Hedge Accounting nach IAS 39 und Alternativen auf Fair-Value-Basis:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
Frankfurt School Verl.
2009
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Competence-Center Finanz- und Bankmanagement
12 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Umschlagt.: Defizite von Hedge Accounting nach IAS 39 und Alternativen auf Fair-Value-Basis |
| Beschreibung: | XXVIII, 297 S. Ill., graph. Darst. |
| ISBN: | 9783937519999 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT XI INHALTSUEBERSICHT GELEITWORT V VORWORT IX
INHALTSUEBERSICHT XI INHALTSVERZEICHNIS XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
TABELLENVERZEICHNIS XXV ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXVII 1 PROBLEMSTELLUNG,
ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 1 2 GRUNDLAGEN DES RISIKOMANAGEMENTS
UND DER EXTERNEN RECHNUNGSLEGUNG 9 2.1 GRUNDLAGEN DES RISIKOMANAGEMENTS
9 2.2 GRUNDLAGEN DER EXTERNEN RECHNUNGSLEGUNG 15 3 BILANZIERUNG UND
BEWERTUNG VON FINANZINSTRUMENTEN GEMAESS IAS 39 41 3.1 ERSTMALIGER ANSATZ
UND BEWERTUNG 41 3.2 KATEGORISIERUNG UND FOLGEBEWERTUNG 51 3.3 PROBLEME
BEI DER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG VON FINANZINSTRUMENTEN.64 4 HEDGE
ACCOUNTING BEI KAPITALMARKTORIENTIERTEN BANKEN 71 4.1 GRUNDLAGEN DES
HEDGE ACCOUNTINGS 71 4.2 ANWENDUNGSBEREICH DES HEDGE ACCOUNTINGS 78 4.3
DIMENSIONEN DES HEDGE ACCOUNTINGS 85 4.4 ANFORDERUNGEN AN DAS HEDGE
ACCOUNTING 104 4.5 ABBILDUNG IM ABSCHLUSS 137 4.6 WUERDIGUNG DES HEDGE
ACCOUNTINGS 155 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/994135610
DIGITALISIERT DURCH STICHWORTVERZEICHNIS 295 XII INHALTSUEBERSICHT 5
ALTERNATIVE KONZEPTE ZU HEDGE ACCOUNTING 195 5.1 FAIR-VALUE-OPTION 195
5.2 FULL-FAIR-VALUE-BILANZIERUNG 209 5.3 RISK-FAIR-VALUE-OPTION 217 6
HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN 237 6.1 BEWERTUNG ALLER LOESUNGSANSAETZE 237 6.2
HERLEITUNG EINER IDEALLOESUNG 247 7 DIE MITSCHULD DES FAIR VALUES AN DER
FINANZMARKTKRISE 255 7.1 DAS AUF UND AB DES FAIR VALUES 255 7.2 SICHT
DER BANKEN, DER BANKENAUFSICHT UND DES IASB 258 7.3 EINSCHAETZUNG 263 8
SCHLUSSBETRACHTUNG 267 QUELLENVERZEICHNIS 273 LITERATURVERZEICHNIS 279
2.2.2.4.2 INHALTLICHE STRUKTUR 33 INHALTSVERZEICHNIS XIII
INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT V VORWORT IX INHALTSUEBERSICHT XI
INHALTSVERZEICHNIS XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI TABELLENVERZEICHNIS
XXV ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXVII 1 PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND
