Umsatzsteuerausfall und Umsatzsteuerbetrug: eine steuerökonomische Analyse der Umsatzsteuerdeklaration
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2009
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
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| adam_text | Titel: Umsatzsteuerausfall und Umsatzsteuerbetrug
Autor: Nordhoff, Daniel
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis ix
Tabellenverzeichnis x
Abkürzungsverzeichnis xiii
Symbolverzeichnis xvii
1 Einleitung 1
1.1 Anlass der Untersuchung 1
1.2 Gang der Untersuchung 4
2 Steuerökonomische Grundlagen 11
2.1 Einordnung der Untersuchung 11
2.2 Umsatzstcueraufkommen 17
2.2.1 Relative Veränderung im Zeitverlauf 17
2.2.2 Ausfallquotc des ifo-Instituts 23
2.3 Urnsatzsteuerdeklaration 27
2.3.1 Besteuerungsverfahren 27
2.3.2 Formen der Umsatzsteuerminderung 35
2.3.2.1 Minderung der Umsatzsteuerschuld 35
2.3.2.2 Vorsteuererhöhung 36
2.3.2.3 Karussellgeschäfte 38
2.4 Umsatzsteuerbetrug 42
2.4.1 Steuerhinterziehung gem. § 370 Abs. 1 AO 43
2.4.1.1 Objektiver Tatbestand 43
2.4.1.2 Subjektiver Tatbestand 46
2.4.2 Gewerbs- und bandenmäßiger Betrug gem. § 26c i.V.m.
§ 26b UStG 49
2.4.3 Selbstanzeige gem. § 371 AO 50
2.4.4 Folgen der entdeckten Steuerstraftat 51
3 Insolvenzbedingter Unisatzsteuerausfall 55
3.1 Ökonometrische Analyse 55
3.2 Ansatzpunkte für einzelwirtschaftliche Untersuchungen .... 64
4 Betrugsbedingter Umsatzsteuerausfall 67
4.1 Entscheidungssituation 67
4.1.1 Entscheidungsträger 73
4.1.2 Entscheidungsfeld 75
4.1.3 Zielsystem 79
4.2 Modell ohne Deklarationsentscheidung 81
4.3 Modell mit Deklarationsentscheidung 88
4.3.1 Grundmodell 88
4.3.2 Teiluntersuchung 1: Entdeckungswahrscheinlichkeit . . 96
4.3.2.1 Prüfwahrscheinlichkeit 96
4.3.2.2 Kontrollmitteilungen 108
4.3.2.3 Selbstanzeigeoption 115
4.3.3 Teiluntersuchung 2: Steuerrück- und Strafzahlung . . . 130
4.3.4 Teiluntersuchung 3: Hinterziehungskosten 137
4.3.5 Teiluntersuchung 4: Einkommensniveau 144
4.3.5.1 Erwartungsnutzenabhängige Deklaration . . 144
4.3.5.2 Referenzpunktabhängige Deklaration 158
5 Schlussbemerkung 175
Anhang 183
Literaturverzeichnis 193
Rechtsprechungsverzeichnis 213
Abbildungsverzeichnis
2.1 Idealtypischer Verlauf des Besteuerungsverfahrens 27
2.2 Wirkung einer Niederschlagung im Insolvenzfall am Beispielfall 33
2.3 Karussellgeschäft (Quelle: Bundestagsdrucksache 14/4226, S.
217) 39
2.4 Ober- und Untergrenzen der Tagessatzanzahl in der Bundes¬
republik Deutschland (Stand: 2001) 53
3.1 Regressionsgerade zwischen relativer Änderung der Insolvenz¬
häufigkeit und relativer Änderung des Umsatzsteuerausfalls . 61
4.1 Deklarationsprozess der Umsatzsteuer 70
4.2 Angebotsmonopol vor und nach Einführung einer Bruttowert-
steuer 84
4.3 Variation von a und Tir(qs) 101
4.4 Zeitpunkte im Deklarationsprozess 162
4.5 Typische Bewertungsfunktion, in Anlehnung an BERNASCONI
/ ZANARDI (2004) 165
Tabellenverzeichnis
2.1 Gleitende gewichtete Durchschnitte der Konsumausgaben und
des Umsatzsteueraufkommens (1996 - 2004) 19
2.2 Abweichung zwischen dem c.p. ermittelten fiktiven und tat¬
sächlichen Umsatzsteueraufkommen (1996 - 2004) 21
2.3 Hypothetisches Umsatzsteueraufkommen Ahvp, tatsächliches
Umastzsteueraufkommen Atat und Hinterziehungsquote £ in
ausgewählten Staaten der EU 23
2.4 Mehrwertsteuerausfall für die Bundesrepublik Deutschland 26
3.1 Gleitende gewichtete Durchschnitte der Insolvenzhäufigkeit von
Unternehmen mit Abweichungen zum Basisquartal (1996 -
2004), Quelle: Statistisches Bundesamt, eigene Berechnungen 59
3.2 Prozentuale Abweichung der Insolvenzhäufigkeit von Unter¬
nehmen und des Umsatzsteueraufkommens gegenüber den Ba¬
sisquartalen 111/96 und 11/98 60
3.3 Regressionsanalyse der relativen Änderung der Insolvenzhäu¬
figkeit und der relativen Änderung des Umsatzsteueraufkom¬
mens 62
4.1 Prüfungsturnus laut BMF (Angabe in Jahren) 97
4.2 Zusammenfassende Tabelle zur referenzpunktabhängigen Um¬
satzsteuerdeklaration 172
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