Hybride Finanzierungsinstrumente in der nationalen und internationalen Besteuerung der USA:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2008
|
| Schriftenreihe: | Forschungsergebnisse der Wirtschaftsuniversität Wien
19 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Volltext kostenfrei Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 375 Seiten Diagramme 210 mm x 148 mm |
| ISBN: | 9783631564387 3631564384 |
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INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 18 ABBUEDUNGSVERZEICHNIS 22
TABELLENVERZEICHNIS 24 I. EINLEITUNG 25 1. HYBRIDE
FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 26 2. HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE IN DEN
USA , 27 3. ZIEL, INHALT UND AUFBAU DER ARBEIT 28 II. AUFBAU DES
STEUERRECHTS 31 1. GESCHICHTLICHER UEBERBLICK 31 2. STEUERHOHEITEN DER
USA 32 3. RECHTSQUELLEN DES BUNDESSTEUERRECHTS (FEDERAL TAX LAW) 33 3.1,
BUNDESSTEUERGESETZ 33 3.2, INTERNAL REVENUE SERVICE 35 3.2.1.
ORGANISATION 35 3.2.2. VEROEFFENTLICHUNGEN DES INTERNAL REVENUE SERVICE
35 3.2.2.1. ALLGEMEIN 35 3.2.2.2. REGULATIONS 37 3.2.2.3. RULINGS 38
3.2.2.4. ANDERE VEROEFFENTLICHUNGEN 40 3.3, RECHTSPRECHUNG 40 3.3.1.
ALLGEMEIN 41 3.3.2. GERICHTE DER ERSTEN INSTANZ 42 3.3.3. GERICHTE DER
ZWEITEN INSTANZ 44 3.3.4. HOECHSTGERICHT 44 4. RECHTSGRUNDSAETZE IM
STEUERRECHT 45 4.1. ALLGEMEIN 45 4.2. SUBSTANCE OVER FORM 46 4.3.
BUSINESS PURPOSE .48 4.4. STEP TRANSACTIONS 50 4.5. DIE
NICHTANERKENNUNG DER FORM DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 51 III. GRUNDZUEGE
DER BESTEUERUNG IN DEN USA 53 1. BERECHNUNG DER STEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 53 1.1. DER EINKOMMENSBEGRIFT 53 1.2. AUFWENDUNGEN *
54 1.2.1. LAUFENDE AUFWENDUNGEN 54 1.2.2. VERLUSTVORTRAEGE .55 1.3.
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 56 11 2. BESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN 59 2.1.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 59 2.2. TARIF 61 2.3. DIVIDENDEN 62 2.4.
ABSETZBETRAEGE 64 3. BESTEUERUNG VON KOERPERSCHAFTEN 65 3.1.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE., 65 3.2. TARIF 66 3.3. STRAFSTEUERN 67 3.3.1.
ACCUMULATED EAMINGS TAX 67 3.3.2. PERSONAL HOLDING COMPANY TAX 68 3.4.
KONZERNBESTEUERUNG 68 4. ALTERNATIVE MINIMUM TAX 70 5. BESTEUERUNG VON
EIGENKAPITAL 70 5.1. AUSSCHUETTUNGEN EINER KOERPERSCHAFT 70 5.1.1. DER
DIVIDENDENBEGRIFF 71 5.1.2. EARNINGS AND PROFITS 73 5.1.3. VERDECKTE
AUSSCHUETTUNGEN 75 5.1.4. SACHAUSSCHUETTUNGEN 77 5.1.5. AUSSCHUETTUNGEN VON
OBLIGATIONEN 79 5.1.6. AUSSCHUETTUNGEN VON AKTIEN 79 5.1.7. BAILOUTS 81
5.2. DIVIDENDS RECEIVED DEDUCTION 83 5.2.1. DIVIDENDEN VON INLAENDISCHEN
KOERPERSCHAFTEN 84 5.2.2. AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN ,*,.85 5.2.3.
BUCHWERTANPASSUNG FUER EXTRAORDINARY DIVIDENDS 86 5.2.4. BESCHRAENKUNGEN
87 5.3. REDEMPTIONS 90 5.3.1. UNVERHAELTNISMAESSIGE REDEMPTION 91 5.3.2.
