Unternehmensbesteuerung in Deutschland und in der Russischen Föderation:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2009
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| Schriftenreihe: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
45 |
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| adam_text | Titel: Unternehmensbesteuerung in Deutschland und in der Russischen Föderation
Autor: Gert, Svetlana
Jahr: 2009
Inhaltsübersicht
Abkürzungsverzeichnis..................................................................XV
Kapitel 1 Einführung in die Untersuchung..........................................1
A. Zielsetzung und Gang der Untersuchung......................................1
I. Problemanalyse und Zielsetzung.............................................1
II. Vorgehensweise und Methodik..............................................3
B. Termini im russischen Recht....................................................4
I. Definition .juristische Person und Erscheinungsformen von
Personenmehrheiten...........................................................4
II. Terminus „Organisation im Steuerrecht...................................8
III. Termini „Einkommen , „Einkünfte , „Einnahmen .....................10
C. Das russische System der Unternehmensbesteuerung im Überblick.....13
I. Ausgangslage des russischen Steuersystems.............................13
II. Unternehmensteuern im föderalen Staatsaufbau........................15
1. Föderale Steuern..........................................................15
a) Einkommensteuer......................................................16
b) Einheitliche Sozialsteuer..............................................21
c) Steuer auf Gewinn von Organisationen (Gewinnsteuer).........22
2. Regionale Steuern.........................................................23
3. Örtliche Steuern...........................................................24
4. Besondere Besteuerungsregimes.......................................24
a) Einheitliche landwirtschaftliche Steuer.............................24
VII
b) Das vereinfachte Besteuerungssystem..............................25
c) Einheitliche Steuer auf pauschal festgelegtes Einkommen.......26
d) Das Besteuerungssystem bei der Erfüllung von
Produktionsteilungsvereinbarungen.................................28
Kapitel 2 Rechtsentwicklung der Unternehmensbesteuerung in Russland... .29
A. Die Unternehmensbesteuerung in Zarenrussland...........................29
I. Die Steuern im XV.-XVIII. Jahrhundert..................................29
II. Die Steuern im XIX.-XX. Jahrhundert....................................29
1. Die Zeit der Gildenabgabe (1800-1883)...............................29
2. Die Gewerbebesteuerung (1883-1898).................................30
3. Die Gewerbesteuerreform 1898.........................................31
a) Die Grundgewerbesteuer..............................................32
b) Die zusätzliche Gewerbesteuer.......................................32
aa) Die zusätzliche Gewerbesteuer für Publizitätspflichtige
Unternehmen.........................................................32
(1) Die Gewerbekapitalsteuer.......................................33
(2) Die Prozentabgabe vom Gewinn...............................33
bb) Die zusätzliche Gewerbesteuer für nicht Publizitätspflichtige
Unternehmen.........................................................34
(1) Die Verteilungsabgabe..........................................34
(2) Die Prozentabgabe vom Gewinn...............................35
4. Steuermaßnahmen 1916..................................................35
a) Die Steuer auf Gewinnzuwachs......................................36
b) Einkommensteuer 1916................................................36
VIII
B. Die Unternehmensbesteuerung der sowjetischen Zeit.....................39
I. Von der Oktoberrevolution 1917 bis zur Steuerreform 1930..........39
1. Die Gewerbesteuer........................................................40
2. Die Einkommen- und Vermögensteuer.................................40
II. Die Unternehmensbesteuerung der UdSSR (1930-1990)...............42
1. Zweikanalsystem für Staatsektor.......................................43
2. Besteuerung des Privatsektors..........................................45
3. Produktionsfondsabgabe.................................................46
4. , ,Perestrojka -Zeit.........................................................47
C. Transformation der Unternehmensbesteuerung in der RF (1991-2000).48
I. Die Gewinnsteuer von Unternehmen...................................49
1. Streit um das Steuerobjekt...............................................49
2. Steuersubjekt und -objekt................................................51
3. Verluste und Tarif.........................................................57
4. Inflationskorrektur........................................................58
II. Einkommensteuer natürlicher Personen................................59
III. Andere Steuern............................................................61
D. Ergebnis zum Kapitel 2.........................................................62
Kapitel 3 Anforderungen an die Unternehmensbesteuerung in Russland aus
heutiger Sicht........................................................................65
A. Gleichmäßige Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit.. .65
I. Leistungsfähigkeitsprinzip..................................................65
1. Verankerung des Leistungsfähigkeitsprinzips und seine
Konkretisierung............................................................65
IX
2. Wirtschaftliche Leistungsfähigkeit von Unternehmen...............71
3. Rechtsformneutralität als Ausprägung des
Leistungsfähigkeitsprinzips..............................................75
a) Rechtsformneutralität in der Rechtsprechung des
Verfassungsgerichts RF...............................................76
b) Verfassungsrechtliche Rechtfertigung der
Rechtsformneutralität..................................................81
II. Indikatoren des Leistungsfähigkeitsprinzips..............................86
1. Zuordnungsobjekt für thesaurierte Gewinne...........................86
2. Zuordnungssubjekt für ausgeschüttete Gewinne.....................93
III. Existenz und Rechtfertigung einer Doppelbelastung....................94
B. Freiheitsschonende Besteuerung..............................................99
C. Neutralität.......................................................................108
I. Wettbewerbs- und Rechtsformneutralität................................110
II. Branchen- und Eigentumsformneutralität...............................115
III. Finanzierungsneutralität...................................................117
IV. Gewinnverwendungsneutralität und Allokationseffizienz............119
V. Investitionsneutralität......................................................120
VI. Intertemporale Neutralität.................................................122
VII. Inflationsneutralität.........................................................125
Kapitel 4 Besteuerung von juristischen Personen...............................127
A. Russische Gewinnsteuer im Vergleich zur deutschen
