Verfügbarkeit: Optimale Vermögensübertragung

Optimale Vermögensübertragung: Erbschaft- und Schenkungsteuer

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Götzenberger, Anton-Rudolf (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne Verl. Neue Wirtschafts-Briefe 2010
Ausgabe:	3. Aufl.
Schlagworte:	Schenkungsteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Deutschland Ratgeber
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	578 S.
ISBN:	9783482513930

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adam_text	1 2 2 7 35 36 36 38 SEITE VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 29 TEIL I: WIE DER FISKUS VON ERBVERMOEGEN SOWIE VON ERBFAELLEN UND SCHENKUNGEN KENNTNIS ERLANGT RDN. 1 ALLGEMEINES 2 AUSKUNFTS- UND ANZEIGEPFLICHTEN DER KREDITINSTITUTE 2.1 IN TODESFAELLEN 2.2 IN SCHENKUNGSFAELLEN 2.3 EXKURS: VORSICHT VOR VERTRAEGEN ZU GUNSTEN DRITTER MIT DER BANK, DIE NUR DIE ABWICKLUNG DER KONTOGUTHABEN IM TODESFALL ERLEICHTERN SOLLEN 8 39 3 ANZEIGEPFLICHTEN EINES TREUHANDKOMMANDITISTEN (GRUNDSTUECKSVERWALTUNGS-GMBH) BEIM TOD EINES KOMMANDITISTEN 9 39 4 ANZEIGEPFLICHTEN DER VERSICHERUNGEN BEI DER AUSZAHLUNG VON LEBENSVERSICHERUNGEN 10 40 5 ANZEIGEPFLICHTEN DER GERICHTE, NOTARE UND DIE TOTENLISTEN DER STANDESAEMTER 12 41 6 INTERNE KONTROLLMITTEILUNGEN DER BEWERTUNGS- UND ERBSCHAFTSTEUERSTELLEN 14 43 6.1 LAENDERUEBERGREIFENDE ZUSAMMENARBEIT DER BEWERTUNGS- UND ERBSCHAFTSTEUERSTELLEN 14 43 6.2 KONTROLLMITTEILUNGEN DER ERBSCHAFTSTEUERSTELLEN AN WOHNSITZFINANZAEMTER 16 43 7 KENNTNISERLANGUNG VON AUSLAENDISCHEM ERBVERMOEGEN 17 44 8 INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ZWISCHEN STAATEN MIT MELDEPFLICHTEN FUER BANKEN 19 45 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/992707595 DIGITALISIERT DURCH 26 26 30 31 48 48 50 50 INHALT 9 DIE INFORMATIONSZENTRALE AUSLAND ALS HILFSORGAN ZUR ERMITTLUNG VON FAELLEN DER BESCHRAENKTEN UND ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 25 48 10 KENNTNISNAHME VON ERB- UND SCHENKUNGSFAELLEN DURCH MITWIRKUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 10.1 ERWERBSANZEIGEPFLICHT 10.2 MELDEFREIE GELEGENHEITSGESCHENKE 11 VERJAEHRUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERANSPRUECHE 12 KOENNEN ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERANSPRUECHE VERWIRKT SEIN? 39 53 TEIL II: WIE DER FISKUS ERBVERMOEGEN ERFASST UND STEUERLICH BEWERTET 1 BEWERTUNGSGEGENSTAENDE 1.1 DAS WIRTSCHAFTSGUT UND DIE WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT 1.2 DIE VERMOEGENSARTEN 1.2.1 UEBERBLICK 1.2.2 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 1.2.3 GRUNDVERMOEGEN 1.2.3.1 BEGRIFF 1.2.3.2 ABGRENZUNG DES GRUNDVERMOEGENS VOM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGEN UND BETRIEBSVERMOEGEN 69 63 1.2.3.3 DAS GRUNDSTUECK ALS BEWERTUNGSGEGENSTAND DES GRUNDVERMOEGENS 1.2.4 BETRIEBSVERMOEGEN 2 BEWERTUNGSZEITPUNKT 3 BEWERTUNGSMASSSTAEBE UND BEWERTUNGSMETHODEN 3.1 DER GEMEINE WERT UND SEINE UNTERARTEN 3.2 DIE BEWERTUNG VON WERTPAPIEREN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 3.2.1 BOERSENNOTIERTE WERTPAPIERE ALLER ART 3.2.2 ANTEILE AN BOERSENNOTIERTEN UND NICHT BOERSENNOTIERTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 3.2.2. INHALT RDN, SEITE 3.2.2.3 ANTEILE AN NICHT BOERSENNOTIERTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 95 72 3.2.3 SONSTIGE WERTPAPIERE UND BESONDERE BEWERTUNGSFRAGEN BEI WERTPAPIERDEPOTS 3.2.