Verfügbarkeit: Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch den Abschlussprüfer

Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch den Abschlussprüfer:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Melcher, Thorsten 1976- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Lohmar [u.a.] Eul 2009
Ausgabe:	1. Aufl.
Schriftenreihe:	Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung 18
Schlagworte:	Anforderungsprofil Deutschland Jahresabschlussprüfung Verantwortung Wirtschaftskriminalität Wirtschaftsprüfung Wirtschaftsdelikt Deutschland - Wirtschaftskriminalität - Jahresabschlussprüfung Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Klappentext
Beschreibung:	XXVI, 273 S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm, 431 gr.
ISBN:	9783899368321

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adam_text	Titel: Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch den Abschlussprüfer Autor: Melcher, Thorsten Jahr: 2009 Inhaltsübersicht 1 Einleitung.......................................................l 11 Einführung in das Thema.........................................1 12 Problemstellung...............................................11 13 Gang der Untersuchung.........................................14 2 Verantwortung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von wirtschaftskriminellen Handlungen................................17 21 Oberblick und terminologische Grundlagen..........................17 22 Verantwortung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von wirtschafts- kriminellen Handlungen nach gesetzlichen Regelungen.................20 23 Verantwortung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von wirtschafts- kriminellen Handlungen nach berufsständischen Regelungen.............39 24 Qualitätskontrolle der Abschlussprüferleistung........................54 25 Abgrenzung der gesetzlichen Abschlussprüfung von der forensischen Sonderuntersuchung............................................58 26 Zwischenfazit.................................................59 3 Kategorisierung wirtschaftskrimineller Handlungen..................61 31 Überblick und terminologische Grundlagen..........................61 32 Verstöße, die sich auf den Jahresabschluss auswirken....................62 33 Verstöße, die sich nicht auf den Jahresabschluss auswirken...............89 34 Korruption als Sonderfall von absichtlichen Verstößen..................90 35 Zwischenfazit.................................................98 4 Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch den Abschlussprüfer.................................................99 41 Oberblick und terminologische Grundlagen..........................99 42 Erklärungsansatz für wirtschaftskriminelle Handlungen................101 43 Untersuchungsgegenstand.......................................103 44 Vorgehen bei der Untersuchung..................................107 45 Untersuchung wirtschaftskrimineller Handlungen....................111 46 Zwischenfazit................................................228 5 Zusammenfassung..............................................235 Inhaltsverzeichnis Geleitwort..........................................................V Vorwort des Verfassers.................................................XI Inhaltsübersicht....................................................XIII Inhaltsverzeichnis....................................................XV Verzeichnis der Übersichten............................................XXI Abkürzungsverzeichnis..............................................XXIII 1 Einleitung........................................................1 11 Einführung in das Thema.........................................1 12 Problemstellung...............................................11 13 Gang der Untersuchung.........................................14 2 Verantwortung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von wirtschaftskriminellen Handlungen.................................17 21 Überblick und terminologische Grundlagen..........................17 22 Verantwortung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von wirtschafts- kriminellen Handlungen nach gesetzlichen Regelungen.................20 221. Überblick................................................20 222. Prüfung des Jahresabschlusses nach § 317 Abs. 1 HGB.............22 222.1 Unrichtigkeiten und Verstöße...........................23 222.2 Wesentlichkeit.......................................28 222.3 Gewissenhafte Berufsausübung..........................32 223. Prüfung des Jahresabschlusses nach §317 Abs. 4 HGB.............35 23 Verantwortung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von wirtschafts- kriminellen Handlungen nach berufsständischen Regelungen.............39 231. Überblick................................................39 232. Prüfung des Jahresabschlusses nach nationalen berufsständischen Regelungen..............................................41 233. Einfluss internationaler berufsständischer Regelungen auf die nationalen berufsständischen Regelungen........................48 234. Auswirkung der 8. EU-Richtlinie..............................52 24 Qualitätskontrolle der Abschlussprüferleistung........................54 241. Überblick................................................54 242. Überwachung der Rechtmäßigkeit von Unternehmensabschlüssen.....55 243. Abschlussprüferaufsicht und externe Qualitätskontrolle.............57 25 Abgrenzung der gesetzlichen Abschlussprüfung von der forensischen Sonderuntersuchung............................................58 Inhaltsverzeichnis______________________________________ 26 