AUFBAU DER ARBEIT 1 2 GRUNDLAGEN DES RISIKOMANAGEMENTS UND DER EXTERNEN
RECHNUNGSLEGUNG 9 2.1 GRUNDLAGEN DES RISIKOMANAGEMENTS 9 2.1.1 PHASEN
DES RISIKOMANAGEMENTS 9 2.1.2 WERTORIENTIERTE GESAMTBANKSTEUERUNG 13 2.2
GRUNDLAGEN DER EXTERNEN RECHNUNGSLEGUNG 15 2.2.1 HANDELSRECHT VERSUS
INTERNATIONALE STANDARDS 15 2.2.2 WICHTIGE INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS FUER BANKEN 17 2.2.2.1 OEFFENTLICHES INTERESSE
AN INFORMATIONSVERMITTLUNG 17 2.2.2.2 IFRS 7 FINANZINSTRUMENTE: ANGABEN
20 2.2.2.2.1 ANWENDUNGSBEREICH, ZIELSETZUNG UND BILDUNG VON
BERICHTSKLASSEN 20 2.2.2.2.2 ANGABEN ZUR BEDEUTUNG VON
FINANZINSTRUMENTEN IM ABSCHLUSS UND ZU BILANZIERUNGSMETHODEN 21
2.2.2.2.3 ANGABEN ZU ART UND UMFANG MOEGLICHER RISIKEN 23 2.2.2.2.4
ANGABEN ZUM KAPITAL 26 2.2.2.3 IAS 32 FINANZINSTRUMENTE: DARSTELLUNG 27
2.2.2.3.1 BEDEUTUNGSVERLUST INFOLGE DER EINFUEHRUNG DES IFRS 7 27
2.2.2.3.2 STRUKTURIERUNG UND SCHNITTSTELLEN ZU IAS 39 28 2.2.2.4 IAS 39
FINANZINSTRUMENTE: ANSATZ UND BEWERTUNG 30 2.2.2.4.1
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 30 XIV INHALTSVERZEICHNIS 2.2.2.4.3
ANWENDUNGSBEREICH 36 2.2.2.4.4 AUSNAHMEN 37 3 BILANZIERUNG UND BEWERTUNG
VON FINANZINSTRUMENTEN GEMAESS IAS 39 41 3.1 ERSTMALIGER ANSATZ UND
BEWERTUNG 41 3.1.1 KLASSIFIZIERUNG 41 3.1.1.1 DEFINITION DES BEGRIFFS
*FINANZINSTRUMENT 41 3.1.1.2 FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 43 3.1.1.3
FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 44 3.1.1.4 EIGENKAPITALINSTRUMENTE 45
3.1.2 DER FAIR VALUE ALS WERTMASSSTAB 48 3.2 KATEGORISIERUNG UND
FOLGEBEWERTUNG 51 3.2.1 VORUEBERLEGUNGEN 51 3.2.2 KATEGORIEN VON
FINANZINSTRUMENTEN AUF DER AKTIVSEITE 53 3.2.2.1 ERFOLGSWIRKSAM ZUM
BEIZULEGENDEN ZEITWERT ZU BEWERTENDE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 53
3.2.2.1.1 ZU HANDELSZWECKEN GEHALTEN 53 3.2.2.1.2 ZUM BEIZULEGENDEN
ZEITWERT DESIGNIERT 55 3.2.2.2 BIS ZUR ENDFAELLIGKEIT GEHALTENE
FINANZINVESTITIONEN 55 3.2.2.3 KREDITE UND FORDERUNGEN 58 3.2.2.4 ZUR
VERAEUSSERUNG VERFUEGBARE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 59 3.2.3 KATEGORIEN
VON FINANZINSTRUMENTEN AUF DER PASSIVSEITE 60 3.2.3.1 ERFOLGSWIRKSAM ZUM
BEIZULEGENDEN ZEITWERT ZU BEWERTENDE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 60
3.2.3.1.1 ZU HANDELSZWECKEN GEHALTEN 60 3.2.3.1.2 ZUM BEIZULEGENDEN
ZEITWERT DESIGNIERT 62 3.2.3.2 SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 62 3.2.4
ERFASSUNG VON WERTAENDERUNGEN 63 3.3 PROBLEME BEI DER BILANZIERUNG UND
BEWERTUNG VON FINANZINSTRUMENTEN 64 3.3.1 ABGRENZUNG VON KLASSIFIZIERUNG
UND KATEGORISIERUNG 64 3.3.2 ZWECKMAESSIGKEIT DER KATEGORISIERUNG 65 3.3.