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 3.3 BEWERTUNG VON KAPITALFORDERUNGEN UND SCHULDEN 3.3.1 ALLGEMEINES 3.3.2 ZINSLOSE UND NIEDRIG VERZINSTE DARLEHEN 3.3.3 VERSICHERUNGSANSPRUECHE 3.3.4 EINLAGEN EINES ATYPISCH UND TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS 3.4 BEWERTUNG VON RENTEN-, LEISTUNGS- UND NUTZUNGSRECHTEN 3.4.1 ALLGEMEINES 3.4.2 BERECHNUNG DES JAHRESWERTS 3.4.3 ZEITRENTEN UND BEFRISTETE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 3.4.4 LEIBRENTEN UND LEBENSLAENGLICHE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN FUER DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 4.1 ALLGEMEINES 4.2 BEWERTUNGSVERFAHREN UEBERBLICK 4.3 DIE WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT (BEWERTUNGSEINHEIT) BEIM BETRIEBSVERMOEGEN 4.4 DIE BEWERTUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 4.4.1 ALLGEMEINES 4.4.2 EIGENE ANTEILE 4.4.3 PAKETZU- UND -ABSCHLAG 4.5 DIE BEWERTUNG DER GEWERBEBETRIEBE (PERSONENGESELLSCHAFTEN UND WIRTSCHAFTSGUETER FREIBERUFLICH TAETIGER) 4.5.1 ERTRAGSWERT UND HIERARCHIE DER BEWERTUNGSVERFAHREN 4.5.2 DAS VEREINFACHTE ERTRAGSWERTVERFAHREN (§ 199 BEWG) 4.5.2.1 ALLGEMEINES 4.5.2.2 DAS VEREINFACHTE ERTRAGSWERTVERFAHREN IM DETAIL 9 INHALT RDN. 4.5.2.2.1 4.5.2.2.2 4.5.2.2.2.1 4.5.2.2.2.2 4.5.2.2.3 4.5.2.2.4 4.5.2.2.5 SCHEMATISCHE UEBERSICHT DER VERFAHRENSSCHRITTE ERTRAGSWERT DES BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGES DER MASSGEBLICHE KAPITALISIERUNGSFAKTOR NETTOWERT DES NICHT BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS BETEILIGUNGEN AN ANDEREN GESELLSCHAFTEN NETTOWERT DES JUNGEN BETRIEBSVERMOEGENS DER SUBSTANZWERT ODER LIQUIDATIONSWERT ALS MINDESTWERT 4.6.1 4.6.2 ALLGEMEINES SUBSTANZWERT BEI UEBERTRAEUNE VON ANTEILEN 165 166 166 178 182 185 187 189 189 106 106 106 112 113 114 116 116 116 4.6 AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 191 117 4.6.3 SUBSTANZWERT BEI UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 193 119 4.6.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 194 120 4.7 ANTEILSWERTERMITTLUNG UND AUFTEILUNG DES GEMEINEN WERTES DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI ANTEILEN AN GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG 195 120 4.8 ANTEILSWERTERMITTLUNG UND AUFTEILUNG DES GEMEINEN WERTES DES BETRIEBSVERMOEGENS UNTER MITGESELLSCHAFTERN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 199 122 4.9 SCHULDENABZUG IN WIRTSCHAFTLICHEM ZUSAMMENHANG MIT ANTEILE INHALT 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.3.3.4 GRUNDSTUECKE GRUNDSTUECKE 5.5.1 5.5.2 5.5.3 5.5.4 5.5.5 SACHWERTVERFAHREN MIT IM BAU BEFINDLICHEN GEBAEUDEN IM ERBBAURECHT ALLGEMEINES WERTERMITTLUNGSMETHODEN UND VERFAHRENSSCHRITTE BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS BEWERTUNG DES ERBBAUGRUNDSTUECKS SONDERFAELLE GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN VERKEHRSWERTS 5.8.1 5.8.2 5.8.3 5.8.4 5.8.5 ALLGEMEINES UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE