSTEN KAPITEL IX: ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER 1. NEUES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT 2. STEUERKLASSEN, STEUERTARIF UND STEUERBEFREIUNGEN A) STEUERKLASSEN B) STEUERTARIF C) STEUERBEFREIUNGEN AA) PERSOENLICHE FREIBETRAEGE BB) SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN CC) BESTEUERUNG DES PRAXISVERMOEGENS D) GRUNDBESITZWERTE UNBEBAUTER UND BEBAUTER GRUNDSTUECKE E) ERBSCHAFTSTEUER-ERKLAERUNG KAPITEL X: AUSSENPRUEFUNG 1. DEFINITIONEN 2058 396 2. SINN UND ZWECK 2059 397 3. ZULAESSIGKEIT 2060 398 22 2044 2046 2046 2047 2048 2048 2049 2050 2051 2052 391 392 392 393 393 393 393 394 394 395 IMAGE 16 INHALT 4. ZUSTAENDIGKEITEN 5. EINTEILUNG DER PRAXEN IN GROESSENKLASSEN 6. PRUEFUNGSANORDNUNG 7. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG 8. PRUEFUNGSTERMIN 9. PRUEFUNGSORT 10. PRUEFUNGSABLAUF A) ERSCHEINEN DES PRUEFERS B) PRUEFUNGSGRUNDSAETZE AA) UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ BB) RECHTLICHES GEHOER C) KEINE TOTALPRUEFUNG D) SCHLUSSBESPRECHUNG UND IHRE FOLGEN AA) ZWECK BB) TERMIN DER SCHLUSSBESPRECHUNG CC) TEILNAHME EINES ENTSCHEIDUNGSBEFUGTEN VERTRETERS DES FA DD) TEILNAHME DES STEUERBERATERS DES ARZTES EE) ABSPRACHEN UND IHRE FOLGEN FF) NIEDERSCHRIFT UEBER DIE SCHLUSSBESPRECHUNG GG) STRAF- UND BUSSGELDRECHTLICHE WUERDIGUNG UND SCHLUSSBESPRECHUNG HH) ORT DER SCHLUSSBESPRECHUNG E) PRUEFUNGSBERICHT AA) MITTEILUNG UEBER ERGEBNISLOSE PRUEFUNG BB) PRUEFUNGSBERICHT KANN ANGEFORDERT WERDEN CC) BEURTEILUNG IM PRUEFUNGSBERICHT DD) ARBEITSBOEGEN, ARBEITSAKTEN, AKTENEINSICHT 11. DIGITALER DATENZUGRIFF BEI DER AUSSENPRUEFUNG A) BEGRIFF UND ZWECK B) GEGENSTAND DES DATENZUGRIFFS C) ARTEN DES DATENZUGRIFFS D) AUFWENDUNGEN FUER DEN DATENZUGRIFF 12. ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG 13. RECHTE UND PFLICHTEN DES ARZTES WAEHREND DER AUSSENPRUEFUNG A) ANWESENHEIT UND MITWIRKUNG DES ARZTES B) PATIENTENKARTEI VERZEICHNIS! RN. 2061 2062 2063 2064 2065 2066 2067 2067 2068 2069 2070 2071 2072 2073 2074 2075 2076 2077 2078 2079 2080 2081 2082 2083 2084 2085 2086 2087 2088 2089 2090 2091 2092 2093 2094 SEITE 399 400 401 404 404 405 406 406 407 407 407 408 410 411 411 412 412 ALL 414 415 415 415 416 416 416 417 417 418 418 419 420 420 421 422 423 23 IMAGE 17 V E R Z E I C H N IS INHALT C) AUSKUNFTS- UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE D) BEFRAGUNG DES PRAXISPERSONALS E) KONTROLLMITTEILUNGEN F) ZEIT DER AUSSENPRUEFUNG G) ARBEITSRAUM FUER DEN PRUEFER H) PRAXISBESICHTIGUNG I) VERHALTEN GEGENUEBER DEM PRUEFER 14. RECHTSBEHELFE GEGEN MASSNAHMEN DER AUSSENPRUEFUNG A) EINSPRUCH B) DIENSTAUFSICHTSBESCHWERDE UND GEGENVORSTELLUNG 15. AUSSENPRUEFUNG UND STRAFVERFAHREN RN. 2095 2096 2097 2098 2099 2100 2101 2102 2103 2104 2105 SEITE 424 425 425 427 427 428 428 431 431 433 433 KAPITEL XI: SELBSTANZEIGE 1. PERSONENKREIS 2. ZUSTAENDIGE BEHOERDE 3. FORM DER SELBSTANZEIGE 4. INHALT DER SELBSTANZEIGE 5. FRISTGERECHTE NACHZAHLUNG 6. AUSSCHLUSS DER SELBSTANZEIGE A) ERSCHEINEN DES PRUEFERS B) BEKANNTGABE DER EINLEITUNG EINES STRAF- ODER BUSSGELDVERFAHRENS C) ENTDECKUNG DER TAT 7. SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG 8. BEISPIELE 2112 2113 2114 2115 2116 2117 2118 2119 2120 2121 2122 435 437 437 438 438 440 440 442 443 444 446 KAPITELXII: PRAXISAUFGABE/PRAXISVERAEUSSERUNG/ PRAXISVERPACHTUNG 1. ALLGEMEINES 2. WERTBESTIMMUNG EINER PRAXIS 3. ABSCHREIBUNG