Tax Fraud & Forensic Accounting: Umgang mit Wirtschaftskriminalität
Gespeichert in:
| Weitere Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2011
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Nebentitel: Tax Fraud and Forensic Accounting |
| Beschreibung: | 410 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783834914293 |
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INHALTSUEBERSICHT
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19
LITERATURVERZEICHNIS 29
BEARBEITERVERZEICHNIS 46
§ 1 AUSGANGSLAGE 48
A. BUNDESLAGEBILD ZUR WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 48
I. ZAHLEN ALS CONTROLLINGINSTRUMENT FUER DIE POLIZEILICHE ERMITTLUNG 48
II. BUNDESLAGEBILD WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 48
III. POLIZEILICHE DEFINITION DES BEGRIFFS WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 49 IV.
ABGRENZUNG ZUR POLIZEILICHEN KRIMINALSTATISTIK (PKS) 50
1. PKS ALS ARBEITSSTATISTIK 50
2. PROBLEMATIKEN DER FALLZAEHLUNG 50
3. KRIMINALPOLIZEILICHER MELDEDIENST (KPMD) 51
4. ANDERE LAGEBILDER 51
5. EMPIRISCHE BETRACHTUNG 51
6. DUNKELFELDER 52
B. DYNAMISCHE VERAENDERUNGEN DES UNTERNEHMENSUMFELDES 53
I. GLOBALISIERUNG 54
II. WERTEWANDEL 56
C. WIRTSCHAFTS- UND INDUSTRIESPIONAGE - EINE BEDROHUNG FUER UNTERNEHMEN
57
I. HISTORISCHER UEBERBLICK 57
II. DEFINITION UND WIRTSCHAFTLICHE SCHAEDEN 58
III. SCHWACHSTELLE MENSCH 59
IV. GEFAHREN 60
V. GEGENMASSNAHMEN 60
VI. KUENFTIGE ENTWICKLUNG 61
D. KONTROLLE - CREDO FUER EINE ANSPRUCHSVOLLE UNTERNEHMENSFUEHRUNG 61 I.
UNTERNEHMENSPLEITEN UND BILANZSKANDALE: AUFSCHREI NACH KONTROLLE 62
II. ETABLIERUNG EINES KONTROLLUMFELDS 62
1. SARBANES-OXLEYACTOF2002 63
2. SAS 99 - CONSIDERATION OF FRAUD IN A FINANCIAL STATEMENT AUDIT 64 3.
ISA 240 - AUFDECKUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN IM RAHMEN DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG 64
4. IDW PS 210 - AUFDECKUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN IM RAHMEN DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG 64
5. DEUTSCHER CORPORATE GOVERNANCE KODEX (DCGK) UND AKTIENGESETZ 65 6.
EUROSOX 66
7. 10-PUNKTE-PROGRAMM DER BUNDESREGIERUNG 66
A) VERANTWORTUNG UND AUFGABEN DES AUFSICHTSRATS BZW. PRUEFUNGSAUSSCHUSSES
68
B) PROFESSIONALISIERUNG DES AUFSICHTSRATS BZW. PRUEFUNGSAUSSCHUSSES 69
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/998362646
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
C) ORGANISATION UND BESETZUNG DES AUFSICHTSRATS
BZW. PRUEFUNGSAUSSCHUSSES 69
D) NEUE OFFENLEGUNGSPFLICHTEN ZUR CORPORATE GOVERNANCE 69 8. WEITERE
AKTUELLE ENTWICKLUNGEN 70
III. MOTIVE FUER KONTROLLSYSTEME 71
1. MATERIELLE UND UNMITTELBARE SCHAEDEN 71
2. IMMATERIELLE UND MITTELBARE SCHAEDEN 72
IV. KONTROLLE ALS ALLHEILMITTEL? 73
§ 2 GRUNDLAGEN ZUM PHAENOMEN WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 75
A. WIRTSCHAFTSSTRAFRECHTLICHE VERFOLGUNG IN DEUTSCHLAND 75
I. BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSSTRAFRECHTS 75
II. ENTSTEHUNG DES HEUTIGEN WIRTSCHAFTSSTRAFRECHTS 78
1. WIRTSCHAFTSSTRAFRECHT DER NACHKRIEGSZEIT 79
2. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN- UND UNTERNEHMENSSTRAFRECHT 79 3.
