Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Scheffler, Wolfram Besteuerung der grenzüberschreitenden Unternehmenstätigkeit |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Vahlen
2009
|
| Ausgabe: | 3., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XXX, 622 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783800636143 |
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Inhaltsübersicht
Vorwort.
V
Inhaltsverzeichnis.
IX
Abbildungsverzeichnis. XVII
Tabellenverzeichnis. XIX
Abkürzungsverzeichnis. XXV
1. Zusammenhang zwischen betriebswirtschaftlichen Überlegungen und
steuerrechtlichen Normen. 1
2. Internationale Unternehmensbesteuerung aus betriebswirtschaftlicher
Sicht. 7
2.1 Doppelbesteuerung. 7
2.2 Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung. 75
2.3 Minderbesteuerung . 94
2.4 Umsatzsteuer. 108
3. Internationale Unternehmensbesteuerung aus rechtlicher Sicht. 113
3.1 Begriff und Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts. 113
3.2 Recht der Europäischen Union. 114
3.3 Innerstaatliches Außensteuerrecht. 154
3.4 Doppelbesteuerungsabkommen. 197
3.5 Weitere Quellen des internationalen Steuerrechts. 232
3.6 Konsequenzen des Rechts der Europäischen Union und der Doppel¬
besteuerungsabkommen auf die Steuerpolitik in Deutschland. 233
4. Ertragsbesteuerung inländischer Unternehmen mit grenzüberschreitender
Geschäftstätigkeit. 245
4.1 Einflussfaktoren auf die Wahl der Organisationsform und deren
Bedeutung für die Steuerplanung. 245
4.2 Besteuerung von Direktgeschäften. 248
4.3 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer rechtlich
unselbständigen Niederlassung (Betriebsstätte). 262
4.4 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Beteiligung an
einer Tochterkapitalgesellschaft. 286
4.5 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Tochterpersonen¬
gesellschaft . 328
5. Empfehlungen zur Rechtsform und Finanzierung einer Auslands¬
investition . 339
5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien. 339
5.2 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Eigenkapital. 343
5.3 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Fremdkapital. 390
5.4 Im Ausland Verluste. 407
5.5 Steuerplanung einer Mutterkapitalgesellschaft durch Errichtung einer
Holdinggesellschaft mit Sitz im Ausland. 410
VIII Inhaltsübersicht
6. Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung im international tätigen
Unternehmen. 417
6.1 Gemeinsame Betrachtung von Betriebsstätten und Tochterkapital¬
gesellschaften . 418
6.2 Rechtsgrundlagen. 424
6.3 Merkmale des Fremdvergleichs. 452
6.4 Verrechnungspreismethoden. 466
6.5 Erfassung von Wechselkursänderungen . 486
6.6 Anwendungsfälle . 489
6.7 Einfluss der Besteuerung auf die Verteilung von betrieblichen
Funktionen im international tätigen Unternehmen. 527
7. Umsatzsteuer bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit. 555
7.1 Konzepte zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden
Leistungsaustauschs. 555
7.2 Lieferungen in Drittstaaten. 569
7.3 Lieferungen in einen anderen Mitgliedstaat der EU. 573
7.4 Sonstige Leistungen an einen ausländische Abnehmer. 584
7.5 Besonderheiten bei ausländischen Betriebsstätten. 590
7.6 Besonderheiten bei ausländischen Tochterkapitalgesellschaften. 591
Literaturverzeichnis. 593
Stichwortverzeichnis. 617
Inhaltsverzeichnis
Vorwort.
V
Inhaltsübersicht.