Zwischenfazit.................................................59 3 Kategorisierung wirtschaftskrimineller Handlungen...................61 31 Überblick und terminologische Grundlagen..........................61 32 Verstöße, die sich auf den Jahresabschmss auswirken....................62 321. Unabsichtliche Verstöße.....................................62 321.1 Überblick...........................................62 321.2 Arten von unabsichtlichen Verstößen......................62 321.3 Verpflichtung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von Unrichtigkeiten......................................63 322. Absichtliche Verstöße.......................................63 322.1 Überblick...........................................63 322.2 Manipulationen der Rechnungslegung.....................64 322.21 Definition....................................64 322.22 Arten von Manipulationen der Rechnungslegung......67 322.221. Primärdelikte.........................68 322.222. Sekundärdelikte.......................73 322.23 Verpflichtung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von Manipulationen der Rechnungslegung..............75 322.3 Vermögensschädigungen...............................77 322.31 Definition....................................77 322.32 Schädigung durch entzogene liquide Mittel...........79 322.321. Diebstahl von liquiden Mitteln............79 322.322. Betrügerische Auszahlungen..............80 322.323. Abschöpfung.........................83 322.33 Schädigung durch entzogene Vermögensgegenstände. ... 84 322.34 Verpflichtung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von Vermögensschädigungen.........................85 322.4 Gesetzesverstöße.....................................86 322.41 Definition....................................86 322.42 Gesetzesverstöße mit unmittelbarer Auswirkung auf den Jahresabschluss.................................86 322.43 Gesetzesverstöße mit mittelbarer Auswirkung auf den Jahresabschluss.................................87 322.44 Verpflichtung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von Gesetzesverstößen..............................88 33 Verstöße, die sich nicht auf den Jahresabschluss auswirken...............89 331. Überblick................................................89 332. Sonstige Gesetzesverstöße....................................90 332.1 Definition..........................................90 332.2 Verpflichtung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von sonstigen Gesetzesverstößen.............................90 34 Korruption als Sonderfall von absichtlichen Verstößen..................90 341. Überblick................................................90 342. Definition der Korruption...................................91 Inhaltsverzeichnis 343. Arten von Korruptionsdelikten...............................92 343.1 Interessenkonflikte....................................92 343.2 Bestechung.........................................93 343.3 Unzulässige Gratifikationen.............................95 343.4 Wirtschaftliche Erpressung.............................95 344. Verpflichtung des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von Korruption ... 96 35 Zwischenfazit.................................................98 4 Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch den Abschlussprüfer..................................................99 41 Oberblick und terminologische Grundlagen..........................99 42 Erklärungsansatz für wirtschaftskriminelle Handlungen................101 43 Untersuchungsgegenstand......................................103 431. Überblick...............................................103 432. Fraud-Tree der ACFE......................................104 433. Modifizierter Fraud-Tree...................................105 44 Vorgehen bei der Untersuchung..................................107 441. Überblick...............................................107 442. Erster Schritt: Charakterisierung der Delikte und Auswirkungen auf den Jahresabschluss.......................................107 443. Zweiter Schritt: Prüfungshandlungen zur Aufdeckung.............107 444. Dritter Schritt: Einschätzung der Aufdeckungswahrscheinlichkeit .... 110 45 Untersuchung wirtschaftskrimineller Handlungen....................111 451. Untersuchung der Deliktkategorie „Korruption .................111 451.1 Überblick.........................................111 451.2 Untersuchung der Deliktunterkategorie „Interessenkonflikte ..113 451.21 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss ....................................113 451.22 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............114 451.23 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................120 451.3 Untersuchung der Deliktunterkategorie „Bestechung ........120 451.31 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss ....................................120 451.32 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............122 451.33 AufdeckungswahrscheinKchkeit...................134 451.4 Untersuchung des Delikts „Unzulässige Gratifikation ........135 451.41 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss ....................................135 451.42 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............135 451.43 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................137 451.5 Untersuchung des Delikts „Wirtschaftliche Erpressung ......137 451.51 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss ....................................137 Inhaltsverzeichnis 451.52 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............137 451.53 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................138 