IFRS 2010: ein systematischer Praxis-Leitfaden ; [Online-Version inklusive]
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| Späterer Titel: | Grünberger, David IFRS 2011 |
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| Vorheriger Titel: | Grünberger, David IFRS 2009 |
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2010
|
| Ausgabe: | 8., überarb. Aufl., Stand: 1.10.2009 |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 415 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482522482 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT INHALTSVERZEICHNIS
VERZEICHNIS DER STANDARDS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
TABELLENVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
WEBSITES
V
VII
XV
XVII
XIX
XXI
XXIII
I. RECHTLICHER RAHMEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG
1. ENTSTEHUNG UND AUFBAU DER IFRS
2. VERPFLICHTENDE ANWENDUNG DER IFRS IN DER EU 2.1 UEBERBLICK 2.2
EMITTENTEN MIT SITZ IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 2.3 EMITTENTEN MIT SITZ IM
DRITTLAND 2.4 PROSPEKTRECHTLICHE ANWENDUNGSPFLICHT DER IFRS
2.4.1 ALLGEMEINES 2.4.2 PROSPEKTPFLICHT UND INHALTE 2.4.3 HISTORISCHE
FINANZINFORMATIONEN
2.4.4 ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG IM PROSPEKT
3. EUROPAEISCHER *ENDORSEMENT MECHANISM" 3.1 KOMITOLOGIEVERFAHREN 3.2
AUSLEGUNGSFRAGEN IN DER EU 3.3 IFRS IM EINZELABSCHLUSS UND IFRS FUER SME
4. IPRS-ENFORCEMENT UND QUALITAETSKONTROLLE DER WIRTSCHAFTSPRUEFUNG
5. US-GAAP UND IASB-FASB CONVERGENCE PROJECT 5.1 ANWENDBARKEIT UND
AUFBAU DER US-GAAP 5.2 ANERKENNUNG DER IFRS DURCH DIE SEC 5.3
SARBANES-OXLEY ACT
1 4 4 5 8
10 10 10 12 14 15 15 19 20
23 25 25 27
28
II. GRUNDSAETZE UND GEWINNREALISIERUNG 29
1. ALLGEMEINES ZUM JAHRESABSCHLUSS
2. GRUNDLAGEN UND PRINZIPIEN DER RECHNUNGSLEGUNG
3. GEWINNREALISIERUNG (IAS18)
4. FAIR VALUE ACCOUNTING
5. ZUWENDUNGEN DER OEFFENTLICHEN HAND (IAS 20)
6. BRANCHENBEZOGENE REGELUNGEN
29
31 34 37 38 40
VII
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/994360770
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
V E R Z E I C H N IS
INHALT
III. IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE [INTANGIBLE ASSETS) 41
1. IDENTIFIZIERUNG UND ERSTMALIGE ERFASSUNG 41
2. FOLGEBEWERTUNG 42
3. FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSKOSTEN 44
4. GRUENDUNGS- UND ERWEITERUNGSKOSTEN 46
IV. SACHANLAGEVERMOEGEN {PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT) 49
1. ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 49
2. FINANZIERUNGSKOSTEN (IAS 23) 50
3. TAUSCHVORGAENGE VON ANLAGEN (NON-MONETARY EXCHANGE) 53
4. PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 54
5. REVALUATION MODEL 55
6. ALS FINANZINVESTITIONEN GEHALTENE IMMOBILIEN (IAS40) 56
