Besteuerung der Gesellschaften: Rechtsformen und ihre steuerliche Behandlung
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Heinhold, Michael Lehrbuch Besteuerung der Gesellschaften |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2010
|
| Ausgabe: | 2., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | NWB-Studium Betriebswirtschaft
Lehrbuch |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1. Aufl. u.d.T: Heinhold, Michael: Lehrbuch Besteuerung der Gesellschaften. - Literaturverz. S. 383 - 396 |
| Beschreibung: | XXVII, 403 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482525629 |
Internformat
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IMAGE 1
VORWORT V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
TEIL A: UEBERSICHT UEBER MOEGLICHE RECHTSFORMEN 1
1. KAPITEL: BESTEHENDE RECHTSFORMALTERNATIVEN 1
2. KAPITEL: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE CHARAKTERISTIKA 4
1. ZULAESSIGER UNTERNEHMENSZWECK 4
2. MINDESTANZAHL DER GRUENDER 4
3. MINDESTAUSSTATTUNG MIT GRUENDUNGSKAPITAL (HAFTUNGSKAPITAL) 4
4. RECHTSSTELLUNG UND BEZEICHNUNG DER GESELLSCHAFTER BZW. MITGLIEDER 5
5. HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER BZW. MITGLIEDER 6
6. VERTEILUNG VON GEWINN, VERLUST UND LIQUIDATIONSERLOES 6
7. ENTNAHMEMOEGLICHKEITEN DURCH DIE GESELLSCHAFTER 6
8. LIQUIDIERBARKEIT DER BETEILIGUNG 7
9. LEITUNGSBEFUGNIS 7
10. MITBESTIMMUNG 8
11. KAPITALBESCHAFFUNG 8
12. UNTERNEHMERNACHFOLGE (ERBSCHAFTSFRAGEN) 8
13. RECHNUNGSLEGUNGS-, PRUEFUNGS- UND PUBLIZITAETSPFLICHTEN 9
14. LAUFENDE AUFWENDUNGEN FUER DIE RECHTSFORMEN 10
TEIL B: PERSONENUNTERNEHMEN VS. KAPITALGESELLSCHAFT 11
1. KAPITEL: BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE AUFGRUND DER SUBJEKTIVEN
STEUERPFLICHT 11 1. TRENNUNGSPRINZIP BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN
-TRANSPARENZPRINZIP BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 11
2. MITUNTERNEHMERKONZEPT BEI GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 14
2.1 MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES GESELLSCHAFTERS 14
2.1.1 MITUNTERNEHMERINITIATIVE 15
2.1.2 MITUNTERNEHMERRISIKO 16
2.1.3 GESELLSCHAFTERSTELLUNG 16
2.2 GEWINNERMITTLUNG 17
2.2.1 DIE BEIDEN STUFEN DER GEWINNERMITTLUNG 17
2.2.1.1 DIE ERSTE STUFE DER GEWINNERMITTLUNG-DIE GESAMTHANDSBILANZ 18
2.2.1.2 DIE ZWEITE STUFE DER GEWINNERMITTLUNG-DIE SONDERBILANZ 19 2.2.2
GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN UND NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 21 2.2.3
SONDERBETRIEBSEINNAHMEN-SONDERBETRIEBSAUSGABEN 22
2.2.4 EINHEITLICHE UND GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 23
VII
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/992164338
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
2.2.5 BILANZIERUNGS- UND BUCHFUEHRUNGSGRUNDSAETZE FUER DAS
