Unternehmensbewertung: verändertes Bewertungsumfeld, Krisenunternehmen, unsichere zukünftige Inflationsentwicklung, Wertbeitragsrechnung, innovative Lösungsansätze
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Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2011
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IMAGE 1
IX
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XVII
VARIABLENVERZEICHNIS XX
KAPITEL 1: KAPITALKOSTEN UND TAX SHIELDS BEI AUSFALLGEFAEHRDETEM
FREMDKAPITAL , 1
1.1 EINLEITUNG 1
1.2 KAPITALKOSTEN 2
1.2.1 DER KAPITALKOSTENBEGRIFF 2
1.2.2 KAPITALKOSTEN UND PERSOENLICHE STEUERN 5
1.3 TAX SHIELDS 7
1.3.1 TAX SHIELDS IN EINEM EINFACHEN STEUERSYSTEM 7
1.3.2 DAS TAX SHIELD IM DEUTSCHEN STEUERSYSTEM 9
1.3.2.1 PERSONENGESELLSCHAFTEN 9
1.3.2.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN 9
1.3.3 DIE BEHANDLUNG DES TAX SHIELDS IM WACC-VERFAHREN BEI
KURSGEWINNBESTEUERUNG 11
1.4 AUSFALLGEFAEHRDETES FREMDKAPITAL 12
1.4.1 FREMDKAPITALKOSTEN UND NOMINALZINSEN BEI AUSFALLGEFAEHRDETEM
FREMDKAPITAL 12
1.4.2 AUSFALLGEFAEHRDETES FREMDKAPITAL UND STEUERN 15
1.5 DIE KAPITALKOSTEN VON UNTERNEHMEN MIT AUSFALLGEFAEHRDETEM
FREMDKAPITAL 16 1.5.1 ALLGEMEINE FORMELN FUER DIE KAPITALKOSTEN 16
1.5.1.1 ABLEITUNG DER FORMELN 16
1.5.1.2 ERMITTLUNG DER EIGENKAPITALKOSTEN DER REIN EIGENFINAN- ZIERTEN
UND DER VERSCHULDETEN UNTERNEHMUNG 20
1.5.2 KAPITALKOSTEN BEI SPEZIELLEN FINANZIERUNGSPOLITIKEN IM DEUTSCHEN
STEUERSYSTEM 23
1.5.2.1 DIE BEWERTUNG DES CASHFLOWS DER TAX SHIELDS UEBER EINE EINZELNE
PERIODE 23
1.5.2.2 AUTONOME FINANZIERUNG 31
1.5.2.3 ATMENDE FINANZIERUNG 38
1.6 ANWENDUNG 43
1.7 DIE BEWERTUNG DER UNTERNEHMUNG DEEP VALUE 45
1.7.1 GRUNDLEGENDE DATEN 45
1.7.2 DEEP VALUE AG 48
1.7.2.1 UNTERNEHMENSPLANUNG 48
1.7.2.2 AUTONOME FINANZIERUNG 52
1.7.2.3 ATMENDE FINANZIERUNG 56
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/998912107
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
X INHALTSVERZEICHNIS
1.7.3 DEEP VALUE OHG 59
1.7.3.1 UNTERNEHMENSPLANUNG 59
1.7.3.2 AUTONOME FINANZIERUNG 61
1.7.3.3 ATMENDE FINANZIERUNG 64
1.8 FAZIT 67
1.9 ANHANG 69
1.10 LITERATURVERZEICHNIS : 73
KAPITEL 2: DIE BEWERTUNG VON STEUERLICHEN VERLUSTVORTRAEGEN UND TAX
SHIELDS BEI EXISTENZ EINER ZINSSCHRANKE 77
2.1 DIE BEDEUTUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 77
2.2 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN ZU VERLUSTVORTRAEGEN UND ZINSSCHRANKE IN
DEUTSCHLAND 78
