Übertragung einer Kapitalgesellschaft aus steuerlicher Sicht: ein steuerlicher Vorteilhaftigkeitsvergleich zwischen Share Deal und Asset Deal
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2009
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler research
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Angek. u.d.T.: Steuerlicher Vorteilhaftigkeitsvergleich zwischen Share Deal und Asset Deal bei nationalen und grenzüberschreitenden Übertragungen von Kapitalgesellschaften |
| Beschreibung: | XXXI, 380 S. |
| ISBN: | 9783834920652 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT V VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII TABEL LENVERZEICHNIS
XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII SYMBOLVERZEICHNIS XXIX 1 EINFUEHRUNG.....
1 1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER ARBEIT 1 1.2 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND
5 1.3 GANG DER UNTERSUCHUNG 7 2 METHODISCHE GRUNDLAGEN ZUR ERMITTLUNG
DES STEUERLICH VORTEILHAFTEN DURCHFUEHRUNGSWEGES 9 2.1 AUSGANGSSITUATION
DER UNTERSUCHUNG 9 2.1.1 INDIFFERENZ VON VERAEUSSERER UND ERWERBERZWISCHEN
SHARE DEAL UND ASSET DEAL OHNE BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN 9 2.1.2
MOEGLICHER INTERESSENKONFLIKT VON VERAEUSSERER UND ERWERBER BEI DER WAHL
DES DURCHFUEHRUNGSWEGES UNTER BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN 13 2.1.2.1
EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE UNTERNEHMENSBEWERTUNG SOWIE AUF DIE
GRENZPREISERMITTLUNG 13 2.1.2.1.1 ENTSCHEIDUNGSNEUTRALES
BESTEUERUNGSSYSTEMS 14 2.1.2.1.2 NICHT ENTSCHEIDUNGSNEUTRALES
BESTEUERUNGSSYSTEM.... 16 2.1.2.2 MOEGLICHER INTERESSENKONFLIKT ZWISCHEN
VERAEUSSERER UND ERWERBER MANGELS ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG
18 2.1.2.2.1 STEUERLICHE MOTIVE BEIM UNTERNEHMENSERWERB UND ABLEITUNG
VON PRAEFERENZEN AUS SICHT DES VERAEUSSERERS UND DES ERWERBERS 18 2.1.2.2.2
ABLEITUNG EINES MOEGLICHEN INTERESSENKONFLIKTES IN ABHAENGIGKEIT DER
PRAEFERENZEN VON VERAEUSSERE BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/996954961 DIGITALISIERT DURCH X INHALTSVERZEICHNIS 2.2
ERMITTLUNG DES STEUERLICH VORTEILHAFTEN DURCHFUEHRUNGSWEGES 22 2.2.1 DAS
MODELL DER STEUERARBITRAGE ZUR ERMITTLUNG DES STEUERLICH VORTEILHAFTEN
DURCHFUEHRUNGSWEGES IM FALLE EINES INTERESSENKONFLIKTES 22 2.2.2
MODELLIERUNG DER BESTIMMUNG DES STEUERLICH VORTEILHAFTEN
DURCHFUEHRUNGSWEGES 24 2.2.2.1 AUSGANGSPUNKT: GLEICHER GRENZPREIS VON
VERAEUSSERER UND ERWERBER FUER DEN SHARE DEAL 24 2.2.2.2
ENTSCHEIDUNGSSITUATION 26 2.2.2.3 GRENZPREISERMITTLUNG FUER DEN ASSET
DEAL 31 2.2.2.3.1 ERMITTLUNG DES GRENZPREISES DES VERAEUSSERERS FUER DEN
ASSET DEAL 31 2.2.2.3.2 ERMITTLUNG DES GRENZPREISES DES ERWERBERS FUER
DEN ASSET DEAL 34 2.3 STEUERLICHE EINFLUSSFAKTOREN AUF DIE STEUERLICHE