7. EXPLORATION UND EVALUIERUNG MINERALISCHER RESSOURCEN (IFRS 6) 58
8. LEASING (IAS 17) 59
8.1 GRUNDSAETZE 59
8.2 OPERATING LEASE (SICHT LEASINGGEBER UND LEASINGNEHMER) 62
8.3 FINANZIERUNGSLEASING (SICHT LEASINGNEHMER) 64
8.4 DIREKTES FINANZIERUNGSLEASING (SICHT LEASINGGEBER) 65
8.5 HERSTELLER- ODER HAENDLERLEASING (SICHT LEASINGGEBER) 66
8.6 SALE AND LEASEBACK TRANSACTIONS 68
V. WERTHALTIGKEITSTEST [IMPAIRMENT TEST) 69
1. ANHALTSPUNKTE FUER EINE WERTMINDERUNG (TRIGGER EVENTS) 69
2. UMFANG DER WERTMINDERUNG 70
3. WERTAUFHOLUNG 72
4. TEST VON CASH GENERATING UNITS 72
5. WERTMINDERUNG BEI CASH GENERATING UNITS 76
6. ZUR VERAEUSSERUNG STEHENDE LANGFRISTIGE VERMOEGENSWERTE (IFRS 5) 80
VI. VORRAETE [INVENTORIES) 83
1. ALLGEMEINES 83
2. ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND HERSTELLUNGSKOSTEN 83
3. NETTOVERAEUSSERUNGSWERT 85
4. FERTIGUNGSAUFTRAEGE (IAS 11) 86
5. LANDWIRTSCHAFT (IAS 41) 89
VIII
IMAGE 3
INHALT
V E R Z E I C H N IS
VII. BETEILIGUNGEN [INVESTMENTS) UND JOINT VENTURES 91
1. ALLGEMEINES 91
2. BETEILIGUNGEN ANASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN (IAS28) 92
2.1 MASSGEBLICHER EINFLUSS 92
2.2 AUSSERBUECHERLICHE KONSOLIDIERUNG 93
2.3 EINHEITLICHE BEWERTUNG UND ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG 95 2.4
VERLUSTERFASSUNG 96
3. BETEILIGUNGEN AN JOINT VENTURES (IAS 31) 97
3.1 GEMEINSAME TAETIGKEITEN 98
3.2 VERMOEGENSWERTE UNTER GEMEINSCHAFTLICHER FUEHRUNG 98
3.3 GEMEINSCHAFTLICH GEFUEHRTE UNTERNEHMEN 99
3.4 AUSNAHMEN VON DER QUOTENKONSOLIDIERUNG UND DER EQUITY METHOD 101
4. NACH IFRS 5 ZUR VERAEUSSERUNG STEHENDE BETEILIGUNGEN 101
VIII. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE [FINANCIAL ASSETS) 103
1. ALLGEMEINES ZU FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN 103
2. KATEGORIEN FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 104
3. FINANCIAL INSTRUMENTS AT FAIR VALUE THROUGH PROFIT OR LOSS 106
3.1 HANDELSBESTAND {HELDFOR TRADING) 107
3.2 DESIGNIERTE FINANZINSTRUMENTE (FAIR VALUE OPTION) 107
3.3 FAIR VALUE OPTION: ACCOUNTING MISMATCH 109
3.4 FAIR VALUE OPTION: PORTFOLIOMANAGEMENT AUF FAIR VALUE-BASIS 111 3.5
UEBERGANGSBESTIMMUNGEN UND EU-ENDORSEMENT 112
4. AVAILABLE FOR SALE FINANCIAL ASSETS 112
5. HELD TO MATURITY INVESTMENTS UND LOANS AND RECEIVABLES 115
6. UMGLIEDERUNGEN 119
7. SONDERFRAGEN ZUR BILANZIERUNG VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN 123
7.1 FAIR VO/UE-ERMITTLUNG 123
7.2 NACHHALTIGE WERTMINDERUNG (IMPAIRMENT) 126
7.2.1 VERLUSTTATBESTAENDE 126
7.2.2 KATEGORIE AVAILABLE FOR SALE 127
7.2.3 ZU FORTGEFUEHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEWERTETE FINANZINSTRUMENTE
130
7.3 WERTMINDERUNGEN AUF GRUPPENBASIS 131
7.4 UNWINDING NACH EINZEL- UND PORTFOLIOWERTBERICHTIGUNG 133
7.5 ZINSABGRENZUNG BEI FAIR VALUE-ANSATZ 135
