Risikopublizität von Kreditinstituten: integrative Umsetzung der Transparenzanforderungen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2009
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | 417 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783834916136 |
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Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804139195161116672 |
|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
1.
Grandlagen
.................................................................................................................22
1.1 Risikopublizität im System der Finanzberichterstattung....................................22
1.2 Berichtspflichtige Kreditinstitute.......................................................................25
1.3 „Haus der Risikopublizität als Modell der Offenlegung..................................27
2. Offenlegungsrichtlinie................................................................................................29
3. Rahmenbedingungen der Risikopublizität.................................................................33
3.1 Gesetzliche Anforderungen an die Offenlegungsinhalte....................................33
3.2 Beste Branchenpraxis.........................................................................................60
3.3 Kontrolle,
Enforcement
und Haftung der Geschäftsleiter..................................61
3.4 Mit der Risikopublizität verbundene Zielsetzungen..........................................64
3.5 Zwischenfazit und Ausgangshypothese für die Umsetzung...............................71
3.6 Grandsätze, Gestaltungsprinzipien und Entscheidungstatbestände
der Risikopublizität............................................................................................72
4. Gestaltung der externen Risikoberichterstattung.......................................................76
4.1 Umsetzung übergeordneter Grandtatbestände...................................................76
4.2 Berichtsstrakturen..............................................................................................97
4.3 Muster-Risikobericht........................................................................................123
4.4 Offenlegungsinhalte.........................................................................................125
4.5 Offenlegungstermine und Vergleichsangaben..................................................280
4.6 Berichtsmedien.................................................................................................288
4.7 IT-Infrastruktur.................................................................................................293
4.8 Organisation und Berichtsproduktion..............................................................296
Inhaltsübersicht
12
309
5. Synergiepotenziale...................................................................................................
e. _. . .„ ......309
5.1 Einleitung................................................................................................
5.2 Inhaltliche Synergien........................................................................................31°
5.3 Synergien bei Organisation und IT-Infrastruktur.............................................321
5.4 Zusammenfassung der Synergiepotenziale......................................................321
6. Projektumsetzung.....................................................................................................323
6.1 Grundlagen des Offenlegungsprojekts.............................................................323
6.2 Projektteam, Aufgabenverteüung und Vorgehensmodell.................................325
6.3 Ergebnisdokumente..........................................................................................327
7. Entwicklungstendenzen und Optimierungsbedarf...................................................331
7.1 Entwicklungstendenzen....................................................................................331
7.2 Optimierungsbedarf..........................................................................................355
8. Zusammenfassung....................................................................................................373
Anhang...........................................................................................................................375
Verzeichnis der Gestaltungsprinzipien...........................................................................379
Verzeichnis der Entscheidungstatbestände..............................................................................381
Verzeichnis der Offenlegungsformate............................................................................383
Abbildungsverzeichnis...................................................................................................387
Abkürzungsverzeichnis..................................................................................................392
Stichwortverzeichnis..................................................................... 396
Literaturverzeichnis........................................................................ 407
