Die Belastung durch Einkommensteuer und Sozialabgaben: Entwicklung und Perspektiven
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Bonn
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| adam_text | Inhalt
1. Einleitung.........................................................................................6
2. Bedeutung des Einkommensteuertarifs und Tarif 2007..............8
2.1 Historisch / empirisch......................................................................10
2.2 Der Tarif 2007 im Vergleich mit den Vorgängertarifen..................11
2.3 Die Rolle des Solidaritätszuschlags.................................................19
2.4 Rechtfertigung und Wirkung der progressiven Tarifgestaltung......21
3. Die Entwicklung der Steuer- und Abgabenbelastung im
langfristigen und internationalen Vergleich...............................27
3.1 Methodik..........................................................................................27
3.2 Die Entwicklung der Steuer- und Abgabenquoten..........................30
3.2.1 Steuerquoten im internationalen Vergleich.......................32
3.2.2 Entwicklung der Steuerstruktur.........................................37
3.2.3 Die Einkommensteuerquote natürlicher Personen im
Fokus..................................................................................39
3.3 Belastung von natürlichen Personen bzw. Arbeitnehmern:
Makroperspektive............................................................................40
3.3.1 Entwicklung bis Mitte der 90er Jahre................................40
3.3.2 Entwicklung ab Mitte der 90er Jahre.................................43
3.3.3 Die deutsche Abgabenbelastung in langfristiger
Entwicklung.......................................................................47
3.4 Mikroperspektive: Die Belastung repräsentativer
Abgabenpflichtiger..........................................................................48
3.5 Die Einkommensteuer-Schichtung 2007.........................................52
3.6 Fazit.................................................................................................54
4. Vergleich der Belastung durch Sozialabgaben und
Einkommensteuer..........................................................................56
4.1 Charakter der jeweiligen Abgabenart..............................................56
4.2 Bedeutung von Einkommensteuer und Sozialbeiträgen für die
aktuelle Belastungsentwicklung......................................................59
5. Tarifwahrheit, Tarifwirklichkeit und Verfassungsfragen
bei der Einkommensteuer.............................................................65
5.1 Tarifwahrheit und Bemessungsgrundlage.......................................65
5.2 Verfassungsrechtliche Anforderungen an die Tarif
gestaltung
........67
5.2.1 Tarifverlauf: Was sagt das Verfassungsrecht zu
Progression und „Reichensteuer ?....................................67
5.2.2 Höhe des steuerlichen Existenzminimums........................69
5.2.3 Verfassungsrecht und Anpassung des Tarifs an die
wirtschaftliche Entwicklung..............................................71
5.2.4 Verfassungsgrenze für den Steuerzugriff?.........................74
5.2.5 Sondertarife........................................................................76
5.2.5.1 Entwicklung und volkswirtschaftliche / politik¬
ökonomische Beurteilung............................................76
5.2.5.2 Von der Tarifbegünstigung gewerblicher
Einkünfte zur Reichensteuer für alle: Die
Problematik der §§ 32c und 34a EStG........................76
5.2.5.3 Abgeltungssteuer: Die doppelte (und dreifache)
Duale Einkommensteuer..............................................79
5.2.5.4 Sondertarife und Verfassungsrecht..............................80
6. Politische Ökonomie von Einkommensteuer und
Sozialabgaben.................................................................................84
6.1 Politische Ökonomie der Einkommensteuer....................................86
6.1.1 Der „Displacement-Effekt bei der
Einkommensbesteuerung...................................................88
6.1.2 Politische Ökonomie des Formeltarifs...............................89
6.1.2.1 Formeltarif und „Tarifwirklichkeit ............................91
6.1.2.2
Die
Dynamik
der Tarifwirklichkeit angesichts
heimlicher Steuererhöhungen: Illusion des freien
Willens in der Finanzpolitik?.......................................96
6.2 Politische Ökonomie der Sozialversicherung..................................99
7. Umfang der heimlichen Steuererhöhungen...............................104
7.1 Makroökonomische Schätzungen..................................................104
7.2 Der aktuelle Tarif im preisbereinigten Vergleich zum Tarif
1990...............................................................................................109
8. Aktuelle Vorschläge zum Einkommensteuertarif.....................115
8.1 Institut für Angewandte Wirtschaftsforschung..............................115
8.2 Karl-Bräuer-Institut / Bund der Steuerzahler.................................116
8.3 Institut der deutschen Wirtschaft...................................................117
9. Stellungnahme des IFSt...............................................................118
9.1 Sozialbeiträge oder Einkommensteuer senken?............................118
9.2 Indexierang des Einkommensteuertarifs.......................................123
10. Zusammenfassung.......................................................................126
Literaturverzeichnis............................................................................131
Abkürzungsverzeichnis.......................................................................141
Anhang
I:
Vergleich der Steuerbelastung eines seit 1990 real
konstanten Einkommens.............................................................143
Anhang
II:
Berechnungsgrundlagen..................................................145
Tabellen- und Abbildungsverzeichnis................................................146
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