VII
Abbildungsverzeichnis. XVII
Tabellenverzeichnis. XIX
Abkürzungsverzeichnis. XXV
1. Zusammenhang zwischen betriebswirtschaftlichen Überlegungen und
steuerrechtlichen Normen. 1
2. Internationale Unternehmensbesteuerung aus betriebswirtschaftlicher
Sicht. 7
2.1 Doppelbesteuerung. 7
2.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung. 7
2.1.2 Ursachen und Konsequenzen von Doppelbesteuerungen. 9
2.1.3 Anrechnungsmethode und Freistellungsmethode als Grundformen
zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen. 14
2.1.3.1 Grundsätzliche Wirkungen im Gewinnfall. 15
2.1.3.2 Grundsätzliche Wirkungen im Verlustfall. 19
2.1.3.3 Einfluss von progressiven Steuertarifen. 25
2.1.4 Vor- und Nachteile der Anrechnungs- und der Freistellungsmethode . 30
2.1.4.1 Bestehen eines Anrechnungshöchstbetrags als Grundproblem der
Anrechnungsmethode . 31
2.1.4.2 Rechtfertigung der Zweiteilung in inländische und in ausländische
Einkünfte als Grundproblem der Freistellungsmethode. 40
2.1.4.2.1 Versuch einer methodischen Begründung für eine kapital¬
importneutrale Besteuerung. 40
2.1.4.2.2 Rechtfertigung der Freistellungsmethode mit Hilfe von
Plausibilitätsüberlegungen. 42
2.1.4.2.3 Beurteilung der pragmatischen Argumente zugunsten der Frei¬
stellungsmethode . 44
2.1.4.3 Fehlende grenzüberschreitende Verlustverrechnung als weiteres
Problem der Freistellungsmethode. 47
2.1.4.4 Schwierigkeiten der Integration von ausländischen Tochter¬
kapitalgesellschaften . 50
2.1.4.5 Probleme aus dem Nebeneinander von Einkommen- bzw.
Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. 57
2.1.4.6 Ergebnisse der Gegenüberstellung von Anrechnungs- und
Freistellungsmethode. 62
2.1.5 Abzugs- und Pauschalierungsmethode als ergänzende Maßnahmen. 68
2.2 Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung. 75
2.2.1 Bedeutung der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung für die
Unternehmen und die Staaten . 75
2.2.2 Veranlassungsprinzip als Ausgangspunkt für die zwischenstaatliche
Erfolgszuordnung. 82
2.2.2.1 Bedeutung des Veranlassungsprinzips. 82
X
Inhaltsverzeichnis
2.2.2.2 Indirekte Methode: Aufteilung durch Schlüsselung des
Gesamtgewinns. 83
2.2.2.3 Direkte Methode: Aufteilung mit Hilfe von Verrechnungspreisen. 87
2.2.2.4 Vor- und Nachteile der beiden Ansätze für die zwischenstaatliche
Erfolgszuordnung. 90
2.3 Minderbesteuerung . 94
2.3.1 Begriff, Ursachen und Konsequenzen von Minderbesteuerungen. 94
2.3.2 Maßnahmen zur Vermeidung von Minderbesteuerungen . 100
2.4 Umsatzsteuer. 108
2.4.1 Ursprungsland- und Bestimmungslandprinzip als Grundformen
zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden
Leistungsaustauschs. 108
2.4.2 Konflikt zwischen dem Verbrauchsteuercharakter der Umsatzsteuer
und dem Binnenmarktgedanken. 109
3. Internationale Unternehmensbesteuerung aus rechtlicher Sicht. 113
3.1 Begriff und Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts. 113
3.2 Recht der Europäischen Union. 114
3.2.1 Vertragliche Grundlagen und Organe. 114
3.2.2 Primäres Unionsrecht. 117
3.2.3 Sekundäres Unionsrecht. 121
3.2.3.1 Formen und deren Bedeutung. 121
3.2.3.2 Richtlinien mit steuerlichem Bezug. 123
3.2.3.3 Weitere Regelungen mit steuerlichem Bezug. 137
3.2.4 Rechtsschutz durch den EuGH. 144
3.2.5 Zusammenhang zwischen den Grundfragen der internationalen
Unternehmensbesteuerung und dem Recht der Europäischen Union . 152
3.3 Innerstaatliches Außensteuerrecht. 154