VORTEILHAFTIGKEIT VON SHARE DEAL ODER ASSET DEAL 37 2.4 DEFINITION DER
WEITEREN MODELLANNAHMEN 39 3 ABSTRAKTE ERMITTLUNG DES STEUERLICH
VORTEILHAFTEN DURCHFUEHRUNGSWEGES UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER BESTEHENDEN
ERTRAGSTEUERLICHEN EINFLUSSFAKTOREN..................... 42 3.1
ERMITTLUNG DER NETTOERGEBNISSE AUF VERAEUSSERER- UND ERWERBEREBENE BEI
SHARE DEAL UND ASSET DEAL UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSTEUERLICHEN
EINFLUSSFAKTOREN 42 3.1.1 ERMITTLUNG DER NETTOERGEBNISSE UNTER
BERUECKSICHTIGUNG DER AUFDECKUNG DER STILLEN RESERVEN UND OFFENEN
RUECKLAGEN 42 3.1.1.1 DURCHFUEHRUNG DER TRANSAKTION ALS SHARE DEAL 43
3.1.1.1.1 DARSTELLUNG DES SHARE DEALS 43 3.1.1.1.2 STEUERLICHE FOLGEN
AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT..43 3.1.1.1. INHALTSVERZEICHNIS XI
3.1.1.1.3.2.2.1 WELTEINKOMMENSPRINZIP 60 3.1.1.1.3.2.2.2
TERRITORIALITAETSPRINZIP 67 3.1.1.1.3.2.3 ZUSAMMENFASSUNG DER BESTEUERUNG
DES SHARE DEALS AUF EBENE DES ANTEILSEIGNERS IM GRENZUEBERSCHREITENDEN
FALL 68 3.1.1.1.3.3 ZUSAMMENFASSUNG DER STEUERLICHEN FOLGEN AUF EBENE
DES ANTEILSEIGNERS BEI NATIONALEN UND GRENZUEBERSCHREITENDEN FAELLEN 73
3.1.1.1.4 STEUERLICHE FOLGEN AUF EBENE DES ERWERBERS 73 3.1.1.2
DURCHFUEHRUNG DER TRANSAKTION ALS ASSET DEAL 75 3.1.1.2.1 DARSTELLUNG DES
ASSET DEALS 75 3.1.1.2.2 STEUERLICHE FOLGEN AUF EBENE DER
KAPITALGESELLSCHAFT..76 3.1.1.2.3 STEUERLICHE FOLGEN AUF EBENE DES
ANTEILSEIGNERS 79 3.1.1.2.3.1 NATIONALER FALL 80 3.1.1.2.3.2
GRENZUEBERSCHREITENDER FALL 86 3.1.1.2.3.2.1 BESTEUERUNG IM QUELLENSTAAT
86 3.1.1.2.3.2.1.1 KEINE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 86 3.1.1.2.3.2.1.2
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 87 3.1.1.2.3.2.2 BESTEUERUNG IM
ANSAESSIGKEITSSTAAT 98 3.1.1.2.3.2.2.1 WELTEINKOMMENSPRINZIP 99
3.1.1.2.3.2.2.2 TERRITORIALITAETSPRINZIP 107 3.1.1.2.3.2.3
ZUSAMMENFASSUNG DER BESTEUERUNG DES ASSET DEALS AUF EBENE DES
ANTEILSEIGNERS IM GRENZUEBERSCHREITENDEN FALL 107 3.1.1.2.3.3
ZUSAMMENFASSUNG DER STEUERLICHEN FOLGEN AUF EBENE DES ANTEILSEIGNERS BEI
NATIONALEN UND GRENZUEBERSCHREITENDEN FAELLEN 111 3.1.1.2.4 STEUERLICHE
FOLGEN AUF EBENE DES ERWERBERS 111 3.1.1.2.4.1 NEGATIVER FOLGEEFFEKT AUS
DER AUFDECKUNG DER STILLEN RESERVEN 116 3.1.1.2.4. XII
INHALTSVERZEICHNIS 3.1.2 ERMITTLUNG DER NETTOERGEBNISSE UNTER
BERUECKSICHTIGUNG BESTEHENDER ERTRAGSTEUERLICHER VERLUSTVORTRAEGE DER
KAPITALGESELLSCHAFT 131 3.1.2.1 DURCHFUEHRUNG DER TRANSAKTION ALS SHARE
DEAL 131 3.1.2.2 DURCHFUEHRUNG DER TRANSAKTION ALS ASSET DEAL 134 3.1.3
ERMITTLUNG DER NETTOERGEBNISSE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER
ABZUGSFAEHIGKEIT VON FREMDFINANZIERUNGSKOSTEN 138 3.1.3.1 DURCHFUEHRUNG