STRAFRECHTLICHE VERFOLGUNG VON WETTBEWERBSVERSTOESSEN UND KORRUPTION 80
4. WIRTSCHAFTSSTRAFRECHTLICHE REFORMBEWEGUNG 81
5. STRAFRECHTLICHE VERFOLGUNG DER ORGANISIERTEN KRIMINALITAET 82 6.
STRAFRECHTLICHE VERFOLGUNG VON INSIDERVERSTOESSEN 83
B. KRIMINOLOGISCHE ERKLAERUNGSVERSUCHE ZUR WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 84 I.
BEGRIFFLICHES VERSTAENDNIS 84
1. BEGRIFF IM ANGLOAMERIKANISCHEN SPRACHGEBRAUCH 85
A) BLACKS LAW DICTIONARY 86
B) WHITE COLLAR CRIME 86
C) OCCUPATIONAL FRAUD 87
D) ORGANISATIONEN MIT INTERNATIONALER BEDEUTUNG 88
2. BEGRIFFSVERWENDUNG IM DEUTSCHEN SPRACHGEBRAUCH 90
A) DER BEGRIFF FRAUD IM DIENSTE DER RECHTSPFLEGE 90
B) DIE ABGRENZUNG DES FRAUD-BEGRIFFS 91
II. URSACHEN VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IM UNTERNEHMEN 96
1. KRIMINOLOGISCHE ERKLAERUNGSVERSUCHE 96
A) DIE THEORIE DER DIFFERENTIELLEN KONTAKTE 97
B) DAS FRAUD TRIANGLE 97
AA) MOTIVATION 98
BB) GELEGENHEIT 99
CC) RECHTFERTIGUNG 99
2. SOZIOOEKONOMISCHE ASPEKTE 101
A) KOMPLEXE UNTERNEHMENSSTRUKTUREN 102
B) GLOBALISIERUNG UND TECHNISCHER FORTSCHRITT 102
C) WERTE, NORMEN UND MORAL 103
III. URSACHENORIENTIERTE BEKAEMPFUNG VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 104 1.
CORPORATE GOVERNANCE - WERTORIENTIERTES MANAGEMENT 104 2. COMPLIANCE 105
3. CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY 106
§ 3 TAX FRAUD 108
A. BEGRIFFLICHES VERSTAENDNIS VON TAX FRAUD 108
B. AUSGEWAEHLTE TAX FRAUD-MUSTER 111
IMAGE 3
I. UMSATZSTEUERKARUSSELLE 111
1. BEGRIFF UND GRUNDLEGENDES HINTERZIEHUNGSMUSTER 111
2. EINZELFRAGEN 112
A) VORSTEUERABZUG BEI LIEFERUNG IN EINEM UMSATZSTEUERKARUSSELL 112 B)
STEUERSTRAFRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN 114
C) HAFTUNGSTATBESTAENDE 115
II. BAUABZUGSTEUER 115
1. GRUNDZUEGE DER GESETZLICHEN REGELUNG 115
2. PRAXISPROBLEME 117
A) NICHTABGABE, NICHT VOLLSTAENDIGE ODER NICHT RECHTZEITIGE ABGABE DER
STEUERANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DES ABZUGSBETRAGS 117 B) NICHTPRUEFUNG DER
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 117 C) FEHLERHAFTE BESTIMMUNG
DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 118
3. FAZIT 118
III. STEUERUMGEHUNG AN DEN LANDESGRENZEN - ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN
118 1. STRAFTATEN 119
A) SCHMUGGEL 119
B) FALSCHE ZOLLWERTANGABEN 119
C) UNZUTREFFENDE BESCHAFFENHEITSANGABEN 120
D) UNZUTREFFENDE URSPRUNGSANGABEN 121
E) ZUWIDERHANDLUNGEN BEI ZOLLVERFAHREN MIT WIRTSCHAFTLICHER BEDEUTUNG
122
AA) VERSANDVERFAHREN 122
BB) VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG 123
F) VERBRAUCHSTEUERHINTERZIEHUNG 124
2. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 125
A) GEFAEHRDUNG VON EINFUHRABGABEN 125
B) VERBRAUCHSTEUERGEFAHRDUNG 125
C) AUFSICHTSPFLICHTVERLETZUNG 126
3. FAZIT 126
IV. BILANZDELIKTE 127
1. STEUERSTRAFRECHTLICHE VERFOLGUNG 129
2. BILANZSTRAFRECHT 131
3. OECD-LEITFADEN FUER DIE BETRIEBSPRUEFERPRAXIS 132
A) INDIZIEN FUER BETRUG ODER BESTECHUNG 133
AA) BETRIEBSAUSGABEN ODER STEUERABZUEGE 133
BB) SCHEINBESCHAEFTIGTE 136
CC) BUCHFUEHRUNG UND BUCHUNGSBELEGE / VERSCHLEIERUNG 135 B)
PRUEFUNGSTECHNIKEN 138
4. GRUNDSATZ DER BILANZKLARHEIT UND BILANZWAHRHEIT 138
A) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG 139
