Verrechnungspreise und Funktionsverlagerungen 2009: die steuerliche Behandlung von Verrechnungspreisen, insbesondere bei Funktionsverlagerungen, nach der Unternehmensteuerreform 2008
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2009
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Wirtschafts- und Steuerrecht
5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 482 S. |
| ISBN: | 9783832941864 |
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Geleitwort
Vorwort
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 23
Einführung 29
I.
Einleitung 29
II.
Gegenstand der Untersuchung 31
1. Teil: Steuerliche Behandlung von Verrechnungspreisen ab 2008 33
A. Einführung, Grundsätze, Neuerungen, Fragestellungen 35
I.
Einführung und Grundsätze 35
1. Einführung 35
2. Grundsätze internationaler Einkünftezuordnung 36
II.
Neuerungen und Fragestellungen 38
1. Neuerungen 38
2. Fragestellungen 39
B. Tatbestand 40
I.
In Betracht kommende Vorschriften 40
II.
Tatbestandsmerkmale des § 1 AStG 41
1. Verrechnungspreise 42
a) Begriff des Verrechnungspreises 42
b) Neue gesetzliche Definition des Begriffs Verrechnungspreis? 42
aa) Funktion von Klammerdefinitionen 42
bb) Bedeutung der Klammerdefinition des Verrechnungspreises 43
2. Weitere Tatbestandsmerkmale 44
III. Fremdvergleichsgrandsatz
als zentraler Maßstab 46
1. Grundsätze 46
a) Zentraler Grundsatz der Verrechnungspreiskorrektur 46
b) Doppelwirkung des Fremdvergleichsgrandsatzes 48
2. Neue gesetzliche Definition 49
3. Merkmale des Fremdvergleichsgrundsatzes 53
4. Tatbestandskonkretisierung durch neuen § 1
1
2 AStG 54
5. Arten des Fremdvergleichs 56
a) Uneingeschränkter Fremdvergleich 56
b) Eingeschränkter Fremdvergleich 58
c) Hypothetischer Fremdvergleich 59
6. Vorgehen: Funktionsanalyse 59
7. Methoden zur Ermittlung des Fremdvergleichs 62
8. Anwendung des § 1 AStG auf Betriebsstätten? 63
Rechtsfolgen 65
Rechtsfolgen beim uneingeschränkten und beim eingeschränkten
Fremdvergleich 65
1. Bandbreiten bei uneingeschränkt vergleichbaren Werten 65
2. Bandbreiten bei eingeschränkt vergleichbaren Werten 67
3. Medianansatz in § 1
III
4 AStG 69
4. Rechtsfolgen beim hypothetischen Fremdvergleich 71
a) Einigungsbereich 71
b) Wahrscheinlichkeits- und Medianansatz in § 1
III
7 AStG 73
c) Ausnahmevorschrift des § 1
III
8 AStG 75
D. Dokumentation von Verrechnungspreisen und weitere Sonderfragen 77
I.
Preisanpassungsklausel 77
1. Rechtsgrundlagen 78
2. Einordnung in den systematischen Gesamtrahmen 79
a) Einordnung in das bisherige rechtliche Umfeld 79
aa) Gesetzliche Regelungen 79
bb) Erlasse der Finanzverwaltung 80
b) Zweck: Missbrauchsverhinderung 81
c) Verhältnis zu § 42
АО
82
aa)
Verhältnis zu § 42
АО
a.F. 82
bb) Verhältnis zu § 42
АО
n.F. 83
d) Verhältnis zur Funktionsverlagerung 86
3. Tatbestand 86
a) Übersicht über die Tatbestandsvoraussetzungen 87
b)
Kritische
Tatbestandsmerkmale 87
aa)
Begriff der „Wesentlichkeit der immateriellen Wirtschaftsgüter 87
bb) Erhebliche Abweichungen 89
cc) Sachgerechte Anpassungsregelung 91
dd) Angemessener Anpassungsbetrag 92
4. Rechtsfolgen 92
a) Zehn-Jahres-Zeitraum 94
b) Vereinbarkeit mit dem Fremdvergleichsgrundsatz 95
c) Vereinbarkeit mit Bestandskraftregelungen 96
aa) Rechtslage vor Erlass der § 1
III
11 und 12 AStG 96
bb) Rechtslage ab 2008 98
cc) Schlussfolgerung 99
II.
