Einführung in das Erbschaftsteuerrecht und Bewertungsrecht:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Altenberge
Niederle Media
2009
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
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| Beschreibung: | 128 S. |
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| adam_text | Titel: Einführung in das Erbschaftsteuerrecht und Bewertungsrecht
Autor: Marfels, Michael
Jahr: 2009
Inhalt
Lektion 1: Allgemeine Vorbemerkungen...............................................1
1. Die Reform des ErbSt-Rechts...............................................................1
2. Das Wesen der ErbSt............................................................................1
Lektion 2: Persönliche Steuerpflicht, § 2 ErbStG.................................2
1. Unbeschränkte Steuerpflicht, § 2 I Nr. 1 ErbStG...................................2
2. Beschränkte ErbSt-Pflicht, § 2 I Nr. 3 ErbStG, R 4................................3
Lektion 3: Sachliche Steuerpflicht, § 1 ErbStG.....................................3
1. Erwerb von Todes wegen, § 1 I Nr. 1, § 3 ErbStG.................................3
1.1 §3 I Nr. 1: Erwerb durch Erbanfall nach § 1922 BGB.........................3
1.2 § 3 I Nr. 1: Erwerb durch Vermächtnis, §§ 2147 ff BGB......................4
1.3 § 3 I Nr. 1: Geltend gemachter Pflichtteilsanspruch, §§ 2303 BGB.....4
1.4 § 3 I Nr. 2: Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall......................5
1.5 §3 I Nr. 4: Erwerb auf Grund eines Erblasservertrages......................5
1.6 § 3 II ErbStG: Fiktive Erwerbsfälle von Todes wegen..........................6
1.7 Besonderheiten bei der Zugewinngemeinschaft, § 5 ErbStG..............7
2. Schenkung unter Lebenden, § 1 I Nr. 2, § 7 ErbStG.............................8
2.1 Freigebige Zuwendung § 71 Nr. 1 ErbStG...........................................8
2.1.1 Voll unentgeltliche Schenkung..........................................................9
2.1.2 Gemischte Schenkung....................................................................10
2.1.3 Schenkung unter Auflage...............................................................11
2.1.3.1 Leistungsauflagen.......................................................................11
2.1.3.2 Nutzungs- oder Duldungsauflagen:.............................................12
2.1.4 Schenkung von Betriebsvermögen.................................................13
2.1.5 Zuwendungen zwischen Ehegatten................................................14
2.1.6 Mittelbare Grundstücksschenkung.................................................15
2.1.7 Einzelfälle von Schenkungen i.S.d. § 7 I Nr. 1 ErbStG...................17
2.2 Erwerb durch Vollziehung einer Auflage, § 7 I Nr. 2 ErbStG.............18
2.3 Schenkung bei Vereinbarung der Gütergemeinschaft, § 7 I Nr. 4.....18
2.4 Abfindung für einen Erbverzicht etc., § 7 I Nr. 5 ErbStG...................19
2.5 Stiftung unter Lebenden, § 7 I Nr. 8 ErbStG......................................19
2.6 Schenkung eines Anteils an einer PersGes., § 7 V ErbStG...............20
2.6.1 Schenkung eines Anteils mit Buchwertabfindungsklausel, § 7 V....20
2.6.2 Gewinnschenkung durch überhöhte Gewinnbeteiligung, § 7 VI ....21
2.6.3 Bereicherung durch Ausscheiden eines Gesellschafters § 7 VII ...22
3. Zweckzuwendung, § 1 I Nr. 3, § 8 ErbStG...........................................22
4. Familienstiftung, § 1 I Nr. 4 ErbStG.....................................................23
Lektion 4: Entstehung und Erlöschen der Steuer, §§ 9, 29 ErbStG 24
1. Die Entstehung der Steuer, § 9 ErbStG...............................................24
1.1 §9 I Nr. 1 ErbStG: Erwerb von Todes wegen....................................24
1.2 § 9 I Nr. 2 ErbStG: Schenkung unter Lebenden................................25
1.3 § 9 I Nr. 3 ErbStG: Zweckzuwendung...............................................26
2. Das Erlöschen der Steuer, § 29 ErbStG..............................................26
Lektion 5: Ermittlung der Bereicherung, §§ 10,12 ErbStG................26
1. Steuerpflichtiger Erwerb, § 10 ErbStG.................................................26
1.1 Umfang des Nachlasses....................................................................26
1.2 Zusammenstellung und Bewertung des Nachlasses.........................29
1.3 Mehrere Erwerber, § 121 ErbStG i.V.m. § 3 BewG...........................30
1.4 Erwerb von Anteilen an nicht gewerblicher Personengesellschaft.... 31
2. Nachlassverbindlichkeiten, § 10 V ErbStG..........................................
2 1 Erblasserschulden, § 10 V Nr. 1 ErbStG...........................................^