GESAMTHANDSVERMOEGEN UND DAS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 24 2.2.5.1
EINHEITLICHE BILANZIERUNG IN DER GESAMTHANDSBILANZ 24 2.2.5.2
BUCHFUEHRUNGS-UND BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE FUER DIE SONDERBILANZEN 25 2.2.6
FALLBEISPIEL ZUM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 27
2.3 EXKURS: DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 29
3. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 31
3.1 AUF EBENE DER GESELLSCHAFT 31
3.2 AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 32
3.2.1 GESELLSCHAFTER HAELT ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 32
3.2.2 GESELLSCHAFTER HAELT DIE ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT 32 3.2.3 GESELLSCHAFTER HAELT DIE ANTEILE IM
BETRIEBSVERMOEGEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 33 3.3 BERECHNUNGSBEISPIEL 33
4. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNGFUER PERSONENUNTERNEHMEN 35
2. KAPITEL: ZINSSCHRANKE 44
1. HINTERGRUND DER ZINSSCHRANKE 44
2. ZINSSCHRANKENREGELUNG IM UEBERBLICK 45
2.1 GRUNDSYSTEMATIK 45
2.2 AUSNAHMEN 45
2.3 EBITDA-VORTRAG 47
3. ANWENDUNGSBEREICH 50
3.1 PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 50
3.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 53
3.2.1 ZINSBEGRIFF 53
3.2.2 VERRECHENBARES EBITDA 55
4. ZINSVORTRAG 58
5. RUECKAUSNAHME 59
5.1 STAND-ALONE-KLAUSEL 59
5.2 FALLBEISPIEL: STAND-ALONE-KLAUSEL 61
6. AUSWIRKUNG AUF DIE STEUERBELASTUNG 62
3. KAPITEL: RECHTSFORMUNTERSCHIEDE BEI DEN EINZELNEN STEUERARTEN 64 1.
EINKOMMENSTEUER/KOERPERSCHAFTSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG 64
1.1 UNTERSCHIEDE IN DEN STEUERSAETZEN 64
1.1.1 PERSONENGESELLSCHAFTEN/EINZELUNTERNEHMEN 64
1.1.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN 65
1.2 AUSSCHUETTUNGSPLANUNG: ZUFLUSSPRINZIP VS. FESTSTELLUNGSPRINZIP 66 1.3
UNTERSCHIEDE IN DEN BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 68
1.3.1 GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNGEN AN EINEN GESELLSCHAFTER 69
1.3.2 KAPITALUEBERLASSUNGEN 71
1.3.3 ANDERE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTER 71 1.3.4 DIE FOLGEN VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 71
1.4 VERLUSTE 76
1.4.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 76
1.4.2 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 77
1.5 EXKURS: VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 15A ESTG) 80
1.6 STEUERFREIE EINKOMMENSTEILE 81
VIII
IMAGE 3
1.7 ANTEILSVERAEUSSERUNGEN 83
1.7.1 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 83
1.7.2 VERAEUSSERUNG EINES ANTEILS AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 86
2. GEWERBESTEUER 90
2.1 DER GEWERBESTEUERTARIF 90
2.2 UNTERSCHIEDEIN DEN BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 91