Ermächtigungsnorm zur Rechtsverordnung 100
III.
Konkurrenzen 100
1. Abgrenzung zwischen den in Betracht kommenden Vorschriften 101
a) Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung 101
b) Abgrenzung zur offenen und verdeckten Einlage 102
c) Abgrenzung zur Entnahme 104
d) Abgrenzung zu Art. 9 105
e) Schlussfolgerungen 105
2. Konkurrenzen zwischen den in Betracht kommenden Vorschriften 105
a) Konkurrenzverhältnis bis zum Veranlagungszeitraum 2007 106
b) Konkurrenzverhältnis ab VZ 2008 109
3. Zwischenergebnis 109
4. Denkanstöße 110
a) Übersicht über die Denkmodelle 111
b) Denkanstoß für eine „kleine Lösung 113
aa) Änderungen 114
bb) Lösungsvorschlag 118
c) Denkanstoß für eine „kleinere mittlere Lösung 121
d) Denkanstoß für eine „größere mittlere Lösung 123
e) Denkanstoß für eine „große Lösung 125
f) Denkanstoß für eine „ganz große Lösung 127
IV.
Dokumentation von Verrechnungspreisen 129
1. Verkürzung der Vorlagefrist bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfallen 129
2. Neuregelungen in der GAufzV 131
a) Erweiterung der Definition der außergewöhnlichen Geschäftsvorfälle 131
b) Aufzeichnungspflichten bei Forschung und Entwicklung 133
3. Mitwirkungspflicht ausländischer Unternehmen 135
4. Dokumentationspflichten zu § 1
III
11 und 12 AStG 138
E.
Konformität der steuerlichen Behandlung mit Verfassungsrecht 140
I.
Verstoß des § 1 AStG gegen das Bestimmtheitsgebot 140
II.
Verfassungswidrigkeit einzelner Bestimmungen 141
1. Medianansatz gem. § 1
III
4 AStG 141
2. Preisanpassungsklausel des § 1
III
11 und 12 AStG 143
a) Verstoß gegen Art. 2 GG 143
b) Verstoß gegen das Willkürverbot des Art. 3 GG 146
c) Verstoß gegen das Bestimmtheitsgebot des Art. 20 GG 147
d) Verstoß gegen das Rückwirkungsverbot des Art. 20 GG 147
3. Ermächtigungsnorm des § 1
III
13 AStG 148
F. Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht 153
2. Teil: Steuerliche Behandlung von Funktionsverlagerungen ab 2008 161
A. Einführung, Entwicklung, Fragestellungen 163
I.
Einführung 163
1. Überlegungen bei der OECD 165
a) OECD-Guidelines von 1995 165
b) Aufgriff des Themas im Jahr 2005 165
c) Fortentwicklung des Themas bei der OECD 166
2. Nationale Entwicklungen 167
a) Deutsche Literatur 167
b) Finanzverwaltung 167
III.
Fragestellungen 168
B. Tatbestand 171
I.
Rechtsgrundlagen der Besteuerung 171
1. Rechtsgrundlage vor 2008 171
a) Grundsätze 171
b) Anknüpfungspunkte 173
aa) Grundlagen 173
bb) Fallkonstellationen 174
2. Rechtsgrundlagen ab 2008 175
a) Konstitutive oder deklaratorische Normen? 176
aa) Rechtliche Grundlagen der Besteuerung 176
bb) Bisheriger Meinungsstand 176
cc) Stellung der Finanzverwaltung im gesetzgeberischen Prozess 177
b)
§§111,
Un9AStG
178
c)
Funktionsverlagerangs Verordnung (FVerlV) 178
d)
Geltung der allgemeinen
Berichtigungsvorschriften
181
II.