7.6 ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 140 7.7
GEPLANTE NEUREGELUNGEN ANLAESSLICH DER FINANZKRISE 146
IX
IMAGE 4
V E R Z E I C H N IS INHALT
IX. SCHULDEN [LIABILITIES) 147
1. UEBERSICHT UND DEFINITION VON SCHULDEN UND FINANZIELLEN SCHULDEN 147
2. FINANCIAL LIABILITIES AT AMORTIZED COST 148
3. FINANCIAL LIABILITIES AT FAIR VALUE THROUGH PROFIT OR LOSS 150
4. ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER SCHULDEN 154
5. ABGRENZUNG VON FINANZIELLEN SCHULDEN UND EIGENKAPITAL 155
6. SONDERREGELUNG FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 160
7. ZUSAMMENGESETZTE FINANZINSTRUMENTE (COMPOUND INSTRUMENTS) 162
8. RUECKSTELLUNGEN (IAS 37) 166
8.1 UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER FAELLIGKEIT 166
8.2 UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER HOEHE 167
8.3 DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 168
8.4 RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN 169
9. VERSICHERUNGSVERTRAEGE (IFRS4) 170
9.1 ANWENDUNGSBEREICH 170
9.2 SCHULDEN AUS VERSICHERUNGSVERTRAEGEN 171
9.3 AENDERUNG DER BILANZIERUNGSMETHODEN 172
10. FINANZGARANTIEN UND KREDITZUSAGEN 173
X. EIGENKAPITAL (EQUITY) 177
1. ALLGEMEINES 177
2. AKTIENAUSGABE UND KAPITALERHOEHUNG 178
3. EIGENE AKTIEN UND KAPITALHERABSETZUNG 180
4. AKTIENBASIERTE VERGUETUNGEN (IFRS 2) 181
4.1 ALLGEMEINES 181
4.2 MASSGEBLICHE ZEITRAEUME UND WERTBEGRIFFE 183
4.3 BILANZIERUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN 185
5. ERGEBNIS JE AKTIE (IAS 33) 187
5.1 ERGEBNIS JE AKTIE (BASIC EARNINGS PER SHARE) 187
5.2 VERWAESSERTES ERGEBNIS JE AKTIE (DILUTED EARNINGS PER SHARE) 188
6. PFLICHTANGABEN ZUM KAPITAL 191
XI. DERIVATE UND SICHERUNGSGESCHAEFTE [HEDGE ACCOUNTING) 195
1. BILANZIERUNG VON DERIVATEN 195
1.1 DEFINITION EINES DERIVATS 195
1.2 BEWERTUNG 197
1.3 EINGEBETTETE DERIVATE 197
IMAGE 5
INHALT VERZEICHNIS
2. SICHERUNGSGESCHAEFTE (HEDGE ACCOUNTING) 201
2.1 ALLGEMEINES 201
2.2 DESIGNATION UND EFFEKTIVITAETSMESSUNG 201
2.3 ZULAESSIGE SICHERUNGSINSTRUMENTE 203
2.4 BILANZIELLER AUSWEIS 204
3. FAIR VALUE HEDGE 205
3.1 ALLGEMEINES 205
3.2 ERFASSUNG DES FAIR VALUE HEDGES 205
3.3 FALLBEISPIELE ZUM FAIR VALUE HEDGE VON VORRAETEN 207
4. CASHFLOW HEDGE 209
4.1 ALLGEMEINES 209
4.2 ERFASSUNG DES CASHFLOW HEDGES 211
4.3 BEENDIGUNG DER SICHERUNGSBEZIEHUNG 214
4.4 CASHFLOW HEDGE GRUPPENINTERNER TRANSAKTIONEN 216
5. PORTFOLIO HEDGING IM FINANZSEKTOR 216
XII. LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER [EMPLOYEE BENEFITS) 221
1. ALLGEMEINES ZU LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 221
2. PENSIONSPLAENE 222
3. NETTOPENSIONSAUFWAND 224
4. RESTVERMOEGEN ODER RESTSCHULD (DEFINED BENEFIT ASSET/LIABILITY) 229
5. ANDERE LANGFRISTIG FAELLIGE LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 231