B) MOEGLICHE HANDEIS- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE FOLGEN EINES NICHT
GOB-KONFORMEN JAHRESABSCHLUSSES VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 141
C) BEDEUTUNG EINES GOB-KONFORMEN JAHRESABSCHLUSSES UER STEUERLICHE ZWECKE
142
D) AENDERUNGEN DURCH DAS BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ 142
IMAGE 4
C. MASSNAHMEN ZUR ANERKENNUNG STEUERRELEVANTER SACHVERHALTE 143
I. MITWIRKUNGS- UND DOKUMENTATIONSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI
DER SACHVERHALTSAUFKLAERUNG 143
1. UEBERBLICK 143
2. UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHT IM ERMITTLUNGSVERFAHREN 144 A)
ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHT 144
B) MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 145
C) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 145 D) AUSTROCKNUNG
VON STEUEROASEN 148
AA) GEWAEHRUNG DES BETRIEBSAUSGABEN- ODER WERBUNGSKOSTENABZUGES 148
BB) ENTLASTUNG VON DEUTSCHER KAPITALERTRAGSTEUER ODER ANDEREN
ABZUGSTEUERN NACH § 50D ABS. 1 UND 2 ODER § 44A ABS. 9 ESTG FUER
AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN 149 CC) ANWENDUNG DER ABGELTUNGSTEUER UND
DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS 148
DD) ANWENDUNG DER FREISTELLUNG VON DIVIDENDENERTRAEGEN BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN (Z. B. NACH § 8B ABS. 1 KSTG ODER INTERNATIONALEM
SCHACHTELPRIVILEG IM DBA) SOWIE ENTSPRECHENDE VERAEUSSERUNGSGEWINNE NACH §
8B ABS. 2 KSTG 149 3. UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHT IM
FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN 149 4. FOLGEN DER VERLETZUNG VON
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 150
5. FAZIT 151
II. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 151
§ 4 RECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN, STEUERBERATER
UND WIRTSCHAFTSPRUEFER 154
A. BERUFLICHE ANFORDERUNGEN AN DEN STEUERBERATER 154
I. MODERNITAET DER STEUERBERATUNG 154
II. VERPFLICHTUNG DES STEUERBERATERS ZUR FRAUD-AUFDECKUNG? 155 B.
BERUFLICHE ANFORDERUNGEN AN DEN WIRTSCHAFTSPRUEFER 158
I. EINLEITUNG 158
II. ENTWICKLUNG DER PRUEFUNGSSTANDARDS ZUR FRAUD-PRUEFUNG 159 1.
IDW-FACHGUTACHTEN 1/1988 159
2. IDW-STELLUNGNAHME HFA 7/1997 *ZUR AUFDECKUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN
IM RAHMEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 159 3. IDW PS 210 (I.D.F. VOM 8. MAI
2003) *ZUR AUFDECKUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN IM RAHMEN DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG 160 4. IDW PS 210 (I.D.F. VOM 6. SEPTEMBER 2006) *ZUR
AUFDECKUNG VON
UNREGELMAESSIGKEITEN IM RAHMEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 160 III. FRAUD
PRUEFUNG 160
1. PRUEFUNGSNORMEN 160
2. GEGENSTAND DER FRAUD PRUEFUNG 161
3. IDW PS 210 (I.D.F. VOM 6. SEPTEMBER 2006) IM EINZELNEN 162 A)
UEBERSICHT 162
B) VERANTWORTUNG FUER DIE AUFDECKUNG UND VERMEIDUNG VON VERSTOESSEN UND
UNREGELMAESSIGKEITEN 163
C) VERANTWORTUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS 164
D) PRUEFUNGSPLANUNG 165
10
IMAGE 5
AA) RISIKOERHEBUNG UND-BEURTEILUNG 165
BB) BESPRECHUNG IM PRUEFUNGSTEAM 165
CC) BEFRAGUNG VON AUSGESUCHTEN PERSONEN DES UNTERNEHMENS 166 E)
PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG 166
AA) ANALYTISCHE UND SUBSTANTIELLE (AUSSAGEBEZOGENE) PRUEFUNGSHANDLUNGEN
166
BB) MASSNAHMEN BEI VERMUTETEN ODER AUFGEDECKTEN UNREGELMAESSIGKEITEN 166
F) KOMMUNIKATION UND DOKUMENTATION 167
C. VERPFLICHTUNGEN DES BERUFSSTANDS NACH DEM GELDWAESCHEGESETZ 167 I.
PFLICHTEN AUS DEM GELDWAESCHEGESETZ 169
1. ANWENDUNGSBEREICH 169
2. RECHTSFOLGEN BEI VERLETZUNG DER SORGFALTSPFLICHTEN 170 3.
IDENTIFIZIERUNGSPFLICHT 170
A) IDENTIFIZIERUNG DES MANDANTEN 170
B) UEBERPRUEFUNG DER IDENTITAET DES MANDANTEN 170
C) IDENTIFIZIERUNG DES WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTEN 171
4. ABKLAERUNG DES HINTERGRUNDES DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 171 5.
KONTINUIERLICHE UEBERWACHUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 171 6. VERZICHT AUF
SORGFALTSPFLICHTEN IN BESONDEREN FAELLEN 172 7. VERSTAERKTE
SORGFALTSPFLICHTEN 172
A) IM AUSLAND ANSAESSIGE POLITISCH EXPONIERTE PERSONEN (PEP) 172 B) NICHT
PERSOENLICH ANWESENDER VERTRAGSPARTNER 173
C) AUSFUEHRUNG DER SORGFALTSPFLICHTEN DURCH DRITTE 173
8. AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 173
9. PFLICHT ZUR ERSTATTUNG EINER VERDACHTSANZEIGE 174
10. INTERNE SICHERUNGSMASSNAHMEN 174
II. SANKTIONEN BEI VERLETZUNG DER SORGFALTSPFLICHTEN 175
§5 FRAUD: AUFDECKUNG UND PRAEVENTION DURCH FORENSIC ACCOUNTING 176
A. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND ANSATZPUNKTE FUER FORENSIC ACCOUNTING 176 I.
BEGRIFFLICHES VERSTAENDNIS 176
II. GRUENDE FUER DEN AUSBAU VON KONTROLL-UND PRAEVENTIONSMASSNAHMEN 177 III.
WIRKSAMKEIT VON KONTROLLEN UND PRAEVENTION 180
B. FORENSIC ACCOUNTING ALS ORGANISATIONSEINHEIT IM UNTERNEHMEN 182 C.
DAS BERUFSBILD DES FORENSIC ACCOUNTANTS 184
D. RISIKOFAKTOREN UND INDIKATOREN FUER DOLOSE HANDLUNGEN 185
I. BEGRIFFLICHES VERSTAENDNIS 186
II. RISIKOFAKTOREN FUER FRAUD 188
1. ANREIZ/DRUCK 188
A) RISIKOFAKTOREN FUER DEN ANREIZ ZUR MANIPULATION DER RECHNUNGSLEGUNG
188
B) RISIKOFAKTOREN FUER DEN ANREIZ ZU VERMOEGENSSCHAEDIGUNGEN 189 C)
RISIKOFAKTOREN FUER DEN ANREIZ ZU KORRUPTION 190
2. GELEGENHEIT 191
A) RISIKOFAKTOREN FUER DIE GELEGENHEIT ZUR MANIPULATION DER
RECHNUNGSLEGUNG 191
B) RISIKOFAKTOREN FUER DIE GELEGENHEIT ZU VERMOEGENSSCHAEDIGUNGEN 192
11
IMAGE 6
C) RISIKOFAKTOREN FUER DIE GELEGENHEIT ZU KORRUPTION 193
3. EINSTELLUNG / RECHTFERTIGUNG 195
A) RISIKOFAKTOREN FUER DIE RECHTFERTIGUNG ZUR MANIPULATION DER
RECHNUNGSLEGUNG 195
B) RISIKOFAKTOREN FUER DIE RECHTFERTIGUNG ZU VERMOEGENSSCHAEDIGUNGEN 196 C)
RISIKOFAKTOREN FUER DIE RECHTFERTIGUNG ZU KORRUPTION 197 III. RED FLAGS
197
E. FRAUDULENT STATEMENTS: ANALYSE VON LAGEBERICHTEN - ANSAETZE ZUR
ERKENNUNG UNZUVERLAESSIGER INFORMATIONEN DURCH FORENSISCHE UND
LITERATURWISSENSCHAFTLICHE METHODEN 204 I. EINFUEHRUNG 204
II. DIE THEORETISCHE GRUNDKONZEPTION 205
III. KONKRETE TEXTSIGNALE 207
1. TEXTSIGNALE FUER DIE ABBILDUNG FALSCHER INHALTE 207