VOLLSTAENDIGER VERKAUF DER ANTEILE 92 5.3.3. REDENAPTION ENTSPRICHT NICHT
DER DIVIDENDE 93 5.3.4. TEILLIQUIDATIONAN 94 5.3.5. REDEMPTIONS VON
RELATED CORPORATIONS 95 5.4. ZUSAMMENFASSUNG , .,. ,96 6. BESTEUERUNG
VON FREMDKAPITAL 97 6.1. ALLGEMEIN 97 6.2. DER ZINSBEGRIFF 98 6.2.1.
ALLGEMEIN 98 6.2.2. GEGENLEISTUNG FUER GELD 99 6.2.3. VORLIEGEN EINER
SCHULD 100 6.3. BESCHRAENKUNGEN DER ABZUGSFAEHIGKEIT 100 6.3.1. ALLGEMEIN
100 12 6.3.2. BESCHRAENKUNGEN FUER ALLE STEUERPFLICHTIGEN 105 6.3.3.
BESCHRAENKUNGEN FUER NICHTKOERPERSCHAFTEN 106 6.3.4. BESCHRAENKUNGEN FUER
KOERPERSCHAFTEN . 108 6.4. ORIGINAL ISSUE DISCOUNT 109 6.4.1. ALLGEMEIN
109 6.4.2. VORAUSSETZUNGEN 110 6.4.3. BEHANDLUNG DES OID 113 6.5. MARKET
DISCOUNT 117 6.6. BOND PREMIUM 120 6.7. STRIPPED BONDS 123 6.8.
ZUGERECHNETE ZINSEN 125 6.8.1. ALLGEMEIN 125 6.8.2. SECTION 1274 126
6.8.3. SECTION 483 129 6.9. VARIABLE RATE DEBT INSTRUMENTS 130 6.9.1.
ALLGEMEIN 130 6.9.2. DEFINITION DER VRDI 130 6.9.3. BEHANDLUNG DER
ZINSEN 132 6.10. CONTINGENT PAYMENTS DEBT INSTRUMENTS 135 6.10.1.
ALLGEMEIN 135 6.10.2. CPDIS GEGEN GELD ODER OEFFENTLICH GEHANDELTES
VERMOEGEN 136 6.10.2.1. NONCONTINGENT BOND METHOD 139 6.10.2.2.
AUSSCHEIDEN VON CONTINGENT PAYMENTS DEBT INSTRUMENTS 143 6.103. CPDIS
UND NICHT OEFFENTLICH GEHANDELTES VERMOEGEN 144 6.10.4. TAX-EXEMPT
OBLIGATIONS (TEO) 145 6.11. BELOW-MARKET LOANS 147 6.11.1. ALLGEMEIN 147
6.11.2. BELOW MARKET LOANS GERN SEE 7872 IRC 149 6.11.3. STEUERLICHE
BEHANDLUNG 154 6-12. ZUSAMMENFASSUNG 156 7. TAXSHELTERS 157 IV.
INTERNATIONALE BESTEUERUNG IN DEN USA 160 1. ALLGEMEIN 160 2.
UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 161 2.1. NATUERLICHE PERSONEN
161 2.2. KOERPERSCHAFTEN 165 3. QUELLENREGELUNGEN 166 3.1. ALLGEMEIN 166
3.2. ZUORDNUNG VON EINKOMMEN 167 3.2.1. ZINSEN 167 13 3.2.2. DIVIDEADEN
168 3.3. ZUORDNUNG VON AUFWENDUNGEN . 169 3.3.1. EINLEITUNG 169 3.3.2.
ALLGEMEINE AUFWENDUNGEN 170 3.3.3. ZINSAUFWENDUNGEN 171 3.4.
ZUSAMMENFASSUNG 173 4. BESTEUERUNG VON OUTBOUND-TRANSAKTIONEN . 174 4.1.
VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG DURCH DEN FOREIGN TAX CREDIT 174 4.1.1.
