Erbschaftsteuer: mit Schenkungsteuer und Bewertungsrecht
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2009
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| Ausgabe: | 12., neu bearb. und wesentl. erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Betrieb und Steuer
3,2009 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Früher u.d.T: Rose, Gerd: Erbschaftsteuer |
| Beschreibung: | 164 S. graph. Darst. |
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Titel: Erbschaftsteuer
Autor: Watrin, Christoph
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 12. Auflage 5
Vorwort zur 11. Auflage 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abbildungsverzeichnis 13
Abkürzungsverzeichnis 15
I. DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
A. Grundlagen der Erbschaft- und Schenkungsteuer 19
1. Aufbau der Darstellung 19
2. Verfassungsrechtliche Grundlagen der Neuordnung der Erbschaftsteuer 21
B. Steuerbare Vorgänge 25
1. Reale unmittelbare Erwerbe von Todes wegen 25
2. Reale mittelbare Erwerbe von Todes wegen 28
3. Fiktive Erwerbe von Todes wegen bei Gesellschaftsverhältnissen . 30
4. Reale Schenkungen unter Lebenden 31
5. Vorweggenommene Erbfolge und Gegenleistung 34
6. Fiktive Schenkungen unter Lebenden bei Gesellschaftsverhältnissen 36
7. Zweckzuwendungen 39
8. Vermögen von Familienstiftungen und -vereinen 40
C. Besteuerungsrelevante persönliche Gegebenheiten 42
1. Persönliche Steuerpflicht 42
2. Steuerklassenbildung aufgrund personenbezogener Verhältnisse. 45
3. Besonderheiten bei Familienstiftungen 46
D. Bemessungsgrundlagen 47
1. Grundsätzliches 47
2. Bewertungsregeln 49
3. Sachliche Steuerbefreiungen 50
a) Überblick 50
b) Steuerbefreiung für selbstgenutztes Wohnungseigentum 51
4. Abziehbare Belastungen 54
5. Versorgungsfreibeträge 56
6. Persönliche Freibeträge 57
7. Die Behandlung der Zugewinngemeinschaft 58
E. Begünstigungen beim Erwerb von Produktivvermögen 62
1. Überblick 62
2. Begünstigtes Vermögen "3
3. Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag 65
4. Optionsmodell nach § 13a Abs. 8 ErbStG 70
5. Tarifbegrenzung ™
F. Begünstigungen für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke. 72
G. Der Erbschaftsteuertarif 72
1. Grundzüge der Tarifgestaltung 72
2. Tarifbesonderheiten 74
a) Progressionsvorbehalt 74
b) Stufenübergänge 75
c) Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens 76
d) Ermäßigung nach § 26 ErbStG 77
e) Kleinbetragsgrenze 77
3. Zusammenrechnung mehrerer Erwerbe innerhalb von zehn Jahren . 77
H. Festsetzung und Entrichtung der Erbschaftsteuer 80
1. Zeitpunkte der Entstehung der Steuerschuld 80
2. Veranlagung und Zahlung der Steuer 81
3. Steuerschuldnerschaft und Haftung 81
4. Stundung, Anrechnung und Erstattung der Steuer 82
a) Stundung 82
b) Anrechnung 83
c) Erstattung 84
5. Optionsrechte beim Erwerb wiederkehrender Bezüge 85
II. DAS ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEWERTUNGSRECHT
NACH DEM BEWERTUNGSGESETZ
A. Überblick über das Bewertungsgesetz/Aufbau der Darstellung 87
B. Die Bewertungsgegenstände 88
1. Wirtschaftsgüter 88
2. Schulden und Lasten 88
3. Wirtschaftliche Einheiten 89
4. Wirtschaftliche Untereinheiten 89
5. Sonderfälle 89
a) Das Erbbaurecht 89
b) Gebäude auf fremdem Grund und Boden 89
c) Bodenschätze 90
C. Die persönliche Zurechnung der Bewertungsgegenstände 90
1. Rechtliches und wirtschaftliches Eigentum 90
2. Hauptfälle von Abweichungen zwischen wirtschaftlichem und
rechtlichem Eigentum 91
3. Ein Eigentümer/mehrere Eigentümer 92
4. Bedingt erworbene Wirtschaftsgüter 93
5. Bedingt entstandene Schulden und Lasten 95
D. Die sachliche Zuordnung der Bewertungsgegenstände 96
1. Die Vermögensarten des Bewertungsgesetzes 96