DER TRANSAKTION ALS SHARE DEAL 138 3.1.3.2 DURCHFUEHRUNG DER TRANSAKTION
ALS ASSET DEAL 139 3.2 ERMITTLUNG DER GRENZPREISE FUER DEN ASSET DEAL AUF
VERAEUSSERER- UND ERWERBEREBENE SOWIE ABLEITUNG ALLGEMEINER
VORTEILHAFTIGKEITSAUSSAGEN 141 3.2.1 GRENZPREISERMITTLUNG FUER DEN ASSET
DEAL AUF EBENE DES VERAEUSSERERS 141 3.2.1.1 GRENZPREISERMITTLUNG 141
3.2.1.2 ISOLIERTE ABLEITUNG VON PRAEFERENZAUSSAGEN AUS DER SICHT DES
VERAEUSSERERS 144 3.2.2 GRENZPREISERMITTLUNG FUER DEN ASSET DEAL AUF EBENE
DES ERWERBERS 150 3.2.2.1 GRENZPREISERMITTLUNG 150 3.2.2.2 ISOLIERTE
ABLEITUNG VON PRAEFERENZAUSSAGEN AUS DER SICHT DES ERWERBERS 154 3.2.3
VERGLEICH DER GRENZPREISE FUER DEN ASSET DEAL ALS ENTSCHEIDUNGSGRUNDLAGE
169 4 ABLEITUNG DER STEUERLICHEN VORTEILHAFTIGKEIT VON SHARE DEAL ODER
ASSET DEAL MITTELS BEISPIELHAFTER QUANTIFIZIERUNG 172 4.1 GRUNDLAGEN 172
4.1.1 ABGRENZUNG DER ZU QUANTIFIZIERENDEN FAELLE 172 4.1.2 DARSTELLUNG
DES BEISPIELUNTERNEHMENS SOWIE WEITERER ANNAHMEN 175 4.
INHALTSVERZEICHNIS XIII 4.2.2.1 BESTEUERUNG DER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE/-VERLUSTE VON BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
180 4.2.2.1.1 NATUERLICHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 180 4.2.2.1.1.1
ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 180 4.2.2.1.1.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN
181 4.2.2.1.2 JURISTISCHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 182 4.2.2.1.3
GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT 183 4.2.2.1.3.1 INBOUND-FALL 183
4.2.2.1.3.2 OUTBOUND-FALL 186 4.2.2.2 BESTEUERUNG DER DIVIDENDEN 189
4.2.2.2.1 NATUERLICHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 189 4.2.2.2.1.1 NATIONALER
SACHVERHALT 189 4.2.2.2.1.1.1 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 189
4.2.2.2.1.1.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 190 4.2.2.2.1.2
GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT 191 4.2.2.2.1.2.1 INBOUND-FALL 191
4.2.2.2.1.2.2 OUTBOUND-FALL 192 4.2.2.2.2 JURISTISCHE PERSON ALS
ANTEILSEIGNER 194 4.2.2.2.2.1 NATIONALER SACHVERHALT 194 4.2.2.2.2.2
GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT 195 4.2.2.2.2.2.1 INBOUND-FALL 195
4.2.2.2.2.2.2 OUTBOUND-FALL 199 4.2.2.3 BESTEUERUNG VON
LIQUIDATIONSAUSZAHLUNGEN AUF EBENE DES ANTEILSEIGNERS 200 4.2.2.3.1
NATUERLICHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 200 4.2.2.3.1.1 ANTEILE IM
PRIVATVERMOEGEN 200 4.2.2.3.1.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 202 4.2.2.3.2
JURISTISCHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 203 4.2.2.3.3 GRENZUEBERSCHREITENDER
SACHVERHALT 204 4.2.2.3.3.1 INBOUND-FALL 204 4.2.2.3.3.2 OUTBOUND-FALL
206 4.2.2.4 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE EINER KAPITALGESELLSCHAFT 206 4.2.
