Praxisleitfaden Internationales Steuerrecht 2008/2009: [... aktualisierte und ergänzte Vorträge, die im Rahmen der Veranstaltung "Steueranwalt International 2008/2009" vom 24. bis 26. April 2008 in Palma de Mallorca gehalten wurden]
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Steueranwalt international |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München [u.a.]
Boorberg
2009
|
| Schriftenreihe: | Steueranwalt international
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 358 S. |
| ISBN: | 9783415041790 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis 17
Abkürzungsverzeichnis 19
1. Teil Inbound-Fall (Kaminski) 23
1. Kapitel Ertragsteuern 23
§ 1 Einkommensteuer 24
I. Überblick 24
1. Bedeutung der Steuerpflicht 24
2. Fälle der Steuerpflicht 27
II. Anknüpfungspunkte für die Steuerpflicht 31
1. Wohnsitz (§ 8 AO) 31
2. Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO) 33
3. Der Einkünftekatalog nach § 49 EStG 35
4. Exkurs: Besondere Bedeutung der Betriebsstätte . 38
§ 2 Körperschaftsteuer 41
I. Fälle der Steuerpflicht 41
II. Anknüpfungspunkte für die Steuerpflicht 42
1. Ort der Geschäftsleitung (§ 10 AO} 42
2. Sitz (§ 11 AO) 43
§ 3 Gewerbesteuer 43
2. Kapitel Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 44
2. Teil Outbound-Fall (Strunk) 69
1. Kapitel Ermittlung der ausländischen Einkünfte 69
2. Kapitel Vermeidung der Doppelbesteuerung 75
§ 1 Arten und Ursachen der Doppelbesteuerung 75
§ 2 Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 76
I. Direkte Anrechnung gem. § 34c Abs. 1 EStG als Grund¬
fall 77
II. Wahlrecht zur Anwendung der Abzugsmethode gem.
§ 34c Abs. 2 EStG 79
III. Sonstige Methoden gem. § 34c EStG 80
3. Kapitel Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7-13 AStG 81
Inhaltsverzeichnis
3. Teil Grundlagen des Abkommensrechts (Strunk) 87
1. Kapitel Rechtscharakter, Zustandekommen und Auslegung von
Doppelbesteuerungsabkommen 87
§ 1 Rechtscharakter 87
§ 2 Zustandekommen 88
§ 3 Bestandteile 90
§ 4 Rechtsstellung 92
I. Verhältnis zum nationalen Recht 92
II. Verhältnis zum EU-Recht 92
III. Verhältnis der einzelnen Normen des DBA zueinander 93
§ 5 Anwendung und Auslegung von DBA 94
I. Anwendung 94
II. Auslegung 95
1. Auslegungsgrundsätze 95
2. Auslegungsmethoden 96
3. Auslegungshilfen 97
2. Kapitel Begriffsdefinitionen des OECD-Musterabkommens 100
§ 1 Person und Gesellschaft 100
§ 2 Unternehmen 101
§ 3 Betriebsstätte 102
3. Kapitel Einkunftsarten 108
§ 1 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
gem. Art. 6 OECD-MA 108
§ 2 Unternehmensgewinne gem. Art. 7 OECD-MA 1°8
§ 3 Einkünfte aus Dividenden gem. Art. 10 OECD-MA 110
§ 4 Einkünfte aus Zinsen gem. Art. 11 OECD-MA 11°
§ 5 Einkünfte aus Lizenzen gem. Art. 12 OECD-MA 111
§ 6 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen gem. Art. 13
OECD-MA Hl
§ 7 Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit gem. Art. 15 OECD-
MA Hl
§ 8 Weitere Einkünfte nach dem OECD-MA H2
4. Kapitel Vermeidung der Doppelbesteuerung H2
4. Teil Verrechnungspreise und Einkunftszurechnung (Kaminskij 115
1. Kapitel Einkunftsabgrenzung im Kapitalgesellschaftskonzern . . . 116
§ 1 Der Fremdvergleichsgrundsatz 116
§ 2 Einkunftskorrekturmaßstäbe und deren Rechtsfolgen 118