3. SOLIDARITAETSZUSCHLAG 95
4. KAPITALERTRAGSTEUER 95
5. ERBSCHAFTSTEUER 97
5.1 BEWERTUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN 98
5.2 VERSCHONUNGSREGELUNGEN 99
5.3 UNTERSCHIEDE BEI DER BEZAHLUNG 101
TEIL C: KOMBINATION UNTERSCHIEDLICHER RECHTSFORMEN 103
1. KAPITEL: GRUENDE FUER RECHTSFORMKOMBINATIONEN 103
1. HAFTUNGSBEGRENZUNG 103
2. UMGEHUNG VON MITBESTIMMUNGSPFLICHTEN 104
3. PUBLIZITAETSPFLICHTEN/RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN/PRUEFUNGSPFLICHTEN 105
4. REGELUNG DER UNTERNEHMERNACHFOLGE 106
5. STEUERLICHE GRUENDE FUER RECHTSFORMKOMBINATIONEN 106
6. FALLBEISPIEL: VERGLEICH ZWISCHEN OHG UND GMBH 107
2. KAPITEL: DIE KAPITALGESELLSCHAFT & STILL 112
1. WESENSMERKMALE DER STILLEN GESELLSCHAFT 112
1.1 MOTIVE FUER EINE STILLE BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 113
1.1.1 NICHT-STEUERLICHE VORTEILE DER STILLEN BETEILIGUNG 113
1.1.2 STEUERLICHE VORTEILHAFTIGKEIT DER STILLEN GESELLSCHAFT 115
1.2 ZULAESSIGKEIT UND STEUERLICHE ANERKENNUNG DER GMBH & STILL 116
2. ABGRENZUNG GEGENUEBER ANDEREN VERTRAGSVERHAELTNISSEN 120
2.1 ABGRENZUNG DER TYPISCHEN GEGENUEBER DER ATYPISCHEN STILLEN
GESELLSCHAFT 120 2.2 ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN PARTIARISCHEN
SCHULDVERHAELTNISSEN 123 2.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN ATYPISCHER STILLER
GESELLSCHAFT UND GMBH & CO. KG 124 3. BESONDERHEITEN BEI
FAMILIENGESELLSCHAFTEN 125
3.1 RESTRIKTIVITAET DER ANERKENNUNG VON GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSEN MIT
MINDERJAEHRIGEN KINDERN 125
3.2 BEDINGUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG VON STILLEN
GESELLSCHAFTEN MIT FAMILIENANGEHOERIGEN 126
4. BESTEUERUNG DER STILLEN GESELLSCHAFT 129
4.1 BILANZIELLE ERFASSUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 129
4.1.1 BAREINLAGEN 130
4.1.2 SACHEINLAGEN 130
4.1.3 NUTZUNGS- UND DIENSTEINLAGEN 131
4.2 DIE STEUERBELASTUNG BEI TYPISCHER STILLER GESELLSCHAFT 131
4.2.1 EINKOMMENSTEUER, KOERPERSCHAFTSTEUER UND KAPITALERTRAGSTEUER
(ABGELTUNGSTEUER) 132
4.2.1.1 BESTEUERUNG DES TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS 132 4.2.1.2
BESTEUERUNG BEI DER GMBH 138
4.2.2 GEWERBESTEUER 139
IX
IMAGE 4
4.2.3 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 140
4.2.4 ZUSAMMENFASSUNG 140
4.3 BESTEUERUNG DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 141
4.3.1 BETRIEBSVERMOEGEN UND GEWINNERMITTLUNG 141
4.3.2 GEWERBESTEUER 146
4.3.3 ERBSCHAFTS-BZW. SCHENKUNGSTEUER 148
5. UEBERSICHT UEBER DIE BESTEUERUNG DER TYPISCHEN UND ATYPISCHEN
GESELLSCHAFT 148
3. KAPITEL: DIE UNTERBETEILIGUNG 150
1. WESEN, BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE MOTIVE UND ERSCHEINUNGSFORMEN 150
2. DIE UNTERBETEILIGUNG IM ZIVILRECHT 151
2.1 RECHTSGRUNDLAGEN UND RECHTSNATUR DER UNTERBETEILIGUNG 151
2.2 ARTEN VON UNTERBETEILIGUNGEN 152
