Gesellschafter-Fremdfinanzierung beim internen Beteiligungserwerb:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verlagsges.
2009
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Nomos Universitätsschriften
Recht ; 647 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 220 S. |
| ISBN: | 9783832948276 |
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|---|---|
| adam_text | 9 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 KAPITEL 1 : GRUNDLEGUNG 23
A. GRUNDPROBLEMATIK DER GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 23 B.
KONZEPTION DES § 8A KSTG 24 I. RECHTSENTWICKLUNG 24 II. STRUKTUR DES §
8A KSTG 26 III. GRUNDFALL DER GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 26 1.
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 26 2. RECHTSFOLGEN 27 3. REGELUNGSWIRKUNGEN 28
A) SCHUTZ DES INLANDSAUFKOMMENS 28 B) VERMEIDUNG EIGENKAPITALSCHWACHER
UNTERNEHMEN 28 IV. SONDERREGELUNGEN 29 1. GLEICHGESTELLTE PERSONEN 29 2.
HYBRIDE VERGUETUNGEN 30 3. NACHGESCHALTETE PERSONENGESELLSCHAFT 30 V.
BUCHWERTKUERZUNG UND HOLDINGPRIVILEG 31 1. BUCHWERTKUERZUNG 31 A)
KASKADENEFFEKT 31 B) BETEILIGUNGSHOEHE 32 C) AUSLAENDISCHE BETEILIGUNGEN
33 2. HOLDINGPRIVILEG 33 A) GRUNDLEGUNG 33 B) HOLDINGBEGRIFF 34 C.
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 35 I. REGELUNGSINHALT 35 II. REGELUNGSBEISPIEL
36 1. SACHVERHALT 36 2. FOLGEN OHNE ANWENDUNG DES § 8A ABS. 6 KSTG 37 3.
RECHTSWIRKUNG DES § 8A ABS. 6 KSTG 38 D. BEDEUTUNG UND AKTUALITAET DES
THEMAS 38 E. ZIELSETZUNG UND KONZEPTION DER UNTERSUCHUNG 39 KAPITEL 2:
GRUNDLAGEN DER REGELUNG 40 A. SINN UND ZWECK 40 I. PROBLEMATIK UND
VORGEHENSWEISE 40 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/996210644 DIGITALISIERT DURCH II. VERHINDERUNG SAFE
HAVEN-VERBESSERUNG BEIM ERWERBER WEGEN HOLDINGPRIVILEG 41 1. GRUNDLEGUNG
42 A) ERWERBER OHNE HOLDINGEIGENSCHAFT 42 B) ERWERBER MIT BESTEHENDER
HOLDINGEIGENSCHAFT 42 C) ERSTMALIGE BILDUNG EINER ERWERBER-HOLDING 42 2.
MEINUNGSSTAND 42 A) ERSTMALIGE BILDUNG EINER HOLDING 42 B) ABSICHERUNG
EINER BESTEHENDEN HOLDING 43 3. STELLUNGNAHME 44 A)
RECHTSFOLGENZUSAMMENHANG 44 B) GESETZESBEGRUENDUNG 44 C) TYPISIERTE
MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 45 D) WECHSELWIRKUNG DER REGELUNGSZIELE 45 E)
FEHLENDER SANKTIONSGRUND 46 AA) ALLGEMEINES 46 BB) AUSLAENDISCHE
BETEILIGUNG 46 CC) INLAENDISCHE BETEILIGUNG OHNE FREMDFINANZIERUNGSOPTION
46 F) ENTWERTUNG HOLDINGPRIVILEG 47 G) SANKTIONIERUNG HOLDINGPRIVILEG
VOR VZ 2004? 47 III. VERHINDERUNG SAFE HAVEN-VERBESSERUNG BEI VERAEUSSERER
DURCH WEGFALL BUCHWERTKUERZUNG 48 1. GRUNDLEGUNG 49 A) VERAEUSSERER OHNE
HOLDINGEIGENSCHAFT 49 B) VERAEUSSERER MIT HOLDINGEIGENSCHAFT 49 2.
MEINUNGSSTAND 49 3. STELLUNGNAHME 49 A) GESETZESBEGRUENDUNG UND VORTEIL
49 B) INKONGRUENZ MIT GESETZESWORTLAUT 50 C) EIGNUNG DER REGELUNG 50 D)
FEHLENDER RECHTSFOLGENZUSAMMENHANG 50 IV. VERHINDERUNG SAFE
HAVEN-VERBESSERUNG BEI VERAEUSSERER DURCH VERAEUSSERUNGSGEWINN 51 1.
