Handels- und Steuerbilanz: Bilanzierung, Bewertung und Gewinnermittlung
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Vahlen
2009
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| Ausgabe: | 2., komplett überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Vahlens Kurzlehrbücher
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1. Aufl. u.d.T.: Wehrheim, Michael: Die Steuerbilanz. - Früher mit der Nummer 9783800629633 |
| Beschreibung: | XXII, 264 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783800636525 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur zweiten Auflage....................................................................
V
Vorwort zur ersten Auflage....................................................................
VII
Inhaltsverzeichnis.....................................................................................
IX
Abbildungsverzeichnis........................................................................XVII
Abkürzungsverzeichnis.........................................................................XIX
Teil A: Handelsbilanz................................................................................1
1. Einführung in das Rechnungswesen......................................................3
1.1 Begriff und Informationsadressaten des Rechnungswesens.........3
1.2 Funktionen des Rechnungswesens.................................................4
1.3 Teilbereiche des Rechnungswesens...............................................6
1.3.1 Externes Rechnungswesen..........................................................6
1.3.2 Internes Rechnungswesen...........................................................9
1.3.3 Statistik......................................................................................11
1.3.4 Controlling/Planungsrechnung..................................................11
2. Ziele des handelsrechtlichen Jahresabschlusses.................................13
3. Rechnungslegungsvorschriften und
Umfang der Rechnungslegung............................................................17
4. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung........................................23
4.1 Begriffsklärung und Ermittlung der Grundsätze ordnungsmäßiger
Buchführung................................................................................23
4.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung i.e.S........................26
4.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung.................................26
5. Bilanzgliederung und Inhalt der Bilanzpositionen
(Bilanzansatznormen)..........................................................................29
X
Inhaltsverzeichnis
5.1 Bilanzgliederung.........................................................................29
5.2 Bilanzinhalt.................................................................................32
5.2.1 Abstrakte
vs.
Konkrete Bilanzierungsfähigkeit........................32
5.2.2 Aktivierungsnormen.................................................................38
5.2.2.1 Anlagevermögen..............................................................38
5.2.2.1.1 Immaterielle Vermögensgegenstände........................39
5.2.2.1.2 Sachanlagen...............................................................42
5.2.2.1.3 Finanzanlagen............................................................43
5.2.2.2 Umlaufvermögen.............................................................45
5.2.2.2.1 Vorräte.......................................................................46
5.2.2.2.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände... 47
5.2.2.2.3 Wertpapiere................................................................48
5.2.2.2.4 Flüssige Mittel...........................................................49
5.2.2.3 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten.............................49
5.2.2.4 Aktivische Sonderposten.................................................51
5.2.2.4.1 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebes...............................................51
5.2.2.4.2 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital... 52
5.2.2.4.3 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag.........54
5.2.2.4.4 Aktive latente Steuern................................................55
5.2.3 Passivierungsnormen................................................................58
5.2.3.1 Eigenkapital59
5.2.3.1.1 Gezeichnetes Kapital.................................................61
5.2.3.1.2 Kapitalrücklage..........................................................62
5.2.3.1.3 Gewinnrücklagen.......................................................63
5.2.3.1.4 Gewmnvortrag/Verlustvortrag...................................65
5.2.3.1.5 Jahresüberschuss/
Jahresfehlbetrag.........................................................65
5.2.3.1.6 Bilanzgewinn/
Bilanzverlust..............................................................65
Inhaltsverzeichnis
XI
5.2.3.2 Rückstellungen.................................................................66
5.2.3.3 Verbindlichkeiten.............................................................69
5.2.3.4 Passive Rechnungsabgrenzungsposten.............................72
5.2.3.5 Passive Sonderposten.......................................................72
5.2.3.5.1 Sonderposten mitRücklageanteil................................72
5.2.3.5.2 Die Eventualverbindlichkeiten....................................76
5.2.3.5.3 Passive latente Steuern................................................76
6. Bilanzbewertungsnormen....................................................................79
6.1 Bewertungsprinzipien (Grundsätze ordnungsmäßiger
Bilanzierung)...............................................................................79
6.1.1 Grundsatz der Bilanzidentität....................................................79
6.1.2 Grundsatz der Unternehmensfortfthrung..................................80
6.1.3 Grundsatz der Einzelbewertung.................................................80
6.1.4 Stichtagsprinzip.........................................................................82
6.1.5 Vorsichtsprinzip........................................................................82
6.1.5.1 Realisationsprinzip...........................................................82
6.1.5.2 Imparitätsprinzip..............................................................84
6.1.6 Wertaufhellungsprinzip.............................................................85
6.1.7 Grundsatz der periodengerechten Abgrenzung.........................86
6.1.8 Grundsatz der materiellen Bilanzkontinuität
(Stetigkeitsprinzip)....................................................................86
6.2 Bewertung der Aktivpositionen...................................................87
6.2.1 Anscharfungskosten..................................................................87
6.2.2 Herstellungskosten....................................................................89
6.2.3 Planmäßige Abschreibungen.....................................................92
6.2.4 Außerplanmäßige Abschreibungen...........................................97
6.2.5 Zuschreibungen.......................................................................100