3.3.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer. 155
3.3.1.1 Steuerpflicht. 155
3.3.1.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht. 155
3.3.1.1.2 Beschränkte Steuerpflicht. 158
3.3.1.1.3 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht. 169
3.3.1.1.4 Besondere beschränkte Steuerpflicht. 170
3.3.1.1.5 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht. 171
3.3.1.2 Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen. 173
3.3.1.2.1 Überblick. 173
3.3.1.2.2 Anrechnungsmethode. 174
3.3.1.2.3 Abzugsmethode . 183
3.3.1.2.4 Pauschalierungserlass. 188
3.3.1.2.5 Auslandstätigkeitserlass. 190
3.3.2 Gewerbesteuer. 190
3.3.3 Erbschaft- und Schenkungsteuer. 194
3.3.3.1 Steuerpflicht. 194
3.3.3.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht. 194
3.3.3.1.2 Beschränkte Steuerpflicht. 195
3.3.3.1.3 Erweiterte beschränkte Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht. 196
3.3.3.2 Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen. 196
3.4 Doppelbesteuerungsabkommen. 197
3.4.1 Wirkungsweise von Doppelbesteuerungsabkommen. 197
3.4.1.1 Funktion von Doppelbesteuerungsabkommen. 198
Inhaltsverzeichnis
XI
3.4.1.2 Vorteile von Doppelbesteuerungsabkommen gegenüber
unilateralen Regelungen. 201
3.4.1.3 Aufbau von Doppelbesteuerungsabkommen. 202
3.4.2 Abkommensrechtliche Maßnahmen zur Vermeidung von
internationalen Doppelbesteuerungen. 205
3.4.2.1 Prinzipien zur Aufteilung der Besteuerungsrechte. 205
3.4.2.2 Einschränkung der Quellenbesteuerung. 206
3.4.2.3 Entlastungen bei der Besteuerung im Ansässigkeitsstaat . 215
3.4.2.4 Weitere Maßnahmen in Doppelbesteuerungsabkommen. 220
3.4.2.5 Besonderheiten des UN-Musterabkommens. 225
3.4.3 Vergleich zwischen nationalem Recht und Abkommensrecht. 228
3.4.4 Grundzüge der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaft- und
Schenkungsteuer. 231
3.5 Weitere Quellen des internationalen Steuerrechts. 232
3.6 Konsequenzen des Rechts der Europäischen Union und der Doppel¬
besteuerungsabkommen auf die Steuerpolitik in Deutschland. 233
3.6.1 Grenzen einer nationalstaatlich ausgerichteten Steuerpolitik. 233
3.6.2 Höhe der Steuerbelastung für Unternehmen. 234
3.6.3 Körperschaftsteuersystem. 239
3.6.4 Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften . 242
3.6.5 Weitere Einflüsse auf das deutsche Steuerrecht. 243
4. Ertragsbesteuerung inländischer Unternehmen mit grenzüberschreiten¬
der Geschäftstätigkeit. 245
4.1 Einflussfaktoren auf die Wahl der Organisationsform und deren
Bedeutung für die Steuerplanung. 245
4.2 Besteuerung von Direktgeschäften. 248
4.2.1 Formen und steuerliche Hauptfragen. 248
4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie kurzfristige
Bau- und Montagetätigkeiten. 250
4.2.2.1 Besteuerung von Gewinnen. 250
4.2.2.1.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 250
4.2.2.1.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 252
4.2.2.2 Behandlung von Verlusten. 253
4.2.3 Überlassung von Kapital, beweglichen Wirtschaftsgütern und
immateriellen Wirtschaftsgütern. 253
4.2.3.1 Besteuerung von Gewinnen. 253
4.2.3.1.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 253
4.2.3.1.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 256
4.2.3.2 Behandlung von Verlusten. 258
4.2.4 Überlassung von Grundstücken. 259
4.2.4.1 Besteuerung von Gewinnen. 259
4.2.4.1.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 259
4.2.4.1.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 260