XIV INHALTSVERZEICHNIS 4.2.3.1.1 NATUERLICHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 209
4.2.3.1.1.1 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 209 4.2.3.1.1.2 ANTEILE IM
BETRIEBSVERMOEGEN 211 4.2.3.1.2 JURISTISCHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 214
4.2.3.1.3 GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT 216 4.2.3.1.3.1 INBOUND-FALL
216 4.2.3.1.3.2 OUTBOUND-FALL 218 4.2.3.2 BESTEUERUNG DER DIVIDENDEN 221
4.2.3.2.1 NATUERLICHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER 221 4.2.3.2.1.1 NATIONALER
SACHVERHALT 221 4.2.3.2.1.1.1 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 221
4.2.3.2.1.1.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 224 4.2.3.2.1.2
GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT 225 4.2.3.2.1.2.1 INBOUND-FALL 225
4.2.3.2.1.2.2 OUTBOUND-FALL 227 4.2.3.2.2 JURISTISCHE PERSON ALS
ANTEILSEIGNER 229 4.2.3.2.2.1 NATIONALER SACHVERHALT 229 4.2.3.2.2.2
GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT 232 4.2.3.2.2.2.1 INBOUND-FALL 232
4.2.3.2.2.2.2 OUTBOUND-FALL 235 4.2.3.3 BESTEUERUNG VON
LIQUIDATIONSAUSZAHLUNGEN AUF EBENE DES ANTEILSEIGNERS 239 4.2.3.3.1
NATIONALER SACHVERHALT 239 4.2.3.3.2 GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT
241 4.2.3.3.2.1 INBOUND-FALL 241 4.2.3.3.2.2 OUTBOUND-FALL 242 4.2.3.4
BESTEUERUNG DER EINKUENFTE EINER KAPITALGESELLSCHAFT 243 4.3 DARSTELLUNG
UND INTERPRETATION DER ERGEBNISSE 253 4.3.1 GRUENDERFALL 253 4.3.1.1
GEWINNFALL 253 4.3.1.1.1 NATIONALER FALL: VERAEUSSERER, ERWERBER UND
KAPITALGESELLSCHAFT IN DEUTSCHLAND ANSAESSIG 253 4.3.1.1.
INHALTSVERZEICHNIS XV 4.3.1.1.3 GRENZUEBERSCHREITENDER FALL: VERAEUSSERER
UND KAPITALGESELLSCHAFT IN DEUTSCHLAND, ERWERBER IM AUSLAND ANSAESSIG 262
4.3.1.1.4 GRENZUEBERSCHREITENDER FALL: ERWERBER UND KAPITALGESELLSCHAFT
IN DEUTSCHLAND, VERAEUSSERER IM AUSLAND ANSAESSIG 270 4.3.1.1.5
GRENZUEBERSCHREITENDER FALL: VERAEUSSERER IN DEUTSCHLAND, ERWERBER UND
KAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND ANSAESSIG 274 4.3.1.1.6
GRENZUEBERSCHREITENDER FALL: ERWERBER IN DEUTSCHLAND, VERAEUSSERER UND
KAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND ANSAESSIG 282 4.3.1.1.7
GRENZUEBERSCHREITENDER FALL: KAPITALGESELLSCHAFT IN DEUTSCHLAND,
VERAEUSSERER UND ERWERBER IM AUSLAND ANSAESSIG 286 4.3.1.2 VERLUSTFALL 288
4.3.1.2.1 NATIONALER FALL 289 4.3.1.2.2 GRENZUEBERSCHREITENDE FAELLE 293
4.3.2 ERWERBERFALL 295 4.3.2.1 GEWINNFALL 295 4.3.2.1.1 NATIONALER FALL
295 4.3.2.1.2 GRENZUEBERSCHREITENDE FAELLE 300 4.3.2.2 VERLUSTFALL 301 4.4
VARIATION DER MODELLENDOGENEN VARIABLEN 302 4.4.1 HOEHE DER STILLEN
RESERVEN 302 4.4.2 ART DER WIRTSCHAFTSGUETER UND VERTEILUNG DER STILLEN
RESERVEN AUF DIE WIRTSCHAFTSGUETER 303 4.4.3 HOEHE DES
KALKULATIONSZINSSATZES 304 4.4.4 ZEITPUNKT DER LIQUIDATION BZW.
BEENDIGUNG DER INVESTITION....306 4.5 ABSCHLIESSENDE ABLEITUNG
ALLGEMEINER AUSSAGEN ZUR STEUERLICHEN VORTEILHAFTIGKEIT VON SHARE DEAL
ODER ASSET DEAL AUS DER BEISPIELHAFTEN QUANTIFIZIERUNG 308 5
ABSCHLIESSENDE ZUSAMMENFASSUNG 317 ANHAN XVI INHALTSVERZEICHNIS ANHANG 2:
VERGLEICH DER ASSET DEAL-GRENZPREISE IM GRUENDERFALL / GEWINNFALL /
GRENZUEBERSCHREITENDER FALL L-L-D / ERWERBER: JURISTISCHE PERSON 337
ANHANG 3: VARIATION DES KALKULATIONSZINSSATZES 338 LITERATURVERZEICHNIS
341 VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN UND DER SONSTIGEN QUELLEN 375
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