2.2.1 VERLUSTVORTRAEGE 78
2.2.1.1 VERLUSTVORTRAGSVERRECHNUNG 78
2.2.1.2 UEBERTRAGBARKEIT VON VERLUSTVORTRAEGEN 79
2.2.2 ZINSSCHRANKE 80
2.3 VERLUSTVORTRAEGE UND KAPITALKOSTEN 81
2.4 FINANZIERUNGSPOLITIK, ZINSSCHRANKE, AUSSCHUETTUNGSSPERREN UND
VERLUST- VORTRAEGE 84
2.4.1 FINANZIERUNGSPOLITIK UND VERLUSTVORTRAEGE 84
2.4.2 ZINSSCHRANKE UND VERLUSTVORTRAEGE 85
2.4.3 AUSSCHUETTUNGSSPERREN UND VERLUSTVORTRAEGE 85
2.5 BEWERTUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 86
2.5.1 INTEGRIERTE BEWERTUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 86
2.5.2 HEURISTIKEN UND DEREN EIGNUNG ZUR ISOLIERTEN VERLUSTVORTRAGS-
BEWERTUNG 87
2.5.3 ISOLIERTE BEWERTUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN AUF ARBITRAGEFREIEN
MAERKTEN 89
2.6 DIE BEWERTUNG VON TAX SHIELDS 95
2.6.1 BEWERTUNG VON TAX SHIELDS OHNE ZINSSCHRANKE 95
2.6.2 BERUECKSICHTIGUNG EINER ZINSSCHRANKE BEI DER BEWERTUNG DES TAX
SHIELDS 97
2.7 ANWENDUNG DER UEBERLEGUNGEN IM DEUTSCHEN STEUERSYSTEM 100
2.7.1 AUSGANGSPUNKT 100
2.7.2 BEWERTUNG DES TAX SHIELDS IM DEUTSCHEN STEUERSYSTEM 101 2.7.3
BEWERTUNG EINES VERLUSTVORTRAGS IM DEUTSCHEN STEUERSYSTEM 103 2.8
BEWERTUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN UND DES TAX SHIELDS BEI DER DEEP VALUE AG
104
2.8.1 AUSGANGSDATEN 104
2.8.2 BEWERTUNG DES TAX SHIELDS DER DEEP VALUE AG 106
2.8.3 BEWERTUNG DES VERLUSTVORTRAGS DER DEEP VALUE AG 109
2.9 LITERATURVERZEICHNIS 111
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XI
KAPITEL 3: DIE DISKONTIERUNG VON ERWARTETEN NIEDRIGEN, NEGATIVEN SOWIE
NULL-ZAHLUNGSSTROEMEN IM KAPITALMARKTKONTEXT 115
3.1 EINLEITUNG 115
3.2 LITERATURUEBERBLICK 116
3.3 GRUNDLAGEN DER DISKONTIERUNG VON ZAHLUNGSSTROEMEN UNTER UNSICHERHEIT
117
3.3.1 A N N A H M EN 117
3.3.2 ROLL-BACK-METHODE DER DISKONTIERUNG 118
3.3.3 RISIKOZUSCHLAGS-VS. SICHERHEITSAEQUIVALENTMETHODE 118
3.3.4 KAPITALMARKTORIENTIERTE BEWERTUNG 119
3.4 RISIKOPROFIL EINES KRISENUNTERNEHMENS IM VERGLEICH ZU EINEM GESUNDEN
U N T E R N E H M EN 120
3.4.1 MODELL DES UNTERNEHMENS 120
3.4.2 KRISENGRUENDE: GERINGE UMSAETZE 122
3.4.3 KRISENGRUENDE: HOHE FIXKOSTEN 123
3.4.4 ANDERE KRISENGRUENDE 125
3.4.5 DER KORRELATIONSKOEFFIZIENT
3.4.6
ZIENT PF C F I + V / ; R M J 125
DIEKOVARIANZ COV(&{ + V / ; F M J 125
3.5 DIE INTERAKTION VON KOVARIANZ DER RENDITEN U ND
KOVARIANZ VON CASHFLOW U ND MARKTRENDITE 126
3.5.1 FORMALE ABLEITUNG DER VERBINDUNG ZWISCHEN COV\R';R M ) UND
COV(CF{ + V/';F M J 126