2. Die Sonderstellung des Betriebsvermögens 96
3. Das Inlandsvermögen 97
4. Die Zuordnung von Schulden und Lasten 97
E. Die Bewertungsmaßstäbe des Bewertungsgesetzes 98
1. Überblick 98
2. Gemeiner Wert 99
3. Teilwert 101
4. Nennwert 101
5. Kurswert, Rücknahmepreis, Rückzahlungswert 102
6. Rückkaufswert 102
7. Gegenwartswert (Barwert) 103
8. Kapitalwert 105
9. Pensionsverpflichtungswert 108
10. Ertragswert 109
11. Aus Verkäufen abgeleitete Werte 109
12. Substanz-, Liquidations- und Sachwert 110
13. Sonstige Werte 110
F. Die Bewertung von Grundbesitz für Zwecke der Erbschaft- und
Schenkungsteuer 111
1. Überblick 111
2. Die wirtschaftliche Einheit „Grundstück" 112
3. Die Bewertung der Grundstücksarten 112
a) Unbebaute Grundstücke 112
b) Bebaute Grundstücke 113
4. Die Verfahren zur Bewertung von Grundvermögen 114
a) Vergleichswertverfahren 115
b) Ertragswertverfahren 115
c) Sachwertverfahren • 118
5. Sonderfälle 119
a) Die Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung. 119
b) Die Bewertung von Erbbaurechten 119
c) Die Bewertung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden . 122
G. Die Bewertung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens für
Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer 123
1. Überblick 123
2. Die wirtschaftliche Einheit „Betrieb der Land- und Forstwirtschaft" 124
3. Die Bewertung des Wirtschaftsteils 125
4. Die Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils 126
5. Der Grundbesitzwert des land- und forstwirtschaftlichen Betriebs . 126
H. Die Bewertung nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren . 126
1. Überblick 126
2. Bestandteile des vereinfachten Ertragswertes 12'
3. Die Ermittlung des vereinfachten Ertragswertes 128
a) Jahresertrag 128
b) Betriebsergebnis 128
c) Kapitalisierungsfaktor 129
d) Anteile am Betriebsvermögen einer Personengesellschaft 132
I. Bewertung von Unternehmen mit anderen Verfahren 134
III. DIE ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
VERMÖGENSNACHFOLGE
A. Berücksichtigung der Erbschaftsteuer bei der Einkommensteuer . 141
B. Vererbung von Verlustvorträgen 142
C. Nachfolgeklausel in Personengesellschaften 143
D. Erbauseinandersetzung 144
E. Gegenleistungen bei der vorweggenommenen Erbfolge 146
1. Überblick 146
2. Abgrenzung zwischen entgeltlichem, unentgeltlichem und teilent¬
geltlichem Geschäft 146
a) Wiederkehrende Leistungen J46
b) Ausgleichs- und Abstandsverpflichtungen 147
c) Übernahme von Verbindlichkeiten 148
d) Vorbehalt von Nutzungsrechten 148
3. Rechtsfolgen 148
IV. Gestaltungsüberlegungen
Verzeichnis von Kommentaren j5(
Glossar zivilrechtlicher Begriffe ^53
Stichwortverzeichnis ^(,1
12
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Steuerbare Vorgänge 25
Abbildung 2: Steuerwert der gemischten Schenkung (R 17 Abs. 2 EStR). 36
Abbildung 3: Steuerpflicht 42
Abbildung 4: Steuerfreie Erwerbe 50
Abbildung 5: Grundmodell der Enlastung der Unternehmernachfolge . 62
Abbildung 6: Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Steuerklasse und
der Höhe des Erwerbs 73
Abbildung 7: Steuerbelastung unter Berücksichtigung von persönlichen
Freibeträgen 74
Abbildung 8: Anrechnungshöchstbetrag 83
Abbildung 9: Bewertungsverfahren bei Grundvermögen 114
Abbildung 10: Ertragswertverfahren für Grundvermögen 116
Abbildung 11: Sachwert verfahren für Grundvermögen 118
Abbildung 12: Bewertung von Erbbaurechten, wenn kein Vergleichswert
besteht 120
Abbildung 13: Bewertung des Erbbaugrundstücks 121
Abbildung 14: Überblick Ertragswertverfahren Unternehmen 127
Abbildung 15: Gemeiner Wert des Anteils am Betriebsvermögen einer
Personengesellschaft 133 |
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