Tatbestandsvoraussetzungen 181
1. Funktion 182
a) Definition
in der Gesetzesbegründung 183
b)
Definition in der Rechtsverordnung 183
aa) Zusammenfassung gleichartiger Aufgaben 183
bb) einschließlich der dazu gehörigen Chancen und Risiken 184
cc) Erledigung von bestimmten Stellen eines Unternehmens 184
dd) Möglichkeit der Bewertung gem. § 3 FVerlV 185
ее)
Organischer Teil eines Unternehmens 185
ff) Keine Notwendigkeit eines Teilbetriebs 185
gg) Jede Geschäftstätigkeit (Teilfunktion) 185
hh) Zusammenfassung 186
c) Definition im Entwurf des BMF-Schreibens 187
d) Abgrenzung des Wirtschaftsguts zur Funktion 188
aa) Wirtschaftsgut 189
bb) Abgrenzung zur Funktion 191
e) Abgrenzung der Funktion zum (Teil-)Betrieb 193
aa) Teilbetrieb 194
bb) Abgrenzung zur Funktion 195
cc) Betrieb 195
f) Sonstige Abgrenzungen 196
aa) Abgrenzung der Funktion zum Begriff der Funktionsanalyse 196
bb) Differenzierung zwischen Hauptfunktion und Nebenfunktion 196
g) Ergebnis 196
2. Funktionsverlagerung 198
a) Gesetzliche Definition 198
b) Definition in der FVerlV 199
aa) Verlagerung von einem Beteiligten auf den anderen 200
bb) Verlagerungsgegenstand und Einschränkung der Ausübung 200
c) Definition in den VWG-FV-E 200
d) Sonderfalle 201
aa) Teilweise Funktionsverlagerung 201
bb) Zeitweise Funktionsverlagerung 201
cc) Einheitliche Funktionsverlagerung 202
e) Zusammenfassung 202
3. Verlagerung der dazugehörigen Chancen und Risiken 203
a) Zweck des Tatbestandsmerkmals 203
b) Abgrenzung Entrepreneur/Routineunternehmen 204
c) Auswirkung auf die Abgrenzung bei Funktionsänderungen 205
4. Nutzungsüberlassungen gegen Entgelt 206
a) Grundlagen 206
b) Nutzungsüberlassung oder endgültige Übertragung 207
aa)
Abgrenzungskriterien 208
bb)
Neue Regelung in § 4
II
FVerlV 209
5. Schließungserfordernis als (umgeschriebenes Tatbestandsmerkmal? 209
III.
Fallgruppen 210
1. Funktionsausgliederung 211
a) Grundfall 211
b) Abwandlungen zum Grandfall 215
aa) Überlassung von Wirtschaftsgütern bei einer
Funktionsausgliederung 215
bb) Funktionsausgliederung auf ein bestehendes Unternehmen 216
cc) Ausgliederung einer „Teil -Funktion 216
dd) Übertragung des Kundenstamms 218
ее)
Ausgliederung einer Dienstleistungsfunktion 220
ff) Ausgliederang einer deutschen Tochtergesellschaft 220
c) Besondere Fallkonstellationen der Funktionsausgliederung 221
aa) Ausgliederung einer verlustbringenden Funktion 221
bb) Ausgliederung aus wirtschaftlichen Gründen 222
cc) Ausgliederang aus rechtlichen Gründen 223
dd) Ausgliederung aus tatsächlichen Gründen aufgrund
Marktwegfalls im Inland 224
d) Einzelfragen 225
aa) Schließungskosten des abgebenden Unternehmens 225
bb) Assistenzleistungen des abgebenden Unternehmens 225
cc) Finanzierungskosten des aufnehmenden Unternehmens 225
2. Funktionsausweitung 225
a) Definition 226
b) Abgrenzung Lohnfertiger
vs.
Eigenproduzent 227
aa) Definitionen 227
bb) Abgrenzung des Lohn-/Auftragfertigers zum Eigenproduzenten 228
c) Besteuerung nach neuem Recht 231
aa) Gesetzliche Regelung 231
bb) Regelung in der FVerlV 231
cc) Einzelfragen 232
dd) Durchsetzung der Regelung durch die Finanzverwaltung 237
ее)
Gesamtwürdigung 237
3. Funktionsabschmelzung 238
a) Definition 238
b) Abschmelzung bei Vertriebsstrukturen 239
aa) Definitionen 239
bb) Beurteilung der Abschmelzung vom Eigenhändler zum
Kommissionär 245
c) Errichtung einer Prinzipalstruktur 248
4. Funktionsverdoppelung 250
a) Grundlagen 251
aa) Definition 251
bb)
Zweck 252
cc)
Anwendungsfall 253
b)
Steuerliche Behandlung 253
aa)
Ursprüngliche Position der Verwaltung 253
bb) Kritik der Literatur 254
cc) Kritik innerhalb der Verwaltung 255
dd)
Kompromiss:
§ 1
VI
FVerlV 255
ее)
Stellungnahme 256
c) Zwischenergebnis 260
5. Funktionsaufbau 261
a) Verlagerung von Aufträgen auf einen bestehenden
Entrepreneur
261
b)
Ausweitung der bestehenden Funktion eines
Entrepreneurs
262
c)
Ausbau der bestehenden Funktion eines Routineunternehmens 262
IV.