A) TEXTSIGNALE FUER DIE LOESUNG VON PROBLEMEN BEI DER ERZEUGUNG
UNZUVERLAESSIGER INFORMATIONEN 207
B) DER WIDERSPRUCH ALS ZENTRALES TEXTSIGNAL FUER EINE MISSLUNGENE
ERZEUGUNG EINES FRAUDULENT STATEMENT 209
2. TEXTSIGNALE BEI DER ERSTELLERDISPOSITION 210
A) TEXTSIGNALE FUER DIE PERSOENLICHE ERSTELLERDISPOSITION 210 B)
TEXTSIGNALE FUER EINE BEWUSSTE LESERLENKUNG 212
IV. EMPIRISCHE GRENZEN DES ANALYSEANSATZES 213
V. THEORETISCHE GRENZEN DER REKONSTRUKTION VON FRAUDULENT STATEMENTS 213
F. FORENSISCHE DATENANALYSE 214
I. ARTEN VON DATENANALYSEN 215
II. ANALYSE UNSTRUKTURIERTER DATEN 215
1. BEWEISMITTELSICHERUNG 216
2. ANALYSEVERFAHREN 217
III. ANALYSE STRUKTURIERTER DATEN 217
1. MASSENDATENANALYSEN MITTELS REGELSETS 218
2. INDIVIDUELLE MASSENDATENANALYSEN 218
3. DATENVORBEREITUNG 219
IV. RECHTLICHER RAHMEN 219
V. INTERPRETATION & ABLEITUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 219
1. ZIELSETZUNG EINER FORENSISCHEN MASSENDATENANALYSE 219 2. AUFBAU UND
BESETZUNG DER PROJEKTTEAMS 220
3. DURCHFUEHRUNG DER ANALYSEN UND INTERPRETATION DER PRUEFUNGSERGEBNISSE
220
A) ERKENNEN VON TRENDS UND IDENTIFIZIERUNG VON UNTERSUCHUNGSGEBIETEN 220
B) BESTIMMUNG VON UNTERSUCHUNGSSCHWERPUNKTEN 221
C) RISIKOORIENTIERTE STICHPROBENAUSWAHL 221
4. WEITERE ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN 222
A) ERWEITERTES INFORMATIONSSPEKTRUM ZUR PRUEFUNG DES
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS 222
B) NACHVERFOLGUNG DER PRUEFUNGSERGEBNISSE 222
C) MOEGLICHE UNTERSUCHUNGSGEBIETE 223
12
IMAGE 7
G. FUEHREN VON INTERVIEWS 223
I. ZIELSETZUNG 223
II. INTERVIEWTECHNIKEN 224
III. FRAGEFORMEN IM INTERVIEW 226
IV. VERZERRUNGEN IM GESPRAECHSKONTEXT 227
V. GERICHTSVERWERTBARKEIT VON INTERVIEWERGEBNISSEN 229
VI. FAZIT 230
H. HINZUZIEHUNG VON EXTERNEN SPEZIALISTEN 231
I. NUTZEN FUER DAS UNTERNEHMEN 23 1
1. UNABHAENGIGKEIT 231
2. BERUFSRECHTLICHE VERSCHWIEGENHEIT 232
3. HAFTUNG 233
4. FORENSIC-SPEZIALISTEN 234
5. INTERDISZIPLINAERES INTERNATIONALES NETZWERK 235
6. GERICHTSVERWERTBARKEIT 236
II. VERFAHRENSWEISEN 237
1. OFFENE ERMITTLUNGEN 237
2. VERDECKTE ERMITTLUNGEN 238
III. ZIELSETZUNG VON SONDERUNTERSUCHUNGEN 239
IV. RECHTSSTREITIGKEITEN (DISPUTES) ALS FOLGE WIRTSCHAFTSKRIMINELLER
HANDLUNGEN 240
1. EINLEITUNG 240
2. ARTEN WIRTSCHAFTSKRIMINELLER HANDLUNGEN 240
3. FOLGEN WIRTSCHAFTSKRIMINELLER HANDLUNGEN UND DIE VERLUSTQUELLEN 241
A) VERLUST UNTERNEHMENSEIGENER VERMOEGENSWERTE 241
B) GESCHAEFTSAUSFALLE 241
C) VERLUSTE DRITTER / ANDERER UNTERNEHMEN 242
D) REPUTATIONSVERLUST 242
E) INSOLVENZ EINES UNTERNEHMENS 242
4. ART UND ERMITTLUNG DER ANSPRUECHE 243
A) VERLUST VON VERMOEGENSWERTEN 243
B) VERLUSTE DRITTER / ANDERER UNTERNEHMEN 243
C) GESCHAEFTSAUSFALLE 243
D) UNTERNEHMENSWERTVERLUST 244
5. SCHADENSERSATZANSPRUECHE 245
6. ZUHILFENAHME VON FORENSIC-SPEZIALISTEN 245
§ 6 RAHMENORDNUNGSBESTREBUNGEN ALS MITTEL DER FRAUD-BEKAEMPFUNG 247
