Der Einfluss der EuGH-Rechtsprechung auf die deutsche Unternehmensbesteuerung: eine steuerplanerische und steuersystematische Analyse
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2009
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
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| Beschreibung: | XXIII, 322 S. graph. Darst. |
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| adam_text | IX INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS IX ABBILDUNGS- UND
TABELLENVERZEICHNIS XV SYMBOLVERZEICHNIS XVII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
1. EINLEITUNG 1 1.1. PROBLEMSTELLUNG 1 1.2. GANG DER UNTERSUCHUNG 4 2.
VORGABEN FUER EINE GRENZUEBERSCHREITENDE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 5 2.1.
STANDORTNEUTRALITAET IM GRENZUEBERSCHREITENDEN KONTEXT 5 2.1.1.
KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 5 2.1.2. KAPITALEXPORTNEUTRALITAET 6 2.2. DIE
GRUNDFREIHEITEN DES VERTRAGES ZUR GRUENDUNG DER EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFT
10 2.2.1. ZIELSETZUNG DES BINNENMARKTES 11 2.2.2. REICHWEITE DER
GRUNDFREIHEITEN IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN 12 2.2.3. DIE
RECHTSPRECHUNG DES EUGH ZU DEN GRUNDFREIHEITEN 15 2.2.3.1.
SCHUTZBEREICHE DER GRUNDFREIHEITEN 17 2.2.3.1.1. DIE
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT (ART. 43 EGV) 18 2.2.3.1.2. DIE
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT (ART. 56 EGV) 20 2.2.3.1.3. ABGRENZUNG DER
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT VON DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT ..21 2.2.3.2.
BESCHRAENKUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT UND DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
..23 2.2.3.3. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINE BESCHRAENKUNG DER
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT UND DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 29 2.2.4.
ZWISCHENERGEBNIS 41 2.3. WEITERE VORGABEN 44 2.3.1. ZWISCHENSTAATLICHE
GERECHTIGKEIT 44 2.3.2. VERFASSUNGSRECHT 45 2.3.3. PRAKTIKABILITAET UND
TRANSPARENZ DER BESTEUERUNG 48 3. INTERNATIONALE STEUERPLANUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER KONZERNE 50 3.1. DER KONZERN ALS RECHTSFORM IM
STEUERRECHT 50 3.1.1 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/993522416 DIGITALISIERT DURCH X 3.1.2.3.
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 53 3.2. GRUNDLAGEN DER INTERNATIONALEN
STEUERPLANUNG 55 3.2.1. ANNAHMEN 55 3.2.2. ZIELGROESSE DER STEUERPLANUNG:
MAXIMIERUNG DES ENDWERTS 57 3.2.3. BEGRIFF UND ZIELSETZUNG DER
INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 60 3.2.4. URSACHEN DER INTERNATIONALEN
STEUERPLANUNG 61 3.3. AUFGABEN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 62
3.3.1. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 63 3.3.2. VERMEIDUNG DER
KONZERNINTEMEN GEWINNREALISIERUNG 64 3.3.3. NUTZUNG DES
STEUERSATZGEFAELLES 64 3.3.4. ERZIELUNG DER DOPPELTEN NICHTBESTEUERUNG 66
3.4. ZULAESSIGKEIT UND GRENZEN DER STEUERPLANUNG 67 3.4.1. LEGITIMITAET
DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 67 3.4.2. OEKONOMISCHE GRENZEN DER
STEUERPLANUNG 68 3.4.2.1. RESTRIKTIVE ANNAHMEN 68 3.4.2.2. DIREKTE
KOSTEN 69 3.4.2.3. INDIREKTE KOSTEN 70 3.4.3. RECHTLICHE GRENZEN DER
STEUERPLANUNG 70 3.5. AUSGEWAEHLTE MOEGLICHKEITEN DER INTERNATIONALEN
STEUERPLANUNG EINES DEUTSCHEN KONZERNS 72 3.5.1. FINANZIERUNG 73
3.5.1.1. EIGENKAPITALFINANZIERUNG: STEUERAUFSCHUB 74 3.5.1.1.1.
GESTALTUNGSANSATZ 74 3.5.1.1.2. DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 78
3.5.1.1.3. STEUERPLANUNG IM RAHMEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 81
3.5.1.2. FREMDKAPITALFINANZIERUNG: ZINSABZUG 83 3.5.1.2.1.
GESTALTUNGSANSATZ 83 3.5.1.2.2. DIE ZINSSCHRANKE 86 3.5.1.2.3.
STEUERPLANUNG IM RAHMEN DER ZINSSCHRANKE 90 3.5.2. VERLUSTVERRECHNUNG 93
3.5.2.1. GESTALTUNGSANSATZ 93 3.5.2.2 XI 3.5.3.2. WEGZUGSBESTEUERUNG 106
3.5.3.2.1. BESTEUERUNG DES TRANSFERS VON WIRTSCHAFTSGUETEM 106 3.5.3.2.2.
BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 108 3.5.3.2.3. BESTEUERUNG DER
SITZVERLEGUNG 111 3.5.3.3. STEUERPLANUNG IM RAHMEN DER
WEGZUGSBESTEUERUNG 112 3.6. FAZIT 118 4. DER EINFLUSS DER RECHTSPRECHUNG
DES EUGH AUF DIE MOEGLICHKEITEN INTERNATIONALER STEUERPLANUNG 120 4.1.