Abgrenzungen 263
1. Verlagerung von Wirtschaftsgütern 263
a) Anwendungsfall 264
b) Abgrenzung zu § 12
I
KStG 264
2. Erbringung von Dienstleistungen 265
3. Personalentsendung 266
4. Keine Funktionsverlagerung aufgrund eines Fremd Vergleichs 268
5. Funktionsabspaltung 268
a) Grundlagen 269
b) Axiom zwischen Funktionsabspaltung und -ausgliederung 271
aa) Bisherige Rechtslage 271
bb) Neue Rechtslage 272
c) Sonderfall: Einschaltung einer Dienstleistungsgesellschaft 274
d) Einzelfragen 275
6.
Funktions
Verlagerung auf mittleres Unternehmen 279
7. Betriebs Verlegung 280
8. Sitzverlegung eines Unternehmens gem. § 12
III
KStG 281
a) Sitzverlegung in einen EU-Staat 282
aa) Erhalten einer inländischen Betriebsstätte 282
bb) Verlagerung der gesamten Betriebsstätte 284
b) Sitzverlegung in einen Nicht-EU-ZEWR-Staat 284
aa) Verbleib einer inländischen Betriebsstätte 284
bb) Verlagerung des ganzen Betriebs ohne Verbleib einer
Betriebsstätte 285
c) Ergebnis 285
9. (Teil-)Betriebsaufgabe und (Teil-)Betriebsveräußerung 285
a) Aufgabe eines (Teil-)Betriebs 286
b) (Teil-)Betriebsveräußerung gem. § 16 EStG 292
aa) Veräußerungen zu einem steuerlich angemessenen Betrag 292
bb) Veräußerungen zu einem steuerlich nicht angemessenen Betrag 293
cc) Ergebnis 295
10. Übertragungen von Sachgesamtheiten nach dem UmwStG 295
11. Unentgeltliche Überlassungen 298
a) Grundregel 299
b) Nutzungsüberlassung oder endgültige Übertragung 299
12. Betriebsstättenkonstellation 299
C. Rechtsfolgen 301
I.
Einführung, Überblick und Fragestellungen 301
1. Einführung 301
2. Überblick 301
3. Fragestellungen 302
II.
Transferpaket 302
1. Einordnung in das Gesamtsystem 303
a) Ansatz nur bei hypothetischem Fremdvergleich? 303
aa) Systematik 303
bb) Regelung in der FVerlV 304
b) Neuer Ansatz 304
c) Weitere Anwendungsregelungen 305
2. Begriff 305
a) Definition im Gesetz 305
b) Definition in der FVerlV 307
c) Abgrenzung des Transferpakets von der Funktion 308
d) Modellvorschlag 310
III.
Grundsatz der Gesamtbewertung 311
1. Geschäftschancenlehre 312
a) Beurteilung von Geschäftschancen 312
b) Wirtschaftsguteigenschaft einer Geschäftschance 315
c) Problem der Bewertung einer Geschäftschance 316
d) Schlussfolgerungen aus der Geschäftschance 317
aa) Nachteile der Übertragung auf Funktionsverlagerungen 318
bb) Überlegungen zur Überwindung der Geschäftschancenlehre 318
cc) Überlegungen zur Überwindung der Geschäftschancenlehre 319
2. Geschäftswert 320
a) Definition des Geschäftswerts 320
b) Aufteilung des Geschäftswerts 323
c) Geschäftswert als Mittel zur Bewertung einer verlagerten Funktion? 323
d) Schlussfolgerungen für die Verwendung des Geschäftswerts als
Bewertungsgröße 326
3. Schlussfolgerung zur Frage der Gesamtbewertung 327
IV.
