Die Besteuerung von Sportvereinen:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
BWV, Berliner Wiss.-Verl.
2008
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Juristische Weiterbildung : Sportrecht
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Erstes Kapitel: Die Besteuerung von Sportvereinen 1
A) Allgemeines 1
B) Vereinsformen 2
I. Rechtsfähiger Verein 3
II. Nichtrechtsfahiger Verein 3
III. Regionale Untergliederungen 4
IV. Funktionale Untergliederungen 4
C) Steuerrechtliche Begünstigungen 5
I. Steuerbefreiungen 5
II. Steuerermäßigung bei der Umsatzsteuer 5
III. Spendenabzug für Zuwendungen 6
IV. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 26 und Nr. 26 a EStG 6
D) Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit 6
E) Gemeinnützige Zwecke i. S. d. § 52 AO 7
I. Förderung der Allgemeinheit 7
1. Höhe der Beiträge 8
2. MitgliedsbeiträgeMimlagen 10
3. Aufnahmegebühren 10
II. Förderung des Sports 11
F) Selbstlosigkeit 19
I. Mittelverwendung 20
II. Zeitnahe Mittelverwendung 21
III. Zulässiges Vermögen 22
IV. Vergabe von Darlehen 23
V. Mittelverwendungsrechnung 24
VI Inhaltsverzeichnis
VI. Zuwendungen an Mitglieder 25
VII. Vermögensbindung 27
G) Unmittelbarkeit 29
I. Hilfspersonen 29
II. Dachverband/Dachorganisation 31
H) Unschädliche Betätigungen 32
I. Fördervereine 32
II. Teilweise Mittelweitergabe an andere Körperschaften 34
III. Überlassung von Arbeitskräften 35
IV. Überlassung von Räumen 36
V. Gesellige Veranstaltungen 36
VI. Förderung des bezahlten Sports 37
I) Rücklagenbildung bei steuerbegünstigten Sportvereinen 37
I. Zweckgebundene Rücklagen nach § 58 Nr. 6 AO 38
II. Freie Rücklagen nach § 58 Nr. 7 a AO 41
III. Rücklagen zum Erhalt der Beteiligungsquote (§ 58 Nr. 7 b AO) 43
IV. Ansparrücklage bei neu errichteten Stiftungen 44
V. Rücklagen in der Vermögensverwaltung 45
VI. Rücklagen im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb 45
J) Die Tätigkeitsbereiche eines gemeinnützigen Sportvereins 47
I. Ideeller Bereich 48
II. Vermögensverwaltung 49
III. Die Besteuerung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe 50
IV. Zweckbetriebe 51
1. Sportliche Veranstaltungen i. S.d. § 67 a AO 52
2. Begriff der „sportlichen Veranstaltung 52
3. Einzelfälle 54
4. Übersicht über den Regelungsinhalt des § 67 a AO 56
a) Zweckbetriebsgrenze nach § 67 a Abs. 1 AO 56
b) Option nach § 67 a Abs. 2 AO 59
Inhaltsverzeichnis VII
c) Zweckbetriebe i. S. d. § 67 a Abs. 3 AO 60
d) Bezahlter Sportler 62
5. Lotterien/Tombolas 63
V. Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe 65
1. Besteuerungsgrenze 66
2. Zellteilungsverbot 68
3. Errichtung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe 69
4. Nutzung ideellen Vermögens im steuerpflichtigen Bereich 71
5. Verluste in wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben 71
6. Werbung durch Sportvereine 74
7. Beendigung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe 80
a) Betriebsveräußerung 80
b) Beendigung durch Betriebsaufgabe 81
8. Gewinnpauschalierung im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb 81
VI. Zusammenschluss zu einer Personengesellschaft 82
K) Anforderungen an die Satzung 84
L) Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung 86
I. Unzulässige Mittelthesaurierung 87
II. Aufzeichnungen 88
III. Folgen von Verstößen gegen die Anforderungen