§ 3 Die Verrechnungspreisbestimmung 12^
I. Die Funktionsanalyse 124
Inhaltsverzeichnis
II. Methoden zur Bestimmung von Verrechnungspreisen 126
1. Die Standardmethoden 126
2. Die neueren Ansätze 130
III. Ausgewählte Spezialprobleme 132
§ 4 Dokumentation und drohende Sanktionen bei deren
Nichtbeachtung 132
I. Dokumentationspflicht 132
II. Drohende Sanktionen 134
2. Kapitel Ergänzende Besonderheiten bei der Einkunftsabgrenzung
zwischen Stammhaus und Betriebsstätte 136
5. Teil Funktions- und Unternehmensverlagerung
in das Ausland (Kaminski) 141
1. Kapitel Funktionsverlagerung 141
§ 1 Gründe für Funktions Verlagerungen 141
§ 2 Steuerliche Konsequenzen infolge der Verlagerung
als solcher 142
§ 3 Auswirkungen auf die Verrechnungspreisgestaltung nach
der Funktionsverlagerung 145
2. Kapitel Unternehmensverlagerung 146
6. Teil Steuerliche Gestaltungen beim Gang in das Ausland
für Unternehmen (Strunk/Kaminski) 147
1. Kapitel Wahl der Ausgestaltungsform des Auslandsengagements 147
§ 1 Mögliche Ausgestaltungsformen von Geschäftsaktivitäten . . 147
§ 2 Direktgeschäft 153
§ 3 Betriebsstätte 154
I. Nicht-DBA-Fall 154
1. Einzelunternehmen im Inland 154
2. Kapitalgesellschaft im Inland 155
II. DBA-Fall 155
1. Einzelunternehmen im Inland 156
2. Kapitalgesellschaft im Inland 158
§ 4 Ergänzende Besonderheiten bei Personengesellschaften ... 159
I. Nicht-DBA-Fall 159
II. DBA-Fall 160
§ 5 Kapitalgesellschaft 160
I. Nicht-DBA-Fall 161
1. Einzelunternehmen im Inland 161
2. Kapitalgesellschaft im Inland 162
Inhaltsverzeichnis
II. DBA-Fall 163
1. Einzelunternehmen im Inland 163
2. Kapitalgesellschaft im Inland 164
§ 6 Vorteilhaftigkeitsvergleich 165
I. Nicht-DBA-Fall 165
II. DBA-Fall 167
§ 7 Sonderfall: Zwischenschaltung von inländischen
Kapitalgesellschaften zur Nutzung des ausländischen
KSt-Niveaus 169
2. Kapitel Aspekte bei Personalentsendungen in international
tätigen Unternehmen 171
§ 1 Überblick 171
§ 2 Outbound-Entsendung 172
§ 3 Minimierung der Steuerkosten 173
§ 4 Internationales Steuergefälle 175
§ 5 Verrechnungspreise 175
3. Kapitel Verrechnungspreise, Dokumentation und Funktions¬
verlagerung 176
§ 1 Ausgangspunkt l76
§ 2 Lizenzierungsmodelle als Alternative zur „Funktionsver¬
lagerung ? 177
§ 3 Bewusste Auslösung der Korrektur nach § 1 Abs. 3 Satz 12
AStG? 181
§ 4 Vertragliche Regelung als Alternative zur gesetzlich ange¬
ordneten Korrektur? 183
4. Kapitel Ausblick 184
7. Teil Ausgewählte aktuelle Entwicklungen im internationalen
Steuerrecht (Strunk/Kaminski) l85
1. Kapitel Grundlegende Entwicklungstendenzen in der Recht¬
sprechung des EuGH 185
§ 1 Zum Vergleichsmaßstab 185
§ 2 Ausdehnung der Rechtsprechung des EuGH auf Dritt¬
staatenfälle 187
2. Kapitel Allgemeiner Teil des BMF-E „Anwendung der DBA auf
Personengesellschaften vom 10. 5. 2008 189
§ 1 Bedeutung des geänderten OECD-Kommentars 189
§ 2 Auslegung aus dem Zusammenhang 192
§ 3 Lösung von Qualifikationskonflikten über den Methoden- ¦
artikel 194 ;
Inhaltsverzeichnis
3. Kapitel Grenzüberschreitende Verlustberücksichtigung 198
§ 1 Nutzung von ausländischen Verlusten im Inland, trotz DBA-
Freistellung bzw. § 2a Abs. 1 EStG 198
§ 2 Besonderheiten bei der Berücksichtigung von Verlusten aus