2.2 Erbfallschulden, § 10 V Nr. 2 ErbStG................................................^
2.3 Erbfallverbindlichkeiten, § 10 V Nr. 3 ErbStG....................................^
2.3.1 Nachgewiesene Kosten.................................................................. .
2.3.2 Pauschalregelung, § 10 V Nr. 3 S. 2 ErbStG..................................f*
2.4 Einschränkung der Abzugsfähigkeit, § 10 VI ErbStG.........................•»
Lektion 6: Bewertungsgrundsätze und -maßstäbe.............................36
1. Stichtag für die Wertermittlung, § 11 ErbStG.......................................*
2. Die Bewertungsmaßstäbe des BewG..................................................|L
3. Bewertungsgrundsätze........................................................................ 7
3.1 Grundsatz der Bewertungseinheit, § 2 I BewG..................................;*
3.2. Grundsatz der Bewertung im ganzen (Gesamtbewertung)...............JB
Lektion 7: Bewertung von Wertpapieren und Anteilen an KapGes...39
1. Begriff des Wertpapiers.......................................................................^
2. Die Bewertung der Wertpapiere mit Kurswert, § 11 I BewG................¦
3. Investmentanteile, § 11 IV BewG.........................................................40
4. Verbriefte Forderungen ohne Kurswert, § 12 I BewG..........................41
5. Bewertung nicht notierter Anteile an KapGes., § 11 II BewG..............41
Lektion 8: Die Bewertung von Forderungen etc., §§12-16 BewG ..42
1. Bewertung von Kapitalforderungen und -schulden, § 12 BewG..........42
1.1 Begriff der Kapitalforderung...............................................................4r
1.2 Sachleistungsanspruch......................................................................42
1.3 Die Bewertung gem. § 12 BewG........................................................43
1.3.1 Bewertung mit dem Nominalwert....................................................43
1.3.2 Uneinbringliche Forderungen, § 12 II BewG...................................43
1.3.3 Zweifelhafte Forderungen, § 12 I BewG.........................................44
1.3.4 Unverzinsliche Forderungen, § 12 III BewG...................................45
1.3.5 Niedrig verzinsliche Forderungen und Schulden............................48
1.3.6 Hochverzinsliche Forderungen.......................................................48
1.3.7 Einlage eines typisch stillen Gesellschafters..................................48
2. Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen, §§ 13 -16 BewG.........49
2.1 Begriff der Nutzungen........................................................................49
2.2 Begriff der Leistungen........................................................................50
2.3 Bewertung der Nutzungen und Leistungen........................................50
2.3.1 Nutzungen und Leistungen auf bestimmte Zeit, § 13 I BewG.........50
2.3.2 Nutzungen und Leistungen auf Lebenszeit, § 14 BewG.................51
2.3.3 Berechnung des Jahreswerts.........................................................51
2.3.4 Begrenzung des Jahreswerts, § 16 BewG......................................52
2.3.5 Höchstzeit - Mindestzeitrenten § 13 12 BewG, Tz. 1.2.5................53
2.3.6 Gemeinsame Rente mehrerer Berechtigten, § 14 III BewG............53
3. Verwendung der kapitalisierten Werte für die ESt...............................54
Lektion 9: Die Bewertung von Grundvermögen..................................55
1. Allgemeines.........................................................................................55
2. Feststellung der Grundbesitzwerte, § 151 I Nr. 1 BewG......................56
2.1 Feststellungsbescheid.......................................................................56
2.2 Form und Inhalt des Feststellungsbescheides, § 151 II BewG..........56
3. Bewertung unbebauter Grundstücke, § 179 BewG.............................59
3.1 Größere oder kleinere Grundstücke..................................................59
3.2 Grundstücke mit übergroßer Tiefe (Vorder- / Hinterland)..................60
3.3 Grundstücke mit anderer Geschossflächenzahl................................60
3.4 Öffnungsklausel, § 198 BewG...........................................................61
4. Bewertung von bebauten Grundstücken, §§ 182- 191 BewG.............61
4.1 Begriff des bebauten Grundstücks, § 180 BewG...............................61
4.2 Bewertungsmethoden........................................................................61
4.3 Bewertung im Vergleichswertverfahren, § 183 BewG.......................62
4.4 Bewertung im Ertragswertverfahren, §§ 184-188 BewG.................63
4.5 Berechnungsbeispiele zum Ertragswertverfahren.............................67
4.6 Bewertung im Sachwertverfahren, § 189 -191 BewG......................69
4.7 Bewertung in Erbbaurechtsfällen, §§ 192-194 BewG.....................72
4.7.1 Bewertung des Erbbaurechts, § 193 BewG....................................72
4.7.2 Bewertung des belasteten Grundstücks, § 194 BewG...................74
4.8 Gebäude auf fremden Grund und Boden, § 195 BewG.....................75
4.8.1 Bewertung des Gebäudes, § 195 II BewG......................................76
4.8.2 Bewertung des Grundstücks, § 195 III BewG.................................77
4.9 Grundstücke im Zustand der Bebauung, § 196 BewG......................77
