Unternehmensbesteuerung in China nach der Steuerreform:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2009
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| Ausgabe: | Rechtsstand: Juni 2009 |
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Inhaltsverzeichnis_
VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort.
V
Inhaltsverzeichnis.
VII
Α.
Gesetzgebung, Steuererhebung und Verfahren.1
I.
Gesetzgebung und Auslegung der Normen._1
II.
Chinesische Steuerverwaltung.4
1. Große Reform 1994.4
2. Gliederung der Steuerverwaltung.4
3. Zuweisung des Besteuerungsrechts.7
III.
Besteuerungsverfahren.9
1. Registrierung.9
2. Abmeldung.10
S.Steuererklärung.11
4. Steuereinzug.11
IV.
Betriebsprüfung.13
1. Buchführung und Dokumentation.13
2. Rechte von Steuerbehörden und Steuerpflichtigen.13
V.
Strafen und Zwangsmittel.16
1. Strafen.16
2. Zwangsmittel.17
8. Überblick über einschlägige Einzelsteuern und Reform des chinesischen
Steuerrechts.19
[. Einführung.19
».Direkte Steuern.23
1. Körperschaftsteuer.23
2. Einkommensteuer.24
HS. indirekte Steuern.25
C, Körperschaftsbesteuerung ausländisch investierter Unternehmen.27
I.
Rechtsformen und unbeschränkte Steuerpflicht_.29
1. Rechtsformen für ausländisch investierte Unternehmen.29
Vlil
_Inhaltsverzeichnis
2. Unbeschränkte Steuerpflicht.30
II.
Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage.32
1. Wirtschaftsjahr/Steuerjahr.32
2. Ermittlung der Einkünfte.32
3. Abzugsfähige Aufwendungen.34
4. Nichtabzugsfähige Aufwendungen.41
S.Abschreibungen.41
6. Verluste.43
Ili.
Steuervergünstigungen_._.44
1. Alte Steuervergünstigungen im Überblick.44
2. Neue Steuervergünstigungen im Überblick.48
3. Übergangsregelungen.53
4. Unternehmen in ethnischen Selbstverwaltungszonen/Westregionen.54
5. Steuervergünstigungen für spezielle Industrien und Aktivitäten.55
6. Anschaffung von bestimmten Anlagen.56
ÍV.
Steuersätze und-entrichtung.57
D, Beschränkte Steuerpflicht ausländischer Unternehmen_.59
I.
Ausländische Betriebsstitten.61
1. Innerchinesische Betriebsstättendefinition.62
2. Bemessungsgrundlage.63
II.
Prqjektbesteuerung.65
I.Einleitung.65
I.Rechtsgrundlagen.66
3. Stempelsteuer.67
4. Gsschäftssteuer_.67
5. Mehrwertsteuer auf Lieferungen.67
6. Körperschaftsteuer {Quellensteuer).68
7. Einkommensteuer.70
8. Steuerliche Registrierung und Erklärungspflichten._71
9. Steuerliche Gestaltungshinweise._73
ffl. Ausländische Repräsentanzbüros.75
Inhaltsverzeichnis_IX_
1. Steuerfreie
vs.
steuerpflichtige Aktivitäten.75
2. Besteuerungsverfahren.76
3. Vorrangigkeit der DBA-Regelungen.79
IV.
Weitere beschränkt steuerpflichtige Einkünfte.81
1. Lizenzgebühren.81
3. Zinsen .84
4. Veräußerungsgewinne.85
E. Indirekte Besteuerung ausländischer Unternehmen und Stempelsteuer.87
I.
Chinesisches Umsatzsteuersystem.92
II.
Chinesische Mehrwertsteuer.93
I.Steuersubjekte.93
2. Steuerobjekte.94
3. Steuerbemessungsgrundlage und Steuersätze.105
4. Vorsteuerabzug.106
5. Freihandels- und Exportverabeitungszonen.116
6. Steueranreize für High-Tech- und Softwareindustrien.118
7. Besteuerungsverfahren.119
III.
Geschäftssteuer.,,_.121
1. Einführung in die Geschäftssteuer.121
2. Steuersubjekte.121
3. Steuerobjekte.122
4. Steuersätze.129
5. Bemessungsgrundlage, Vorsteuerabzug und Berechnung.130
6. Steuerschuldner, Steuerentstehung und örtliche Zuständigkeit.131
IV.