2.3 ABGRENZUNG ZU AEHNLICHEN RECHTSVERHAELTNISSEN 153
3. DIE UNTERBETEILIGUNG IM STEUERRECHT 154
3.1 DIE TYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 154
3.1.1 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DES TYPISCH UNTERBETEILIGTEN 154
3.1.1.1 UNTERBETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN 154
3.1.1.2 UNTERBETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 156
3.1.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM HAUPTBETEILIGTEN 157
3.2 DIE ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG IM STEUERRECHT 161
3.2.1 GRUNDLAGEN 162
3.2.2 BESTEUERUNG DER ATYPISCH MITUNTERNEHMERISCHEN UNTERBETEILIGUNG 162
3.2.2.1 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DES ATYPISCHEN UNTERBETEILIGTEN 163
3.2.2.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DES HAUPTBETEILIGTEN 165 3.2.3
BESTEUERUNG DER *ATYPISCHEN" UNTERBETEILIGUNG AN EINEM GMBH-ANTEIL 165
3.2.3.1 BEHANDLUNG BEI DER GMBH 167
3.2.3.2 BEHANDLUNG DES HAUPTBETEILIGTEN 167
3.2.3.3 BEHANDLUNG DES UNTERBETEILIGTEN 168
4. KAPITEL: DIE GMBH & CO. KG 170
1. ZIVIL- UND STEUERRECHTLICHE WESENSMERKMALE DER GMBH & CO. KG 170
1.1 DERBEGRIFFDERGMBH&CO. KG 170
1.2 ORGANISATORISCHE GRUNDLAGEN DER GMBH & CO. KG 170
1.3 ZIVILRECHTLICHE VORTEILE DER GMBH & CO. KG 171
1.4 STEUERRECHTLICHEVORTEILEDERGMBH&CO. KG 172
2. ERSCHEINUNGSFORMEN DER GMBH & CO. KG 174
2.1 TYPISCHE GMBH & CO. KG UND PERSONEN- UND BETEILIGUNGSGLEICHE GMBH &
CO. KG 175 2.2 EIN-MANN-GMBH & CO. KG 175
2.3 EINHEITSGESELLSCHAFT 176
2.4 PUBLIKUMS-GMBH & CO. KG 177
2.5 DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG 178
2.6 SCHEIN-GMBH & CO. KG 179
2.7 SONSTIGE FORMEN DER GMBH & CO. KG 179
3. BESONDERHEITEN DER GMBH & CO. KG BEI DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 180
3.1 DIE *GEPRAEGE"-THEORIE 181
3.1.1 DIE BEDEUTUNG DER GEWERBLICHEN PRAEGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
183 3.1.2 MERKMALE GEWERBLICH GEPRAEGTER PERSONENGESELLSCHAFTEN 184
IMAGE 5
3.2 EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER BEI DER GMBH & CO. KG 186
3.2.1 THESAURIERUNGSBESTEUERUNG FUER KOMMANDITISTEN 186
3.2.2 ZINSSCHRANKE 188
3.2.3 BEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER KG UND DEN KOMMANDITISTEN 189 3.2.4
BETEILIGUNG VON KOMMANDITISTEN AN DER KOMPLEMENTAER-GMBH 190 3.2.5
GEWINNVERTEILUNG ZWISCHEN KOMMANDITISTEN UND KOMPLEMENTAER-GMBH 192 3.2.6
LEISTUNGSVERGUETUNGEN DER KG AN DIE GMBH 195
3.2.7 DIE AUSGESTALTUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG DER GMBH & CO. KG 195
3.2.7.1 GESCHAEFTSFUEHRUNG DURCH GESELLSCHAFTER DER KG 195 3.2.7.1.1
UNMITTELBARE GESCHAEFTSFUEHRUNG 195
3.2.7.1.2 MITTELBARE GESCHAEFTSFUEHRUNG 197
3.2.7.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG DURCH NICHT-GESELLSCHAFTER DER KG 199 3.2.7.2.1