BEBAUTE GRUNDSTUECKE GRUNDSTUECKE IM ERBBAURECHT UNENTGELTLICHE NUTZUNGSRECHTE RDN. 245 265 270 270 271 272 278 286 288 291 292 292 298 303 313 314 SEITE 141 148 152 152 152 154 159 163 165 167 168 168 170 173 176 177 332 332 333 333 333 179 179 180 18 INHALT 3.2 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.1.4.1 3.1.4.2 3.1.4.3 3.1.4.4 3.1.4.5 3.1.4.5.1 3.1.4.5.2 3.1.5 3.1.5.1 3.1.5.2 3.1.6 3.1.7 3.1.7.1 3.1.7.2 ALLGEMEINES DER ERWERB DURCH ERBANFALL VERMAECHTNISSE UND VERMAECHTNISGLEICHE ERWERBE PFLICHTTEILS-, PFLICHTTEILSERGAENZUNGS- UND ERBERSATZANSPRUECHE ALLGEMEINES NEUREGELUNGEN IM PFLICHTTEILSRECHT DURCH DAS GESETZ ZUR AENDERUNG DES ERB- UND VERJAEHRUNGSRECHTS STEUERLICHE BEWERTUNG BESONDERHEITEN BEI NOCH NICHT VOLLSTAENDIG ABGESCHLOSSENEN GRUNDSTUECKSKAUFVERTRAEGEN EXKURS ZUM ZIVILRECHTLICHEN PFLICHTTEILSRECHT WARUM BOESE" KINDERTROTZ STRAFKLAUSEL MEHR VOM NACHLASSVERMOEGEN ERHALTEN, WENN SIE DEN PFLICHTTEIL FORDERN EIN NIESSBRAUCHSVORBEHALT HEMMT DIE VERJAEHRUNG VON PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHEN SCHENKUNGEN AUF DEN TODESFALL ALLGEMEINES FIKTIVE SCHENKUNGEN AUF DEN TODESFALL BEI DER GESELLSCHAFTERNACHFOLGE VERMOEGENSVORTEILE DURCH VOM ERBLASSER GESCHLOSSENE VERTRAEGE ERGAENZUNGS- UND ERSATZTATBESTAENDE DES ERWERBS VON TODES WEGEN ERWERB DURCH ERFUELLUNG VON AUFLAGEN UND BEDINGUNGEN AUSSCHLAGUNG GEGEN ABFINDUNG SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN 3.2. INHALT RDN. SEITE 3.2.3.2 3.2.4 3.2.4.1 3.2.4.2 3.2.4.3 3.2.4.4 3.2.4.5 GEMISCHTE SCHENKUNGEN UND AUFLAGENSCHENKUNGEN ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS (BEREICHERUNG) BEI SCHENKUNGEN SCHENKUNG OHNE AUFLAGE ODER GEGENLEISTUNG GEMISCHTE SCHENKUNG UND SCHENKUNG UNTER LEISTUNGSAUFLAGE SCHENKUNG UNTER NUTZUNGS- ODER DULDUNGSAUFLAGE MISCHFAELLE ABZUGS(SALDIERUNGS)VERBOT FUER EIGENNUETZIGE" AUFLAGEN (§ 10 ABS. 9 ERBSTG) BESONDERHEITEN BEI DER VOR- UND NACHERBSCHAFT 3.3.1 3.3.2 3.3.3 BEGRIFF STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG ANTRITT DER NACHERBFOLEE MIT DEM TOD DES 452 454 454 455 458 459 460 462 462 465 229 230 230 230 231 232 232 233 233 234 3.3 VORERBEN 468 235 3.3.4 ANTRITT DER NACHERBFOLGE ZU LEBZEITEN DES VORERBEN (EINTRITT EINES BESTIMMTEN EREIGNISSES) 473 238 3.3.5 FREIWILLIGE HERAUSGABE DER VORERBSCHAFT ZU LEBZEITEN DES VORERBEN 476 240 3.4 BESONDERHEITEN BEI ZUWENDUNGEN UNTER EHEGATTEN UND LEBENSPARTNERN I.S. DES LEBENSPARTNERSCHAFTSGESETZES 478 241 3.4.1 GRUNDZUEGE DES GESETZLICHEN ERBRECHTS DES EHEGATTE INHALT RDN. SEITE 3.4.8 BEGRUENDUNG VON GEMEINSCHAFTSKONTEN (ODER-KONTEN) ALS FREIGEBIGE SCHENKUNGSTEUERPFLICHTIGE ZUWENDUNG 505 256 3.4.9 MISSBRAEUCHLICHE VERMOEGENSVERLAGERUNGEN AUFGRUND GUETERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN 508 257 3.4.10 STEUERFALLE: ZAHLUNG GEGEN VERZICHT AUF NACHEHELICHE UNTERHALTSZAHLUNGEN 511 258 3.5 BESONDERHEITEN BEI LEISTUNGEN VON GESELLSCHAFTERN UND DRITTEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 513 260 3.5.1 UEBERSICHT 513 260 3.5.2 LEISTUNGEN EINES GESELLSCHAFTERS AN DIE KAPITALGESELLSCHAFT 514 260 3.5.3 LEISTUNGEN EINES DRITTEN AN DIE KAPITALGESELLSCHAFT 519 263 3.5.4 LEISTUNGEN DER KAPITALGESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER 