Die Besteuerung von Reiseanbietern: Reiseleistungen in umsatzsteuerlichen Reihengeschäften
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Diplomica-Verl.
2008
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Inhaltsverzeichnis
VORWORT.I
INHALTSVERZEICHNIS.V
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS.VII
1 Einführung.1
1.1 Entstehung der Vorschriften Ober die Besteuerung von Reisen.1
1.2 Sinn und Zweck der Vorschriften über die Besteuerung von Reisen.5
2 rechtliche grundlagen und rechtsbegriffe.7
2.1 Zivilrechtliche Grundlagen des Reiserechts.7
2.2 Rechtsbegriffe.9
2.2.1 Reise und Reiseleistung.9
2.2.2 Abgrenzung von Reisevorleistung und Eigenleistung.10
2.2.3 Gemischte Leistung.12
3 Die Besteuerung von Reisen mit ausschlieblich eigenen Mitteln.13
3.1 Allgemeines.13
3.2 Überblick.15
3.3 Beherbergungsumsätze.15
3.3.1 Allgemeines.15
3.3.2 Umsatzort.16
3.3.3 Steuerpflicht.18
3.4 Beförderung von Reisenden.21
3.4.1 Allgemeines.21
3.4.2 Umsatzort.23
3.4.3 Sonderregelungen zur Ortsbestimmung bei grenzüberschreitender Beförderung. 26
3.4.4 Billigkeitsmaßnahmen im grenzüberschreitenden Luftverkehr.31
3.4.5 Beförderungseinzelbesteuerung und Durchschnittsbeförderungsentgelt.35
3.4.6 Ermäßigter Steuersatz.38
3.5 Verpflegung von Reisenden.44
3.6 Reiseleitung durch einen Reiseleiter.49
3.7 Veranstaltungen und Ausflüge.52
3.8 Mietwagenumsätze.56
4 Die Besteuerung von Reisen mit ausschlieolich fremden Mitteln. 60
4.1 Allgemeines.60
4.2 Die Tatbestandsvoraussetzungen des § 25 UStG.61
4.2.1 Unternehmer, der die Leistung erbringt.61
4.2.2 Reiseleistungen.63
4.2.3 Ausführung der Leistung im eigenen Namen.66
4.2.4 Nicht für das Unternehmen des Leistungsempfängers bestimmt.68
4.2.5 Reisevorleistungen.74
4.3 Art und Steuerbarkeit der Leistung.80
4.4 Steuerbefreiung für Reiseleistungen.82
4.4.1 Voraussetzungen.82
4.4.2 Nachweis der Steuerbefreiung.89
4.5 Bemessungsgrundlage GEMÄß § 25 Abs. 3 UStG.90
4.5.1 Allgemeines zur Ermittlung der Marge.90
4.5.2 Bemessungsgrundlage bei teils steuerfreien und teils steuerpflichtigen
Reiseleistungen.95
4.5.3 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen oder teilentgeltlichen Reiseleistungen. 98
V
4.5.4 Vereinfachungsregelungen zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage.100
4.6 Steuersatz.104
4.7 Steuerentstehung.105
4.8 Vorsteuerabzug.106
4.8.1 Ausschluss des Vorsteuerabzuges für Reisevorleistungen.106
4.8.2 Vorsteuerabzug für andere Eingangsleistungen.108
4.9 Besonderheiten bei der Rechungslegung.109
4.10 Aufzeichnungspflichten.HO
4.10.1 Allgemeines.HO
4.10.2 Aufzeichnung des Reisepreis.112
4.10.3 Aufzeichnung der Beiträge für Reisevorleistungen.112
4.10.4 Aufzeichnung der Bemessungsgrundlage/Marge.113
5 Die Besteuerung von gemischten Reisen.115
5.1 Allgemeines.115
5.2 Aufteilung der Bemessungsgrundlage in Margen- und
Regelbesteuerung.116
5.3 Gemischte Reisen im Gemeinschafts- und Drittlandsgebiet.120
6 Die Vermittlung von Reiseleistungen durch Reisebüros.126
6.1 Allgemeines.126
6.2 Vermittlung im Zivil- und umsatzsteuerrecht.127
6.3 Ort der Vermittlungsleistung.128
6.4 Steuerpflicht und Steuerbefreiungen.131
6.4.1 Allgemeines.131
6.4.2 Steuerpflichtige Vermittlungsleistungen.132
6.4.3 Steuerfreie Vermittlungsleistungen.136
6.4.4 Nachweis der Steuerbefreiung.140
6.4.5 Verkauf von Flugscheinen.141
6.5 vermittlungsprovision.144
6.6 Vermittlung von gemischten reisen.147
6.7 Zusammentreffen von Reise- und Vermittlungsleistungen.153
7 Fazit.156
LITERATURVERZEICHNIS.,.IX
VERZEICHNIS DER GESETZE.XI
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN.XIII
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS.XIV
VI |
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