3.5.2 WELCHES RISIKOPROFIL IMPLIZIERT EIN EINHEITLICHER BETAFAKTOR
FUER KRISENUNTERNEHMEN U ND GESUNDE UNTERNEHMEN? 127
3.5.3 WIE UNTERSCHEIDET SICH DER BETAFAKTOR FUER GESUNDE UNTERNEHMEN U ND
KRISENUNTERNEHMEN BEI A N N A H M E G E M AESS IDENTISCHEM FUNDAMENTALEM
RISIKOPROFIL? 129
3.5.4 OEKONOMISCHE ERKLAERUNG FUER DAS BESCHRIEBENE VERHALTEN VON
BETAFAKTOREN 131
3.6 IMPLIKATIONEN FUER DIE BEWERTUNG VON KRISENUNTERNEHMEN: DIE DEEP
VALUE AG 135
3.6.1 ENTSCHEIDUNGSBAUM: WIE SOLLTEN BARWERTBASIERTE BEWERTUNGEN VON
KRISENUNTERNEHMEN AUF BASIS DES CAPM ERFOLGEN? 135
3.6.2 DEEP VALUE AG: LONG- U ND SHORT-POSITION IN EINER AKTIE 136
3.6.3 DEEP VALUE AG: TEMPORAER NEGATIVE ZAHLUNGSSTROEME 138
3.6.4 DEEP VALUE AG: NACHHALTIG NEGATIVE ZAHLUNGSSTROEME 142
3.7 EIN KURZER HINWEIS ZU OUTPERFORMER-UNTERNEHMEN 143
3.8 FAZIT 144
3.9 LITERATURVERZEICHNIS 144
IMAGE 4
XII INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 4: RECHNUNGSLEGUNGSBASIERTE UNTERNEHMENSBEWERTUNG TEIL 1:
BARWERTBASIERTE VERFAHREN 147
4.1 EINLEITUNG 147
4.2 WAS VERSTEHEN WIR UNTER RECHNUNGSLEGUNG IM SINNE DIESES BEITRAGS?
148
4.3 VERBINDUNG ZWISCHEN ZAHLUNGSSTROMORIENTIERTER UND RECHNUNGSLEGUNGS-
BASIERTER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 148
4.3.1 THEORETISCHE GRUNDLAGEN 148
4.3.2 DIE ZENTRALEN ANNAHMEN AUF DEM PRAXIS-PRUEFSTAND 150
4.3.2.1 TRANSVERSALITAET 150
4.3.2.2 CLEAN SURPLUS ACCOUNTING 150
4.3.2.3 BETRACHTUNG DER TOTALPERIODE 151
4.4 ANALYTISCHER WERT VON RECHNUNGSLEGUNGSINFORMATIONEN 151
4.4.1 GLAETTUNG DER PERFORMANCEGROESSE 152
4.4.2 VORWEGNAHME ZUKUENFTIGER ZAHLUNGSSTROMBESTANDTEILE 153 4.4.3
EMPIRISCHE ERKENNTNISSE 154
4.5 TERMINAL-VALUE-MODELLE 155
4.5.1 TERMINAL-VALUE-MODELLE VS. TOTALPERIODEN-MODELLE 155 4.5.2
GRUNDSATZ DER OEKONOMISCHEN BETRACHTUNG: RENDITEORIENTIERUNG 156 4.5.3
EIGENSCHAFTEN VON RECHNUNGSLEGUNGSBASIERTEN TERMINAL- VALUE-MODELLEN 157
4.5.3.1 RUECKKEHR ZUM NEOKLASSISCHEN VERSTAENDNIS VON RECHNUNGSLEGUNG 157
4.5.3.2 VERZOEGERTE ANPASSUNG VON ABSCHREIBUNGEN UND BUCHWERT 158 4.5.4
AUSFUEHRLICHE HERLEITUNG DES WERTTREIBERMODELLS 159
4.5.4.1 DAS REIN ZAHLUNGSSTROMORIENTIERTE BENCHMARK-MODELL 159 4.5.4.2
DAS WERTTREIBERMODELL 160
4.5.5 BEWERTUNGSFEHLER DES WERTTREIBERMODELLS 165
4.5.5.1 VORGEHEN DER UNTERSUCHUNG 165
4.5.5.2 ZEITLICH VERAENDERLICHE INFLATIONSRATEN 165
4.5.5.3 ZEITLICH SCHWANKENDE INVESTITIONSTAETIGKEIT 167
4.5.5.4 UNTERSCHIEDLICHE ABSCHREIBUNGSMETHODEN 168