A. INTERNATIONALE RAHMENORDNUNGSBESTREBUNGEN 248
I. RAHMENORDNUNGSBESTREBUNGEN IN DEN USA 248
1. FOREIGN CORRUPT PRACTICES ACT (FCPA) 248
A) EINFUEHRUNG 248
B) HINTERGRUND 248
C) INHALT 250
AA) BESTECHUNGSVORSCHRIFTEN (ANTI-BRIBERY PROVISIONS) 251 (1)
FUENFELEMENTE 251
(2) THIRD PARTY PAYMENTS (ZAHLUNGEN AN DRITTE) 254
13
IMAGE 8
(3) VERTEIDIGUNGSMITTEL / AUSNAHMEN 254
(4) AUSKUNFTSVERFAHREN (FOREIGN CORRUPT PRACTICES ACT OPINION PROCEDURE)
255 BB) BUCHFUEHRUNGSVORSCHRIFTEN (BOOKS & RECORDS PROVISIONS) 255 D)
KONSEQUENZEN / SANKTIONEN 256
2. SARBANES-OXLEY ACT 257
A) EINFUEHRUNG 257
B) HINTERGRUND 258
C) INHALT 258
AA) GELTUNGSBEREICH 259
BB) TITEL / ABSCHNITTE 259
D) KONSEQUENZEN / SANKTIONEN 266
3. STATEMENT ON AUDITING STANDARDS NO. 99: CONSIDERATION OF FRAUD IN A
FINANCIAL STATEMENT AUDIT 266
A) EINFUEHRUNG 266
B) HINTERGRUND 266
C) INHALT 267
AA) BRAINSTORMING ZU BEGINN DER PRUEFUNG 268
BB) FRAUD RISK ASSESSMENT 269
CC) BEWERTUNG DER KONTROLLEN UND WEITERER MASSNAHMEN DER GESELLSCHAFT IM
HINBLICK AUF BETRUEGERISCHES HANDELN UND DESSEN AUFDECKUNG. 269
4. SECURITIES EXCHANGE ACT VON 1934 SECTION 10A: AUDIT REQUIREMENTS 269
A) EINFUEHRUNG 269
B) HINTERGRUND 269
C) INHALT 270
AA) ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN 270
BB) BESONDERE VORSCHRIFTEN BEI PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN 270 D)
KONSEQUENZEN / SANKTIONEN 270
5. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 271
A) INTERNAL REVENUE CODE (IRC) 271
AA) HINTERGRUENDE 271
BB) INHALT 272
B) FIN 48 272
AA) HINTERGRUND 272
BB) INHALT 272
II. RAHMENORDNUNGSBESTREBUNGEN AUF INTERNATIONALER EBENE 273 1. OECD 274
A) OECD-ABKOMMEN UEBER DIE BEKAEMPFUNG DER BESTECHUNG AUSLAENDISCHER
AMTSTRAEGER IM INTERNATIONALEN GESCHAEFTSVERKEHR 274 AA) HINTERGRUND 274
BB) INHALT 275
B) OECD-LEITSAETZE 276
AA) HINTERGRUND 277
BB) INHALT 277
C) OECD-STANDARDS ZU TRANSPARENZ UND AUSKUNFTSAUSTAUSCH 279 AA)
HINTERGRUND 279
BB) INHALT 280
14
IMAGE 9
2. VEREINTE NATIONEN 280
A) UN-KONVENTION (UNCAC) 280
AA) HINTERGRUND 281
BB) INHALT 281
B) UN GLOBAL COMPACT 282
III. VERFAHREN INTERNATIONALER RECHTSHILFE 283
1. INTERNATIONALEN RECHTSHILFE INNERHALB DER EU 283
A) RECHTSGRUNDLAGEN DER RECHTSHILFE INNERHALB DER EU-STAATEN 284 B)
ZUSTAENDIGKEITEN FUER DEN INTERNATIONALEN RECHTSHILFEVERKEHR 284 AA) DER
DIPLOMATISCHE GESCHAEFTSWEG 285
BB) DER UNMITTELBARE GESCHAEFTSWEG 285
CC) DER MINISTERIELLE GESCHAEFTSWEG 285
2. GRENZUEBERSCHREITENDE ERMITTLUNGEN DURCH US- BEHOERDEN 286 A) DIE SEC
286
B) HERAUSFORDERUNG FUER DEUTSCHE UNTERNEHMEN 287
B. MASSSTAEBE DER EUROPAEISCHEN UNION ZUR FRAUD-BEKAEMPFUNG 288 I.
HARMONISIERUNGSBESTREBUNGEN IN DER EUROPAEISCHEN UNION 288 1. KORRUPTION
IM INTERNATIONALEN GESCHAEFTSVERKEHR 291
A) INITIATIVEN DER EUROPAEISCHEN UNION 291
B) INITIATIVEN DES EUROPARATS 294
C) INNERSTAATLICHE UMSETZUNG DER EUROPAEISCHEN INITIATIVEN 295 2.