ALLGEMEIN 174 4.1.2. DIRECT FOREIGN TAX CREDIT 175 4.1.3. INDIRECT
FOREIGN TAX CREDIT 177 4.1.3.1. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 178 4.1.3.2.
BERECHNUNG DES CREDIT 179 4.1.3.3. VORSCHRIFTEN FUER UNTERGESELLSCHAFTEN
182 4.1.4. BESCHRAENKUNGEN DES FOREIGN TAX CREDIT 183 4.1.4.1. ALLGEMEINE
BESCHRAENKUNG 183 4.1.4.2. QUELLENREGEL 185 4.1.4.3. EINTEILUNG IN
BASKETS 185 4.1.4.4. VERLUSTE 187 4.1.4.5. GERINGFUEGIGKEITSGRENZE 188
4.1.5. FOREIGN TAX CREDIT UND CONTROLLED FOREIGN CORPORATIONS 189 4.2.
CONTROLLED FOREIGN CORPORATION 190 4.2.1. ALLGEMEIN 190 4.2.2.
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN , , 190 4.2.3. ERMITTLUNG DER FIKTIVEN
AUSSCHUETTUNG 193 4.2.3.Z. ALLGEMEIN 193 4.2.3.2. BESCHRAENKUNG 194
4.2.3.3. AUSNAHME VON SUBPART F 195 4.2.4. BEHANDLUNG BEIM AKTIONAER 196
4.2.5. VERKAUF VON CFCS 197 4.3. ZUSAMMENFASSUNG 197 5. BESTEUERUNG VON
INBOUND-TRANSAKTIONEN 198 5.1. ALLGEMEIN 198 5.2. EINKUENFTE AUS AKTIVER
ERWERBSTAETIGKEIT 200 5.2.1. ENGAGED IN TRADE OR BUSINESS INTHEUS 200
5.2.2. EFTECTIVELY CONNECTED INCOME 201 5.3. EINKUENFTE AUS PASSIVER
TAETIGKEIT 203 5.3.1. ALLGEMEIN 203 5.3.2. ZINSEN 204 5.3.3. DIVIDENDEN
205 5.4. EARNINGS STRIPPING 206 5.5. ZUSAMMENFASSUNG 211 14 6. TRANSFER
PRICING 211 7. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 216 7.1. ALLGEMEIN 216 7.2.
DOKUMENTATION 220 7.2.1. DOKUMENTATION VOR GERICHTEN .* . 220 7.2.2.
BERICHTSVORSCHRIFTEN FUER GESELLSCHAFTEN IM AUSLAENDISCHEN BESITZ 221
7.2.3. BERICHTSVORSCHRIFTEN FUER US-PERSONEN MIT ANTEILEN AN
AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN 222 8. ZUSAMMENFASSUNG 223 V. BEHANDLUNG
HYBRIDER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE ALS STEUERLICHES EIGEN-ODER
FREMDKAPITAL 225 1. ALLGEMEIN 225 2. BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE ZWISCHEN
EIGEN- UND FREMDKAPITAL 227 2.1. LAUFENDE VERGUETUNG 227 2.2. RUECKZAHLUNG
DES INSTRUMENTS 228 2.3. VERAEUSSERUNG DES INSTRUMENTS 229 2.4.
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH EIGENKAPITAL - FREMDKAPITAL 230 3. GESETZLICHE
GRUNDLAGEN 231 3.1. EIGENKAPITAI-FREMDKAPITAL 232 3.2. HIGH YIELD
DISCOUNT OBLIGATION 234 3.3. DISQUALIFIED DEBT INSTRUMENTS 237 4.
KRITERIEN ZUR BEURTEILUNG VON HYBRIDEN FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN 239
4.1. AUGEMEIN 239 4.2. ALLGEMEINE FAKTOREN 243 4.2.1. BEZEICHNUNG UND
DOKUMENTATION DES FINANZIERUNGSINSTRUMENTS 243 4.2.2. LAUFENDE VERGUETUNG
244 4.2.3. BETEILIGUNG AM GEWINN BZW VERLUST 246 4.2.4. RUECKZAHLUNG DES
INSTRUMENTS 246 4.2.5. RUECKZAHLUNGSZEITPUNKT 247 4.2.6. WANDELBARKEIT
249 4.2.7. FINANZIERUNG DER VERGUETUNG UND RUECKZAHLUNG 249 4.2.8.