521 263 3.5.5 WAS BEI LEISTUNGEN VON GESELLSCHAFTERN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS STEUERBARE ZUWENDUNG GILT 522 264 DER STEUERPFLICHTIGE ERWERB (DIE BEREICHERUNG) ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 523 264 4.1 BEGRIFF 523 264 4.2 ABZIEHBARE NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 528 266 528 266 530 268 530 268 532 269 535 270 536 271 537 272 538 272 540 273 543 275 543 275 4.2.1 4.2.2 4.2.2.1 4.2.2.2 4.2.2.3 4.2.2.4 4.2.2.5 4.2.3 4.2.4 4.2.5 4.2.5.1 ALLGEMEINE INHALT RDN. SEITE 4.2.5.2 SCHULDEN UND LASTEN I.V. M. ZU WOHNZWECKEN VERMIETETEN GRUNDSTUECKEN 550 278 4.2.5.3 SCHULDENABZUG BEI TEILWEISE BEFREITEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN 551 278 4.2.5.4 SCHULDENABZUG IN WIRTSCHAFTLICHEM ZUSAMMENHANG MIT BEGUENSTIGTEM BETRIEBSVERMOEGEN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 552 278 4.2.6 SALDIERUNGSVERBOT BEI DER ZUWENDUNG VON ANTEILEN AN GRUNDSTUECKSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN NACH § 10 ABS. 1 SATZ4ERBSTG 553 279 4.2.7 EXKURS: VERERBLICHKEIT VON VERLUSTVORTRAEGEN BEI DER EINKOMMENSTEUER 558 281 4.3 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 559 281 4.3.1 STEUERFREIE GEGENSTAENDE 559 281 4.3.1.1 HAUSRAT UND ANDERE BEWEGLICHE GEGENSTAENDE 560 282 4.3.1.2 GRUNDBESITZTUEMER, KUNSTGEGENSTAENDE UND SAMMLUNGEN 562 282 4.3.1.3 WEITERE STEUERFREIE GEGENSTAENDE ODER ZUWENDUNGEN 4.3.2 STEUERFREIE UEBERTRAGUNG VON GRUNDVERMOEGEN 4.3.2.1 LEBZEITIGE UEBERTRAGUNG DES FAMILIENWOHNHEIMS UNTER EHEGATTEN UND EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERN NACH LPARTG 4.3.2.2 UEBERTRAGUNG DES FAMILIENWOHNHEIMS UNTER EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN VON TODES WEGEN 4.3.2.3 STEUERFREIER ERWERB DES FAMILIENWOHNHEIMS DURCH DIE KINDER VON TODES WEGEN 4.3.3 STEUERBEFREIUNGEN FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE 4.3.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 4.3.5 STEUERBEFREIUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN 4.3.5.1 ALLGEMEINES 4.3.5. RDN. 588 590 591 597 606 606 SEITE 298 300 301 302 306 306 INHALT 4.3.5.3 ABZUGSBETRAG (GLEITENDER) 4.3.5.4 BEGUENSTIGTES BETRIEBSVERMOEGEN UND VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST 4.3.5.4.1 ALLGEMEINES 4.3.5.4.2 BEGUENSTIGTES BETRIEBSVERMOEGEN 4.3.5.4.3 NICHT BEGUENSTIGTES VERWALTUNGSVERMOEGEN IN EINEM BETRIEBSVERMOEGEN (VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST) 4.3.5.4.3.1 ALLGEMEINES 4.3.5.4.3.2 NICHT BEGUENSTIGTES VERWALTUNGSVERMOEGEN IM EINZELNEN 608 307 4.3.5.4.4 BEDINGUNGEN FUER EINE ENDGUELTIGE GEWAEHRUNG DER STEUERBEFREIUNG FUER DAS BETRIEBSVERMOEGEN (LOHNSUMME UND SCHAEDLICHE VORGAENGE INNERHALB DER BEHALTENSFRIST) 4.3.5.4.4.1 ALLGEMEINES 4.3.5.4.4.2 LOHNSUMMENREGELUNG (A 8 AEERBST) 4.3.5.4.4.2.1 MINDESTANZAHL DER BESCHAEFTIGTEN UND BAGATELLGRENZE 4.3.5.4.4.2.2 AUSGANGSLOHNSUMME 4.3.5.4.4.2.3 STEUERLICHE FOLGEN BEI UNTERSCHREITUNG DER LOHNSUMME 4.3.5.4.4.3 BEHALTENSREGELUNGEN (A 9 AEERBST) 4.3.5.4.5 NACHVERSTEUERUNG BEI VERSTOSS GEGEN DIE LOHNSUMMENREGELUNG UND DIE BEHALTENSFRISTEN 652 326 4.3.5.4.6 OPTION FUER EINEN VERSCHONUNGSABSCHLAG VON 100% (VOLLSTAENDIGE BEFREIUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS DURCH OPTIONSVERSCHONUNG) 4.3.5.4.7 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 4. INHALT 5.1.2 5.1.3 5.1.4 STEUERKLASSEN STEUERSAETZE TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON STEUERBEGUENSTIGTEM BETRIEBSVERMOEGEN BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE 5.2.1 5.2.2 ALLGEMEINES WENN DIE SCHENKUNESKETTE UEBER EINEN RDN. 664 673 677 681 681 SEITE 334 337 339 341 341 5.2 ZEITRAUM VON MEHR ALS ZEHN JAHREN HINAUSREICHT 687 346 5.2.3 WENN WAEHREND DES ZEHNJAHRESZEITRAUMES ZUERST DAS NUTZUNGSRECHT, DANN DIE SUBSTANZ UEBERTRAGEN WIRD STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG 6.1 DIE ROLLE DES STEUERSCHULDNERS 6.2 BESONDERHEITEN BEIM ERWERB VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 6.2.1 ALLGEMEINES 6.2.2 WANN UND FUER WEN LOHNT SICH EIN ANTRAG AUF JAHRESVERSTEUERUNG? 6.2.3 BERECHNUNG DER JAHRESSTEUER 6.2.4 DAUER UND FAELLIGKEIT DER JAHRESVERSTEUERUNG 6.2.5 ABLOESUNG DER JAHRESSTEUER 6.3 WENN DASSELBE VERMOEGEN IM FAMILIENKREIS MEHRMALS VERERBT WIRD 702 354 6.4 WENN DER SCHENKER VERSCHENKTES WIEDER ZURUECKFORDERT ODER VERMOEGENSGEGENSTAENDE VON TODES WEGEN DEM SCHENKER WIEDER ZURUECKFALLEN 707 358 6.4.1 ALLGEMEINES 707 358 6.4.2 DIE RUECKFALLKLAUSEL 711 360 6.5 STEUERSTUNDUNG IN HAERTEFAELLEN 712 362 6.5. INHALT RDN. SEITE TEIL V: GESTALTUNGSTIPPS ZUR STEUEROPTIMIERUNG IM ERBFALL UND BEI SCHENKUNGEN RUECKBLICK 736 366 1 OPTIMALE STEUERPLANUNG DURCH SACHKUNDIGE TESTAMENTSGESTALTUNG 739 367 1.1 ALLGEMEINES ZUM TESTAMENT ALS INSTRUMENT ZUR REGELUNG DES ERBGANGS 739 367 1.2 BEISPIELE EINER STEUEROPTIMALEN TESTAMENTSGESTALTUNG 744 369 1.2.1 GEZIELTE FESTLEGUNG VON ERBQUOTEN 744 369 1.2.2 DIREKTE ERBEINSETZUNG NACHRANGIG VERWANDTER (GENERATION-SKIPPING) 746 371 1.2.3 BEWERTUNGSVORTEILE SCHAFFEN MIT TESTAMENTARISCHEN VERMAECHTNISANORDNUNGEN 750 373 2 GESTALTUNGEN UNTER EHEGATTEN 751 373 2.1 GUETERSTANDSSCHAUKEL 751 373 2.2 FAMILIENHEIMSCHAUKEL 752 374 2.3 DIE ENTSCHAERFUNG VON STEUERNACHTEILEN BEIM BERLINER TESTAMENT 753 374 2.3.1 DIE ERBSCHAFTSTEUERLICHE PROBLEMATIK AUF EINEN BLICK 753 374 2.3.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEIM BESTEHENDEN BERLINER TESTAMENT 754 375 2.3.2.1 AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT DURCH DEN UEBERLEBENDEN EHEGATTEN 754 375 2.3.2.2 EIN STEUERTRICK: DIE AUSSCHLAGUNG DURCH DIE SCHLUSSERBEN IM NAMEN DES UEBERLEBENDEN EHEGATTEN 755 376 2.3.2.3 GELTENDMACHUNG VON PFLICHTTEILSANSPRUECHEN IN ABSPRACHE MIT DEM UEBERLEBENDEN EHEGATTEN 757 377 2.3.3 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEI DER KONZIPIERUNGEINES BERLINER TESTAMENTS 758 378 2.3.3.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT VEREINBAREN 758 378 2.3.3.2 GELDVERMAECHTNISSE AUF DEN TOD DES ERSTVERSTERBENDE INHALT RDN. SEITE 2.3.3.3 GELDVERMAECHTNISSE MIT AUF DEN TOD DES UEBERLEBENDEN EHEGATTEN HINAUSGESCHOBENER ERFUELLUNG 760 379 2.3.3.4 GELDVERMAECHTNISSE MIT ZU EINEM FEST BESTIMMTEN ZEITPUNKT HINAUSGESCHOBENER ERFUELLUNG 763 380 2.3.3.5 AUSSETZUNG VON AUFSCHIEBEND BEDINGTEN ODER BEFRISTETEN GELDVERMAECHTNISSEN 2.3.4 ALTERNATIVEN ZUM BERLINER TESTAMENT 2.3.4.1 BARVERMAECHTNIS MIT