GELDWAESCHERICHTLINIEN 296
A) INITIATIVEN DER EUROPAEISCHEN UNION 296
AA) ERSTE EU-GELDWAESCHERICHTLINIE 296
BB) ZWEITE EU-GELDWAESCHERICHTLINIE 297
CC) DRITTE EU-GELDWAESCHERICHTLINIE 297
B) INITIATIVEN DES EUROPARATS 298
II. REGELUNGEN ZUR GESETZLICHEN ABSCHLUSSPRUEFUNG 299
1. EU-RICHTLINIE ZUR GESETZLICHEN ABSCHLUSSPRUEFUNG 299 2. INTERNATIONAL
STANDARDS ON AUDITING (ISA) 299
3. ISA 240 *THE AUDITOR S RESPONSIBILITY TO CONSIDER FRAUD IN AN AUDIT
OF FINANCIAL STATEMENTS 300
C. NATIONALE RAHMENORDNUNGSBESTREBUNGEN 300
I. STRAF- UND ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHTLICHE ASPEKTE 300 1.
KERNSTRAFRECHT 300
A) BETRUG 300
B) UNTREUE 303
C) KORRUPTION 306
D) FAZIT 308
2. UNTERNEHMENSSTRAFRECHT 309
A) VERBANDSGELDBUSSE 310
B) UNTERLASSEN VON AUFSICHTSPFLICHTEN 311
C) BEDEUTUNG VON COMPLIANCE-PROGRAMMEN FUER DIE
UNTERNEHMENSSTRAFRECHTLICHE VERFOLGUNG 312
AA) WARUM COMPLIANCE? 312
BB) COMPLIANCE UND STRAFZUMESSUNG 314
( 1 ) AUSWIRKUNG AUF DIE STRAFZUMESSUNG NACH § 30 OWIG
(VERBANDSGELDBUSSE) 314
15
IMAGE 10
(2) AUSWIRKUNG AUF DIE STRAFZUMESSUNG NACH
§ 130 OWIG (AUFSICHTSPFLICHTVERLETZUNG) 315 3. GEWINNABSCHOEPFUNG 315
A) GRUNDZUEGE 315
B) SYSTEMATIK DES VERFALLS IM STRAFGESETZBUCH 317
C) VERFALL IM ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 319
D) EINZIEHUNG 319
E) SONSTIGES 320
F) SCHLUSSBEMERKUNG 321
II. ZIVILRECHTLICHE ASPEKTE 321
1. ZIVILRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IM UEBERBLICK 321
A) CORPORATE GOVERNANCE UND CORPORATE COMPLIANCE 321 B) PFLICHTEN DER
UNTERNEHMENSLEITUNG UND DES AUFSICHTSRATES 322 C) HAFTUNG DES VORSTANDS
GEGENUEBER DER GESELLSCHAFT 324 D) HAFTUNG DES AUFSICHTSRATES GEGENUEBER
DER GESELLSCHAFT 325 E) HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS GEGENUEBER DER
GESELLSCHAFT 325 F) ALLGEMEINZIVILRECHTLICHE ASPEKTE DER
FRAUD-PRAEVENTION
MIT BLICK AUF BESTECHUNGSTATEN 325
AA) ZIVILRECHTLICHE KONSEQUENZEN IM INNENVERHAELTNIS 326 (1)
SCHADENSERSATZ-UND HERAUSGABEANSPRUECHE 326 (2) ARBEITSRECHTLICHE
KONSEQUENZEN 328
BB) ZIVILRECHTLICHE KONSEQUENZEN IM AUSSENVERHAELTNIS 329 (1)
QUASI-VERTRAGLICHE ERSATZANSPRUECHE 329
(2) BEREICHERUNGSRECHTLICHE ANSPRUECHE 331
(3) DELIKTISCHE ERSATZANSPRUECHE 332
CC) FAZIT 333
2. HAFTUNG DER GESETZLICHEN VERTRETER 333
A) FRAUD FAELLE UND PRAEVENTION IM RAHMEN DER CORPORATE GOVERNANCE BZW.
COMPLIANCE ALS MOEGLICHER HAFTUNGSGRUNDLAGE? 333
AA) §91ABS.2AKTG 334
BB) §§ 264,289,297, 315, 315A, 331 HGB - *BILANZEID 334 CC) §289 ABS. 5
HGB 335
DD) § 289A HGB 335
EE) §107AKTG 335
FF) §§ 33 WPHG, 25A KWG, 64A VAG 335
GG) §§ 93 AKTG, 43 GMBHG - BUSINESS JUDGEMENT RULE 336 B)