GRUNDLEGUNG 51 A) VERAEUSSERER MIT HOLDINGEIGENSCHAFT 52 B) VERAEUSSERER
OHNE HOLDINGEIGENSCHAFT 52 C) AUFBLAEHUNG DES SAFE HAVEN 52 D) CE)
MITTELBARE EFFEKTE 55 C) INKONGRUENZ MIT GESETZESWORTLAUT 55 D) EIGNUNG
DER REGELUNG 56 E) STEUERFREIHEIT ALS FOLGE DES HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
56 V. VERMEIDUNG HOLDINGORIENTIERTER GESTALTUNGEN 57 1. ERGEBNISPOOLING
57 2. DEBT-PUSH-DOWN-GESTALTUNGEN 57 3. NUTZUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTSPRIVILEGIEN 58 4. STELLUNGNAHME 59 VI.
ZWISCHENERGEBNIS 60 B. EINORDNUNG IN DAS SYSTEM DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 60 I. PROBLEMATIK UND VORGEHENSWEISE 60 II. BEGRIFF
UND SYSTEMATIK DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 61 1. REGELUNGSZWECK 61
2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 61 3. BEGRIFFLICHE UEBEREINSTIMMUNG 62 A)
AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 62 B) HERRSCHENDE LITERATUR 63 C)
MEHRPERSONENVERHAELTNISSE 64 III. VERHAELTNIS DES § 8A ABS. 6 KSTG ZU § 8
ABS. 3 S. 2 KSTG 64 1. GRUNDKONZEPTION DER VERKNUEPFUNG 64 2.
MEINUNGSSPEKTRUM DER LITERATUR 65 A) FIKTION EINER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 65 B) TYPISIERTE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 66 3.
STELLUNGNAHME 67 A) DEFINITORISCHE ERWEITERUNG DER ALLGEMEINEN
VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 67 B) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG
DER VERGUETUNGEN 68 AA) KEINE ZURECHENBARKEIT ZU HERKOEMMLICHEN
FALLGRUPPEN DES VERANLASSUNGSPRINZIP 68 BB) KEINE ZURECHENBARKEIT ZU
TYPUS DER UNTERKAPITALISIERUNG 70 CC) EINFUEHRUNG EINES NEUEN
VERANLASSUNGS-TYPUS 72 C) ANORDNUNG EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
73 D) QUALIFIZIERUNG ALS RECHTSFOLGENVERWEISUNG AUF § 8 ABS. 3 S. 2 74 4
C) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG AUFGRUND GESELLSCHAFTS- RECHTLICHER
VERANLASSUNG 79 D) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN AUFGRUND FIKTION 80 3.
STELLUNGNAHME 80 V. RECHTSWIRKUNGEN BEI GLEICHGESTELLTEN PERSONEN 82 1.
PROBLEMSTELLUNG 82 2. KEIN KOSTENABZUGSVERBOT 82 3. FINANZIERUNG DURCH
NAHE STEHENDE PERSONEN 83 A) BEGRIFF DER NAHE STEHENDEN PERSON 83 B)
BETEILIGUNGSERTRAG BEIM ANTEILSEIGNER 83 C) KORREKTUR DER
DOPPELBELASTUNG 84 AA) VORTEILSVERBRAUCH 84 BB) VERDECKTE EINLAGE 84 CC)
STELLUNGNAHME 85 4. FINANZIERUNG DURCH RUECKGRIFFSBERECHTIGTE DRITTE 86
A) BEGRIFF DES RUECKGRIFFSBERECHTIGTEN DRITTEN 86 B) BETEILIGUNGSERTRAG
BEIM ANTEILSEIGNER UND KORREKTUR 86 AA) KLASSISCHE RUECKGRIFFSFAELLE 86
BB) BACK-TO-BACK-FAELLE 87 C. VERHAELTNIS ZU § 8A ABS. 1 KSTG 87 I.
ANWENDUNGSKONKURRENZ 87 II. AUSWIRKUNGEN AUF SAFE HAVEN 88 III.
AUSWIRKUNGEN AUF FREIGRENZE 89 D. VERHAELTNIS ZU § 42 AO 89 I.
GRUNDLEGUNG 89 II. KONKURRENZVERHAELTNIS 90 1. VORRANG DES § 8A ABS. 6
KSTG 90 A) RECHTSLAGE BIS 2008 90 B) RECHTSLAGE AB 2008 92 2.