RENTENOPTION 2.3.4.2 WUERTTEMBERGISCHES MODELL 3 DIE BESTIMMUNG DES OPTIMALEN ERWERBANFALLS- UND BESTEUERUNGSZEITPUNKTES 3.1 ERSATZERWERBE (SURROGATERWERBE) 3.2 WARUM VERLOBTE MIT GROESSEREN GESCHENKEN BIS NACH DER HOCHZEIT WARTEN SOLLTEN 3.3 STEUERSCHONENDE GESTALTUNGEN MIT DER ERBAUSSCHLAGUNG 4 ERBSCHAFTSVERTRAEGE UNTER GESCHWISTERN 5 OPTIMIERUNG DER PERSOENLICHEN FREIBETRAEGE ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN 6 STEUEREFFIZIENTE GESTALTUNGEN MIT DEM NIESSBRAUCH 6.1 ALLGEMEINES 6.2 NIESSBRAUCH ODER VERSORGUNGSRENTE? 6.3 DER NIESSBRAUCH UNTER EHEGATTEN 6.4 DER NIESSBRAUCH IM VERGLEICH ZUR VOR- UND NACHERBSCHAFT 6.5 DIE AUSSCHLAGUNG GEGEN NIESSBRAUCHSABFINDUNG 6.6 WENN DER NIESSBRAUCHER ERBE WIRD 6.7 DER NIESSBRAUCH ZUR STEUEROPTIMIERUNG BEIM GENERATION-SKIPPING 803 405 7 BESTEUERUNG VON UND GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN MIT KAPITAL- UND RENTENLEBENSVERSICHERUNGEN 804 406 7.1 ZUWENDUNGEN AUS KAPITAL- UND RENTENLEBENSVERSICHERUNGEN ZU LEBZEITEN DES VERSICHERUNGSNEHMER INHALT RDN. SEITE 7.4 ABSCHLUSS EINER LEBENSVERSICHERUNG AUF DAS LEBEN DES EHEGATTEN 814 414 7.5 ABSCHLUSS EINER LEBENSVERSICHERUNG AUF DAS LEBEN DES ANDEREN GESCHAEFTSPARTNERS 7.6 PRAEMIENSCHENKUNG 7.7 STEUEROPTIMIERTE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG MIT SOFORT FAELLIGEN RENTENLEBENSVERSICHERUNGEN 7.8 WICHTIG BEI HOHEN ALTERSUNTERSCHIEDEN: DER VERSICHERUNGSNEHMERWECHSEL 7.9 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN IM UNTERNEHMERISCHEN BEREICH 8 STEUERERSPARNISSE DURCH KETTENSCHENKUNGEN 8.1 ALLGEMEINES 8.2 WIE SICH MIT KETTENSCHENKUNGEN LEGAL STEUERN SPAREN LASSEN 9 STEUERSTRATEGIEN MIT MITTELBAREN SCHENKUNGEN 9.1 BEGRIFF 9.2 WANN ZWECKGEBUNDENES SCHENKEN STEUERVORTEILE BRINGT 9.3 HINWEISE FUER DIE SCHENKUNG VON ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE 9.4 ERBSCHAFTSTEUEROPTIMIERTE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG MIT GESCHLOSSENEN IMMOBILIENFONDS 10 STEUEREFFIZIENTE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN EINER GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG MITTELS GENOSSENSCHAFTSANTEILEN 11 STEUERSTRATEGIEN BEI DER SCHENKUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 12 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN IM FIRMENMANTEL: GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN MIT EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN FAMILIENGESELLSCHAFT (FAMILIENPOOL) 12.1 ALLGEMEINES 12.2 DER FAMILIENPOOL UNTER ERBRECHTLICHEN ASPEKTEN 12.2.1 PROBLEMSTELLUNG 12.2.2 PROBLEMLOESUNG MIT DEM FAMILIENPOOL 12.3 DER FAMILIENPOOL ALS FIRMENMANTEL 12.3.1 ALLGEMEINES 12.3. RDN. 871 874 875 876 877 877 880 SEITE 443 446 447 448 449 449 452 INHALT 12.3.2.2 SCHENKUNGSTEUER - GELDGESCHENKE 12.