UNMITTELBARE GESCHAEFTSFUEHRUNG 200
3.2.7.2.2 MITTELBARE TAETIGKEIT DES GESCHAEFTSFUEHRERS FUER DIE GMBH & CO.
KG 201
3.3 GEWERBESTEUER 202
3.3.1 GEWERBESTEUERSUBJEKTE DER GMBH & CO. KG 202
3.3.2 GEWERBEERTRAG 203
3.4 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER BEI DER GMBH & CO. KG 204
3.5 VERGLEICHENDE UEBERSICHT GMBH & CO. KG 206
5. KAPITEL: DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN (KGAA) 209
1. ERSCHEINUNGSFORMEN DER KGAA 209
2. DIE ZIVILRECHTLICHE STELLUNG DER KGAA 211
2.1 GRUNDSAETZLICHES 212
2.1.1 ELEMENTE DER KG 213
2.1.2 ELEMENTE DER AG 214
2.2 GRUENDUNG, SATZUNG UND HANDELSREGISTEREINTRAGUNG DER KGAA 215 2.3 DIE
ORGANE DER KGAA 215
2.3.1 PERSOENLICH HAFTENDE GESELLSCHAFTER STATT VORSTAND 215
2.3.2 DER AUFSICHTSRAT 217
2.3.3 DIE HAUPTVERSAMMLUNG 219
2.4 RECHNUNGSLEGUNG 220
2.5 WEITERE ZIVILRECHTLICHE EIGENSCHAFTEN DER KGAA 222
3. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE, NICHT-STEUERLICHE VORTEILE DER KGAA IM
VERGLEICH ZU GMBH, AG ODER KG 222
4. DIE BESTEUERUNG DER KGAA 224
4.1 ALLGEMEINES 224
4.2 DIE ERTRAGSBESTEUERUNG DER KGAA ALS KAPITALGESELLSCHAFT 225
4.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUER 225
4.2.2 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG DER KGAA 225
4.2.2.1 GEWINNANTEILE NACH § 9 ABS. 1 NR. 1 KSTG
(KOMPLEMENTAERGEWINNANTEILE UND GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNGEN) 227 4.2.2.2
ANDERE LEISTUNGSVERGUETUNGEN AN DIE KOMPLEMENTAERE 228 4.2.2.3
GEWINNANTEILE, DIEDEN KOMPLEMENTAEREN AUF IHRE AUF DAS
GRUNDKAPITAL GEMACHTE EINLAGE ZUSTEHEN 229
4.2.3 GEWERBESTEUER 230
4.2.4 ZINSSCHRANKE 232
4.2.5 MANTELKAUF 234
XI
IMAGE 6
4.3 DIE ERTRAGSBESTEUERUNG DER KOMPLEMENTAERE 235
4.3.1 NICHT GEWERBESTEUERPFLICHTIGE NATUERLICHE ODER JURISTISCHE PERSON
ALS KOMPLEMENTAER 235
4.3.2 GEWERBESTEUERPFLICHTIGE KOMPLEMENTAERE 238
4.3.2.1 GMBH & CO. KG ALS KOMPLEMENTAER 238
4.3.2.2 GMBH ALS KOMPLEMENTAER 239
4.4 DIE ERTRAGSBESTEUERUNG DER KOMMANDITAKTIONAERE 240
4.4.1 EINKOMMENSTEUER/KOERPERSCHAFTSTEUER 240
4.4.2 GEWERBESTEUER 241
4.5 DIE VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN DER KGAA 242
4.5.1 DIE VERAEUSSERUNG VON KOMPLEMENTAERANTEILEN 242
4.5.2 DIE VERAEUSSERUNG VON KOMMANDITAKTIEN 243
4.6 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER BEI UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER
KGAA 244 4.6.1 VERERBEN BZW. VERSCHENKEN VON KOMMANDITAKTIEN 245
4.6.2 VERERBEN BZW. VERSCHENKEN EINES KOMPLEMENTAERANTEILS 246
TEIL D: DURCH MIET- BZW. PACHTVERTRAEGE VERBUNDENE UNTERNEHMEN 249
1. KAPITEL: NICHTSTEUERLICHE ARGUMENTE FUER DIE TRENNUNG VON BESITZ UND
BETRIEB 251 1. HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 251
2. ERLEICHTERTE KAPITALBESCHAFFUNG 252
3. MITBESTIMMUNGS-UND BETRIEBSVERFASSUNGSRECHT 253
4. EINKOMMENSSICHERUNG DER GESELLSCHAFTER 254
5. SICHERUNG DER UNTERNEHMENSKONTINUITAET BEI UNTERNEHMENSNACHFOLGE 254
2. KAPITEL: DIE BETRIEBSVERPACHTUNG AUS STEUERLICHER SICHT 256
1. WAHLRECHT ZWISCHEN BETRIEBSAUFGABE UND BETRIEBSFORTFUEHRUNG 256
1.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 258
1.2 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 261
1.2.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE 261