ANWENDBARKEIT BEI UMGEHUNGSVERMEIDUNG 92 III. *GESAMTPLAN -BETRACHTUNG
93 1. GRUNDLEGUNG 93 2. HERKOEMMLICHER ANWENDUNGSBEREICH 94 3. BEDENKEN
GEGEN ERWEITERUNG 94 4. ZWISCHENERGEBNIS 94 5. BEWEISLASTFRAGEN 95 E.
ZUSAMMENFASSUNG 96 KAPITEL 3: ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 98 A 2.
GESTALTUNGSOPTION EINBRINGUNG 99 3. TEILENTGELTLICHE TRANSAKTIONEN 99 4.
RECHTSNACHFOLGE 100 II. UEBERTRAGUNG 100 III. BETEILIGUNG 101 IV. EIGENE
ANTEILE 101 V. BETEILIGUNGSHOEHE 102 B. VERAEUSSERER UND FREMDKAPITALGEBER
102 I. VORBEMERKUNG 102 II. KEIN IDENTITAETSERFORDERNIS 103 III.
BESONDERHEITEN BEIM VERAEUSSERER 103 1. RUECKGRIFFSBERECHTIGTER DRITTER 103
2. KEINE INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 104 3. NACHTRAEGLICHE
BETEILIGUNG 105 4. NACHTRAEGLICHE VERAENDERUNGEN 105 IV. BESONDERHEITEN
BEIM FREMDKAPITALGEBER 106 1. BETEILIGUNGSERFORDERNIS 106 2. GEPLANTER
ANTEILSERWERB 107 3. SONDERFAELLE 107 4. BESTIMMUNG DER
RUECKGRIFFSBERECHTIGUNG 107 C. FREMDKAPITALAUFHAHME ZUM
BETEILIGUNGSERWERB 108 I. BEGRUENDUNG DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS 109
1. GRUNDLEGUNG 109 A) OBJEKTIVE SICHTWEISE 109 B) SUBJEKTIVE SICHTWEISE
109 C) VERMITTELNDE ANSICHT 109 2. ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 110 3.
ZWECKAENDERUNGEN 111 4. NACHGELAGERTE FREMDKAPITALAUFHAHME 111 5.
ZWECKPLURALISMUS 112 A) FREMDKAPITALUMFANG 112 B) HOEHE DER ZUORDNUNG 112
C) TEILTILGUNG 113 II. BEENDIGUNG DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS 113 1.
WEGFALL DER BETEILIGUNG 113 2. RUECKZAHLUNG 114 3. UMFINANZIERUNG 114 A)
ANSICHT DER FINANZVERWALTUNG 114 B) LITERATURAUFFASSUNG 115 C)
STELLUNGNAHME 115 III. MITTELBARER ANTEILSERWERB 116 1 4. HERRSCHENDE
LITERATURANSICHT 117 5. STELLUNGNAHME 117 D. FREMDKAPITAL 118 I.
KURZFRISTIGES FREMDKAPITAL 118 II. KEIN SAFE HAVEN UND DRITTVERGLEICH
119 III. ABGRENZUNG ZUM EIGENKAPITAL 119 E. ERWERB DURCH
PERSONENGESELLSCHAFT 119 I. GRUNDLEGUNG 120 1. BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE
120 2. EIGENSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFT 120 3. SONSTIGE
VORAUSSETZUNGEN 121 4. RECHTSFOLGEN 121 II. FINANZIERUNGSKONSTELLATIONEN
122 1. VON ANTEILSEIGNER FREMDFINANZIERTE PERSONENGESELLSCHAFT 122 2.
VON KAPITALGESELLSCHAFT FREMDFINANZIERTE PERSONENGESELLSCHAFT 122 3.
MITTELBARER ANTEILSERWERB 122 A) PROBLEMSTELLUNG 122 B) MEINUNGSSTAND
123 C) STELLUNGNAHME 123 4. ERWERB EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 124 A)
PROBLEMSTELLUNG 124 B) MEINUNGSSTAND 124 C) STELLUNGNAHME 125 III.
ZEITLICHE ASPEKTE DER BETEILIGUNG 125 1. PROBLEMSTELLUNG 125 2.
MEINUNGSSTAND 126 3. STELLUNGNAHME 126 4. AUSWIRKUNGEN DES JSTG 2007 126
IV. STILLE GESELLSCHAFT 127 1. TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 127 A)
VERMOEGENSEINLAGE 127 B) FREMDKAPITALGEWAEHRUNG 127 2. ATYPISCH STILLE
GESELLSCHAFT 127 A) VERMOEGENSEINLAGE ALS EIGENKAPITAL 127 B)
VERMOEGENSEINLAGE ALS FREMDKAPITAL 128 C) FREMDKAPITALGEWAEHRUNG 128 V.