4.5.6 HERSTELLUNGEINES EINGESCHWUNGENENZUSTANDS 170
4.5.7 BUCHRENDITEN VS. OEKONOMISCHE RENDITEN 171
4.5.8 DER UMGANG DES WERTTREIBERMODELLS MIT VERMOEGENSGEGENSTAENDEN MIT
UNENDLICHER LAUFZEIT 172
4.5.8.1 EXISTENZ VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN MIT UND OHNE EX ANTE
UNENDLICHER LAUFZEIT NEBENEINANDER 173 4.5.8.2 AUSSCHLIESSLICH
VERMOEGENSGEGENSTAENDE MIT EX ANTE UNENDLICHER LAUFZEIT 173
4.6 RECHNUNGSLEGUNGSGROESSEN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE VON UNTERNEHMEN-
STEUERN IM TERMINAL VALUE 174
4.6.1 DAS BETRACHTETE STEUERSYSTEM 174
4.6.2 EINSCHWINGEN DER STEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE 174
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XIII
4.6.3 SACHGERECHTE ABBILDUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN PHASEN VON
ZAHLUNGSSTROM UND STEUERLICHER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 176 4.7
BEWERTUNGSPRAXIS: DER TERMINAL VALUE 177
4.7.1 DEEP VALUE AG: ERMITTLUNG VON (ERSATZ-)INVESTITIONEN 177 4.7.2
DEEP VALUE AG: ALLGEMEIN: WERTTREIBERMODELL VS. ZAHLUNGSSTROM-
ORIENTIERTES BENCHMARK-MODELL 179
4.7.3 DEEP VALUE AG: VERMOEGENSGEGENSTAENDE MIT UNENDLICHER LAUFZEIT.
184 4.8 FAZIT 187
4.9 LITERATURVERZEICHNIS 188
KAPITEL 5: RECHNUNGSLEGUNGSBASIERTE UNTERNEHMENSBEWERTUNG TEIL 2: VALUE
BASED MANAGEMENT UND WERTBEITRAGSRECHNUNG 191 5.1 EINLEITUNG 191
5.2 EINFACHES MODELL DES VALUE BASED MANAGEMENT UND RENDITEECHTES
RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEM 192
5.2.1 UNTERNEHMENS-VS. PROJEKTBETRACHTUNG 192
5.2.2 THEORIE DER WERTBEITRAGSRECHNUNG ALS PROJEKTBETRACHTUNG 193 5.2.3
RENDITEECHTES RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEM 194
5.3 GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN AN EIN RENDITEECHTES RECHNUNGSLEGUNGS-
SYSTEM 195
5.3.1 EINORDNUNG IN DAS ENTSPRECHENDE RECHNUNGSWERK 195
5.3.1.1 EINZAHLUNGEN OHNE VERBUNDENE AUSZAHLUNGEN ODER MIT GLEICHZEITIG
VERBUNDENEN AUSZAHLUNGEN 196 5.3.1.2 AUSZAHLUNGEN OHNE VERBUNDENE
EINZAHLUNGEN ODER MIT GLEICHZEITIG VERBUNDENEN EINZAHLUNGEN 196 5.3.1.3
EINZAHLUNGEN MIT MEHRPERIODIGEN VERBUNDENEN
AUSZAHLUNGEN 196
5.3.1.4 AUSZAHLUNGEN MIT MEHRPERIODIGEN VERBUNDENEN EINZAHLUNGEN 197
5.3.1.5 POSITIVE-FEEDBACK-EINZAHLUNGEN UND -AUSZAHLUNGEN 197 5.3.1.6
VERAENDERUNG DER (ERWARTETEN) ZAHLUNGSSTROEME WAEHREND DER PERIODE 197
5.3.1.7 AKTIVITAETENTRENNUNG 198
5.3.1.8 EIN- UND AUSZAHLUNGEN MIT RISIKOWIRKUNGEN 198 5.3.2