6. EXKURS: ABSCHLUESSE VON ALTERSVERSORGUNGSPLAENEN (IAS 26) 232
XIII. ERTRAGSTEUERN [INCOME TAXES) 233
1. ALLGEMEINES UND TATSAECHLICHER ERTRAGSTEUERAUFWAND 233
2. LATENTE STEUERN (DEFERRED TAXES) AUS UNTERSCHIEDLICHEN BUCHWERTEN 234
3. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN TEMPORAEREN UND PERMANENTEN DIFFERENZEN 239
4. TEMPORAERE DIFFERENZEN BEI BETEILIGUNGEN 240
4.1 NACH DER EQUITY METHOD BEWERTETE BETEILIGUNGEN 240
4.2 KAPITAL- UND QUOTENKONSOLIDIERTE BETEILIGUNGEN 241
5. KONSOLIDIERUNG UND UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 242
6. STEUERLICHE VERLUSTE UND VERLUSTVORTRAEGE 244
XIV. JAHRESABSCHLUSS [FINANCIAL STATEMENTS) 247
1. ALLGEMEINES ZU JAHRESABSCHLUSS UND ANHANG 247
2. BILANZ (STATEMENT OF FINANCIAL POSITION) 250
3. GESAMTERGEBNISRECHNUNG (STATEMENT OF COMPREHENSIVE INCOME) 254
XI
IMAGE 6
V E R Z E I C H N IS INHALT
4. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG 260
5. AUFGEGEBENE GESCHAEFTSBEREICHE (IFRS 5) 262
6. ANHANG 263
7. EREIGNISSE NACH DEM ABSCHLUSSSTICHTAG (IAS 10) 265
8. FEHLERBERICHTIGUNG UND METHODENAENDERUNGEN (IAS 8) 267
9. PFLICHTANGABEN ZU NAHESTEHENDEN UNTERNEHMEN UND PERSONEN (IAS 24) 270
XV. BERICHTSFORMATE NACH IAS 7, 34, IFRS 7 UND 8 273
1. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH IAS 7 (CASHFLOW STATEMENTS) 273
1.1 CASHFLOW AUS DER LAUFENDEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 275
1.2 CASHFLOW FUER DIE INVESTITIONSTAETIGKEIT 276
1.3 CASHFLOW FUER DIE FINANZIERUNGSTAETIGKEIT 278
1.4 DIREKTE UND INDIREKTE METHODE 278
2. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG NACH IAS 34 (INTERIM REPORTING) 281
2.1 ALLGEMEINES ZU IAS 34 281
2.2 RECHTLICHE GRUNDLAGEN IN DEUTSCHLAND UND OESTERREICH 282
2.3 MINDESTINHALTE NACH IAS 34 284
2.4 BEWERTUNGSBESTIMMUNGEN FUER ZWISCHENBERICHTE 286
3. RISIKOBERICHTERSTATTUNG UND FAIR VA/UE-ANGABEN NACH IFRS 7 289
3.1 FAIR VALUES VON FINANZINSTRUMENTEN 290
3.1.1 IN DER BILANZ ERFASSTE FA/V VA/UES 290
3.1.2 NICHT IN DER BILANZ ERFASSTE FAIR VALUES 294
3.2 ALLGEMEINES ZUM RISIKOBERICHT 294
3.3 KREDITRISIKO 295
3.4 LIQUIDITAETSRISIKO 299
3.5 MARKTRISIKO 302
3.6 ZUSAETZLICHE RISIKOKONZENTRATIONEN 306
3.7 EIGENE ZAHLUNGSSTOERUNGEN 306
4. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG NACH IFRS 8 (SEGMENT REPORTING) 307
4.1 ANWENDUNGSBEREICH 307
4.2 DEFINITION OPERATIVES SEGMENT UND BERICHTSSEGMENT 308
4.3 DER *10 %-TEST" UND DER *75 %-TEST" 309
4.4 ERFORDERLICHE SEGMENTANGABEN 312
4.5 BEWERTUNGSREGELN FUER FINANZIELLE SEGMENTINFORMATIONEN 313
4.6 UEBERLEITUNG DER SEGMENTINFORMATIONEN AUF DEN JAHRESABSCHLUSS 313 4.7
UNTERNEHMENSWEITE ANGABEN 314
XVI. UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE [BUSINESS COMBINATIONS) 317
1. ANWENDUNGSBEREICH VON IAS 27 UND IFRS 3 317