ZWISCHENERGEBNIS 129 KAPITEL 4: RECHTSFOLGEN 130 A. EBENE
KAPITALGESELLSCHAFT 130 I. ALLGEMEINES 130 II 1. FINANZIERUNG DURCH
ANTEILSEIGNER 130 2. FINANZIERUNG DURCH GLEICHGESTELLTE PERSON 132 B.
EBENE ANTEILSEIGNER 133 I. ALLGEMEINES 133 II. DOPPELTE
INLAND-KONSTELLATION 133 1. KOERPERSCHAFT 133 2. NATUERLICHE PERSON 133 3.
EXKURS: GEWERBESTEUER 133 III. OUTBOUND-KONSTELLATION 134 1.
QUALIFIKATIONSKONFLIKT 134 2. MEINUNGSSTAND BIS ZUM JSTG 2007 134 3.
MATERIELLE KORRESPONDENZ DURCH JSTG 2007 135 IV. INBOUND-KONSTELLATION
136 V. ZWISCHENERGEBNIS 136 I. KEINE SANKTION BEI INLANDSFAELLEN 136 II.
SANKTION BEI INBOUND-FAELLEN 137 C. EBENE DER GLEICHGESTELLTEN PERSONEN
137 I. GRUNDPROBLEMATIK 137 II. LOESUNGSMECHANISMEN 138 1. UEBERBLICK 138
2. RECHTSFOLGEN 138 D. RECHTSFOLGEN BEI ERWERB DURCH
PERSONENGESELLSCHAFT 139 I. UMQUALIFIZIERUNG 139 II. HOEHE DER
FREMDKAPITALZURECHNUNG 139 E. EXKURS: FORMELLE KORRESPONDENZ DURCH JSTG
2007 140 I. RECHTSLAGE BIS JSTG 2007 140 II. RECHTSLAGE AB JSTG 2007 140
III. REGELUNGSREICHWEITE 141 IV. KORRESPONDENZ IN
MEHRPERSONEN-AKQUISITIONSFINANZIERUNG 142 1. AENDERBARE BESCHEIDE: M UND
T2 142 2. AENDERBARER BESCHEID: TL 143 3. AENDERBARER BESCHEID: T2 143 V.
ZUSAMMENFASSUNG 143 KAPITEL 5: VEREINBARKEIT MIT HOEHERRANGIGEM RECHT 144
A. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT 144 I. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 144 1.
SCHUTZBEREICH 144 A) GRUNDLEGUNG 144 B) KEINE SYSTEMAENDERUNG 145 C AA)
PROBLEMATIK BB) STELLUNGNAHME B) QUALIFIZIERUNG ALS BETRIEBSAUSGABE C)
GESTALTUNGSMISSBRAUCH UND LEISTUNGSFAEHIGKEIT 3. LEGITIMES ZIEL A)
FISKALZWECK B) MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 4. VERHAELTNISMAESSIGKEIT A) PRINZIP
DER WIDERSPRUCHSFREIHEIT AA) HOLDING-NUTZUNG BB) NUTZUNG
VERAEUSSERUNGSGEWINNE CC) SONSTIGE ZWECKE B) VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER
TYPISIERUNG AA) GRUNDLEGUNG BB) PROBLEMATIK CC) FEHLENDER
ZWECKZUSAMMENHANG DD) FEHLENDE BERUECKSICHTIGUNG NICHT-STEUERLICHER
MOTIVE C) FEHLENDER SANKTIONSGRUND AA) STEUERVORTEILE VERAEUSSEREREBENE
BB) STEUERVORTEILE ERWERBEREBENE D) FEHLENDER RECHTSFOLGENZUSAMMENHANG
AA) INKONGRUENZ ZWISCHEN VORTEIL UND RECHTSFOLGE BB) UNGEEIGNETHEIT DER
SANKTION CC) MILDERES MITTEL E) STELLUNGNAHME 5. ERGEBNIS UND FOLGEN II.
BESTIMMTHEITSGEBOT 1. SCHUTZBEREICH A) GRUNDLEGUNG B) AKTUALITAET 2.
VEREINBARKEIT A) MEINUNGSSTAND B) AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT C)
AUSLEGUNGSFAEHIGKEIT AA) ZWECKBESTIMMUNG BB) ABSTRAKTIONSBEDUERFNIS 3.