1.2.2 BETRIEBSFORTFUEHRUNGSMOEGLICHKEIT 263
1.3 NEGATIVE VORAUSSETZUNG FUER DIE GEWAEHRUNG DES WAHLRECHTS 263
2. STEUERLICHE FOLGEN DER BETRIEBSVERPACHTUNG BEI
BETRIEBSAUFGABEERKLAERUNG 265 2.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG IM ZEITPUNKT DER
BETRIEBSAUFGABE 265
2.2 LAUFENDE BESTEUERUNG WAEHREND DES VERPACHTUNGSZEITRAUMS 267 2.3
BESTEUERUNG BEI BEENDIGUNG DES PACHTVERHAELTNISSES 268
3. STEUERLICHE FOLGEN BEI DER BETRIEBSVERPACHTUNG MIT
BETRIEBSFORTFUEHRUNG 269 3.1 BESTEUERUNG ZUM ZEITPUNKT DES PACHTBEGINNS
269
3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG WAEHREND DER PACHTDAUER 269
3.3 BESTEUERUNG BEI BEENDIGUNG DES PACHTVERHAELTNISSES 270
4. BETRIEBSVERPACHTUNG IM UEBERBLICK 271
5. ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER BEI DER BETRIEBSVERPACHTUNG 272
3. KAPITEL: DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG 274
1. GRUNDLAGE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 274
2. ERSCHEINUNGSFORMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 276
3. VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 278
3.1 PERSONELLE VERFLECHTUNG 278
3.1.1 FAKTISCHE BEHERRSCHUNG 283
3.1.2 BESONDERHEITEN BEI EHEGATTEN ALS GESELLSCHAFTERN 283
3.2 SACHLICHE VERFLECHTUNG 285
XII
IMAGE 7
4. DIE BESTEUERUNG BEI BEGINN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 288
5. BESTEUERUNG WAEHREND DES BESTEHENS DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 290
5.1 DIE BESTEUERUNG DER BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 291
5.1.1 KOERPERSCHAFTSTEUER 291
5.1.2 GEWERBESTEUER 295
5.2 DIE BESTEUERUNG DER BESITZ-PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER
GESELLSCHAFTER 297 5.2.1 EINKOMMENSTEUER 297
5.2.1.1 AN BEIDEN UNTERNEHMEN BETEILIGTE GESELLSCHAFTER UND
NUR-BESITZGESELLSCHAFTER 299
5.2.1.2 NUR-BETRIEBSGESELLSCHAFTER 300
5.2.2 GEWERBESTEUER 301
5.3 DIE BESTEUERUNG DER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER
BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT SOWIE DER BETEILIGUNGEN AN DER
BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 302
5.4 DIE VERTRAEGE ZWISCHEN DER BESITZ-PERSONENGESELLSCHAFT UND DER
BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 303
5.4.1 DER PACHTVERTRAG 303
5.4.1.1 DIE HOEHE DES PACHTZINSES 303
5.4.1.2 KORRESPONDIERENDE BILANZIERUNG BEI SUBSTANZERHALTUNGSPFLICHT DER
BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 305
5.4.2 DARLEHENSVERTRAEGE 307
5.5 DIE VERTRAEGE ZWISCHEN DEN GESELLSCHAFTERN UND DER
BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 309 5.5.1 NUR-BETRIEBSGESELLSCHAFTER 310
5.5.2 DER GESELLSCHAFTER DER BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT IST AUCH
MITUNTERNEHMER DER BESITZ-PERSONENGESELLSCHAFT 310
5.5.2.1 GESCHAEFTSFUEHRERGEHAELTER 310
5.5.2.2 ZAHLUNGEN AUS MIET-/PACHTVERTRAEGEN 310
5.5.2.3 DARLEHENSVERTRAEGE 311
5.5.2.4 WEITERE VERTRAEGE 313
6. BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 314
6.1 GRUENDE FUER DIE BEENDIGUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG UND STEUERLICHE
FOLGEN 314 6.2 VERMEIDUNG DER AUFLOESUNG STILLER RESERVEN 316
7. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSSTEUERGESETZ BEI DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 318