RECHTSANSPRUCH 250 4.2.9. VERLAUF DER FINANZIERUNGSBEZIEHUNG 251 4.2.10.
BESICHERUNG DES INSTRUMENTS 251 4.2.11. VORLIEGEN VON
GESELLSCHAFTERRECHTEN 252 4.2.12. NACHRANGIGKEIT 252 4.2.13. ABGRENZUNG
FUER NICHTSTEUERLICHE ZWECKE 254 4.3. SPEZIELLE KRITERIEN BEI
GESELLSCHAFTERFINANZIERUNGEN 254 4.3.1. EINLEITUNG 254 4.3.2. DER
*INTENT" DER VERTRAGSPARTEIEN 256 4.3.3. VERWENDUNG DES KAPITALS 257 15
4.3.4. VERHAELTNISMAESSIGKEIT ZU BESTEHENDEN ANTEILEN 258 4.3.5.
FREMDUEBLICHKEIT 260 4.3.6. BUERGSCHAFT DER GESELLSCHAFTER 261 4.3.7.
UNTERKAPITALISIERUNG 261 4.4. BIFURCATION 264 5. EMPIRISCHE ANALYSE DER
FAKTOREN 265 6. BEISPIELE FUER HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 272 6.1.
EINLEITUNG 272 6.2. ARCN. 274 6.3. MANDATORILY CONVERTIBLE DEBT 276 6.4.
MIPS 277 6.5. REVERSE MIPS 280 6.6. ARPS 281 6.7. DECS 284 6.8. PHONES
287 6.9. FILENE PRIDES 288 6.10. LYONS 296 6.11. CONVERTIBLE BONDS 298
6.11.1. CONVENTIONAL CONVERTIBLE BONDS 298 6.11.2. CONTINGENT
CONVERTIBLE BONDS 299 6.12. ZUSAMMENFASSUNG , . 301 VI.
GRENZUEBERSCHREITENDE GESTALTUNGEN MIT HYBRIDEN FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN
. , 302 1. EINLEITUNG 302 2. GESTALTUNGEN MIT OUTBOUND-TRANSAKTIONEN ,
302 2.1. MAXIMIERUNG DES INDIRECT FOREIGN TAX CREDIT 302 2.1.1.
EINLEITUNG 302 2.1.2. ERHOEHUNG DER DIVIDENDENAUSSCHUETTUNG 306 2.1.3.
ERHOEHUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER 315 2.1.4. REDUZIERUNG DER
ACCUMULATIVE PROFITS 322 2.1.5. ZWISCHENERGEBNIS 325 2.2. UMGEHUNG DER
SONDERVORSCHRIFTEN FUER CONTROLLED FOREIGN CORPORATIONS 326 2.2.1.
VERMEIDUNG EINER CONTROLLED FOREIGN CORPORATION 326 2.2.2. MINIMIERUNG
DES SUBPART F EINKOMMENS 326 2.2.3. VERKAUF VON CFCS , 327 2.3.
CFC-NETTING RULES 329 2.4. QUELLENREGEL 331 2.5. ZUSAMMENFASSUNG 331 3.