INHALTSVERZEICHNIS XV 4.1.2 NOTWENDIGKEIT 72 4.1.2.1 THEORETISCHE
NOTWENDIGKEIT 72 4.1.2.2 PRAKTISCHE NOTWENDIGKEIT 75 4.1.3 MOEGLICHKEITEN
DER DIFFERENZIERUNG 76 4.2 ANWENDUNGSBEREICH DES HEDGE ACCOUNTINGS 78
4.2.1 GRUNDGESCHAEFTE 78 4.2.1.1 MONETAERE FINANZINSTRUMENTE 78 4.2.1.2
NICHT-MONETAERE FINANZINSTRUMENTE 79 4.2.1.3 WEITERE VORSCHRIFTEN 80
4.2.2 SICHERUNGSGESCHAEFTE 80 4.2.2.1 DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 80
4.2.2.2 ORIGINAERE FINANZINSTRUMENTE 82 4.2.2.3 WEITERE VORSCHRIFTEN 82
4.2.3 SONDERSTATUS VON INTERNEN GESCHAEFTEN 83 4.3 DIMENSIONEN DES HEDGE
ACCOUNTINGS 85 4.3.1 VORUEBERLEGUNGEN 85 4.3.2 ARTEN VON
SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 86 4.3.2.1 FAIR VALUE HEDGE 86 4.3.2.2 CASHFLOW
HEDGE 87 4.3.3 UMFANGE VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 90 4.3.3.1 MIKRO-HEDGE
90 4.3.3.2 SONDERSTATUS DES MAKRO-FAIR-VALUE-HEDGES 91 4.3.3.2.1
ABGRENZUNG ZUM GRUPPEN-HEDGE 91 4.3.3.2.2 DARSTELLUNG DES ANSATZES 92
4.3.3.2.2.1 IDENTIFIKATION DES PORTFOLIOS 92 4.3.3.2.2.2 BILDUNG VON
LAUFZEITBAENDERN 93 4.3.3.2.2.3 BESTIMMUNG VON NETTORISIKOPOSITION UND
ABZUSICHERNDEM BETRAG 94 4.3.3.2.3 EXKURS: ENDORSEMENT DES IAS 39 IN
BEZUG AUF HEDGE ACCOUNTING 100 4.4 ANFORDERUNGEN AN DAS HEDGE ACCOUNTING
104 4.4.1 DOKUMENTATION 104 4.4.2 EFFEKTIVITAET 105 4.4.2.1 PERFEKTER
HEDGE UND HOCHWIRKSAMER HEDGE 105 4.4.2.2 RETROSPEKTIVER
EFFEKTIVITAETSTEST 107 4.4.2.2. XVI INHALTSVERZEICHNIS 4.4.2.2.2.1
ANALYTISCH-GEOMETRISCHE INTERPRETATION EINES PERFEKTEN HEDGES 110
4.4.2.2.2.2 DIE DOLLAR-OFFSET-METHODE UND DIE PROBLEME DER KLEINEN UND
GROSSEN ZAHLEN 111 4.4.2.2.2.3 TEST VON GUERTLER 114 4.4.2.2.2.4
MODIFIZIERTES HEDGE-INTERVALL 117 4.4.2.2.2.5 BEWERTUNG 119 4.4.2.2.3
TESTVERFAHREN FUER DEN CASHFLOW HEDGE 123 4.4.2.2.3.1
CHANGE-IN-FAIR-VALUE-METHODE 123 4.4.2.2.3.2
CHANGE-IN-VARIABLE-CASHFLOW-METHODE 124 4.4.2.2.3.3
HYPOTHETICAL-DERIVATIVE-METHODE 126 4.4.2.3 WICHTIGKEIT DER
FAIR-VALUE-AENDERUNG DES GRUNDGESCHAEFTS UNTER DEM EINFLUSS DES
ZINSINDUZIERTEN BARWERTRISIKOS 126 4.4.2.3.1 HEDGE FAIR VALUE VERSUS
FULL FAIR VALUE 126 4.4.2.3.2 ERMITTLUNG VON HEDGE- UND ZINSKOMPONENTE
INNERHALB DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 129 4.4.2.3.2.1 WERTAENDERUNG
IN BEZUG AUF DAS GESICHERTE RISIKO 129 4.4.2.3.2.2 WERTAENDERUNG IN BEZUG