Gewinnpotential 327
1. Grundlagen der Regelungen zum Gewinnpotenzial 327
a) Einführung 328
b)
Verwendung des § 1
1
2 AStG für die Bewertung 328
2. Definition des Gewinnpotenzials 331
a) Definition im Gesetz 331
b) Definition in der FVerlV 332
aa) Definition des Gewinnpotentials 333
bb) Definition des Barwerts 341
cc) Ergebnis 345
3. Ermittlung des Gewinnpotentials 346
a) Wertermittlung laut der FVerlV 346
aa) Überblick 346
bb) Aspekte bei der Wertermittlung der Gewinnpotenziale 347
cc) Keine Methodenvorgabe für die Wertermittlung 353
dd) Bestimmung des Einigungsbereichs 357
ее)
Ausnahmen des § 4 FVerlV 362
ff) Sonderfalle des § 8 FVerlV 363
b) Kritische Würdigung 365
aa) Methode zur Wertermittlung 365
bb) Entwicklungen bei der Erbschaftsteuerreform 365
cc) Schlussfolgerungen für FVerlV 366
c) Reformvorschlag 367
V.
Ausnahme: Einzelbewertung (Escape-Klausel) 367
1. Einführung 367
a) Überblick 367
b) Grundsatz der Einzelbewertung als Rückausnahme 368
2. Analyse 369
a) Analyse der Begrifflichkeiten 369
aa) Begriff der „Vorteile 369
bb) Sachgerechte Anpassungen 370
b) 1. Ausnahmefall (§ 1
III
10, 1. Alt. AStG) 370
c) 2. Ausnahmefall (§ 1
III
10, 2. Alt. AStG) 372
3. Gesamtbewertung der Escape-Klausel 373
D. Dokumentation von Funktionsverlagerungen 375
I.
Sachverhaltsdokumentation 376
1. Sachverhaltsdokumentation über die Gesamtumstände 377
2. Bedeutung für die Dokumentation des Transferpakets 379
II.
Angemessenheitsdokumentation 380
1. Pflichten bei Angemessenheitsdokumentation 380
2. Bedeutung für die Ertragswertdokumentation 382
III.
Sonstige Auswirkungen der §§90
III,
162
III
u.
IV
АО
auf die
Dokumentation von Funktionsverlagerungen 383
E.
Konformität der steuerlichen Behandlung mit Verfassungsrecht 385
I.
Gesetzliche Regelungen 385
1. Verfassungskonformität der Besteuerung von Funktionsverlagerungen
dem Grunde nach 385
2. § 1
III
9 AStG 386
II.
Regelungen in der FVerlV 387
a) Funktionsverdoppelung (§ 1
VI
FVerlV) 387
b) Funktionsausweitung (§ 2
II
2 FVerlV) 388
aa) Geringfügigkeit 388
bb) Zeitpunkt und Zeitspanne 390
F. Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht und
Internationalem Recht 392
I.
Vereinbarkeit mit internationalen Besteuerungsprinzipien und Völkerrecht 392
1. Internationale Besteuerungsprinzipien 392
2. Völkerrecht und Doppelbesteuerung 394
II.
Vereinbarkeit mit Europarecht 396
1. Funktionsabschmelzung: Errichtung einer Prinzipalstruktur 396
2. Funktionsverlagerungen als Fälle der Wegzugsbesteuerung? 397
a) Maßstäbe beim Wegzug von natürlichen Personen 398
b) Wegzug von juristischen Personen 400
3. Funktionsverlagerung als Fälle der Ausländerdiskriminierung? 400
3. Teil: Zusammenfassung, Schlussfolgerungen, Thesen 405
A. Zusammenfassung 407
I.
Zusammenfassung der Ergebnisse von Teil
I
407
1. Tatbestand 407
a) Definition des Begriffs Verrechnungspreise 407
b) Fremdvergleichsgrundsatz 408
c) Informationstransparenz durch § 1
1
2 AStG 408
d) Arten des Fremdvergleichs 408
aa) Uneingeschränkter Fremdvergleich 408
bb) Eingeschränkter Fremdvergleich 409
cc) Hypothetischer Fremdvergleich 409
e) Funktionsanalyse 409
f) Methoden zur Ermittlung des Fremdvergleichs 409
2. Rechtsfolgen 410
a) Bandbreitenregelungen 410
aa) Bandbreiten bei uneingeschränkt vergleichbaren Werten 410
bb)
Bandbreiten bei eingeschränkt vergleichbaren Werten 410
cc) Medianansatz in § 1
III
4 AStG 410
b) Einigungsbereich beim hypothetischen Fremdvergleich 411
c) Medianansatz beim hypothetischen Fremdvergleich 411
d) Ausnahmevorschrift des § 1
III
8 AStG 411
3. Dokumentation von Verrechnungspreisen und weitere Sonderfragen 411
a) Preisanpassungsklausel 411
b) Ermächtigungsnorm zu Rechtsverordnungen 412
c) Konkurrenzen 412
aa) Konkurrenzverhältnis bis 2007 412
bb) Konkurrenzverhältnis ab 2008 412
cc) Folgerungen für die aktuelle Rechtslage 412
dd) Gliederung des § 1 AStG 412
d) Denkanstöße 413
aa) Kleine Lösung 413
bb) Kleinere, mittlere Lösung 413
cc) Größere, mittlere Lösung 413
dd) Große Lösung 413
ее)
Ganz große Lösung 414
4. Dokumentation von Verrechnungspreisen 414
5. Konformität mit Verfassungsrecht 414
6. Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht und
internationalem Recht 414
II.