4.2.4.2 Behandlung von Verlusten. 261
4.3 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer rechtlich unselb¬
ständigen Niederlassung (Betriebsstätte). 262
4.3.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Einheitsunternehmens 262
4.3.2 Begriff der Betriebsstätte. 264
4.3.2.1 Betriebsstättenbegriff im nationalen Recht. 264
4.3.2.2 Betriebsstättenbegriff nach Abkommensrecht. 267
4.3.2.3 Betriebsstättensondertatbestände. 270
XII Inhaltsverzeichnis
A3.2A
Betriebsstättenproblematik beim Electronic
Commerce
. 272
4.3.3 Besteuerung von Gewinnen. 275
4.3.3.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 275
4.3.3.1.1 Besteuerung im Ausland. 275
4.3.3.1.2 Besteuerung im Inland . 276
4.3.3.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 279
4.3.3.2.1 Besteuerung im Ausland. 279
4.3.3.2.2 Besteuerung im Inland . 280
4.3.4 Behandlung von Verlusten. 281
4.3.4.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 281
4.3.4.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 283
4.4 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Beteiligung an
einer Tochterkapitalgesellschaft. 286
4.4.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Konzerns. 286
4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungs¬
prinzips . 290
4.4.2.1 Prüfkriterien. 290
4.4.2.2 Anerkennung als Kapitalgesellschaft. 291
4.4.2.3 Anerkennung als ausländische Kapitalgesellschaft. 292
4.4.2.4 Anerkennung als eigenständige Kapitalgesellschaft
(keine Durchgriffsbesteuerung). 294
4.4.2.4.1 Voraussetzungen. 294
4.4.2.4.2 Rechtsfolgen bei Vorliegen einer Basisgesellschaft. 296
4.4.2.5 Anerkennung der Abschirmwirkung der Kapitalgesellschaft
(keine Hinzurechnungsbesteuerung). 297
4.4.2.5.1 Voraussetzungen. 297
4.4.2.5.2 Rechtsfolgen einer Hinzurechnungsbesteuerung. 302
4.4.3 Besteuerung von Gewinnen. 306
4.4.3.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 306
4.4.3.1.1 Besteuerung im Ausland. 306
4.4.3.1.2 Besteuerung im Inland . 307
4.4.3.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 315
4.4.3.2.1 Besteuerung im Ausland. 315
4.4.3.2.2 Besteuerung im Inland . 317
4.4.4 Behandlung von Verlusten. 321
4.4.4.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 321
4.4.4.1.1 Besteuerung im Ausland. 321
4.4.4.1.2 Besteuerung im Inland . 321
4.4.4.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 323
4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen Lieferungs- und Leistungs¬
beziehungen zwischen der Tochterkapitalgesellschaft und dem
Mutterunternehmen. 325
4.4.5.1 Grundsätzliche Einordnung. 325
4.4.5.2 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 326
4.4.5.2.1 Besteuerung im Ausland. 326
4.4.5.2.2 Besteuerung im Inland . 326
4.4.5.3 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 327
4.4.5.3.1 Besteuerung im Ausland. 327
4.4.5.3.2 Besteuerung im Inland . 327
4.5 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Tochterpersonen¬
gesellschaft . 328
Inhaltsverzeichnis XIII
4.5.1 Einordnung der Personengesellschaft in das System der inter¬
nationalen Besteuerung. 328
4.5.2 Besteuerung bei übereinstimmender Steuersubjektqualifikation. 332
4.5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 332
4.5.2.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 334
4.5.3 Besteuerung bei Abweichungen hinsichtlich der Steuersubjekt¬
qualifikation . 336
4.5.3.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 336
