Jahresabschluss von Versicherungsunternehmen nach internationalen Rechnungslegungsstandards:
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Lahr
WHL
2009
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13 |
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| adam_text | Titel: Jahresabschluss von Versicherungsunternehmen nach internationalen Rechnungslegungsstandards
Autor: Nguyen, Tristan
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
Jahresabschluss von Versicherungsunternehmen nach
internationalen Rechnungslegungsstandards
Von Prof. Dr. Tristan Nguyen und Philipp Molinari
Inhaltsverzeichnis
ABSTRACT.....................................................................................................................................3
1 EINLEITUNG........................................................................................................................5
2 BILANZIERUNG DER AKTIVA VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN...........8
2.1 Anwendungsbereich des IAS 39.................................................................................8
2.1.1 Begriffsdefinitionen.....................................................................................................8
2.1.2 Derivative Finanzinstrumente...................................................................................10
2.1.3 Eingebettete Derivate................................................................................................10
2.2 Kategorisierung........................................................................................................12
2.2.1 Financial Assets at Fair Value through Profit or Loss.............................................12
2.2.2 Held-to-Maturity Investments...................................................................................14
2.2.3 Loans and Receivables..............................................................................................75
2.2.4 Available-for-Sale financial Assets...........................................................................75
2.3 Bewertung von finanziellen Vermögenswerten nach IAS 39...........................16
2.3.1 Bewertungsmaßstäbe nach IAS 39............................................................................17
2.3.2 Bewertung von financial Assets at Fair Value through Profit or Loss......................18
2.3.3 Bewertung von Held-to-Maturity Investments und Loans and Receivables..............18
2.3.4 Bewertung von Available-for-Sale financial Assets..................................................20
2.4 Besonderheiten der Bilanzierung von Finanzanlagen bei
Versicherungsunternehmen....................................................................................21
3 BILANZIERUNG VON VERSICHERUNGSTECHNISCHEN
VERPFLICHTUNGEN NACH IFRS.................................................................................24
3.1 Entwicklungeines Standards für Versicherungsverträge.............................24
3.1.1 Phase!......................................................................................................................25
3.1.2 Phasell.....................................................................................................................26
3.2 Anwendungsbereich..................................................................................................28
3.2.1 Definition eines Versicherungsvertrages nach IFRS 4..............................................29
3.2.2 Verträge mit ermessensabhängiger Überschussbeteiligung.....................................33
3.2.3 Versicherungsverträge nach nationalem Recht.........................................................34
3.2.4 Entflechtung von in Versicherungsverträgen enthaltenen Einlagenkomponenten ....37
3.2.5 Eingebettete Derivate in Versicherungsverträgen....................................................39
3.3 Bilanzierung von Verpflichtungen aus Versicherungsverträgen.................43
3.5.7 Beibehaltung der nationalen Bilanzierungsregeln....................................................44
3.3.2 Verbot des Ansatzes einer Schwankungs- und Großrisikenrückstellung..................44
3.3.3 Liability-Adequacy-Test............................................................................................46
3.3.4 Änderung der Bilanzierungsmethoden......................................................................47
3.3.5 Anhangsangaben.......................................................................................................49
Inhaltsverzeichnis
4 ANGEDACHTE REGELUNGEN DES FINALEN STANDARDS.................................51
4.1 Fair Value-Bewertung von versicherungstechnischen Verpflichtungen.....54
4.1.1 Schätzung der Cashflows..........................................................................................55
4.1.2 Diskontierung der Cashflows....................................................................................57
4.1.3 Margen zur Berücksichtigung des Risikos und der Gewinnerwartungen..................59
4.1.4 Anpassung der Schätzungen......................................................................................61
4.2 Weitere Faktoren bei der Bilanzierung von Versicherungsverträgen.........62
4.2.1 Kundenbeziehungen und Abschlusskosten................................................................63
4.2.2 Bonität des bilanzierenden Versicherers...................................................................65
4.2.3 Bewertungseinheit.....................................................................................................65
4.2.4 Erfassung von Wertänderungen................................................................................67
4.2.5 Unbundling................................................................................................................67
5 KRITISCHE WÜRDIGUNG DER VORSCHLÄGE DES IASB ZUM IFRS 4.............70
5.1 Kritische Würdigung des Bewertungsansatzes..................................................71
5.1.1 Stellungnahme des IDW............................................................................................71
5.1.2 Stellungnahme des DRSC..........................................................................................74
5.1.3 Stellungnahme der IAA.............................................................................................79
5.1.4 Stellungnahme des European Insurance CFO Forum und des Comite Europeen
Assurances................................................................................................................82
5.1.5 Stellungnahme der EFRAG.......................................................................................86
5.2 Kritische Würdigung weiterer im Diskussion Papier erörterter Themen.......90
5.2.1 Stellungnahme des IDW............................................................................................90
5.2.2 Stellungnahme des DRSC..........................................................................................93
5.2.3 Stellungnahme der EFRAG.......................................................................................96
5.2.4 Stellungnahme der IAA...........................................................................................100
6 ABSCHLIEßENDE ZUSAMMENFASSUNG.................................................................107
LITERATURVERZEICHNIS...................................................................................................110
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