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT: VORTEILE DER VERMOEGENSVERWALTENDEN FAMILIENGESELLSCHAFT AUF EINEN BLICK 13 WAHLRECHT DES NACHERBEN IN INTERNATIONALEN ERBFAELLEN GEZIELT EINSETZEN 14 WIE INLANDSVERMOEGEN STEUERFREI UEBERTRAGEN WERDEN KANN 15 WARUM DER SCHENKER DIE SCHENKUNGSTEUER UEBERNEHMEN SOLLTE 15.1 ALLGEMEINES 15.2 VERMAECHTNIS MIT STEUERUEBERNAHMEKLAUSEL TEIL VI: GESAMTSTEUEROPTIMALE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 1 MIT DER GESAMTSTEUERPLANUNG AUF DER SUCHE NACH DEM STEUEROPTIMUM 901 454 2 UEBERTRAGUNG VON NACH DEM EIGENHEIMRENTENGESETZ GEFOERDERTEN SELBST GENUTZTEN IMMOBILIEN 904 455 3 EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 907 457 3.1 RECHTSINSTITUT DER VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN" 3.2 NEUREGELUNG DES SONDERAUSGABENABZUGS ZUM 1.1.2008 3.3 DIE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN NACH DEM VIERTEN RENTENERLASS 3.3.1 ALLGEMEINES 3.3.2 GEGENSTAND DER VERMOEGENSUEBERGABE 3.3.2.1 ALLGEMEINES 3.3.2.2 BETRIEBSVERPACHTUNG 3.3.2.3 AUSLAENDISCHES BETRIEBSVERMOEGEN 3.3.2. RDN. 923 924 925 926 927 929 930 942 SEITE 465 466 467 467 468 469 470 475 INHALT 3.3.6.1 ALLGEMEINES 3.3.6.2 ERTRAGSPROGNOSE 3.3.7 ANFORDERUNGEN AN DEN UEBERTRAGUNGSVERTRAG 3.3.8 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN - NEUES VERSORGUNGSKONZEPT 3.3.9 VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 3.4 KORRESPONDENZPRINZIP 4 IMMOBILIENUEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DES STUTTGARTER MODELLS" 5 STEUEROPTIMALE UEBERTRAGUNG VON KUNST- UND SAMMLEROBJEKTEN 6 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE BEI DER NIESSBRAUCHSBESTELLUNG UNTER EHEGATTEN 943 475 TEIL VII: GRUNDZUEGE DER STEUEROPTIMALEN UNTERNEHMENSNACHFOLGEPLANUNG 1 DAS UNTERNEHMERTESTAMENT 1.1 ALLGEMEINES 1.2 UNTERNEHMERTESTAMENT UND GESELLSCHAFTSVERTRAG 2 FINANZBEDARFSPLANUNG FUER DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGE 3 DER VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST - MASSGEBLICHE GESTALTUNGEN FUER DIE ERLANGUNG EINER STEUERBEGUENSTIGUNG FUER DAS BETRIEBSVERMOEGEN 4 DER GESELLSCHAFTSANTEIL ALS GEGENSTAND EINER SCHENKUNG 4.1 ALLGEMEINES 4.2 WENN DER GESELLSCHAFTSVERTRAG EINE BUCHWERTKLAUSEL VORSIEHT 966 485 4.3 SCHENKUNG DURCH AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UND UEBERNAHME DES GESCHAEFTSANTEILS DURCH DIE UEBRIGEN GESELLSCHAFTER (FIKTIVER ANTEILSERWERB) 972 487 4. 995 999 999 1002 498 499 499 500 INHALT RDN. SEITE 5.2 ABSCHLUSS EINER POOLVEREINBARUNG (POOLVERTRAG) - SPEZIELL FUER FAMILIENUNTERNEHMER! 982 492 5.3 ALTERNATIVEN ZUR POOLVEREINBARUNG (POOLVERTRAG) 986 494 GETRENNTE UEBERTRAGUNG VON STEUERBEGUENSTIGTEM BETRIEBSVERMOEGEN 987 495 UNTERNEHMENSNACHFOLGEPLANUNG MIT TYPISCH/ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNGEN 990 496 DIE KLEINE AG FUER DEN GENERATIONSWECHSEL IN MITTELSTAENDISCHEN UNTERNEHMEN DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG ALS IDEALE ALTERSSICHERUNG FUER DEN SENIOR 9.1 ALLGEMEINES 9.2 EIN MUSTERFALL 9.3 WAS BEI BETRIEBSAUFSPALTUNGEN UNBEDINGT BEACHTET WERDEN SOLLTE 1003 502 9.4 UNGEWOLLTE BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG UND DEREN VERMEIDUNG 1004 503 TEIL VIII: KANN AUS STEUERLICHER SICHT MIT EINER STIFTUNG DER ERHALT VON VERMOEGEN UEBER GENERATIONEN HINAUS VERWIRKLICHT WERDEN? 1 DIE STIFTUNG ALS MASSGESCHNEIDERTE WUNSCHERBIN 1.1 RECHTSCHARAKTER DER STIFTUNG UND STIFTUNGSERRICHTUNG 1.1.1 ALLGEMEINES 1.1.2 STIFTUNGSARTEN 1.1.2.1 DIE FAMILIENSTIFTUNG 1.1.2.2 DIE UNTERNEHMENSSTIFTUNG 1.1.2.3 DIE DOPPELSTIFTUNG 1.1.2.4 GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN 1.2 STIFTUNGSERRICHTUNG 1.3 WER BENOETIGT EINE STIFTUNG ALS WUNSCHERBIN? 