GESTALTUNGEN MIT INBOUND-TRANSAKTIONEN 333 3.1. VERMEIDUNG DEREAMINGS
STRIPPING BESTIMMUNGEN .334 16 3.2. QUELLENREGEL 335 3.3. VERMEIDUNG VON
QUELLENSTEUERN , 336 3.4. ZUSAMMENFASSUNG 337 VII. ALTERNATIVEN ZUM
TRADITIONELLEN BESTEUERUNGSKONZEPT 339 VIII. ERGEBNIS 345
LITERATURVERZEICHNIS 349 MONOGRAFIEN 349 BEITRAEGE IN ZEITSCHRIFTEN,
FESTSCHRIFTEN UND SAMMELWERKEN 351 GERICHTSURTEILE 369 17 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 18 ABBUEDUNGSVERZEICHNIS 22
TABELLENVERZEICHNIS 24 I. EINLEITUNG 25 1. HYBRIDE
FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 26 2. HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE IN DEN
USA , 27 3. ZIEL, INHALT UND AUFBAU DER ARBEIT 28 II. AUFBAU DES
STEUERRECHTS 31 1. GESCHICHTLICHER UEBERBLICK 31 2. STEUERHOHEITEN DER
USA 32 3. RECHTSQUELLEN DES BUNDESSTEUERRECHTS (FEDERAL TAX LAW) 33 3.1,
BUNDESSTEUERGESETZ 33 3.2, INTERNAL REVENUE SERVICE 35 3.2.1.
ORGANISATION 35 3.2.2. VEROEFFENTLICHUNGEN DES INTERNAL REVENUE SERVICE
35 3.2.2.1. ALLGEMEIN 35 3.2.2.2. REGULATIONS 37 3.2.2.3. RULINGS 38
3.2.2.4. ANDERE VEROEFFENTLICHUNGEN 40 3.3, RECHTSPRECHUNG 40 3.3.1.
ALLGEMEIN 41 3.3.2. GERICHTE DER ERSTEN INSTANZ 42 3.3.3. GERICHTE DER
ZWEITEN INSTANZ 44 3.3.4. HOECHSTGERICHT 44 4. RECHTSGRUNDSAETZE IM
STEUERRECHT 45 4.1. ALLGEMEIN 45 4.2. SUBSTANCE OVER FORM 46 4.3.
BUSINESS PURPOSE .48 4.4. STEP TRANSACTIONS 50 4.5. DIE
NICHTANERKENNUNG DER FORM DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 51 III. GRUNDZUEGE
DER BESTEUERUNG IN DEN USA 53 1. BERECHNUNG DER STEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 53 1.1. DER EINKOMMENSBEGRIFT 53 1.2. AUFWENDUNGEN *
54 1.2.1. LAUFENDE AUFWENDUNGEN 54 1.2.2. VERLUSTVORTRAEGE .55 1.3.
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 56 11 2. BESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN 59 2.1.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 59 2.2. TARIF 61 2.3. DIVIDENDEN 62 2.4.
ABSETZBETRAEGE 64 3. BESTEUERUNG VON KOERPERSCHAFTEN 65 3.1.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE., 65 3.2. TARIF 66 3.3. STRAFSTEUERN 67 3.3.1.
ACCUMULATED EAMINGS TAX 67 3.3.2. PERSONAL HOLDING COMPANY TAX 68 3.4.
KONZERNBESTEUERUNG 68 4. ALTERNATIVE MINIMUM TAX 70 5. BESTEUERUNG VON
EIGENKAPITAL 70 5.1. AUSSCHUETTUNGEN EINER KOERPERSCHAFT 70 5.1.1. DER
DIVIDENDENBEGRIFF 71 5.1.2. EARNINGS AND PROFITS 73 5.1.3. VERDECKTE
AUSSCHUETTUNGEN 75 5.1.4. SACHAUSSCHUETTUNGEN 77 5.1.5. AUSSCHUETTUNGEN VON
OBLIGATIONEN 79 5.1.6. AUSSCHUETTUNGEN VON AKTIEN 79 5.1.7. BAILOUTS 81
5.2. DIVIDENDS RECEIVED DEDUCTION 83 5.2.1. DIVIDENDEN VON INLAENDISCHEN
KOERPERSCHAFTEN 84 5.2.2. AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN ,*,.85 5.2.3.
BUCHWERTANPASSUNG FUER EXTRAORDINARY DIVIDENDS 86 5.2.4. BESCHRAENKUNGEN
87 5.3. REDEMPTIONS 90 5.3.1. UNVERHAELTNISMAESSIGE REDEMPTION 91 5.3.2.
