Wechsel der Gewinnermittlungsart: Einnahme-Überschuss-Rechnung oder Bilanz? ; neue Grenzwerte durch das BilMoG
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Nürnberg
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Autor: Krudewig, Wilhelm
Jahr: 2009
Der Inhalt im Überblick
1. Auswirkungen des
Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes auf die
Bilanzierungspflicht nach Handelsrecht 7
1.1 Bagatellgrenze gemäß § 241 a HGB 8
1.2 Übereinstimmende Grenzwerte gemäß HGB und
Steuerrecht 9
1.3 Auswirkungen auf die Honorarabrechnung 10
2. Beginn der steuerlichen Buchführungspflicht 12
3. Unterschiede bei der zeitlichen Zuordnung von
Einnahmen und Ausgaben 14
4. Wechsel von der Bilanzierung zur Einnahme-
Überschuss-Rechnung 15
4.1 Was beim Wechsel zur Einnahme-Überschuss-
Rechnung zu beachten ist 16
4.2 Korrektur beim Übergang von der Bilanz zur
Einnahme-Überschuss-Rechnung 18
4.3 Posten der Steuerbilanz, bei denen keine
Gewinnkorrektur erforderlich ist 18
4.3.1 Nicht abnutzbares Anlagevermögen 18
4.3.2 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens 19
4.3.3 Anzahlungen auf Anschaffungs-oder Herstellungskosten 19
4.3.4 Darlehensforderungen 21
4.3.5 Darlehensverbindlichkeiten 21
4.3.6 Finanzkonten 21
4.3.7 Investitionsabzugsbetrag 22
4.3.8 Rücklagen 22
4.3.9 Sammelposten 23
4.3.10 Scheckforderungen 23
4.3.11 Scheckverbindlichkeiten 23
4.4 Posten in der Schlussbilanz, bei denen
Gewinnkorrekturen erforderlich sind 24
4.4.1 Damnum/Disagio 24
4.4.2 Delkredere 24
4.4.3 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 25
4.4.4 Sonstige Forderungen 25
4.4.5 Halbfertige und unfertige Arbeiten 26
4.4.6 Kundenanzahlungen 26
4.4.7 Aktive Rechnungsabgrenzung 27
4.4.8 Passive Rechnungsabgrenzung 28
4.4.9 Umsatzsteuer 28
4.4.10 Verbindlichkeiten für den Erwerb von Waren 29
4.4.11 Anzahlungen auf den Erwerb von Waren 29
4.4.12 Sonstige Verbindlichkeiten 30
4.4.13 Anzahlung auf geringwertige Wirtschaftsgüter 30
4.4.14 Warenbestand 31
4.4.15 Vorsteuer-Überschuss 31
4.5 Wie Korrekturposten beim Wechsel zur Einnahme-
Überschuss-Rechnung festgehalten werden 32
4.6 Beispiel für die Ermittlung von Korrekturposten 33
5. Wechsel von der Einnahme-Überschuss-
Rechnung zur Bilanz 37
5.1 Wechsel zur Bilanzierung setzt eine zeitnah erstellte
Eröffnungsbilanz voraus 38
5.2 Auswirkungen durch den Wechsel 39
5.3 Zeitpunkt der Gewinnkorrekturen 42
5.4 Korrektur beim Übergang von der Einnahme-
Überschuss-Rechnung zur Bilanz 42
5.5 Posten in der Eröffnungsbilanz, bei denen keine
Gewinnkorrekturen erforderlich sind 43
5.5.1 Nicht ab nutzbares Anlagevermögen 43
5.5.2 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens 43
5.5.3 Anzahlungen auf Anschaffungs- oder Herstellungskosten 44
5.5.4 Darlehensforderungen 46
5.5.5 Darlehensverbindlichkeiten 46
5.5.6 Finanzkonten 46
5.5.7 Investitionsabzugsbetrag 46
5.5.8 Rücklagen 47
5.5.9 Sammelposten 48
5.5.10 Scheckforderungen 48
5.5.11 Scheckverbindlichkeiten 48
5.6 Posten der Eröffnungsbilanz, bei denen
Gewinnkorrekturen erforderlich sind 49
5.6.1 Damnum/Disagio 49
5.6.2 Delkredere 50
5.6.3 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 51
5.6.4 Sonstige Forderungen 52
5.6.5 Halbfertige und unfertige Arbeiten 52
5.6.6 Kundenanzahlungen 53
5.6.7 Aktive Rechnungsabgrenzung 54
5.6.8 Passive Rechnungsabgrenzung 55
5.6.9 Umsatzsteuer 56
5.6.10 Verbindlichkeiten für den Erwerb von Waren 57
5.6.11 Sonstige Verbindlichkeiten 58
5.6.12 Anzahlungen auf den Erwerb von Waren 58
5.6.13 Warenbestand 59
5.6.14 Vorsteuerüberschuss 60
5.7 Wie die Korrekturposten gebucht werden 61
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