Dotationskapital 202
4. Kapitel Anrechnungshöchstbeträge und Europarecht 205
§ 1 Zulässigkeit des Anrechnungshöchstbetrages 205
§ 2 Vorlage des II. Senats des BFH zur Erbschaftsteuer 207
5. Kapitel Hinzurechnungsbesteuerung und Europarecht 209
§ 1 Reaktion des deutschen Gesetzgebers auf die Rechtspre¬
chung des EuGH 209
§ 2 Rückwirkungen auf die Freistellung von nach Abkommens¬
recht freigestellten Betriebsstätteneinkünften 216
6. Kapitel Rspr. zur grenzüberschreitenden Personengesellschaft und
der BMF-E „Anwendung der DBA auf Personengesell¬
schaften vom 10. 5. 2008 (Teil II) 218
§ 1 Auffassung gem. BMF-E 220
§ 2 Die Rechtsprechung des BFH 221
§ 3 Konsequenzen für die Praxis 222
7. Kapitel Gewerbliche Prägung durch ausländische Kapitalgesell¬
schaften 224
§ 1 Problemstellung und praktische Bedeutung 224
§ 2 Urteil des FG Niedersachsen vom 16. März 2005 226
§ 3 Entscheidung des BFH vom 14. März 2007 228
§ 4 Wertung der Entscheidung des BFH 231
§ 5 Ausblick und Gestaltungsempfehlung 233
8. Kapitel Rechtsprechung zu grenzüberschreitenden Gewinn¬
korrekturen 234
§ 1 Problemstellung 234
§ 2 Verhältnis zur verdeckten Gewinnausschüttung und zu den
Regelungen entsprechend Art. 9 Abs. 1 OECD-MA 235
§ 3 Verhältnis zum Europarecht 237
§ 4 Konsequenzen für die Praxis 238
9. Kapitel Ausgewählte internationale Aspekte der Unternehmen¬
steuerreform 2008 239
§ 1 Veränderte Bedeutung der Gewerbesteuer 239
§ 2 Drohende Wettbewerbsnachteile für deutsche Unternehmen
infolge einer nicht vorhandenen einheitlichen Unterneh¬
mensbesteuerung 240
§ 3 Ausgewählte internationale Überlegungen zur Zinsschranke 242
Inhaltsverzeichnis
I. Überblick 242
II. Ausgewählte Einzelaspekte 243
a) Möglichkeit des Drittvergleichs im Rahmen der sog.
Escape-Klausel 243
b) Diskriminierung von Ausländern infolge der nicht
gegebenen Möglichkeit zur Bildung einer ertrag¬
steuerlichen Organschaft? 245
c) Rückwirkungen der Anknüpfung an IFRS-Ab-
schlüsse auf den Untergang von Verlustvorträgen
gem. § 8c KStG? 248
d) Abgrenzung des Konzernkreises 250
8. Teil Umsatzsteuer im Binnenmarkt - innergemeinschaftliche
Lieferung, innergemeinschaftlicher Erwerb - (Jahn] 251
1. Kapitel Vorüberlegung zur Systematik der Umsatzsteuer 251
2. Kapitel Grundprinzipien des grenzüberschreitenden Umsatz¬
steuerrechts 253
I. Vorbemerkung - Anmerkung zu Skript 253
II. Die Umsatzsteuer bei Lieferungen im Binnenmarkt 253
1. Innergemeinschaftlicher Erwerb - § la UStG 254
a. Innergemeinschaftlicher Erwerb bei Waren¬
lieferungen 254
b. Innergemeinschaftlicher Erwerb durch inner-
gemeinschaftliches Verbringen 256
c. Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung
(§ la Abs. 3 UStG) 257
d. Erwerb neuer Fahrzeuge und verbrauchssteuer¬
pflichtiger Waren 258
e. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs
(§ 3d UStG) 259
f. Steuerbefreiungen beim innergemeinschaftlichen
Erwerb (§ 4b UStG) 259
g. Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge
(§ lb UStG) 259
2. Die innergemeinschaftliche Lieferung (§ 6a UStG) . . . 261
a. Voraussetzung einer innergemeinschaftlichen
Lieferung 261
b. Innergemeinschaftliches Verbringen
(§ 6a Abs. 2 UStG) 263 J
c. Vertrauensschutz nach § 6a Abs. 4 UStG 263
Inhaltsverzeichnis