Autor..............................................................................................................................419
Geleitwort..........................................................................................................................5
Vorwort...............................................................................................................................7
Inhaltsübersicht.................................................................................................................11
Inhaltsverzeichnis............................................................................................................13
Gang der Untersuchung...................................................................................................21
1. Grundlagen.................................................................................................................22
1.1 Risikopublizität im System der Finanzberichterstattung....................................22
1.2 Berichtspflichtige Kreditinstitute.......................................................................25
1.3 „Haus der Risikopublizität als Modell der Offenlegung..................................27
2. Offenlegungsrichtlinie................................................................................................29
3. Rahmenbedingungen der Risikopublizität.................................................................33
3.1 Gesetzliche Anforderungen an die Offenlegungsinhalte....................................33
3.1.1 Gesetzliche Anforderungen im Überblick...............................................33
3.1.2 Handelsrechtliche Anforderungen an die Offenlegungsinhalte..............34
3.1.2.1 Rechtssystematik der handelsrechtlichen Risikopublizität.......34
3.1.2.2 HGB-Anforderungen................................................................35
3.1.2.3 Anforderungen des
DRS
5-Ю..................................................37
3.1.2.4 Anforderungen der
IAS
und IFRS............................................41
3.1.2.5 Anforderungen an die halbjährliche handelsrechtliche
Risikoberichterstattung.............................................................43
3.1.2.6 Verlautbarungen des IDW.........................................................43
3.1.3 Aufsichtsrechtliche Anforderungen an die Offenlegungsinhalte............47
3.1.4 Exkurs: Mindestanforderungen an das Risikomanagement....................50
3.1.5 Vergleich der handelsrechtlichen und aufsichtsrechtlichen
Offenlegungsanforderungen....................................................................52
3.1.5.1 Inhaltlicher Vergleich der quantitativen Konzepte...................52
3.1.5.2 Formaler Vergleich der Offenlegungsanforderungen...............53
Inhaltsverzeichnis
14
3.1.5.3 Synopse der Offenlegungsanforderungen.................................5
3.1.6 Kapitalmarktrechtliche Anforderungen an die externe
Risikoberiehterstattung...........................................................................
3.2 Beste Branchenpraxis.........................................................................................
3.3 Kontrolle,
Enforcement
und Haftung der Geschäftsleiter..................................61
3.4 Mit der Risikopublizität verbundene Zielsetzungen..........................................64
3.4.1 Zielsetzungen von Gesetzgeber und Ratingagenturen............................64
3.4.2 Zielsetzungen der berichterstattenden Kreditinstitute.............................67
3.4.3 Ergebnis: Weitgehende Zielkonformität.................................................70
3.5 Zwischenfazit und Ausgangshypothese
fur die
Umsetzung...............................71
3.6 Grundsätze, Gestaltungsprinzipien und Entscheidungstatbestände
der Risikopublizität............................................................................................ 72
4. Gestaltung der externen Risikoberichterstattung.......................................................76
4.1 Umsetzung übergeordneter Grundtatbestände...................................................76
4.1.1 Datengrundlage der externen Risikoberiehterstattung............................76
4.1.2 Management
Approach
...........................................................................76
4.1.3 Definition der Risikoarten.......................................................................82
4.1.4 Risikobegriff und Verlustbegriff.............................................................85
4.1.5 Übergeordnete Gestaltungsprinzipien.....................................................89
4.1.6 Grenzen der Offenlegung........................................................................91
4.1.6.1 Materialität von Angaben.........................................................91
4.1.6.2 Geschützte und vertrauliche Informationen..............................96
4.1.6.3 Undurchführbarkeit der Offenlegung.......................................96
4.2 Berichtsstrukturen..............................................................................................97
4.2.1 Übergeordnete Entscheidungen zu den Berichtsstrukturen....................97