451.6 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse zur Delikt- kategorie „Korruption ...............................138 452. Untersuchung der Deliktkategorie „Gesetzesverstöße .............139 452.1 Vorbemerkung......................................139 452.2 Untersuchung des Delikts „Gesetzesverstöße gegen das Steuer- recht .............................................140 452.21 Charakteristika und Auswirkungen auf denjahres- abschluss....................................140 452.22 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............140 452.23 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................149 452.3 Untersuchung des Delikts „Gesetzesverstöße gegen das Umweltrecht ......................................149 452.31 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss....................................149 452.32 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............150 452.33 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................153 452.4 Untersuchung des Delikts „Gesetzesverstöße gegen das Wettbewerbsrecht ...................................154 452.41 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss....................................154 452.42 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............155 452.43 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................156 452.5 Untersuchung des Delikts „Gesetzesverstöße gegen Branchen- vorschriften .......................................157 452.51 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss....................................157 452.52 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............158 452.53 Aufdeckungswahrscheinhchkeit...................160 452.6 Untersuchung des Delikts „Abrechnungsbetmg im Gesund- heitswesen ........................................160 452.61 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss....................................160 452.62 Priifungshandlungen zur Aufdeckung..............162 452.63 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................163 452.7 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse zur Delikt- kategorie „Gesetzesverstöße ...........................163 453. Untersuchung der Deliktkategorie „Manipulationen der Rechnungs- legung .................................................164 453.1 Vorbemerkung......................................164 453.2 Untersuchung der Deliktunterkategorie „Darstellungs- verbesserung .......................................165 453.21 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss....................................165 453.22 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............166 453.23 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................167 453.3 Untersuchung der Deliktunterkategorie „Erfolgsverbesserung .168 Inhaltsverzeichnis 453.31 Vorbemerkung................................168 453.32 Risikobeurteilung zur Deliktunterkategorie „Erfolgsverbesserung ..........................170 453.33 Untersuchung des Delikts „Überbewertete Vermögensgegenstände ........................174 453.331. Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahresabschluss.......................174 453.332. Prüfungshandlungen zur Aufdeckung......174 453.333. Aufdeckungswahrscheinlichkeit..........179 453.34 Untersuchung des Delikts „Unterbewertete Rück- stellungen und Verbindlichkeiten .................180 453.341. Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahresabschluss.......................180 453.342. Prüfungshandlungen zur Aufdeckung......182 453.343. Aufdeckungswahrscheinlichkeit..........185 453.35 Untersuchung des Delikts „Aufwendungen nicht gebucht ....................................187 453.351. Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahresabschluss.......................187 453.352. Prüfungshandlungen zur Aufdeckung......187 453.353. Aufdeckungswahrscheinlichkeit..........193 453.36 Untersuchung des Delikts „Falsche Perioden- abgrenzung .................................194 453.361. Chatakteristika und Auswirkungen auf den Jahresabschluss.......................194 453.362. Prüfungshandlungen zur Aufdeckung......195 453.363. Aufdeckungswahrscheinlichkeit..........196 453.37 Untersuchung des Delikts „Fiktive Umsatzerlöse und Vermögensgegenstände ........................196 453.371. Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahresabschluss.......................196 453.372. Prüfungshandlungen zur Aufdeckung......199 453.373. Aufdeckungswahrscheinlichkeit..........207 453.4 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse zur Delikt- kategorie „Manipulationen der Rechnungslegung ..........208 454. Untersuchung der Deliktkategorie „Vermögensschädigungen .......209 454.1 Vorbemerkung......................................209 454.2 Untersuchung der Deliktunterkategorie „Diebstahl von Vermögensgegenständen .............................211 454.21 Charakreristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss ....................................211 454.22 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............212 454.23 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................214 454.3 Untersuchung der Deliktunterkategorie „Diebstahl liquider Mittel ............................................215 454.31 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss ....................................2!5 454.32 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............215 454.33 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................216 Inhaltsverzeichnis AA Untersuchung der Deliktunterkategorie „Betrügerische Aus- zahlung