4.5.3.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 337
5. Empfehlungen zur Rechtsform und Finanzierung einer Auslands¬
investition . 339
5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien. 339
5.2 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Eigenkapital. 343
5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall). 343
5.2.1.1 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personen¬
gesellschaft . 343
5.2.1.2 Inländische Spitzeneinheit.· Kapitalgesellschaft. 349
5.2.1.3 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen
Spitzeneinheit. 354
5.2.2 Abkommensrecht
(DBA-Fall)
. 356
5.2.2.1 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personen¬
gesellschaft . 356
5.2.2.2 Inländische Spitzeneinheit.· Kapitalgesellschaft. 361
5.2.2.3 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen
Spitzeneinheit. 365
5.2.3 Besonderheiten bei Direktinvestitionen in einem anderen EU-Staat . 368
5.2.4 Einfluss der Begünstigung nicht entnommener Gewinne nach
§34a EStG. 372
5.2.5 Weiterleitung der Gewinne an die Inhaber der Spitzeneinheit. 373
5.2.5.1 Mutterkapitalgesellschaft im Vergleich mit Mutterpersonen¬
unternehmen (Regelbesteuerung). 374
5.2.5.2 Mutterkapitalgesellschaft im Vergleich mit Mutterpersonen¬
unternehmen (Thesaurierungsbegünstigung). 378
5.2.6 Steuerplanung durch Zwischenschaltung einer inländischen
Kapitalgesellschaft (inländische Auslandsholding). 382
5.2.6.1 Entscheidungssituation. 382
5.2.6.2 Thesaurierung im Unternehmensbereich. 384
5.2.6.3 Weiterleitung an die Inhaber der Spitzeneinheit. 385
5.3 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Fremdkapital. 390
5.3.1 Daten der Fallstudie. 390
5.3.2 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personen¬
gesellschaft . 392
5.3.3 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft. 399
5.3.4 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen
Spitzeneinheit . 403
5.3.5 Einschaltung einer inländischen Auslandsholding durch ein
Mutterpersonenunternehmen. 405
5.4 Im Ausland Verluste. 407
5.4.1 Fallunterscheidungen. 407
5.4.2 Ausländische Betriebsstätte. 407
5.4.3 Ausländische Tochterkapitalgesellschaft. 409
XIV Inhaltsverzeichnis
5.5 Steuerplanung einer Mutterkapitalgesellschaft durch Errichtung einer
Holdinggesellschaft mit Sitz im Ausland. 410
5.5.1 Reduzierung von ausländischen Quellensteuern. 411
5.5.2 Schaffung der Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten bei der
Veräußerung einer Tochterkapitalgesellschaft. 412
5.5.3 Minderung der Ertragsteuern durch Veränderung der Einkunftsart . 413
5.5.4 Konsolidierung von positiven und negativen Ergebnissen im
Ausland (Landesholding) . 415
6. Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung im international tätigen
Unternehmen. 417
6.1 Gemeinsame Betrachtung von Betriebsstätten und Tochterkapital¬
gesellschaften . 418
6.1.1 Nebeneinander von zwei Trennlinien: Staatsgrenze und
Trennungsprinzip. 418
6.1.2 Vorrang der direkten Methode in der Besteuerungspraxis (Bedeutung
der Trennlinie „Staatsgrenze"). 419
6.1.3 Einfluss der Rechtsfähigkeit der Grundeinheit (Bedeutung der
Trennlinie „Trennungsprinzip"). 422
6.2 Rechtsgrundlagen. 424
6.2.1 Betriebsstätten: Vorrang der direkten Methode. 425
6.2.2 Korrektur von Verrechnungspreisen. 428
6.2.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttung. 428
6.2.2.2 Verdeckte Einlage. 431
6.2.2.3 Gewinnberichtigung nach § 1 AStG. 434
ö^^AAbkommensrecht (Art. 9 OECD-MA). 438