4.2.2 Gestaltung der Halbjahresrisikoberichte...............................................100
4.2.3 Gestaltung des jährlichen HGB-Risikolageberichts.............................102
4.2.4 Angabekategorien...............................................................................
ЮЗ
4.2.4.1 Datenkategorien in der Offenlegung.......................................103
4.2.4.2 Qualitative Angabekategorien................................................104
4.2.4.3
Quantitative
Angabekategorien und Tabellenlayouts.............109
4.2.4.3.1 Quantitative Angabekategorien.............................109
4.2.4.3.2 Standardisierte Offenlegungsformate.....................
U
1
4.2.5 Klassenbüdung in der externen Risikoberichterstattung......................121
Inhaltsverzeichnis 15
4.3 Muster-Risikobericht........................................................................................123
4.4 Offenlegungsinhalte.........................................................................................125
4.4.1 Vorbemerkungen zu den Umsetzungsempfehlungen............................125
4.4.1.1 Generelles Vorgehen bei der Erarbeitung von
Umsetzungsvorschlägen.........................................................125
4.4.1.2 Anforderungen und Umsetzungsvorschläge für die
qualitative Offenlegung...........................................................126
4.4.1.3 Anforderungen und Umsetzungsvorschläge für
die quantitative Offenlegung..................................................128
4
АЛА
Bedeutung der MaRisk und der Dokumentation
des Risikomanagementsystems..............................................129
4.4.2 Generelles Risikomanagementsystem..................................................130
4.4.2.1 Offenlegungsanforderungen im Überblick und
Muster-Risikobericht..............................................................130
4.4.2.2 Anwendungsbereich...............................................................132
4.4.2.3 Risikoarten und Ursachen für die Risiken..............................134
4.4.2.4 Risikopolitik und Abgrenzung zur Risikostrategie.................137
4.4.2.5 Ziele und Organisation des Risikomanagements....................138
4.4.2.6 Grundlegende Methoden und Verfahren.................................142
4.4.2.6.1 Offenlegungsanforderungen und
Umsetzungskonzept..............................................142
4.4.2.6.2 Angaben zu grundlegenden Methoden
und Verfahren........................................................144
4.4.3 Risikokapitalmanagement.....................................................................147
4.4.3.1 Muster-Risikobericht..............................................................147
4.4.3.2 Grundlagen des Risikokapitalmanagements...........................148
4.4.3.3 Ökonomisches Risikokapitalmanagement..............................149
4.4.3.3.1 Offenlegungsanforderungen..................................149
4.4.3.3.2 Verfahren der Risikokapitalallokation
und-limitierung.....................................................150
4.4.3.3.3 Komponenten der ökonomischen
Risikodeckungsmasse...........................................150
4.4.3.3.4 Risikokapitalbedarf...............................................152
4.4.3.3.5 Stresstests..............................................................153
4.4.3.4 Aufsichtsrechtliches Risikokapitalmanagement.....................154
4.4.3.5 Vergleich der Konzepte des Risikokapitalmanagements........163
4.4.4 Kreditrisiko ..........................................................................................165
Inhaltsverzeichnis
4.4.4.1 Einleitung................................................................................165
4.4.4.2 Qualitative Angaben zum Kreditrisiko...................................166
4.4.4.2.1 Grundlagen, Organisation und
Verantwortung sowie Risikoberichtswesen...........166
4.4.4.2.2 Rating und
Pricing
.................................................169
4.4.4.2.3 Grandlagen der Messung von Kreditrisiken.........176
4.4.4.2.4 Messung und Limitierung des Kreditvolumens.... 179
4.4.4.2.5 Messung und Limitierung des Kreditrisikos.........181
4.4.4.2.6 Management von Länderrisiken............................183
4.4.4.2.7 Management von Forderungsverbriefiingen.........185
4.4.4.2.8 Management von Problemengagements...............191
4.4.4.2.9 Kreditrisikominderung............................... I93
4.4.4.3 Quantitative Angaben zum Kreditrisiko.................................198
4.4.4.3.1 Struktur der quantitativen Angaben zum
Kreditrisiko............................... j98
4.4.4.3.2 Darstellung und Analyse von Konzentrationen
im Kreditportfolio.............................. 199
4.4.4.3.3 Darstellung und Analyse des gesicherten
Kreditportfolios........................... 212
4.4.4.3.4 Darstellung und Analyse der Qualität des.............
Kreditportfolios....................... 218
4.4.4.3.5 Darstellung und Analyse
te
¿i^^
Kreditportfohos.......................
4.4.4.3.6 DarstelhngundAnalysederSikovorsörge ........
im Kreditgeschäft............... S 236
4.4.4.3.7 Darstellung; und Analyse von Lüsten ¡m...........
Kreditgeschäft.....