Zusammenfassung der Ergebnisse von Teil
II
415
1. Steuerliche Behandlung von Funktionsverlagerungen bis 2007 415
2. Steuerliche Behandlung von Funktionsverlagerungen ab 2008 415
3. Tatbestand 416
a) Funktion 416
b) Funktions
Verlagerung 416
c) Verlagerung der dazugehörigen Chancen und Risiken 416
d) Fallgruppen 416
e)
Funktions
Verdoppelung 417
f) Abgrenzungen 417
aa) Abgrenzungsfälle des § 1
VII
F
Veri
V
417
bb) Funktionsabspaltung 417
cc) Axiom zwischen Funktionsausgliederang und
Funktionsabspaltung 418
dd) Funktionsverlagerung auf ein mittleres Unternehmen 418
ее)
Abgrenzung zur Betriebsverlegung 418
ff) Sitzverlegung eines Unternehmens 418
gg) Abgrenzung zur Betriebsauf
gabe
und Betriebs Veräußerung 419
hh) Abgrenzung zum Umwandlungssteuerrecht 419
ii) Betriebsstättenkonstellationen 419
4. Rechtsfolgen 419
a) Transferpaket
419
b)
Gesamtbewertung der verlagerten
Funktion
419
c)
Gewinnpotenzial 420
aa)
Definition
420
bb)
Ermittlung des Gewinnpotentials 420
5. Escape-Klausel 421
6.
Dokumentation
von Funktionsverlagerungen 421
7. Konformität mit dem Verfassungsrecht 421
8. Übereinstimmung mit Regelungen des Völkerrechts und des Europarechts 421
B. Schlussfolgerungen 422
I.
Schlussfolgerungen aus dem 1. Teil der Arbeit 422
II.
Schlussfolgerangen aus dem 2. Teil der Arbeit 423
С
Thesen 424
Anhang 429
I.
Literaturverzeichnis 429
1. Kommentare 429
a) Kommentare zum Steuerrecht 429
aa) Kommentare zum Außensteuerrecht 429
bb) Kommentare zum Körperschaftsteuerrecht 429
cc) Kommentare zum Einkommensteuerrecht 429
dd) Kommentare zum Bewertungsrecht 430
ее)
Kommentare zur Abgabenordnung 430
ff) Kommentar zur Unternehmensteuerreform 431
b) Kommentare zu sonstigen Rechtsgebieten 431
aa) Kommentar zum Zivilrecht 431
bb) Kommentare zum Handelsrecht 431
cc) Kommentar zum Bilanzrecht 431
dd) Kommentare zum Gesellschaftsrecht 432
ее)
Kommentare zum Grundgesetz 432
2. Lehrbücher, Monographien, Handbücher, Festschriften 433
3. Aufsätze in Fachzeitschriften 439
II.
Sonstige Verzeichnisse 444
1. Internetverzeichnis 444
2. Verzeichnis der verwendeten OECD-Veröffentlichungen 445
III.
Rechtsgrundlagen 445
1. Gesetzliche Grundlagen zu Verrechnungspreisen 445
a) Verdeckte Gewinnausschüttung 445
b) (Verdeckte) Einlage 445
c) Entnahme 447
d) § 1 AStG 447
e) § 90
III AO
450
2. Rechtsverordnungen zu Verrechnungspreisen 451
a) Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV) 451
b) Funktionsverlagerungsverordnung 458
aa) Verordnung 458
bb) Begründung zur Funktionsverlagerungsverordnung 464
3. Verwaltungsanweisungen 482
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