BEWERTUNGSFRAGEN IN DER BILANZ 199
5.3.2.1 ERSTBEWERTUNG 199
5.3.2.2 FOLGEBEWERTUNG 199
5.3.2.3 REPETITIVE PROJEKTE 204
5.4 REAL EXISTIERENDE RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME VS. RENDITEECHTES
RECHNUNGS- LEGUNGSSYSTEM 208
5.4.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM SYSTEMVERGLEICH 208
5.4.2 ORGANISCHE UNTERNEHMENSENTWICKLUNG 208
5.4.2.1 AUSZAHLUNGEN FUER MARKETING 208
5.4.2.2 AUSZAHLUNGEN FUER BERATUNG DURCH DRITTE 209
IMAGE 6
XIV INHALTSVERZEICHNIS
5.4.2.3 AUSZAHLUNGEN FUER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 210 5.4.2.4
AUSZAHLUNGEN FUER PERSONAL 210
5.4.2.5 FOLGEBEWERTUNG VON VERMOEGENSWERTEN 211
5.4.2.6 LEASING 212
5.4.2.7 LANGFRISTIGE FERTIGUNGSAUFTRAEGE 212
5.4.2.8 FINANZVERBINDLICHKEITEN 214
5.4.2.9 NICHTFINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 215
5.4.3 BESONDERHEITEN IM RAHMEN VON ANORGANISCHEN GESCHAEFTSVORFAELLEN. 220
5.4.3.1 INITIALE EINZAHLUNGS- UND AUSZAHLUNGSERFASSUNG 220 5.4.3.2
NACHFOLGENDE AUSZAHLUNGSERFASSUNG 221
5.4.4 EXKURS: AUSZAHLUNGEN FUER MARKETING UND IHRE UEBERSETZUNG IN MARKEN
225
5.4.5 FAIR VALUE ACCOUNTING, NIEDERSTWERTPRINZIP UND GOODWILL
IMPAIRMENTS 226
5.4.6 BEURTEILUNG VON MANAGEMENTLEISTUNGEN 229
5.4.6.1 ZEITLICHE KAUSALITAET 229
5.4.6.2 SACHLICHE KAUSALITAET 229
5.5 KRITISCHE WUERDIGUNG DES RENDITEECHTEN RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEMS 231
5.6 ANSAETZE FUER ENTWICKLUNGSMOEGLICHKEITEN 232
5.6.1 GRUNDSAETZLICHES SPANNUNGSFELD EINES ENTSCHEIDUNGSORIENTIERTEN
REPORTINGS 232
5.6.2 HERKOEMMLICHE WERTBEITRAGSMESSSYSTEME 232
5.6.3 WEITERENTWICKLUNGEN DES WERTBEITRAGSMESSSYSTEMS 233 5.7 FAZIT 234
5.8 LITERATURVERZEICHNIS 234
KAPITEL 6: DIE BERUECKSICHTIGUNG UNSICHERER INFLATIONSRATEN 237 6.1 ZUR
BEDEUTUNG UNSICHERER INFLATION 237
6.2 UNSICHERE INFLATIONSRATEN BEI DER DISKONTIERUNG ERWARTETER
ZAHLUNGSSTROEME 238
6.2.1 UNSICHERE INFLATIONSRATEN UND ERWARTETE ZAHLUNGSSTROEME 238 6.2.2
UNSICHERE INFLATION UND DISKONTIERUNGSZINSEN 240
6.2.3 UNSICHERE INFLATION UND BARWERTRECHNUNG 242
6.3 UNSICHERE INFLATION IM TERMINAL VALUE 244
6.3.1 DER TERMINAL VALUE BEI UNSICHEREN INFLATIONSRATEN 244
6.3.2 ALTERNATIVE MODELLIERUNG DER INFLATION 249
6.4 TERMINAL-VALUE-BERECHNUNG DER DEEP VALUE AG BEI UNSICHEREN
INFLATIONS- ERWARTUNGEN 251
6.5 ANHANG 252
6.6 LITERATURVERZEICHNIS 258
GESAMTLITERATURVERZEICHNIS 261
STICHWORTVERZEICHNIS 271 |
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