an die tatsächliche Geschäftsführung 90
1. Aberkennung nach Erteilung von Freistellungsbescheiden 90
2. Steuerliche Folgen des Entzugs der Steuerbegünstigung 91
M) Freistellungsverfahren 95
N) Haftung der gesetzlichen Vertreter eines Sportvereins 97
Zweites Kapitel: Spendenabzug 101
A) Spendenbegriff. 101
I. Unentgeltlichkeit 102
II. Freiwilligkeit 103
VIII Inhaltsverzeichnis
B) Sponsoring 104
I. Beurteilung des Sponsors 104
II. Sponsoreinnahmen beim steuerbegünstigten Sportverein 106
III. Besonderheiten bei VIP-Logen 107
C) Behandlung von Mitgliedsbeiträgen 109
D) Gegenstand der Spende 110
I. Geldzuwendungen 110
II. Sachzuwendungen 111
III. Bewertung 111
1. Sachspenden aus dem Betriebsvermögen 111
2. Sachspenden aus dem Privatvermögen 112
IV. Verzicht auf Erstattungsansprüche 113
E) Form und Inhalt einer Zuwendungsbestätigung 115
F) Besondere Aufzeichnungspflichten über erhaltene Zuwendungen 118
G) Höhe des Spendenabzugs 119
H) Spendenhaftung 120
I. Vertrauensschutz 120
II. Ausstellerhaftung 121
III. Veranlasserhaftung 121
IV. Haftungsschuldner 122
V.Verfahren 123
Drittes Kapitel: Umsatzsteuer 125
A) Sportvereine als umsatzsteuerliche Unternehmer 125
B) Rahmen des Unternehmens 126
C) Steuerpflichtige Umsätze 127
D) Mitgliedsbeiträge an Sportvereine 128
E) Steuerbefreiung für sportliche Veranstaltungen 132
F) Besteuerung der Sportstättenüberlassung 134
G) Unentgeltliche Wertabgaben 135
Inhaltsverzeichnis IX
H) Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer 138
I) Vorsteuerabzug 138
J) Vorsteuerpauschalierung 142
K) Kleinunternehmerregelung 143
L) Bezug von Leistungen ausländischer Unternehmer 144
Viertes Kapitel: Der Verein als Arbeitgeber 147
A) Beschäftigung von Ehrenamtlichen 147
B) Arbeitnehmerstellung 149
C) Nebenberufliche Tätigkeit 151
D) Zahlung von Auslagenersatz 152
E) Lohnsteuerpauschalierung für bestimmte Arbeitgeberleistungen 152
F) Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse („Mini-Jobs ) 153
I. Beurteilung von „Mini-Jobs ab dem 01.04.2003 154
II. Geringfügig entlohnte Beschäftigungen (sog. „Mini-Jobs ) 154
III. Kurzfristige Mini-Jobs 155
IV. Besteuerung nach Lohnsteuerkarte 157
V. Pauschalbesteuerung 157
G) Übungsleiterpauschale i.S.d. § 3 Nr. 26 EStG 158
H) Freibetrag für ehrenamtliche Tätigkeiten 160
I) Sportler als Arbeitnehmer 162
J) Amateursportler 164
K) Selbständiger Sportler 164
L) Steuerabzug bei der Beschäftigung ausländischer Sportler 165
I. Allgemeines 165
II. Steuerpflichtige Einkünfte i. S. d. § 49 EStG 166
III. Beschränkt steuerpflichtiger Sportler als Arbeitnehmer 167
IV. Einkünfte aus der Ausübung oder Verwertung
einer Tätigkeit als Berufssportler 168
V. Abzugsverpflichteter (§ 50 a Abs. 5 Satz 2 EStG) 168
X Inhaltsverzeichnis
VI. Bemessungsgrandlage für den Steuerabzug
(§ 50 a Abs. 4 Sätze 3 und 4 EStG) 170
VII. Höhe des Steuersatzes (§ 50 a Abs. 4 Satz 2 EStG) 172
VIII. Verfahren 174
IX. Entlastung aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen 175
Anlage I: Muster von Zuwendungsbestätigungen
steuerbegünstigter Sportvereine 177
A) Zuwendungsbestätigung - Geldzuwendung an einen Sportverein 177
B) Zuwendungsbestätigung- Sachzuwendung an einen Sportverein 179
Anlage II: Mustersatzung eines steuerbegünstigten Sportvereins 181
Literaturverzeichnis 185
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