Abgrenzung von Mehrwertsteuer und Geschäftssteuer und
deren Bedeutung für die Praxis.,.133
1. Besteuerung von gemischten Verkäufen in der Praxis.134
2. Trennbare Geschäftsaktivitäten.135
3. Auswirkungen auf die Softwareindustrie.—136
V.
Konsumsteuer.138
I.Steuersubjekte.138
Inhaltsverzeichnis
2. Steuerobjekte und Steuersätze.139
3. Veranlagungszeitraum, Zahlung und örtliche Zuständigkeit.144
VI.
Stempelsteuer.146
1. Steuerobjekte.146
2. Ausnahmen.147
3. Steuersätze.148
F. Zölle .151
I.
Entwicklung nach dem WTO-Beitritt.152
1!. Geschlossene Handelsabkommen.153
1. Handelsabkommen mit der ASEAN.153
2. Handelsabkommen mit
Hong Kong.
154
iii.
Zollverfahren und Einfuhrabgaben.156
1. Abfertigung zum freien Verkehr.156
2. Zollbefreiungen.162
3. Zolllagerverfahren.164
4. Vergünstigungen in Freihandels- und Exportverarbeitungszonen_166
IV.
Zollsätze.168
V.
China
Compulsory
Certificate (CCC)
.169
1. Zertifizierungspflichtige Produkte.169
2. Ablauf des Antragsverfahrens.170
Vi. Zollwesen in der Praxis.171
G. Beteiligungsstrukturierung, Kauf und Restrukturierung von
ausländisch investierten Unternehmen.173
I.
Steueroptimafe Beteiligungsstrukturierung der Chinainvestition.174
1. Repatriierung von Gewinnen.175
2. Veräußerungsgewinne bei
Exit
/ Restrukturierung.181
II.
Steueroptimale Wertschöpfungskette für China.186
1. Model!_.186
2. Entscheidungsumfeld_.187
3. Steuerliche und rechtliche Implikationen in China.189
4. Steuerliche und rechtliche Implikationen in Deutschland_.193
Inhaltsverzeichnis Xl
III.
Unternehmenskauf
inchina
.197
1. Zielsetzung von Verkäufer und Erwerber.197
2. Mögliche Transaktionsstrukturen.197
3.
Share
Deal.198
4.
Asset
Deal.199
5. Erwerb mit einer Zwischenholding.200
6. Synopse.201
7. Fallstudie.201
IV.
Restrukturierung von Unternehmen.204
1. Zivilrechtliche Grundlagen.204
2. Steuerliche Regelungen.207
H.Verrechnungspreise.213
I.Entwicklung der Verrechnungspreisvorschriften.214
II.
Verbundene Unternehmen.216
III.
Verrechnungspreismethoden.218
IV.
Dokumentationspflichten.219
V.
Verrechnungspreisprüfung durch die chinesischen Finanzbehörden.221
V!.
Sanktionen.224
VII.
Advance Pricing
Arrangement
(APA)
.225
VIII. Kostenumlageverträge für Forschungs- und Entwicklungskosten.228
(.Holdinggesellschaften.231
I.
Errichtung und Geschäftsgegenstand.232
1. Zulässige Aktivitäten.232
2. Genehmigungsverfahren.235
3. Kapitaleinzahlung und Kapitalverwendung.236
4. Fremdfinanzierung.238
5. Ausschüttung von Dividenden an ausländische Anteilseigner.238
II.
Besteuerung.240
1. Körperschaftsteuer.240
2. Geschäftssteuer.242
III.
Besondere Regelungen für Regional
Headquarter
.243
XII Inhaltsverzeichnis
1. Shanghaier
Regional Headquarter.
243
2. Nationales Regional
Headquarter
.245
і.
Besteuerung der Arbeitseinkünfte von
Expatriates
.247
і.
Arbeitnehmerebene.248
1. Reform des Einkommensteuergesetzes in 1994.248
2. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht in China.250
3. Umfang der Besteuerung von nichtselbstständigen Einkünften.251
4. Steuersätze.254
5. Beispiele.254
6. Hinweise zur Steuergestaltung.257
II.
Unternehmensebene.».259
1. Betriebsausgabenabzug.259
2. Weiterbelastung.260
3. Betriebsstätte des Mutterunternehmens in China.260
Literaturverzeichnis_263
Gesetzliche Grundlagen und Verwaltungsanweisungen.273
Stichwortverzeichnis_.---------,_.289 |
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