liquider Mittel ...............................217 454.41 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss....................................217 454.42 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............217 454.43 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................224 454.5 Untersuchung der Deliktunterkategorie „Abschöpfung liquider Mittel ............................................225 454.51 Charakteristika und Auswirkungen auf den Jahres- abschluss....................................225 454.52 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung..............225 454.53 Aufdeckungswahrscheinlichkeit...................227 454.6 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse zur Delikt- kategorie „Vermögensschädigungen .....................227 46 Zwischenfazit................................................228 5 Zusammenfassung...............................................235 Literaturverzeichnis..................................................243 Verzeichnis der Kommentare und der Handbücher zur Bilanzierung.............243 Verzeichnis der Aufsätze und Monographien...............................244 Verzeichnis der Geschäftsberichte........................................269 Verzeichnis der Rechtsquelien der EG....................................269 Gesetzesverzeichnis..................................................269 Verzeichnis der Gesetzesmaterialien......................................270 Verzeichnis der Rechtsprechung.........................................271 Verzeichnis berufsständischer Verlautbarungen..............................271 XX Verzeichnis der Übersichten Übersicht 1-1: Absolute Häufigkeiten der Arten wirtschaftskrimineller Handlungen.............................................7 Übersicht 1-2: Relative Häufigkeiten ftir die Aufdeckung von wirtschafts- kriminellen Handlungen..................................10 Übersicht 2-1: Quantitative Wesentlichkeitsgrenzen von Fehlern...............31 Übersicht 2-2: Kategorisierung der Unregelmäßigkeiren nach IDW PS 210.......43 Übersicht 2-3: Gegenüberstellung der gesetzlichen Abschlussprüfung und der forensischen Sonderuntersuchung...........................59 Übersicht 3-1: Einfluss wirtschaftskrimineller Handlungen auf die signalisierte wirtschaftliche Lage......................................65 Übersicht 3-2: Arten von Manipulationen der Rechnungslegung...............67 Übersicht 3-3: Primärdelikte...........................................68 Übersicht 3-4: Manipulationen der Rechnungslegung zur Darstellungs- verbesserung ...........................................69 Übersicht 3-5: Manipulationen der Rechnungslegung zur Erfolgsverbesserung.....70 Übersicht 3-6: Unterscheidungsmerkmale von Verschleierungsdelikten...........74 Übersicht 3-7: Vermögensschädigungen..................................79 Übersicht 3-8: Arten von Korruptionsdelikten.............................92 Übersicht 3-9: Auswirkungen von Korruptionsdelikten auf den Jahresabschluss .... 96 Übersicht 4-1: Fraud-Triangle.........................................102 Übersicht 4-2: Modifizierter Fraud-Tree.................................106 Übersicht 4-3: Deliktkategorie „Korruption .............................111 Übersicht 4-4: Weltkarte zur Verbreitung von Korruption im Jahr 2008.........126 Übersicht 4-5: Deliktkategorie „Gesetzesverstöße (mit Wirkung auf den Jahres- abschluss).............................................139 Übersicht 4-6: Vergleich der relativen Häufigkeitsverteilung der ersten Ziffer nach der Benford-Verteilung und der Hill-Verteilung................146 Übersicht 4-7: Vergleich der Benford-Verteilung mit einer fiktiven Ist-Verteilung.. 147 Übersicht 4-8: Deliktkategorie „Manipulationen der Rechnungslegung .........165 Übersicht 4-9: Deliktkategorie „Vermögensschädigungen ...................211 Übersicht 4-10: Tabellarische Zusammenfassung der Ergebnisse................233 Wirtschaftskriminelle Handlungen werden immer wieder publik und von den Medien diskutiert. Dabei werden vor allem diejenigen wirtschaftskriminellen Handlungen thematisiert, die ersi nach¬ träglich in bereits testierten und veröffentlichten Jahresabschlüssen identifiziert wurden. Dadurch tragen die Medien zu einer einseitigen Meinungsbildung der Öffentlichkeit uber die Qualität der Abschlussprüfung bei. So geht die Öffentlichkeit oftmals davon aus, dass nach der gesetzlichen Abschlussprüfung weder Unrichtigkeiten noch wirtschaftskriminelle Handlungen noch unerkannte Risiken im Rechenwerk des Unternehmens enthalten sind. Meist wird der Bestatigungsvermerk des Abschlussprüfers deshalb als „Gütesiegel für einen fehlerfreien Jahresabschluss verstanden. Es herrscht also vielfach Unsicherheit und Unwissenheit darüber, wer wirtschaftskriminelle Hand¬ lungen aufdecken muss und wieweit der Abschlussprüfer im Rahmen der gesetzlichen Abschluss¬ prüfung dazu verpflichtet ¡st. Vor dem Hintergrund der Verpflichtung des Abschlussprüfers wird gezeigt, wieweit und weiche wirtschaftskriminellen Handlungen nach den gesetzlichen Regelungen und den berufsständischen Verlautbarungen im Rahmen der gesetzlichen Abschlussprüfung aufzudecken sind. Daran anschlie¬ ßend, folgt eine Untersuchung von wirtschaftskriminellen Handlungen der Deliktkategorien „Kor¬ ruption , „Gesetzesverstöße , „Manipulationen der Rechnungslegung und „Vermögensschädigun- gen . Dabei werden im Rahmen eines Fraud-Auditing-Prozesses deliktspezifische Risikofaktoren aufgezeigt und erfolgversprechende Prüfungshandlungen dargesteiir., die eine hohe Identifikřitions- und Aufdeckungswahrscheinlichkeit der einzelnen Delikte ermöglichen
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