Körperschaftsteuer............................................................127
I. Subjektiver Anwendungsbereich.........................................127
II. Steuergegenstand............................................................130
III. Gewinnermittlung...........................................................132
1. Gewinnermittlung im Gewinnsteuerrecht............................132
2. Bewertung des Anlagevermögens.....................................138
3. Betriebseinnahmen und -ausgaben....................................142
4. Maßgeblichkeitsprinzip.................................................151
VII. Verdeckte Gewinnausschüttungen und Einkünftekorrektur bei
unangemessenen Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaften und
ihren Anteilseignern........................................................155
1. Einkünftekorrektur gem. Art. 40 StK.................................157
a) Definition verbundener Personen...................................157
b) Verrechnungspreisrelevante Geschäfte............................159
2. Die Regeln des Art. 212 StK im Einkommensteuerrecht..........160
3. Rechtsfolgen..............................................................161
4. Darstellung der effektiven Steuerbelastung..........................162
5. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaften.....................169
a) Korrektur nach Verrechnungspreisvorschriften..................169
b) Thin capitalization....................................................173
6. Zusammenfassung.......................................................177
V. Verluste......................................................................179
1. Darstellung der geltenden Rechtslage.................................179
2. Verlustabzugsbeschränkungen und Besteuerungsprinzipien......183
a) Intertemporale, Wettbewerbs-, Inflations- und
Investitionsneutralität................................................183
XI
b) Leistungsfähigkeitsprinzip..........................................185
c) Praktibilität............................................................186
d) Zusammenfassung....................................................188
VI. Tarif...........................................................................188
B. Das russische Körperschaftsteuersystem...................................193
I. Historische Entwicklung...................................................193
II. Darstellung der geltenden Rechtlage.....................................197
III. Systematik...................................................................201
IV. Kritik.........................................................................202
V. Aktuelle Reformvorschläge...............................................208
Kapitel 5 Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit im russischen
Einkommensteuerrecht und im russischen vereinfachten
Besteuerungssystem de lege lata................................................211
A. Einkommensbesteuerung von Einzelunternehmern.......................211
I. Subjektiver und sachlicher Anwendungsbereich der
Einkommensteuer...........................................................211
1. Subjekt und Einkommensbegriff.......................................211
2. Definition der unternehmerischen Tätigkeit.........................212
II. Gewinnermittlung und Verluste..........................................218
III. Tarif...........................................................................221
VI. Grenzen der Steuerentrichtungspflichten im russischen
Einkommensteuerrecht.....................................................227
1. Steuerentrichtungspflichten in Russland..............................227
XII
2. Tradition und historische Legitimation des Steuerabzuges an der
Quelle.....................................................................229
3. Verfassungstext..........................................................230
4. Verfassungsmäßigkeit des Steuerabzuges............................231
a) Recht auf Arbeit und Verbot des Arbeitzwanges,
Art. 37VerfRF........................................................231
b) Eigentumsrecht, Art. 35 VerfRF....................................231
aa) Schutzbereich......................................................231
bb) Rechtfertigung......................................................232
c) Freiheit unternehmerischer Tätigkeit, Art. 34 VerfRF...........236
d) Gleichheitssatz, Art. 19 VerfRF....................................237
5. Zusammenfassung.......................................................238
B. Besteuerung von nichtrechtsfähigen Personenmehrheiten im
Überblick........................................................................239
I. Zivilrechtliche Behandlung................................................239
II. Steuerliche Behandlung....................................................242
III. Das Verhältnis des Zivilrechts zum Steuerrecht in Russland.........249
C. Optionslösung des vereinfachten Besteuerungssystems unter dem
Blickwinkel der Rechtsformneutralität.....................................252
I. Subjektiver Anwendungsbereich und Optionsrecht....................253
II. Gewinnermittlung...........................................................255
III. Verluste und Tarif...........................................................256
IV. Behandlung von Gewinnausschüttungen und
Anteilsveräußerungen......................................................259
XIII
Kapitel 6 Die russische Steuer auf Unternehmensvermögen
(Gewerbekapitalsteuer) de lege lata............................................263
A. Geltende Rechtslage...........................................................263
B. Rechtfertigung und Kritik....................................................267
C. Reformvorschläge.............................................................272
D. Ergebnis zum Kapitel 6.......................................................275
Kapitel 7 Vergleich und Zusammenfassung.....................................277
Anhang Statistische Angaben in Tabellen und Grafen............................293
Literaturverzeichnis....................................................................299
XIV
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| spelling | Gert, Svetlana 1974- Verfasser (DE-588)137131240 aut Unternehmensbesteuerung in Deutschland und in der Russischen Föderation Svetlana Gert Hamburg Kovač 2009 XX, 325 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Steuerrecht in Forschung und Praxis 45 Zugl.: Köln, Univ., Diss., 2008 Betriebswirtschaftliche Steuerlehre stw Deutschland stw Russland stw Steuerrecht stw Unternehmensbesteuerung stw Vergleich stw Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd rswk-swf Deutschland - Unternehmen - Steuerrecht - Rechtsvergleich - Russland Russland (DE-588)4076899-5 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Unternehmen (DE-588)4061963-1 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 s Russland (DE-588)4076899-5 g DE-604 Steuerrecht in Forschung und Praxis 45 (DE-604)BV013879436 45 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=017063285&sequence=000004&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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