AUF DAS NICHT GESICHERTE RISIKO 131 4.4.2.3.3 SONDERSTATUS DES
MAKRO-FAIR-VALUE-HEDGES 133 4.4.2.4 FAIR-VALUE-AENDERUNG DES
SICHERUNGSGESCHAEFTS 135 4.5 ABBILDUNG IM ABSCHLUSS 137 4.5.1 FAIR VALUE
HEDGE 137 4.5.1.1 ALLGEMEINE DARSTELLUNG 137 4.5.1.2 SONDERSTATUS DES
MAKRO-FAIR-VALUE-HEDGES 139 4.5.1.2.1 SEPARATE BILANZPOSTEN 139
4.5.1.2.2 AUFLOESUNG VON HEDGE ADJUSTMENTS 141 4.5.1.2.3 AUSWIRKUNGEN AUF
DEN JAHRESABSCHLUSS AM BEISPIEL EINER SICHERUNG PER SWAP 142 4.5.1.2.3.1
DATENBASIS 142 4.5.1.2.3.2 WERTENTWICKLUNG DES GRUNDGESCHAEFTS 143
4.5.1.2.3. INHALTSVERZEICHNIS XVII 4.6.2.1.1 UNFLEXIBLE HANDHABUNG VON
ORIGINAEREN UND DERIVATIVEN INSTRUMENTEN 156 4.6.2.1.2 LOESUNG DURCH
AUFHEBUNG VON RESTRIKTIONEN 157 4.6.2.1.2.1 GRUNDIDEE 157 4.6.2.1.2.2
SONDERSTATUS DES MAKRO-FAIR-VALUE-HEDGES 158 4.6.2.1.2.3 EINSCHAETZUNG
159 4.6.2.2 RISIKOEINORDNUNG 160 4.6.2.2.1 AUSSCHLUSS BESTIMMTER
RISIKOARTEN 160 4.6.2.2.2 LOESUNG DURCH ANERKENNUNG POTENZIELLER
RISIKOARTEN 162 4.6.2.2.2.1 GRUNDIDEE 162 4.6.2.2.2.2 EINSCHAETZUNG 163
4.6.2.3 INTERNE GESCHAEFTE 164 4.6.2.3.1 MANGELNDE AKZEPTANZ DER
BILANZIELLEN DARSTELLUNG 164 4.6.2.3.2 LOESUNG DURCH HARMONISIERUNG
INTERNER UND EXTERNER GESCHAEFTE 166 4.6.2.3.2.1 GRUNDIDEE 166
4.6.2.3.2.2 EINSCHAETZUNG 169 4.6.2.4 FAIR VALUE HEDGE UND CASHFLOW HEDGE
172 4.6.2.4.1 SINN DER UNTERSCHEIDUNG 172 4.6.2.4.2 LOESUNG DURCH
VEREINHEITLICHUNG 173 4.6.2.4.2.1 GRUNDIDEE 173 4.6.2.4.2.2 EINSCHAETZUNG
174 4.6.2.5 CORE DEPOSITS 176 4.6.2.5.1 UNTERBLEIBEN DER EINBEZIEHUNG
176 4.6.2.5.2 LOESUNG MITTELS ZINSMARGEN-HEDGE 179 4.6.2.5.2.1 GRUNDIDEE
179 4.6.2.5.2.2 EINSCHAETZUNG 184 4.6.2.6 EFFEKTIVITAET 186 4.6.2.6.1
ASYMMETRISCHER VERGLEICH RISIKOINDUZIERTER WERTAENDERUNGEN 186 4.6.2.6.2
LOESUNG DURCH DIFFERENZIERTE GEGENUEBERSTELLUNG RISIKOINDUZIERTER
WERTAENDERUNGEN 187 4.6.2.6.2.1 GRUNDIDEE 187 4.6.2.6.2.2 EINSCHAETZUNG
188 4.6.2.7 ABBILDUNG IM ABSCHLUSS 190 4.6.2.7. XVIII INHALTSVERZEICHNIS
5 ALTERNATIVE KONZEPTE ZU HEDGE ACCOUNTING 195 5.1 FAIR-VALUE-OPTION 195
5.1.1 GRUNDIDEE 195 5.1.2 BEGRIFFSENTWICKLUNG 196 5.1.2.1 ENTWUERFE 196
5.1.2.2 EXKURS: ENDORSEMENT DES IAS 39 IN BEZUG AUF DIE
FAIR-VALUE-OPTION 199 5.1.2.3 FINALE FASSUNG 201 5.1.3 FAKULTATIVE
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 202 5.1.3.1 VORLIEGEN BEWERTUNGSBEDINGTER