6.2.3 Erfassung stiller Reserven (Entstrickung, Wegzugsbesteuerung). 441
6.2.4 Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten. 444
6.2.5 Schiedsverfahrenskonvention. 448
6.3 Merkmale des Fremdvergleichs. 452
6.3.1 Notwendigkeit eines angemessenen Verrechnungspreises. 452
6.3.2 Tatsächlicher Fremdvergleich. 455
6.3.3 Hypothetischer Fremdvergleich. 462
6.4 Verrechnungspreismethoden. 466
6.4.1. Einfluss der Art der Leistungsbeziehung auf die Auswahl der
Verrechnungspreismethode . 466
6.4.2 Standardmethoden. 470
6.4.2.1 Preisvergleichsmethode. 471
6.4.2.2 Wiederverkaufspreismethode. 474
6.4.2.3 Kostenaufschlagsmethode. 475
6.4.2.4 Vergleich der transaktionsbezogenen Methoden. 477
6.4.3 Gewinnorientierte Methoden. 478
6.4.3.1 Geschäftsfallbezogene Methoden. 479
6.4.3.2 Schätzmethoden. 481
6.4.4 Kostenverteilung (Kostenumlageverträge). 482
6.5 Erfassung von Wechselkursänderungen . 486
6.6 Anwendungsfälle . 489
6.6.1 Bedeutung der beiden Trennlinien „Staatsgrenze" und „Trennungs¬
prinzip" im tabellarischen Überblick . 489
6.6.2 Leistungsaustausch mit Außenstehenden. 492
6.6.3 Materielle Wirtschaftsgüter. 495
6.6.3.1 Lieferung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens . 495
Inhaltsverzeichnis
XV
6.6.3.2 Lieferung von materiellen Wirtschaftsgütern des Anlage¬
vermögens . 498
6.6.3.3 Nutzungsüberlassungen. 500
6.6.4 Gewerbliche Dienstleistungen. 502
6.6.5 Verwaltungsbezogene Dienstleistungen. 503
6.6.5.1 Abgrenzung der verrechenbaren Leistungen. 503
6.6.5.2 Verrechnung der Höhe nach. 506
6.6.6 Immaterielle Wirtschaftsgüter. 508
6.6.7 Funktionsverlagerung. 511
6.6.8 Finanzierung. 518
6.6.8.1 Betriebsstätte. 518
6.6.8.2 Tochterkapitalgesellschaft. 523
6.6.8.3 Vergleich. 525
6.7 Einfluss der Besteuerung auf die Verteilung von betrieblichen
Funktionen im international tätigen Unternehmen. 527
6.7.1 Steuerplanerische Zielsetzung bei einer Funktionsverlagerung. 527
6.7.2 Auslandsvertrieb: Direktgeschäft, Eigenhändler oder Kommissionär . 528
6.7.3 Auslandsproduktion: Eigenhersteller, Lizenzfertigung oder Lohn¬
fertigung . 532
6.7.4 Auslandsforschung: Dienstvertrag, Werkvertrag, Kaufvertrag oder
Lizenzvertrag. 535
6.7.5 Zusätzlicher Einbezug der aperiodischen Besteuerungseffekte einer
Funktionsverlagerung. 542
6.7.5.1 Einflussgrößen auf die Vorteilhaftigkeit einer Funktionsver¬
lagerung aus steuerlicher Sicht. 542
6.7.5.2 Steuersatzvorteil einer Auslandsinvestition im Rahmen der
laufenden Besteuerung. 543
6.7.5.3 Steuereffekte aufgrund einer Funktionsverlagerung. 544
6.7.5.4 Zusammenfassung der laufenden und der aperiodischen Steuer¬
effekte . 549
7. Umsatzsteuer bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit. 555
7.1 Konzepte zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden
Leistungsaustauschs. 555
7.1.1 Bestimmungslandprinzip. 556
7.1.2 Ursprungslandprinzip. 557
7.1.3 Vor- und Nachteile der beiden Konzepte. 562
7.1.4 Umsatzsteuer im Europäischen Binnenmarkt. 564
7.2 Lieferungen in Drittstaaten. 569
7.3 Lieferungen in einen anderen Mitgliedstaat der EU. 573
7.3.1 Notwendige Unterteilungen. 573
7.3.2 Lieferungen an Unternehmer, die der Regelbesteuerung unterliegen . 573
7.3.3 Lieferungen an Privatpersonen (NichtUnternehmer). 576
7.3.4 Lieferungen an Unternehmer, für die die Erwerbsschwelle Anwen¬
dung findet („Halbunternehmer"). 577
7.3.5 Besonderheiten bei der Lieferung von neuen Fahrzeugen. 578