3. Innergemeinschaftliche Versendungslieferung
(§ 3c UStG) 264
HI. Übungsblätter zur Umsatzsteuer im Binnenmarkt 266
IV. Gesetzestexte (Auszüge aus dem UStG) 272
§ 1 Steuerbare Umsätze 272
§ laInnergemeinschaftlicher Erwerb 272
§ lbInnergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge . . . 273
§ 2aFahrzeuglieferer 274
§ 3 c Ort der Lieferung in besonderen Fällen 274
§ 3dOrt des innergemeinschaftlichen Erwerbs 275
§ 4 Steuerbefreiungen bei Lieferungen und sonstigen
Leistungen 276
§ 6aInnergemeinschaftliche Lieferung 276
42 j.Ort der Lieferung bei innergemeinschaftlichen Beför-
derungs- und Versendungslieferungen an bestimmte
Abnehmer 277
9. Teil Deutsche REITs und Ausländische REITs (Jacob) 281
Besteuerungsgrundsätze im Lichte des Unternehmen¬
steuerreformgesetzes 2008 281
A. Besteuerung eines G-REIT 281
I. G-REIT-Struktur 281
1. Einkünfte der G-REIT-AG aus direkt gehaltenen
Objekten 282
2. Einkünfte der G-REIT-AG aus indirekt gehaltenen
Objekten 282
a) Immobilienpersonengesellschaft 283
b) Auslandsobjektgesellschaft 284
3. Einkünfte der G-REIT-AG aus Anteilen an REIT-
Dienstleistungsgesellschaften 284
4. Umfang der Steuerbefreiung einer G-REIT-AG 285
II. Übersichtstabelle 287
B. Besteuerung des G-REIT-Aktionärs 288
I. Strukturmerkmale 288
1. Anlegerkreis 288
2. Einkunftsart der Anleger 288
3. Zulässiger Beteiligungsumfang 289
4. Gründe für die Beteiligungsbeschränkung 290
Inhaltsverzeichnis
a) Eingeschränkte Quellenbesteuerung nach inner¬
staatlichem Recht 290
b) Eingeschränkte Quellenbesteuerung nach den DBA 290
c) Abkommensrechtliche Ansässigkeit der G-REIT-
AG 291
d) Rechtsfolgen bei Nicht-Ansässigkeit der G-REIT-AG
in Deutschland 292
II. Besteuerung des inländischen Aktionärs 294
1. Dividenden der G-REIT-AG 294
a) Geltendes Recht (bis 2008) 294
b) Unternehmensteuerreformgesetz/Abgeltungsteuer
(ab 2009) 295
2. Veräußerungsgewinne mit G-REIT-Aktien 296
a) Geltendes Recht (bis 2008) 296
b) Unternehmensteuerreformgesetz/Abgeltungsteuer
(ab 2009) 297
3. Beteiligung eines Steuerinländers an der G-REIT-AG
über ausländische Gesellschaft 29
4. Was der G- REIT nicht bieten wird 2
III. Besteuerung des ausländischen Aktionärs 30
1. Dividenden der G-REIT-AG 300
2. Veräußerungsgewinne mit G-REIT-Aktien 302
IV. Übersichtstabelle 303
C. Besteuerung von Auslands-REITs mit inländischen Einkünften 304
I. Besteuerung der Gesellschaft
n. Besteuerung des inländischen Anlegers in einen A-REIT . . 30
10. Teil Umsatzsteuer im Binnenmarkt - zum Ort der sonstigen
Leistungen am Beispiel von grenzüberschreitender
Rechteberatung (Wulf] 309
1. Kapitel Einleitung 309
2. Kapitel Zum Ort der sonstigen Leistungen
I. Grundprinzip
II. Die gesetzlichen „Ausnahmetatbestände
(Bestimmungslandprinzip)
III. Die „Grundregel : Besteuerung am Sitz des Unternehmens
bzw. der Betriebstätte
3. Kapitel 3
I. Umsatzsteuer auf Dienstleistungen des Rechtsanwalts
(allgemein)
Inhaltsverzeichnis
II. Rechts- und steuerberatende Tätigkeit als „sonstige
Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
(§ 3a Abs. 2 Nr. 1 UStG) 314
III. Rechts- und steuerberatende Tätigkeiten als „künstlerische,
wissenschaftliche, unterrichtende oder unterhaltende Leis¬
tungen i.S.v. § 3a Abs. 2 Nr. 3a UStG? 317