1.1 KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT 317
1.2 ARTEN VON UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSEN GEMAESS IFRS 3 319
XII
IMAGE 7
INHALT
V E R Z E I C H N IS
1.3 IDENTIFIKATION DES ERWERBERS 321
1.4 KONZERNINTERNE UMGLIEDERUNGEN 321
1.5 ERWERBE UNTER GEMEINSAMER KONTROLLE 322
1.5.1 AUSNAHMEREGELUNG VON IFRS 3 322
1.5.2 BILANZIERUNGSTECHNIK 324
2. KONSOLIDIERUNG IM KONZERNABSCHLUSS 325
2.1 ALLGEMEINES 325
2.2 KONTROLLBEGRIFF 326
2.3 SPECIAL PURPOSE ENTITIES 327
2.4 EINHEITLICHE BILANZIERUNGSMETHODEN UND ABSCHLUSSSTICHTAGE 328
3. EWERBSMETHODE (ACQUISITION METHOD) 328
3.1 ALLGEMEINES 328
3.2 ERFASSUNG VON ERWORBENEN VERMOEGENSWERTEN UND SCHULDEN 329 3.2.1
GRUNDSAETZE 329
3.2.2 IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE 330
3.2.3 EVENTUALSCHULDEN 331
3.2.4 KLASSIFIKATION UND DESIGNATION 332
3.2.5 ABGRENZUNG DER ERWERBSTRANSAKTION 333
3.3 BEWERTUNG VON ERWORBENEN VERMOEGENSWERTEN UND SCHULDEN 334 3.3.1
GRUNDSAETZE 334
3.3.2 FAIR VO/UE-ERMITTLUNG 335
3.3.3 AUSNAHMEN 337
3.4 ERFASSUNG DES FIRMENWERTS 338
3.4.1 ALLGEMEINES 338
3.4.2 BEWERTUNG DES FIRMENWERTS 339
3.4.3 ERWERBE, DIE KEIN MUTTERVTOCHTERVERHAELTNIS BEGRUENDEN 340 3.4.4
BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER KAPITALKONSOLIDIERUNG (IAS 27) 341
3.4.5 NEGATIVER FIRMENWERT 343
3.5 ERFASSUNG VON MINDERHEITENANTEILEN 344
3.6 MEHRSTUFIGER BETEILIGUNGSERWERB 349
3.7 VORLAEUFIGE ERSTKONSOLIDIERUNG 352
3.8 UMGEKEHRTE UNTERNEHMENSERWERBE 353
3.8.1 VORLIEGEN EINES UMGEKEHRTEN ERWERBS 353
3.8.2 BILANZIERUNG DES UMGEKEHRTEN ERWERBS 354
3.9 SCHULDEN-, AUFWANDS- UND ERTRAGSKONSOLIDIERUNG 355
3.10 ENTKONSOLIDIERUNG 357
4. WAEHRUNGSUMRECHNUNG (IAS 21) 359
4.1 UMRECHNUNG DER FREMDWAEHRUNG AUF DIE FUNKTIONALE WAEHRUNG 361 4.2
UMRECHNUNG DER FUNKTIONALEN WAEHRUNG AUF DIE BERICHTSWAEHRUNG 362
4.3 FORDERUNGEN ZWISCHEN BETEILIGTEN UNTERNEHMEN 364
4.4 SICHERUNG VON NETTOINVESTITIONEN IN EINE AUSLAENDISCHE TEILEINHEIT
366
4.5 NIEDERLASSUNGEN IN HOCHINFLATIONSLAENDERN (IAS 29) 368
XIII
IMAGE 8
V E R Z E I C H N IS INHALT
XVII. ERSTMALIGE ANWENDUNG DER IFRS 371
1. ALLGEMEINES 371
2. EROEFFNUNGSBILANZ NACH IFRS 1 373
3. BEFREIUNGEN VON DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXEMPTIONS) 374
3.1 UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 374
3.2 GEWILLKUERTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 375
3.3 ANDERE BEFREIUNGEN 376
4. VERBOTE DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXCEPTIONS) 377
5. UEBERLEITUNGSRECHNUNG AUF IFRS 378
6. FALLBEISPIEL 379
GLOSSAR ENGLISCHER FACHAUSDRUECKE 381
STICHWORTVERZEICHNIS 401
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Beschreibung
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| Signatur: |
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