TEIL E: DIE STIFTUNG ALS UNTERNEHMENSRECHTSFORM 321
1. KAPITEL: NICHTSTEUERLICHE ASPEKTE DER STIFTUNG 321
1. UNTERNEHMENSERHALT ALS WESENTLICHER BESTIMMUNGSFAKTOR DER
RECHTSFORMWAHL 321 2. WESENSMERKMALE DER STIFTUNG 322
3. VOR-UND NACHTEILE DER STIFTUNG IM NICHTSTEUERLICHEN BEREICH 324
3.1 VORTEILE 324
3.1.1 HAFTUNGSFRAGEN 325
3.1.2 MITBESTIMMUNG 325
3.1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 326
3.1.4 ERSTELLUNG UND VEROEFFENTLICHUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 327 3.2
NACHTEILE 328
3.2.1 KONTINUITAET VERSUS INFLEXIBILITAET 328
3.2.2 FINANZIERUNGSNACHTEILE 329
XIII
IMAGE 8
2. KAPITEL: BEHANDLUNG WICHTIGER ERSCHEINUNGSFORMEN DER STIFTUNG 331
1. UEBERBLICK UEBER WICHTIGE ERSCHEINUNGSFORMEN VON STIFTUNGEN IM
UNTERNEHMENSBEREICH 331 2. DIE BESTEUERUNG DER STIFTUNGSERRICHTUNG 332
2.1 ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER 332
2.2 EINKOMMEN-/KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM STIFTER 333 3.
DIE LAUFENDE BESTEUERUNG VON STIFTUNGSUNTERNEHMEN 334
3.1 DIE BESTEUERUNG VON UNTERNEHMENS- UND BETEILIGUNGSTRAEGER-STIFTUNG
(STIFTUNGSEBENE) 334
3.1.1 KOERPERSCHAFTSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG 334
3.1.2 GEWERBESTEUER 337
3.1.3 UMSATZSTEUER 337
3.2 DIE BESTEUERUNG DER BEGUENSTIGTEN (DESTINATARE) 338
3.2.1 ERTRAGSTEUERN 338
3.2.2 ERBSCHAFTSTEUER 340
4. DIE FAMILIENSTIFTUNG 340
4.1 MERKMALE DER FAMILIENSTIFTUNG 340
4.2 ERBERSATZSTEUER 341
5. DIE GEMEINNUETZIGE STIFTUNG 342
5.1 DAS WESEN DER GEMEINNUETZIGEN STIFTUNG 342
5.1.1 ANFORDERUNGEN AN STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 343
5.1.2 UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN NACH § 58 AO 344
5.2 STEUERBEGUENSTIGUNGEN FUER STIFTER UND SPENDENGEBER 347
5.2.1 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 347
5.2.2 SPENDENABZUG 347
5.2.3 UEBERTRAGUNG VON VERMOEGEN 350
5.3 DIE BESTEUERUNG DER GEMEINNUETZIGEN STIFTUNG 351
5.3.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER IDEELLEN SPHAERE 352
5.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNGEINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 354
5.3.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES ZWECKBETRIEBS 358
5.3.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERMOEGENSVERWALTUNG 358
5.4 DIE BESTEUERUNG DER DESTINATARE DER GEMEINNUETZIGEN STIFTUNG 359
5.4.1 GRENZEN DER STEUERUNSCHAEDLICHKEIT 359
5.4.2 BESTEUERUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN ZUWENDUNGEN 360
6. DIE STIFTUNG & CO. KG 360
6.1 ZIVILRECHTLICHE VOR- UND NACHTEILE DER STIFTUNG & CO. KG 360
6.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER NICHT GEWERBLICHEN STIFTUNG & CO. KG
362 6.2.1 STEUERPFLICHT 362
6.2.2 STEUERLICHE BESONDERHEITEN DER STIFTUNG & CO. KG IM VERGLEICH ZUR
GEWERBLICH GEPRAEGTEN GMBH & CO. KG 363
ANHANG: ANHANG L: NICHTSTEUERLICHE CHARAKTERISTIKA DER VERSCHIEDENEN
RECHTSFORMEN 367 ANHANG 2: DIE STEUERLICHEN UNTERSCHIEDE ZWISCHEN
PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFT IM UEBERBLICK 379
LITERATURVERZEICHNIS 383
STICHWORTVERZEICHNIS 397
XIV |
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