DES PRAXISWERTES 4. PRAXISUEBERTRAGUNG 2131 2132 2144 2160 449 449 452 457 24 IMAGE 18 INHALT V E R Z E I C H N IS RN. SEITE A) VERAEUSSERUNG EINER EINZEL- ODER TEILPRAXIS 2161 457 B) PRAXISAUFGABE 2173 462 C) VERAEUSSERUNG EINES ANTEILS AM VERMOEGEN 2179 464 D) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINER AERZTLICHEN EINZELPRAXIS 2184 466 E) WOHNSITZVERLEGUNG IN DAS AUSLAND 2186 466 F) VERAEUSSERUNGS- UND AUFGABEGEWINN 2188 466 G) FREIBETRAEGE, TARIFVERGUENSTIGUNG 2193 468 AA) FREIBETRAEGE 2193 468 BB) TARIFVERGUENSTIGUNG GEM. § 34 ESTG 2196 470 H) AUSWIRKUNGEN BEI DEN ERBEN 2198 471 I) VERPACHTUNG EINER AERZTLICHEN PRAXIS 2204 472 J) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEI PRAXISUEBERTRAGUNG GEZAHLTEN BETRAEGE 2206 472 AA) VERAEUSSERUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 2207 473 BB) BETRIEBLICHE VERSORGUNGSLEISTUNGEN 2217 476 CC) UNTERHALTSLEISTUNGEN 2220 477 K) ZEITPUNKT DER PRAXISVERAEUSSERUNG UND -AUFGAEBE 2221 478 I) EREIGNISSE NACH DER VERAEUSSERUNG, SCHULDZINSENABZUG 2223 478 5. PRAXIS IM EIGENEN HAUS UND PRAXISVERAEUSSERUNG 2225 479 6. HAFTUNG DES ERWERBERS EINER AERZTLICHEN PRAXIS 2231 480 A) UNTERNEHMEN ODER IN DER GLIEDERUNG EINES UNTERNEHMENS GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB 2232 481 B) UEBEREIGNUNG 2235 481 C) UEBEREIGNUNG DER PRAXIS IM GANZEN 2237 482 D) UMFANG DER HAFTUNG 2243 483 AA) DIE IN DER PRAXIS DES ARZTES BEGRUENDETEN STEUERN 2244 483 BB) STEUERABZUGSBETRAEGE UND SONSTIGE ANSPRUECHE 2248 483 CC) ZEITLICHE BESCHRAENKUNG 2249 484 DD) BESCHRAENKUNG AUF DAS UEBERNOMMENE VERMOEGEN 2250 484 E) HAFTUNGSAUSSCHLUSS 2251 484 7. PRAXISUEBERGABE - ZEITPUNKT 2252 485 KAPITEL XIII: CHECKLISTEN UND MUSTERVERTRAGE A. CHECKLISTEN 2257 487 1. CHECKLISTE FUER DIE ANGEHOERIGEN BEI ABLEBEN DES PRAXISINHABERS 22S7 487 A) VERSICHERUNGSGESELLSCHAFTEN 2257 487 25 IMAGE 19 VERZEICHNIS INHALT RN. SEITE B) KREDITINSTITUTE 2257 487 C) OEFFENTLICHESTELLEN 2257 487 D) BERUFLICHE INSTITUTIONEN 2257 488 E) VERTRAGSKUENDIGUNGEN BEI PRAXISAUFGABE/PRAXISVERAEUSSERUNG 2257 488 F) FESTSTELLUNG HONORARE, FORDERUNGEN, SCHULDEN 2257 488 G) STEUERLICHE ANGELEGENHEITEN 2257 489 H) EINSCHALTUNG EINES PRAXISTREUHAENDERS 2257 489 I) VERTRAEGE BEI PRAXISVERAEUSSERUNG 2257 489 2. CHECKLISTE FUER PRAXISABGEBER BEI PRAXISVERAEUSSERUNG 2258 489 3. CHECKLISTE FUER PRAXISUEBERNEHMER/PRAXISABGEBER 2259 491 4. CHECKLISTE NACHFOLGEREGELUNG 2260 492 5. SELBSTAENDIGER/ANGESTELLTER ARZT/ZAHNARZT, VORTEILE/NACHTEILE 2261 493 6. ZULASSUNG ALS VERTRAGSARZT 2262 497 B. MUSTERVERTRAEGE 2263 498 1. MIETVERTRAG ARZTPRAXIS 2263 498 2. PRAXISGEMEINSCHAFTSVERTRAG 2264 508 3. VERTRAG EINER BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT (GEMEINSCHAFTSPRAXIS) 2265 513 4. ARBEITSVERTRAG FUER MEDIZINISCHE FACHANGESTELLTE 2266 520 5. MVZ GMBH-VERTRAG 2267 521 6. ARBEITSHILFE FUER ARBEITSVERTRAEGE MIT ANGESTELLTEN AERZTEN 2268 528 KAPITEL XIV: KOSTENSTRUKTUR DER ARZTPRAXEN 1. KOSTENSTRUKTUR IM ALLGEMEINEN 2269 531 2. KOSTENSTRUKTUR DER ARZT- UND ZAHNARZTPRAXEN, PRAXEN VON PSYCHOLOGISCHEN PSYCHOTHERAPEUTEN SOWIE TIERARZTPRAXEN IM EINZELNEN 2270 532 A) UEBERBLICK UEBER ERGEBNISSE DER KOSTENSTRUKTURERHEBUNGEN FUER 2007 2271 533 B) TABELLEN ZU DEN KOSTENSTRUKTUREN IM EINZELNEN 2273 544 3. PRAXISVERGLEICH FUER DIE AERZTLICHE PRAXIS 2275 612 STICHWORTVERZEICHNIS 621 26
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