Interne Revision in Kreditgenossenschaften:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
DG-Verl.
2007
|
| Ausgabe: | 7.vollständig überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband: DGRV-Schriftenreihe
4 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 157 S. 1 CD-ROM ; 12 cm |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
se¡te
Abbildungsverzeichnis ......................... 6
Vorbemerkungen ............................ 7
I.
Grundlagen ............................. 9
1 Ordnungsgemäße Geschäftsorganisation
nach § 25a KWG..................... 9
1.1 Risikomanagement als Bestandteil einer
ordnungsgemäßen Geschäftsorganisation
nach § 25a KWG..................... 9
1.2 Interne Kontrollverfahren als Bestandteil des
Risikomanagements nach § 25a KWG ........ 11
2 Begriff und Aufgaben des
Internen Kontrollsystems ............... 12
2.1 Regelungsbereiche des Internen Kontrollsystems . . 14
2.2 Komponenten des Internen Kontrollsystems .... 17
3 Zusammenfassung ................... 18
II.
Anforderungen an die Ausgestaltung
der Internen Revision ....................... 21
1 Organisatorische Anforderungen an eine
funktionsfähige Interne Revision ........... 21
1.1 Stellung der Internen Revision ............ 21
1.2 Unabhängigkeit der Internen Revision........ 22
1.3 Funktionstrennung ................... 22
1.4 Informationsversorgung der Internen Revision ... 23
2 Anforderungen an die qualitative und
quantitative Ausstattung der Internen Revision . . 23
2.1 Sachmittelausstattung ................. 24
2.2 Personalausstattung .................. 25
3 Anforderungen an den Prüfungsprozess ...... 26
3.1 Prüfungsplanung .................... 28
3.2 Prüfungsdurchführung................. 29
3.3 Arbeitsunterlagen ................... 30
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.4 Berichtspflicht...................... 30
3.5 Reaktion auf festgestellte Mängel .......... 33
3.6 Aufbewahrung der Revisionsunterlagen....... 33
3.7 Sonderprüfungen.................... 33
3.8 Prüfungspflicht bei Auslagerungen.......... 34
4 Sonstige Anforderungen................ 35
4.1 Konzernrevision..................... 35
4.2 Auslagerung der Internen Revision.......... 35
4.2.1 Zulässigkeit der Auslagerung ............. 36
4.2.2 Voraussetzungen für die Auslagerung........ 36
4.3 Interne Revision bei Kreditgenossenschaften
mit Warengeschäft ................... 38
Risikoorientierte Prüfung durch die Interne Revision .... 39
1 Risikoorientierter Prüfungsansatz........... 39
1.1 Prüfungsrisiko...................... 40
1.2 Inhärentes Risiko .................... 41
1.3 Kontrollrisiko ...................... 41
1.4 Entdeckungsrisiko.................... 42
2 Prüfungsplanung .................... 42
2.1 Analyse des Fehlerrisikos auf
Unternehmensebene.................. 42
2.1.1 Analyse des allgemeinen inhärenten Risikos..... 42
2.1.2 Analyse des Kontrollrisikos auf
Unternehmensebene.................. 43
2.2 Erstellung eines Jahres- und
Mehrjahresprüfungsplanes .............. 44
3 Prüfungsdurchführung................. 45
3.1 Analyse der inhärenten Risiken auf
Prüffeldebene...................... 45
3.2 Analyse des Kontrollrisikos auf Prüffeldebene ... 46
3.3 Aufbauprüfung des Internen Kontrollsystems ... 47
3.4 Prüfung der Wirksamkeit des Internen
Kontrollsystems (Funktionsprüfung) ......... 49
3.5 Beurteilung des Fehlerrisikos auf Prüffeldebene . . 50
3.6 Vorgehensweise bei Folgeprüfungen ........ 50
3.7 Aussagebezogene Prüfungshandlungen....... 52
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.7.1 Analytische Prüfungshandlungen........... 52
3.7.2 Einzelfallprüfungen................... 54
4 Zusammenfassung ................... 56
IV.
Zusammenarbeit von Interner Revision und
gesetzlicher Prüfung........................ 59
1 Verwertbarkeit der Arbeit der Internen Revision
durch die gesetzliche Prüfung............. 60
2 Einschätzung der Internen Revision durch die
gesetzliche Prüfung................... 61
3 Zeitliche Koordination und Abstimmung von
gesetzlicher Prüfung und Interner Revision ..... 62
4 Beurteilung der Arbeit der Internen Revision .... 63
5 Grenzen für die Zusammenarbeit von
Interner Revision und gesetzlicher Prüfung ..... 64
V.
Arbeitshilfen für die Interne Revision ............. 65
1 Muster-Prüfungsplan.................. 65
2 Muster-Revisionsbericht ................142
3 Arbeitshilfen für das Prüffeld „Jahresabschluss
(inklusive Saldenabstimmung) ............143
3.1 Risikoorientierung ...................143
3.2 Prüfungsdurchführung.................144
4 Arbeitshilfen für das Prüffeld „Derivategeschäft . . 154
4.1 Risikoorientierung ...................154
4.2 Prüfungsdurchführung.................156
Abbildungsverzeichnis Seite
Abb. 1 : Risikomanagement als Teil einer ordnungsgemäßen
Geschäftsorganisation nach § 25a KWG ......... 10
Abb. 2: Interne Kontrollverfahren nach § 25a KWG ....... 12
Abb. 3: Regelungsbereiche des Internen Kontrollsystems
nach IDW PS 261 „Feststellung und Beurteilung von
Fehlerrisiken und Reaktionen des Abschlussprüfers
auf die beurteilten Fehlerrisiken .............. 14
Abb. 4: Dimensionen des Internen Kontrollsystems........ 17
Abb. 5: Vorschlag für eine Abstufung der relevanten
festgestellten Mängel .................... 26
Abb. 6: Berichtswesen in Abhängigkeit von der Art des
festgestellten Mangels.................... 32
Abb. 7: Komponenten des Prüfungsrisikos............. 40
Abb. 8: Vom Ergebnis der Aufbauprüfung
abhängige Prüfungshandlungen.............. 48
Abb. 9: Entscheidungsmatrix zur Bestimmung
des Fehlerrisikos ....................... 51
Abb. 10: Kombination von Prüfungshandlungen zur
Minimierung des Prüfungsrisikos im Rahmen
der Prüfung des Internen Kontrollsystems ........ 56
Abb. 11 : Prüfungsablauf bei Anwendung des risiko¬
orientierten Prüfungsansatzes unter Verwendung
von Checklisten........................ 57
|
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