ERGEBNIS III. RUECKWIRKUNGSVERBOT 1. SCHUTZBEREICH A) TRADITIONELLE
AUFFASSUNG B) DISPOSITIONSSCHUTZ AA) RECHTSPRECHUNG BB) LITERATUR CC)
STELLUNGNAHME 146 146 147 147 148 148 14 2. VEREINBARKEIT 166 A)
TRADITIONELLE AUFFASSUNG 166 B) DISPOSITIONSSCHUTZ 166 AA) MEINUNGSSTAND
166 BB) NICHTVORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN 167 3. EINSCHRAENKUNG AUS
BILLIGKEITSGRUENDEN 167 A) MEINUNGSSTAND 168 B) STELLUNGNAHME 168 C)
EIGENER ANSATZ 169 IV. EIGENTUMSGARANTIE 170 1. SCHUTZBEREICH 170 A)
PERSOENLICHER SCHUTZBEREICH 170 B) SACHLICHER SCHUTZBEREICH 170 AA)
TRADITIONELLE AUFFASSUNG 170 BB) NEUER ANSATZ BEI STEUERBELASTUNGEN 171
2. EINGRIFF DURCH § 8A ABS. 6 KSTG 172 A) SUBSTANZBESTEUERUNG 172 B)
BESTEUERUNG ALS INHALTS- UND SCHRANKENBESTIMMUNG 172 3.
VERHAELTNISMAESSIGKEIT 172 A) UNVERHAELTNISMAESSIGKEIT DER REGELUNG 172 B)
UEBERMASSBESTEUERUNG 173 AA) MODIFIZIERTES MARKTEINKOMMEN ALS BEZUGSGROESSE
173 BB) VERANLAGUNGSZEITRAUMUEBERGREIFENDE BETRACHTUNG 173 CC)
BEZIFFERUNG DER BELASTUNGSGRENZE 176 DD) ZWISCHENERGEBNIS 178 4.
ERGEBNIS 178 V. BERUFSFREIHEIT 178 B. EUROPARECHTMAESSIGKEIT 179 I.
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 179 1. FEHLENDE UMQUALIFIZIERUNG 179 2.
UNMOEGLICHKEIT EINER ORGANSCHAFTSBILDUNG 180 II. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
180 C. VOELKERRECHTMAESSIGKEIT (ART. 9 OECD-MA) 181 I. GRUNDLEGUNG 181 1.
DRITTVERGLEICHSERFORDERNIS 181 2. SPERRWIRKUNG 182 3. KEIN *TREATY
OVERRIDE 182 4. KEINE AUSNAHME WEGEN UNTERKAPITALISIERUNG 182 II.
FINANZIERUNGSZWECK 183 1. GEGENSTAND DES DRITTVERGLEICHS 183 2 KAPITEL
6: AUSWIRKUNGEN DER UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 186 A. UEBERBLICK 186 B.
LETZTMALIGE ANWENDBARKEIT § 8A ABS. 6 KSTG 187 C. REGELUNGSWIRKUNG DER
ZINSSCHRANKE 187 I. REGELUNGSZIEL 187 II. TATBESTAND 187 1. STRUKTUR 187
2. BETRIEBSBEGRIFF 188 III. RECHTSFOLGE 189 IV. ZINSVORTRAG 189 V.
AUSNAHMEREGELUNGEN 190 1. FREIGRENZE 190 2. KONZERNUNABHAENGIGKEIT 190 3.
ESCAPE-KLAUSEL 191 VI. GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 192 1.
ALLGEMEINES 192 2. FINANZIERUNG IRGENDEINER KONZERNGESELLSCHAFT 193 3.
KONZERNINTERNE FREMDFINANZIERUNG 193 D. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 194 I.
VARIABLE VERZINSUNG 194 II. EINSCHALTUNG MEHRERER AKQUISITIONSVEHIKEL
194 III. ORGANSCHAFT UND VERSCHMELZUNG 195 IV. BILANZMASSNAHMEN 195 1.
NUTZUNG RECHTSFORM PERSONENGESELLSCHAFT? 195 2. AUFDECKUNG STILLER
RESERVEN 196 V. RESTRUKTURIERUNG DER GESELLSCHAFTERFINANZIERUNG 197 1.
PARALLELE AKQUISITIONSVEHIKEL 197 2. INTERNE BESICHERUNG 197 3.
SICHERUNGSMASSNAHMEN 197 E. FAZIT 198 KAPITEL 7: ZUSAMMENFASSUNG DER
WICHTIGSTEN ERGEBNISSE 199 LITERATURVERZEICHNIS U.A. 203 18
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