INKONGRUENZEN 202 5.1.3.2 STEUERUNGEINES PORTFOLIOS AUF FAIR-VALUE-BASIS
204 5.1.3.3 PRAESENZ BESTIMMTER HYBRIDER FINANZINSTRUMENTE 205 5.1.4
EINSCHAETZUNG 206 5.2 FULL-FAIR-VALUE-BILANZIERUNG 209 5.2.1 GRUNDIDEE
209 5.2.2 STANDPUNKTE DER INTERESSENGRUPPEN 210 5.2.2.1 BEDENKEN DER
BANKEN 210 5.2.2.2 BEFUERCHTUNGEN DER BANKENAUFSICHT 211 5.2.2.3 FEHLENDE
GERADLINIGKEIT DES STANDARD SETTERS 213 5.2.3 EINSCHAETZUNG 215 5.3
RISK-FAIR-VALUE-OPTION 217 5.3.1 GRUNDIDEE 217 5.3.2 KONKRETISIERUNG DES
RISK-FAIR-VALUES 218 5.3.3 FAKULTATIVE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 220
5.3.3.1 VORLIEGEN BEWERTUNGSBEDINGTER INKONGRUENZEN 220 5.3.3.2
STEUERUNG EINZELNER RISIKOKOMPONENTEN EINES PORTFOLIOS AUF
FAIR-VALUE-BASIS 221 5.3.3.2.1 ALLGEMEINE DARSTELLUNG 221 5.3.3.2.2
ZINSAENDERUNGSRISIKO 222 5.3.3.2.2.1 DAS ZINSBUCH IN ABGRENZUNG ZU
HANDELSBUCH UND BANKBUCH 222 5.3.3.2.2.2 BARWERTIGE ZINSBUCHSTEUERUNG
223 5.3.4 MODIFIZIERTE KATEGORISIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN
AUFIAS-/IFRS-EBENE 226 5.3.4. STICHWORTVERZEICHNIS 295
INHALTSVERZEICHNIS XIX 5.3.4.3.3 KATEGORIE KAPPA 230 5.3.4.3.4 KATEGORIE
SIGMA 230 5.3.4.4 SCHNITTSTELLEN MIT HANDELSBUCH, BANKBUCH UND ZINSBUCH
....231 5.3.5 EINSCHAETZUNG 234 6 HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN 237 6.1 BEWERTUNG
ALLER LOESUNGSANSAETZE 237 6.1.1 UEBERBLICK UEBER ALLE LOESUNGSANSAETZE 237
6.1.2 BEWERTUNGSKRITERIEN 237 6.1.3 DURCHFUEHRUNG DER BEWERTUNG 239
6.1.3.1 STUFEN DER BEWERTUNG 239 6.1.3.2 MODIFIKATIONENDES HEDGE
ACCOUNTINGS 240 6.1.3.3 MODELLE OHNE SPEZIELLE VORSCHRIFTEN FUER
SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 244 6.2 HERLEITUNG EINER IDEALLOESUNG 247 6.2.1
VERBESSERUNGSPOTENZIAL 247 6.2.1.1 INNERHALB VON HEDGE ACCOUNTING 247
6.2.1.2 AUSSERHALB VON HEDGE ACCOUNTING 249 6.2.2 IDEALLOESUNG 252 6.2.2.1
AUSSETZEN DES HEDGE ACCOUNTINGS 252 6.2.2.2 INTEGRIEREN DER
RISK-FAIR-VALUE-OPTION IN IAS 39 253 7 DIE MITSCHULD DES FAIR VALUES AN
DER FINANZMARKTKRISE 255 7.1 DAS AUF UND AB DES FAIR VALUES 255 7.2
SICHT DER BANKEN, DER BANKENAUFSICHT UND DES IASB 258 7.2.1
RICHTUNGSWECHSEL BEI BANKEN 258 7.2.2 FRUEHES WARNEN DER BANKENAUFSICHT
259 7.2.3 REAKTION DES IASB 260 7.3 EINSCHAETZUNG 263 8
SCHLUSSBETRACHTUNG 267 QUELLENVERZEICHNIS 273 LITERATURVERZEICHNIS 279
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