XII Inhaltsverzeichnis
6.2.6 Bewertungsvereinfachungsverfahren.....................................100
6.2.7 Zeitwert..................................................................................104
6.3 Bewertung der Passivpositionen...............................................105
6.3.1 Bewertung des Eigenkapitals..................................................105
6.3.2 Bewertung von Rückstellungen..............................................105
6.3.3 Bewertung von Verbindlichkeiten..........................................107
7. Gewinn-und Verlustrechnung...........................................................109
7.1 Das Gesamtkostenverfahren.....................................................111
7.2 Das Umsatzkostenverfahren.....................................................117
8. Anhang..............................................................................................121
C.Lagebericht........................................................................................123
Teil
В
: Steuerbilanz................................................................................125
1. Einführung in die Steuerbilanz..........................................................127
2. Gewinnbegriff und Gewinnermittlungsverfahren..............................129
2.1 Gewinnbegriff des Einkommensteuerrechts.............................129
2.2 Verfahren der Gewinnermittlung..............................................129
2.2.1 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung
gem. § 4 Abs. 3 EStG............................................................130
2.2.2 Gewinnermittlung durch „unvollständigen
Vermögensvergleich gem. § 4 Abs. 1 EStG...........................133
2.2.3 Gewinnermittlung durch „vollständigen
Vermögensvergleich gem. § 5 EStG......................................136
2.2.3.1 Das Verhältnis der
Handels- zur Steuerbilanz..............................................137
2.2.3.2 Maßgeblichkeitsprinzip.................................................139
2.2.3.2.1 Materielle Maßgeblichkeit.......................................140
2.2.3.2.2 Formelle Maßgeblichkeit.........................................141
2.2.3.2.3 Umgekehrte Maßgeblichkeit....................................141
Inhaltsverzeichnis
XIII
2.2.4 Gewirmermittlung nach Durchschnittssätzen
gem. §13aEStG.....................................................................146
2.2.5 Gewinnermittlung mittels Tonnagebesteuerung
gem. § 5aEStG.......................................................................147
2.2.6 Gewinnermittlung durch Richtsatzschätzung
gem. § 162
АО
.......................................................................148
2.3 Gewinnermittlungszeitraum......................................................148
2.4 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode..................................149
3. Ansatzvorschriften der steuerlichen Gewinnermittlung...................151
3.1 Wirtschaftsgut/Vermögensgegenstand......................................151
3.2 Zugehörigkeit des Wirtschaftsgutes...........................................152
3.3 Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen...............153
4. Bewertungsvorschriften der steuerlichen
Gewinnermittlung..............................................................................161
4.1 Realisationszeitpunkt.................................................................161
4.2 Bewertungsmaßstäbe.................................................................163
4.2.1 Anschaffimgskosten................................................................164
4.2.2 Herstellungskosten..................................................................167
4.2.3 Teilwert...................................................................................170
5. Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Aktiva...........................175
5.1 Aktiva als Vermögenswerte Vorteile..........................................175
5.2 Objektivierangskriterien............................................................176
5.2.1 Einmalige Ausgabe..................................................................176
5.2.2 Entgeltlicher Erwerb................................................................177
5.2.3 Greifbarkeit.............................................................................179
5.2.4 Selbständige Bewertbarkeit.....................................................181
5.3 Wirtschaftsguter des Anlagevermögens....................................3 82
5.3.1 HersteHungs-ZErhaltungsaufwand...........................................182
XIV Inhaltsverzeichnis
5.3.2 Bilanzierung von Leasingobjekten.........................................185
5.3.3 Bewertung abnutzbarer Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
196
5.3.3.1 Bestimmungsgründe und Problematik der Abschreibung
...................199
5.3.3.2 Verfahren planmäßiger Abschreibungen.......................201
5.3.3.3 Außerplanmäßige Abschreibungen...............................204
5.3.3.3.1 Absetzung für außergewöhnliche technische und
wirtschaftliche Abnutzung.......................................205
5.3.3.3.2 Teilwertabschreibung...............................................210
5.3.3.4 Zuschreibungen.............................................................211
5.3.3.5 Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen.........214
5.3.3.6 Exkurs: Geschäfts-ZFirmenwert.....................................218
5.3.4 Bewertung nicht abnutzbarer Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens...................................................................221
5.4 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens...................................223
5.4.1 Bewertung von Vorräten........................................................224
5.4.2 Bewertung von Wertpapieren.................................................228
5.4.3 Bewertung von Forderungen..................................................228
5.5 Rechnungsabgrenzungsposten..................................................229
6. Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Passiva..........................235
6.1 Passiva als wirtschaftliche Lasten.............................................235
6.2 Objektivierungskriterien..........................................................
¡
235
6.2.1 Außenverpflichtung................................................................235
6.2.2 Rechtliche Vollentstehung bzw.
wirtschaftliche Verursachung................................................237
6.2.3 Hinreichende Konkretisierung................................................240
6.2.4 Unkompensierte Last..............................................................240
Inhaltsverzeichnis
XV
6.3 Bewertung von Verbindlichkeiten.............................................247
6.4 Bewertung von Rückstellungen.................................................248
6.5 Rechnungsabgrenzungsposten...................................................252
Literaturverzeichnis...............................................................................255
Sachverzeichnis......................................................................................261
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