FINANZIERUNG 120 4.1.1. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 120 4.1.1.1. DIE
EUGH-RECHTSPRECHUNG ZUR HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 120 4.1.1.2.
EUROPARECHTSKONFORME LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 127 4.1.1.2.1. AUSDEHNUNG DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG AUF DAS INLAND 127 4.1.1.2.2. EINSCHRAENKUNG
DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG AUF MISSBRAUCHSTATBESTAENDE 128 4.1.2.
ZINSABZUGSBESCHRAENKUNGEN 136 4.1.2.1. DIE EUGH-RECHTSPRECHUNG ZU
BESCHRAENKUNGEN DES ZINSABZUGS 136 4.1.2.2. EUROPARECHTSKONFORME
LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 145 4.1.2.2.1. EINSCHRAENKUNG DES ZINSABZUGS 145
4.1.2.2.1.1. MISSBRAUCHSREGEL 146 4.1.2.2.1.2. ALLGEMEINES
ZINSABZUGSVERBOT 151 4.1.2.2.2. ABSCHAFFUNG VON ZINSABZUGSBESCHRAENKUNGEN
153 4.2. BESCHRAENKUNGEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN VERLUSTVERRECHNUNG 154
4.2.1. DIE EUGH-RECHTSPRECHUNG ZU BESCHRAENKUNGEN DER
GRENZUEBERSCHREITENDEN VERLUSTVERRECHNUNG 154 4.2.2. EUROPARECHTSKONFORME
LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 163 4.2.2.1. EINSCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS
163 4.2.2.2. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 167 4.2.2.2.1.
AUSWEITUNG AUF AUSLAENDISCHE VERLUSTE 167 4.2.2.2.2 XII 4.3.2.2.2.
AUFGESCHOBENE WEGZUGSBESTEUERUNG 187 4.4. ZWISCHENERGEBNIS:
PROBLEMBEREICHE DER NATIONALEN HANDLUNGSOPTIONEN 192 4.4.1. AUSWEITUNG
DES ANWENDUNGSBEREICHS EINER (NACHTEILIGEN) STEUERNORM AUF DAS INLAND
192 4.4.2. AUSWEITUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS EINER (VORTEILHAFTEN)
STEUERNORM AUF DAS AUSLAND 196 4.4.3. FAZIT 199 5. DIE
WOHNSITZBESTEUERUNG ALS UMFASSENDER LOESUNGSVORSCHLAG 203 5.1.
DARSTELLUNG DER WOHNSITZBESTEUERUNG 203 5.1.1. SYSTEMATIK DER
WOHNSITZBESTEUERUNG INNERHALB DES BESTEUERUNGSSYSTEMS IN DEUTSCHLAND 203
5.1.2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 205 5.1.2.1. RAEUMLICHE REICHWEITE 205
5.1.2.2. PERSOENLICHE REICHWEITE: DER KONZERNKREIS 206 5.1.2.3. SACHLICHE
REICHWEITE: MEHRHEITSBETEILIGUNG 207 5.1.3. RECHTSFOLGEN 209 5.1.3.1.
AUSUEBUNGSWAHRRECHT 209 5.1.3.2. LAUFENDE BESTEUERUNG 209 5.1.3.2.1.
EINKOMMENSERMITTLUNG DER KONZERNGESELLSCHAFTEN 209 5.1.3.2.2.
HINZURECHNUNG UND KONSOLIDIERUNG BEI DER MUTTERGESELLSCHAFT 210
5.1.3.2.3. BESTEUERUNG UND ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 215
5.1.3.2.4. VERLUSTABZUG 218 5.1.3.3. APERIODISCHE BESTEUERUNG 221
5.1.3.3.1. EINTRITT IN DEN KONZEMKREIS 221 5.1.3.3.1.1.
ERSTKONSOLIDIERUNG 221 5.1.3.3.1.2. VERLUSTVORTRAEGE 225 5.1.3.3.2.
AUSTRITT AUS DEM KONZERNKREIS 226 5.1.3.3.2.1. ENTKONSOLIDIERUNG 226
5.1.3.3.2.2. VERLUSTVORTRAEGE 228 5.1.3.3.2.3. ANRECHNUNGSVORTRAEGE 229
5.1.4. MISSBRAUCHSREGELUNGEN 229 5.1.4.1 XIII 5.2.2.1. VEREINBARKEIT DER
BINNENMARKTKONZEPTION MIT INTERNATIONALER NEUTRALITAET.232 5.2.2.2.
VORGABEN DER EUGH-RECHTSPRECHUNG FUER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG..236
5.2.3. AUSWIRKUNGEN AUF DIE STEUERPLANUNG 239 5.2.4. WEITERE VORGABEN
246 5.2.4.1. VERFASSUNGSRECHT 246 5.2.4.2. PRAKTIKABILITAET DER
BESTEUERUNG 247 5.2.5. KOORDINIERUNGS-UND HARMONISIERUNGSBEDARF 250
5.2.5.1. GEMEINSAME BEMESSUNGSGRUNDLAGE 250 5.2.5.2. WEITERE BEREICHE
DER HARMONISIERUNG 251 5.2.5.3. DBA-RECHTLICHE PROBLEME 252 5.2.6. FAZIT
254 6. THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 257 LITERATURVERZEICHNIS 263
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