1.4 STICHT DIE WUNSCHERBIN STIFTUNG AUCH PFLICHTTEILSBERECHTIGTE AUS? 2 INHALT RDN. 2.5 LAUFENDE ERSATZERBSCHAFTSBESTEUERUNG DER FAMILIENSTIFTUNG WAEHREND DES BESTEHENS 2.6 ABSCHLIESSENDE BETRACHTUNG GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN 3.1 DIE GEMEINNUETZIGKEIT 3.2 WAS IM RAHMEN DER GEMEINNUETZIGKEIT AN EIGENNUETZLICHEM ERLAUBT IST 3.2.1 ANGEMESSENE UNTERSTUETZUNG DES STIFTERS UND SEINER NAECHSTEN ANGEHOERIGEN 3.2.2 GESETZLICH ERLAUBTE RUECKLAGENBILDUNG 3.2.3 EIGENWIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG IM RAHMEN EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBES 3.3 DIE STEUERVORTEILE IM UEBERBLICK 3.4 DIE STEUERVORTEILE IM EINZELNEN 3.4.1 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERFREIE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 3.4.2 BEI UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN KOENNEN STILLE RESERVEN UNVERSTEUERT IN DIE STIFTUNG UEBERFUEHRT WERDEN 3.4.3 ABSETZBARKEIT DER ZUWENDUNGEN ALS SPENDE 3.4.4 NACHVERSTEUERUNG BEI AUFLOESUNG, SATZUNGSAENDERUNGEN UND RUECKWIRKENDER ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 3.5 ABSCHLIESSENDE BETRACHTUNG GEMEINNUETZIGE NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN (TREUHANDSTIFTUNGEN) - GESTALTUNGSTIPPS ZUR OPTIMALEN VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 4.1 ALLGEMEINES 4.2 BESONDERHEITEN BEI DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 4.3 EINBRINGUNG EIGENER VERMOEGENSGEGENSTAENDE ALS SONDERAUSGABENABZUGFAEHIGE SPENDE 4.4 EIN BEISPIELFALL 4.5 EINBRINGUNG BEREITS GEERBTER UND VERSTEUERTER VERMOEGENSGEGENSTAENDE IN EINE NICHT RECHTSFAEHIGE GEMEINNUETZIGE (UNTER-)STIFTUNG DURCH DIE ERBEN 4. INHALT ANHANG 1. PUNKTESYSTEM FUER DIE BERECHNUNG FIKTIVER BAUJAHRE BEI UMFASSENDER MODERNISIERUNG (A 31 AEBEWGRV) 545 2. VERVIELFAELTIGER FUER DIE ABZINSUNG EINER UNVERZINSLICHEN FORDERUNG ODER SCHULD, DIE NACH BESTIMMTER ZEIT IN EINEM BETRAG FAELLIG IST, IM NENNWERT VON 1* (TABELLE 1 ZUM GLEICH LAUTENDEN LAENDERERLASS VOM 7.12.2001, BSTBL 20011 S. 1041) 547 3. KAPITALWERT EINER WIEDERKEHRENDEN, ZEITLICH BESCHRAENKTEN NUTZUNG ODER LEISTUNG IM JAHRESBETRAG VON 1 * (ENTSPRICHT ANLAGE 9A ZUM BEWG UND TABELLE 7 ZUM GLEICH LAUTENDEN LAENDERERLASS VOM 7.12.2001, BSTBL 20011 S. 1041) 548 4. TABELLE ZUR BERECHNUNG DER BARWERTE DER ZINSDIFFERENZEN FUER HOCH- UND NIEDRIGVERZINSLICHE KAPITALFORDERUNGEN UND SCHULDEN MIT RATENTILGUNG (TABELLE 3 ZUM GLEICH LAUTENDEN LAENDERERLASS VOM 7.12.2001, BSTBL 20011 S. 1041) 549 5. BEWERTUNG EINER LEBENSLAENGLICHEN NUTZUNG ODER LEISTUNG; VERVIELFAELTIGER FUER BEWERTUNGSSTICHTAGE AB 1. JANUAR 2010; ANLAGE ZU § 14 ABS. 1 BEWG (BMF VOM 1.10.2009; BSTBL 2009 I S.1168) 550 6. ANLAGE 23 ZU §187 ABS. 2 SATZ 2 BEWG 554 7. ANLAGE 21 ZU § 185 ABS. 3 SATZ 1, § 193 ABS. 3 SATZ 2, § 194 ABS. 3 SATZ 3 UND § 195 ABS. 2 SATZ 2 UND ABS. 3 SATZ 3 BEWG 554 8. ANLAGE 24 ZU §190 ABS. 1 SATZ 4 UND 5 BEWG 557 9. ANLAGE 25 ZU §191 ABS. 2 BEWG 567 10. ANLAGE 22 ZU § 185 ABS. 3 SATZ 3, § 190 ABS. 2 SATZ 2 BEWG 567 11. ANLAGE 26 ZU § 194 ABS. 3 SATZ 2 UND ABS.4 SOWIE § 195 ABS. 3 SAT
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