7.3.6 Besonderheiten bei Beförderung und Versendung („Versandhandels¬
regelung") . 579
7.3.7 Besonderheiten bei der Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen
Waren. 581
7.3.8 Weitere Besonderheiten. 582
7.3.9 Verfahrensrechtliche Regelungen. 582
XVI Inhaltsverzeichnis
7.3.10 Kurzbeurteilung. 582
7.4 Sonstige Leistungen an einen ausländischen Abnehmer. 584
7.4.1 Bedeutung des Orts der sonstigen Leistung. 584
7.4.2 Sonstige Leistungen an Unternehmer. 586
7.4.3 Sonstige Leistungen an NichtUnternehmer. 588
7.5 Besonderheiten bei ausländischen Betriebsstätten. 590
7.6 Besonderheiten bei ausländischen Tochterkapitalgesellschaften. 591
Literaturverzeichnis. 593
Stichwortverzeichnis. 617
Das Buch gibt einen Überblick über die Besteuerung von deutschen Unternehmen mit
internationaler Geschäftstätigkeit.
Der erste Teil vermittelt die Grundlagen. Zu diesem Zweck werden die betriebswirtschaft¬
lichen Grundfragen (Doppelbesteuerung, zwischenstaatliche Erfolgszuordnung, Minder¬
besteuerung, Umsatzsteuer), die Normen des internationalen Steuerrechts (Recht der
Europäischen Union, innerstaatliches Außensteuerrecht, Doppelbesteuerungsabkommen)
sowie die Zusammenhänge zwischen den steuerrechtlichen Regelungen und den Formen
einer grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit (Direktgeschäft, Betriebsstätte, Tochter¬
kapitalgesellschaft, Tochterpersonengesellschaft) vorgestellt.
Im zweiten Teil werden ausgewählte Teilbereiche der internationalen Unternehmens··
besteuerung vertiefend analysiert: Empfehlungen zu Rechtsform und Finanzierung einer
Auslandsinvestition, die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung und die sich daraus
ergebenden Empfehlungen hinsichtlich der Verteilung der betrieblichen Funktionen
zwischen dem Inland und dem Ausland sowie die umsatzsteuerliche Behandlung des
grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs. |
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| spelling | Scheffler, Wolfram 1956- Verfasser (DE-588)122350944 aut Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre von Wolfram Scheffler 3., vollst. überarb. Aufl. München Vahlen 2009 XXX, 622 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd rswk-swf Betriebswirtschaftliche Steuerlehre (DE-588)4069399-5 gnd rswk-swf Auslandsgeschäft (DE-588)4003763-0 gnd rswk-swf Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Betriebswirtschaftliche Steuerlehre (DE-588)4069399-5 s Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 s DE-604 Deutschland (DE-588)4011882-4 g Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s Unternehmen (DE-588)4061963-1 s Auslandsgeschäft (DE-588)4003763-0 s 1\p DE-604 2\p DE-604 Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 s 3\p DE-604 Früher u.d.T. Scheffler, Wolfram Besteuerung der grenzüberschreitenden Unternehmenstätigkeit (DE-604)BV014798593 Digitalisierung UB Bamberg application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=017066500&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis Digitalisierung UB Passau application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=017066500&sequence=000004&line_number=0002&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Klappentext 1\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk 2\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk 3\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk |
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