Lektion 10: Die Bewertung von Betriebsvermögen............................78
1. Allgemeines.........................................................................................78
2. Bewertungsgegenstand: Gewerbebetrieb...........................................78
2.1 Gewerbliches Einzelunternehmen.....................................................78
2.2 Personengesellschaften, § 97 I Nr. 5 BewG i.V.m. § 15 III EStG......79
2.3 Kapitalgesellschaft, § 97 I Nr. 1 BewG..............................................80
3. Beginn und Ende des gewerblichen Betriebs......................................80
4. Begriff des Betriebsvermögens, § 95-97, 99 BewG..........................81
5. Die Bewertung des Betriebsvermögens..............................................81
5.1 Das vereinfachte Ertragswertverfahren, §§ 199 ff BewG...................83
5.2 Die Aufteilung des Unternehmenswerts bei Gesellschaften..............88
5.2.1 Personengeseilschaften, § 97 I a) BewG........................................88
5.2.2 Kapitalgesellschaften, § 97 I b) BewG............................................89
Lektion 11: Die Steuerbefreiungen, §§ 13,13 c ErbStG.....................89
1. Hausrat und andere bewegliche Gegenstände, § 13 I Nr. 1................89
2. Grundbesitz, Sammlungen etc., § 13 I Nr. 2 ErbStG...........................91
3. Grundbesitz für Wohlfahrtszwecke, § 13 I Nr. 3 ErbStG......................91
4. Ehebedingte Zuwendung, § 13 I Nr. 4 a ErbStG.................................91
5. Selbstnutzung durch Erben, § 13 I Nr. 4 b und c ErbStG....................91
6. Befreiung von Schuld gegenüber Erblasser, § 13 I Nr. 5 ErbStG........93
7. Entgelt für Pflege oder Unterhalt, § 13 I Nr. 9 ErbStG.........................93
8. Verzicht auf Geltendmachung des Pflichtteils § 13 I Nr. 11.................93
9. Übliche Gelegenheitsgeschenke, § 13 I Nr. 14 ErbStG.......................93
10. Zuwendungen an Religionsgesellschaften etc...................................93
11. Zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke, § 13 c ErbStG...............94
Lektion 12: Steuerbefreiung für begünstigtes Vermögen..................94
1. Allgemeines.........................................................................................94
2. Begünstigtes Vermögen i.S.d. § 13 b I ErbStG....................................95
3. Ausnahmen vom begünstigten Vermögen, § 13 b II ErbStG...............98
4. „Junges Verwaltungsvermögen, § 13 b II3 ErbStG.........................102
5. DerVerschonungsabschlag von 85 %, § 13 b IV ErbStG..................103
5.1 DerVerschonungsabschlag, § 13 a I, IV ErbStG.............................10^
5.1.1 Mindestlohnsumme 650%, § 13 a l ErbStG.................................103
5.1.2 Ausnahme von der Mindestlohnregelung, § 13 a l 4 ErbStG........104
5.1.3 Rechtsfolge bei Unterschreiten der Mindestlohnsumme, .........104
6. Null-Option: Mindestlohnsumme 1.000 %, § 13 a VIII ErbStG...........105
7. Der Abzugsbetrag, §13 all ErbStG..................................................105
8. Die Behaltensfrist, § 13 a V ErbStG...................................................106
8.1 Veräußerung und Aufgabe, § 13 a V Nr. 1 und 2 ErbStG................106
8.2 Verfügung über Kapges.-Anteile, § 13 aV Nr. 4 ErbStG.................107
8.3 Nachversteuerung bei schädlicher Verfügung, § 13 a V 2...............107
8.4 Nachversteuerung: Behaltensfrist und Mindestlohnsumme.............108
8.5 Ausnahme: keine schädliche Verfügung, § 13 a V 3,4 ErbStG.......108
8.6 Schädliche Überentnahmen, § 13 a V Nr. 3 ErbStG........................109
9. Schuldenabzug bei begünstigtem Vermögen, § 10 VI 4 ErbStG.......109
10. Begünstigtes Vermögen bei Sachvermächtnis etc...........................111
Lektion 13: Die Berechnung der Steuer, §§ 14 -19 ErbStG.............112
1. Die Steuerklassen, §15 ErbStG........................................................H2
2. Persönliche Freibeträge, § 16 ErbStG...............................................113
3. Versorgungsfreibetrag, § 17 ErbStG..................................................113
4. Steuersätze, § 19 ErbStG..................................................................114
4.1 Allgemeines.....................................................................................114
4.2 Härteausgleich, §19 II! ErbStG.......................................................114
4.3. Die Tarifermäßigung gem. § 19 a ErbStG......................................115
5. Übernahme der Steuer durch Schenker, § 10 II ErbStG....................116
Lektion 14: Erfassung früherer Erwerbe, § 14 ErbStG.....................117
1. Einführung.........................................................................................117
2. Mehrere Erwerbe von derselben Person...........................................117
3. Durchführung der Zusammenrechnung.............................................118
Lektion 15: Vor- und Nacherbschaft..................................................120
1. Allgemeines.......................................................................................120
2. Nacherbfoige tritt ein durch Tod des Vorerben, § 6 I11 ErbStG........120
3. Nacherbfolge tritt nicht durch Tod ein, § 6 III ErbStG........................122
Lektion 16: Steuerfestsetzung und Erhebung................................123
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