4.4.5 Beteiligungsrisiko.... ................................................240
«7
.........................254
............................¿JO
Inhaltsverzeichnis 17
4.4.6.3 Quantitative Angaben zum Marktpreisrisiko..........................261
4.4.7 Liquiditätsrisiko....................................................................................266
4
АЛЛ
Allgemeine Offenlegungsanforderangen und
Muster-Risikobericht..............................................................266
4.4.7.2 Qualitative Angaben zum Liquiditätsrisiko............................267
4.4.7.3 Quantitative Angaben zum Liquiditätsrisiko..........................270
4.4.7.3.1 Offenlegung des Liquiditätsrisikos gemäß
internem
Reporting
................................................270
4.4.7.3.2 Behandlung des Liquiditätsrisikos
gemäß IFRS 7.39a.................................................272
4.4.8
Operationelies
Risiko............................................................................273
4.4.8.1 Allgemeine Offenlegungsanforderungen und
Muster-Risikobericht..............................................................273
4.4.8.2 Qualitative Angaben zu operationeilen Risiken.....................274
4.4.8.3 Quantitative Angaben zu
operationellen
Risiken...................277
4.4.9 Strategisches Risiko..............................................................................278
4.4.9.1 Allgemeine Offenlegungsanforderangen und
Muster-Risikobericht..............................................................278
4.4.9.2 Qualitative Angaben zum strategischen Risiko......................279
4.4.9.3 Quantitative Angaben zum strategischen Risiko....................280
4.5 Offenlegungstermine und Vergleichsangaben..................................................280
4.5.1 Einleitung ..........................................................................................280
4.5.2 Zeitliche Aspekte der handelsrechtlichen Risikoberichterstattung.......282
4.5.3 Zeitliche Aspekte der aufsichtsrechtlichen Risikoberichterstattung.....285
4.5.4 Zusammenfassung und Offenlegungskalender der Risikopublizität.... 286
4.6 Berichtsmedien.................................................................................................288
4.6.1 Medium der handelsrechtlichen Risikoberichte....................................288
4.6.2 Medium der aufsichtsrechtlichen Risikoberichte..................................290
4.6.3 Kapitalmarktrechtliche Risikoangaben.................................................291
4.6.4 Technische Aspekte der Berichtsformate..............................................292
4.7 IT-Infrastruktur.................................................................................................293
4.7.1 Handelsrechtliche Risikoberichte.........................................................293
4.7.2 Aufsichtsrechtliche Risikoberichte.......................................................293
4.7.3 Redaktions- und Publikationssysteme..................................................295
4.8 Organisation und Berichtsproduktion..............................................................296
4.8.1 Zuständigkeiten.....................................................................................296
18
Inhaltsverzeichnis
4.8.2 Geschäftsprozess der Risikopublizität..................................................301
4.8.3 Produktion der Risikoberichte..............................................................302
5. Synergiepotenziale...................................................................................................309
5.1 Einleitung.........................................................................................................309
5.2 Inhaltliche Synergien........................................................................................310
5.2.1 Synergien innerhalb der handelsrechtlichen
Risikoberichterstattung.........................................................................310
5.2.2 Synergien zwischen der aufsichtsrechtlichen und der
handelsrechtlichen Risikoberichterstattung..........................................310
5.2.2.1 Synergien der qualitativen Offenlegungsinhalte.....................310
5.2.2.2 Synergien der quantitativen Offenlegungsinhalte...................311
5.2.2.2.1 Einleitung..............................................................311
5.2.2.2.2 Synergien der quantitativen Angaben
zum Risikokapitalmanagement.............................312
5.2.2.2.3 Synergien der quantitativen Angaben
zum Kreditrisiko....................................................312
5.2.2.2.4 Synergien der weiteren quantitativen
Angaben................................................................315
5.2.3 Synergien zwischen der SolvV-Meldung und der
aufsichtsrechtlichen Risikoberichterstattung........................................316
5.2.4 Zusammenfassung der quantitativen Synergien...................................317
5.3 Svnertripn hei Organisation und IT-Infrastruktur............... ->
5.4 Zusammenfassung der Synergiepotenziale...........[
6- Projektumsetzung .........................................
6.1 cmdiagendesofienieg^gsp^;;;;;;;;;;;;;;;;.............................................