IV. Tätigkeit des Rechtsanwalts und Steuerberaters als Beratung
i. S. v. § 3a Abs. 4 Nr. 3 UStG 318
1. Beratung und Vertretung eines Unternehmers mit Sitz
oder Betriebsstätte im EU-Ausland 319
2. Beratung und Vertretung eines Unternehmers mit Sitz
oder Betriebsstätte im Drittland 322
3. Beratung und Vertretung eines Verbrauchers (= Nicht¬
Unternehmers) mit Wohnsitz im Drittland 324
4. Beratung und Vertretung eines Verbrauchers (= Nicht-
Unternehmers) im EU-Ausland 324
5. Feststellung der maßgeblichen Unterscheidungskrite¬
rien 325
4. Kapitel Rechtsanwaltsdienstleistungen und Umkehr der Steuer¬
schuldnerschaft („reverse charge ) 327
I. Grundsätze der Umkehr der Steuerschuldnerschaft nach
§ 13b UStG 327
1. Die erfassten Fallgruppen 327
2. Entstehung des Steueranspruchs 329
3. Rechnungsanforderungen 329
4. Vorsteuerabzug 330
5. Kapitel Anforderungen an die Rechnung 330
I. Zivilrecht 330
II. Umsatzsteuerrecht 331
1. Beratungsleistungen an einen Unternehmer im EU-
Ausland 331
a) Rechnungspflicht nach § 14 Abs. 2 Nr. 2 S. 2 UStG? 331
b) Rechnungspflicht nach § 14a Abs. 5 UStG? 332
c) Rechnungspflicht nach dem Recht des Empfänger¬
lands? 332
d) Stellungnahme und Ergebnis 333
2. Beratungsleistungen an einen Unternehmer im
Drittland 334
3. Beratungsleistungen an einen Nicht-Unternehmer im
Drittland 335
Inhaltsverzeichnis
4. Beratungsleistungen an einen Nicht-Unternehmer im
EU-Ausland 335
11. Teil Aktuelle Fragen des Umsatzsteuerrechts und Verfahrens¬
fragen (Wulf) 337
1. Kapitel Nachweispflichten bei innergemeinschaftlicher Lieferung
- die neue Rechtsprechung des EuGH 337
I. Grundsatz 337
II. Nachweispflicht des Unternehmers: Buch- und Beleg¬
nachweis 33
III. Vertrauensschutzregelung gemäß § 6a Abs. 4 UStG 340
IV. Die neuere Entwicklung der Rechtsprechung 341
1. Ausgangslage nach bisheriger Rechtsprechung 341
2. Zum Umfang der Nachweispflichten (BFH V B 210/05
vom 28. 3. 2007) 344
3. Keine Verpflichtung der Finanzbehörde zur Aufklärung
des Sachverhalts (EuGH C 184/05 „Twoh , HFR 2007,
1254) 345
4. Verspäteter Buchnachweis unschädlich (EuGH C-146/
05 vom 27. 9. 2007 „Collee , DStR 2007, 1811) 346
5. Steuerbefreiung bei Gutgläubigkeit (EuGH C 409/04
vom 27.9.2007 „Teleos , HFR 2007, 1258) 348
6. Steuerbefreiung bei Lieferung an einen „Scheinunter¬
nehmer (BFH V R 72/05 vom 8.11. 2007) 349
7. Keine Steuerbefreiung bei fehlenden Belegen
(BFH V R 71/05 vom 8.11. 2007) 350
2. Kapitel Vorsteuerabzug im „Umsatzsteuerkarussell 35^
3. Kapitel Vertrauensschutz bei Ausfuhrlieferungen 354
Über die Autoren 357
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Anknüpfungspunkte für die persönliche Einkommen-
steuerpflicht
Abbildung 2: Inlandsbezug der Einkünfte nach § 49 EStG
Abbildung 3: Anknüpfungspunkte für die persönliche Körperschaft¬
steuerpflicht
Abbildung 4: Die wesentlichen steuerpflichtigen Erwerbe nach
deutschem Recht
Abbildung 5: Erbschaftsteuerpflicht und Wegzug
Abbildung 6: Abgrenzung des Auslandsvermögens im Sinne von § 21
Abs. 2 ErbStG
Abbildung 7: Aufbau des Musterabkommens der OECD zur Erbschaft¬
steuer
Abbildung 8: Übersicht über die wesentlichen Regelungen in den
deutschen Erbschaftsteuer-DBA
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