SORGFALTSPFLICHTEN UND BUSINESS JUDGEMENT RULE ALS HAFTUNGSMASSSTAB 336
C) KEINE UNMITTELBARE PFLICHT ZUM AUFBAU EINER COMPLIANCE-ORGANISATION
337
D) SONDERFALL UEBERWACHUNGSSYSTEM BEI AKTIENGESELLSCHAFTEN 338 E) KURZER
UEBERBLICK UEBER DIE WICHTIGSTEN *COMPLIANCE - HAFTUNGSENTSCHEIDUNGEN UND
REGELUNGEN 339
F) FAZIT 342
III. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 342
D. FRAUD-PRAEVENTION DURCH INSTITUTIONEN UND ORGANISATIONEN 343 I.
WELTBANK (INSTITUTION) 344
16
IMAGE 11
II. TRANSPARENCY INTERNATIONAL E. V. (NGO) 345
III. INTERNATIONALE HANDELSKAMMER / INTERNATIONAL CHAMBER OF COMMERCE
(VERBAND) 345
E. FRAUD-PRAEVENTION DURCH MARKTSTEUERUNG UND SELBSTREGULIERUNG 347 I.
FRAUD-PRAEVENTION ALS ORDNUNGSPROBLEM? 347
II. SELBSTSTEUERUNG 349
III. DIE UNTERNEHMEN GEFANGEN IN DILEMMASITUATIONEN 350
IV. SELBSTREGULIERUNG IN DER ANWENDUNG 354
1. SELBSTREGULIERUNGSINITIATIVEN 354
2. UN GLOBAL COMPACT 355
3. INTEGRITAETSPAKT 356
4. ETHIKMANAGEMENT DER BAYERISCHEN BAUWIRTSCHAFT 356
5. INITIATIVE CORPORATE GOVERNANCE DER IMMOBILIENWIRTSCHAFT 357 6. CODE
OF CONDUCT DES BUNDESVERBANDES MATERIALWIRTSCHAFT, EINKAUFUND LOGISTIK
359
7. INTERNATIONALE VEREINIGUNG BERATENDER INGENIEURE (FIDIC) 359 V.
ERFOLGSFAKTOREN FUER KOLLEKTIVE SELBSTBINDUNG 360
1. ENDOGENE ERFOLGSFAKTOREN 360
2. EXOGENE ERFOLGSFAKTOREN 364
VI. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 365
§ 7 ANTI-FRAUD MANAGEMENT ALS RISIKOMANAGEMENTDISZIPLIN 367
A. ANTI-FRAUD MANAGEMENT - KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN UND RAHMENELEMENTE
368
I. AFM-VERANTWORTLICHKEITEN UND -PROZESSE 370
II. STRATEGIE UND ZIELFESTLEGUNG - VERHALTENS- ODER ETHIKKODEX 370 III.
FRAUD RISK ASSESSMENT - IDENTIFIKATION UND BEWERTUNG DER WESENTLICHEN
FRAUD-RISIKEN 371
IV. IMPLEMENTIERUNG VON MASSNAHMEN - FESTLEGUNG UND UMSETZUNG VON
ANGEMESSENEN FRAUD PREVENTION- UND DETECTION-MASSNAHMEN 372 V. REPORTING
& MONITORING - FRAUD REPORTING UND PERIODISCHE UEBERPRUEFUNG DER
WIRKSAMKEIT DES AFM 372
B. FRAUD RISK ASSESSMENT 373
C. FRAUD AWARENESS 377
I. RISIKOKOMMUNIKATION 378
II. TRAINING 379
III. MOTIVATION 380
D. PROZESSBEZOGENE ANTI-FRAUD KONTROLLEN 380
I. MASSNAHMEN ZUR REDUKTION VON FRAUD-RISIKEN 381
II. KOMPETENZEN UND GENEHMIGUNGSGRENZEN 383
III. INTERESSENSKOLLISIONEN 383
IV. AUFDECKENDE PROZESSBEZOGENE KONTROLLEN 384
E. FRAUD RISK POLICY 385
F. WHISTLEBLOWING 387
I. BEGRIFF UND RECHTLICHE GRUNDLAGEN 387
II. AUSGESTALTUNG UND IMPLEMENTIERUNG EINES WHISTLEBLOWINGSYSTEMS 388
17
IMAGE 12
III. SICHERE ANNAHME, AUSWERTUNG, KOMMUNIKATION UND DOKUMENTATION
VON HINWEISEN 390
IV. DATENSCHUTZRECHTLICHE UND ARBEITSRECHTLICHE HERAUSFORDERUNGEN 391 G.
NOTFALLPLANUNG 393
I. BESTIMMUNG VON GRUNDSAETZEN ZUM NOTFALLPLAN 393
II. BESTIMMUNG VON AD-HOC MASSNAHMEN 394
III. ENTWICKLUNG EINES PROFESSIONELLEN KONZEPTES ZUR KOMMUNIKATION 395
H. REMEDIATION 396
DIE AUTORINNEN UND AUTOREN 398
STICHWORTVERZEICHNIS 403
18
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