321
323
323
6.2 Projektteam, Aufgabenverteilung und Vorgehensmodell.................................325
6.3 Ergebnisdokumente..............
und Optimbedarf
331
rderungenfeBilMoG331
- 336
Inhaltsverzeichnis 19
7.1.3.3.1 Umsetzungskonzept..............................................339
7.1.3.3.2 Berichtsmedium....................................................342
7.1.3.3.3 Offenlegungsformate für das
Verbriefungsportfolio............................................343
7.1.3.3.4 Offenlegungsformate für das
Leveraged Finance-Portfolio.................................
348
7.1.4 Überarbeitung von Basel
II
und der CRD hinsichtlich der
Offenlegung von Verbriefungen............................................................350
7.1.5 Bewertung der erweiterten Offenlegungsanforderangen......................352
7.1.6 Aufsichtsrechtliche Offenlegung von Liquiditätsrisiken......................355
7.2 Optimierungsbedarf..........................................................................................355
7.2.1 Risikopublizität im Spannungsfeld der Prognose- und
Chancenberichterstattung......................................................................355
7.2.2 Grundsätzliche Anmerkungen zu den aktuellen Anforderungen
an die Risikopublizität..........................................................................358
7.2.3 Qualitative Offenlegung: Problematik und Lösungsansätze.................360
7.2.3.1 Befunde der aktuellen qualitativen Offenlegung....................360
7.2.3.2 Lösungsansätze zur Redimensionierung der qualitativen
Risikoberichterstattung...........................................................363
7.2.4 Quantitative Offenlegung: Problematik und Lösungsansätze...............366
7.2.4.1 Befunde der aktuellen quantitativen Offenlegung..................366
7.2.4.2 Lösungsansätze zur Neuausrichtung der quantitativen
Risikoberichterstattung...........................................................369
8. Zusammenfassung....................................................................................................373
Anhang...........................................................................................................................375
Verzeichnis der Gestaltungsprinzipien...........................................................................379
Verzeichnis der Entscheidungstatbestände..............................................................................381
Verzeichnis der Offenlegungsformate............................................................................383
Abbildungsverzeichnis...................................................................................................387
Abkürzungsverzeichnis..................................................................................................392
Stichwortverzeichnis......................................................................................................396
Literaturverzeichnis.......................................................................................................407
Autor..............................................................................................................................419
Ziel dieses Buches ¡st es, einen vollständigen Überblick über die Anforderungen
an die externe Risikoberichterstattung von Banken zu geben und Vorschläge zu
deren Umsetzung zu unterbreiten. Insbesondere sollen Synergien zwischen den
handelsrechtlichen und aufsichtsrechtlichen Regelungen aufgezeigt werden,
um einerseits eine qualitativ hochwertige und damit aussagekräftige Bericht¬
erstattung sicherzustellen und andererseits den Aufwand der Berichterstellung
zu begrenzen. Ausgehend von einer praxiserprobten Gesamtkonzeption der
externen Risikoberichterstattung gibt der Autor anschauliche Unterstützung zur
Implementierung der seit dem 31.12.2007 (IAS/IFRS) bzw. 31.12.2008 (Basel
II)
zwingend zu beachtenden Transparenzregeln. Besonders nützlich sind dabei
die Muster-Risikoberichte sowie die zahlreichen Übersichten, Tabellen und Formu¬
lierungsbeispiele. Aufgrund der vielfältigen Verweise auf die MaRisk bietet das
Buch darüber hinaus einen umfassenden Einblick in die aktuelle Praxis des Risiko¬
managements von Kreditinstituten.
Der Inhalt
Offenlegungsrichtlinie
Rahmenbedingungen der Risikopublizität
Gestaltung der externen Risikoberichterstattung
Synergiepotenziale
Projektumsetzung
Entwicklungstendenzen und Optimierungsbedarf
Die Zielgruppe
Bankmitarbeiter und Entscheidungsträger in den Bereichen Controlling,
Rechnungswesen. Meldewesen.
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