Die japanischen Doppelbesteuerungsabkommen im Lichte des OECD- und UN-Musterabkommens:
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Linde
2008
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Titel: Die japanischen Doppelbesteuerungsabkommen im Lichte des OECD- und UN-Musterabkommens
Autor: Daurer, Veronika
Jahr: 2008
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis. 11
Abbildungsverzeichnis . 13
1. Einleitung. 15
2. Theoretische Grundlagen . 17
2.1. Doppelbesteuerung . 17
2.1.1. Formen der Doppelbesteuerung. 17
2.1.2. Ursachen der Doppelbesteuerung . 18
2.1.3. Vermeidung der Doppelbesteuerung. 19
2.2. Doppelbesteuerungsabkommen und Vertragsmuster. 20
2.2.1. Entwicklung und Bedeutung von DBA und
Vertragsmustern . 20
2.2.1.1. Das OECD-Musterabkommen. 21
2.2.1.2. Das UN-Musterabkommen . 21
2.2.2. Rechtliche Grundlagen. 22
2.3. Einführung in das japanische Steuerrecht. 23
2.3.1. Das japanische Steuersystem-allgemein . 23
2.3.2. Internationales Steuerrecht - Inbound Aktivitäten. 26
2.3.2.1. Ausländische natürliche Personen . 26
2.3.2.2. Ausländische juristische Personen. 28
2.3.3. Internationales Steuerrecht - Outbound Aktivitäten. 29
2.3.3.1. Anrechnung ausländischer Steuer. 29
2.3.3.2. Verrechnungspreise, Thin Capitalization und
sonstige Regelungen . 30
2.3.4. Zusammenfassung. 31
3. Analytischer Teil. 32
3.1. Die DBA-Partner Japans. 32
3.2. Die Abweichungen der japanischen DBA von den
Musterabkommen . 35
3.2.1. Persönlicher und sachlicher Geltungsbereich . 36
3.2.2. Begriffsbestimmungen. 37
3.2.2.1. Allgemeine Begriffsbestimmungen
(Art. 3 OECD-MA). 37
3.2.2.2. Ansässige Person (Art. 4 OECD-MA). 38
3.2.2.3. Betriebstätte (Art 5. OECD-MA). 41
3.2.3. Verteilungsnormen . 44
3.2.3.1. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
(Art. 6 OECD-MA). 44
3.2.3.2. Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) . 45
Inhaltsverzeichnis
3.2.3.3. Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt
(Art. 8 OECD-MA). 46
3.2.3.4. Verbundene Unternehmen (Art. 9 OECD-MA). 47
3.2.3.5. Dividenden (Art. 10 OECD-MA) . 48
3.2.3.6. Zinsen (Art. 11 OECD-MA). 50
3.2.3.7. Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA). 52
3.2.3.8. Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen
(Art. 13 OECD-MA). 54
3.2.3.9. Selbständige Arbeit (Art. 14 OECD-MA) . 57
3.2.3.10. Einkünfte aus unselbständiger Arbeit
(Art. 15 OECD-MA). 58
3.2.3.11. Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen
(Art. 16 OECD-MA). 59
3.2.3.12. Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA). 60
3.2.3.13. Ruhegehälter (Art. 18 OECD-MA) . 61
3.2.3.14. Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA). 63
3.2.3.15. Studenten (Art. 20 OECD-MA). 64
3.2.3.16. Andere Einkünfte (Art. 21 OECD-MA) . 66
3.2.3.17. Nicht im OECD-MA enthaltene
Verteilungsnormen. 68
3.2.4. Besteuerung des Vermögens . 69
3.2.5. Methodenartikel . 69
3.2.6. Besondere Bestimmungen und Schlussbestimmungen. 72
3.2.6.1. Gleichbehandlung (Art. 24 OECD-MA) . 72
3.2.6.2. Verständigungsverfahren (Art. 25 OECD-MA). 73
3.2.6.3. Informationsaustausch (Art. 26 OECD-MA) . 74
3.2.6.4. Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern
(Art. 27 OECD-MA). 75
3.2.6.5. Mitglieder diplomatischer Missionen und
konsularischer Vertretungen
(Art. 28 OECD-MA). 75
3.2.6.6. Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs
(Art. 29 OECD-MA). 75
3.2.6.7. Sonstige besondere Bestimmungen
(nicht im OECD-MA enthalten) . 76
3.2.6.8. Inkrafttreten (Art. 30 OECD-MA) und
Kündigung (Art. 31 OECD-MA). 79
3.3. Die außer Kraft getretenen DBA Japans. 80
3.4. Die Ableitung einer Abkommenspolitik . 85
3.4.1. Abweichungen aufgrund von Besonderheiten im
japanischen Steuerrecht. 86
3.4.1.1. Sachlicher Geltungsbereich . 86
Inhaltsverzeichnis
3.4.1.2. Ansässige Personen . 86
3.4.1.3. Betriebstätte . 87
3.4.1.4. Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt. 88
3.4.1.5. Zinsen. 89
3.4.1.6. Lizenzgebühren. 89
3.4.1.7. Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen. 90
3.4.1.8. Künstler und Sportler. 91
3.4.1.9. Öffentlicher Dienst . 91
3.4.1.10. Andere Einkünfte. 91
3.4.1.11. Methodenartikel. 93
3.4.1.12. Zusammenfassung . 94
3.4.2. Abweichungen aufgrund unterschiedlicher wirtschaftlicher
Gegebenheiten der Vertragspartner. 95
3.4.2.1. Betriebstätte . 96
3.4.2.2. Untemehmensgewinne (Art. 7 Abs. 3 UN-MA) . 97
3.4.2.3. Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt. 97
3.4.2.4. Lizenzgebühren. 97
3.4.2.5. Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen. 98
3.4.2.6. Selbständige Arbeit. 98
3.4.2.7. Andere Einkünfte. 98
3.4.2.8. Zusammenfassung . 99
3.4.3. Abweichungen im Zeitablauf. 100
3.4.3.1. Cluster 1 . 100
3.4.3.2. Cluster 2. 102
3.4.3.3. Cluster 3 . 102
3.4.3.4. Zusammenfassung . 107
4. Zusammenfassung. 108
Anhang. 109
Anhang A. 109
Anhang B. 110
AnhangC. 111
Literaturverzeichnis. 117 |
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