VOLLSTAENDIGER VERKAUF DER ANTEILE 92 5.3.3. REDENAPTION ENTSPRICHT NICHT
DER DIVIDENDE 93 5.3.4. TEILLIQUIDATIONAN 94 5.3.5. REDEMPTIONS VON
RELATED CORPORATIONS 95 5.4. ZUSAMMENFASSUNG , .,. ,96 6. BESTEUERUNG
VON FREMDKAPITAL 97 6.1. ALLGEMEIN 97 6.2. DER ZINSBEGRIFF 98 6.2.1.
ALLGEMEIN 98 6.2.2. GEGENLEISTUNG FUER GELD 99 6.2.3. VORLIEGEN EINER
SCHULD 100 6.3. BESCHRAENKUNGEN DER ABZUGSFAEHIGKEIT 100 6.3.1. ALLGEMEIN
100 12 6.3.2. BESCHRAENKUNGEN FUER ALLE STEUERPFLICHTIGEN 105 6.3.3.
BESCHRAENKUNGEN FUER NICHTKOERPERSCHAFTEN 106 6.3.4. BESCHRAENKUNGEN FUER
KOERPERSCHAFTEN . 108 6.4. ORIGINAL ISSUE DISCOUNT 109 6.4.1. ALLGEMEIN
109 6.4.2. VORAUSSETZUNGEN 110 6.4.3. BEHANDLUNG DES OID 113 6.5. MARKET
DISCOUNT 117 6.6. BOND PREMIUM 120 6.7. STRIPPED BONDS 123 6.8.
ZUGERECHNETE ZINSEN 125 6.8.1. ALLGEMEIN 125 6.8.2. SECTION 1274 126
6.8.3. SECTION 483 129 6.9. VARIABLE RATE DEBT INSTRUMENTS 130 6.9.1.
ALLGEMEIN 130 6.9.2. DEFINITION DER VRDI 130 6.9.3. BEHANDLUNG DER
ZINSEN 132 6.10. CONTINGENT PAYMENTS DEBT INSTRUMENTS 135 6.10.1.
ALLGEMEIN 135 6.10.2. CPDIS GEGEN GELD ODER OEFFENTLICH GEHANDELTES
VERMOEGEN 136 6.10.2.1. NONCONTINGENT BOND METHOD 139 6.10.2.2.
AUSSCHEIDEN VON CONTINGENT PAYMENTS DEBT INSTRUMENTS 143 6.103. CPDIS
UND NICHT OEFFENTLICH GEHANDELTES VERMOEGEN 144 6.10.4. TAX-EXEMPT
OBLIGATIONS (TEO) 145 6.11. BELOW-MARKET LOANS 147 6.11.1. ALLGEMEIN 147
6.11.2. BELOW MARKET LOANS GERN SEE 7872 IRC 149 6.11.3. STEUERLICHE
BEHANDLUNG 154 6-12. ZUSAMMENFASSUNG 156 7. TAXSHELTERS 157 IV.
INTERNATIONALE BESTEUERUNG IN DEN USA 160 1. ALLGEMEIN 160 2.
UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 161 2.1. NATUERLICHE PERSONEN
161 2.2. KOERPERSCHAFTEN 165 3. QUELLENREGELUNGEN 166 3.1. ALLGEMEIN 166
3.2. ZUORDNUNG VON EINKOMMEN 167 3.2.1. ZINSEN 167 13 3.2.2. DIVIDEADEN
168 3.3. ZUORDNUNG VON AUFWENDUNGEN . 169 3.3.1. EINLEITUNG 169 3.3.2.
ALLGEMEINE AUFWENDUNGEN 170 3.3.3. ZINSAUFWENDUNGEN 171 3.4.
ZUSAMMENFASSUNG 173 4. BESTEUERUNG VON OUTBOUND-TRANSAKTIONEN . 174 4.1.
VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG DURCH DEN FOREIGN TAX CREDIT 174 4.1.1.
ALLGEMEIN 174 4.1.2. DIRECT FOREIGN TAX CREDIT 175 4.1.3. INDIRECT
FOREIGN TAX CREDIT 177 4.1.3.1. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 178 4.1.3.2.
BERECHNUNG DES CREDIT 179 4.1.3.3. VORSCHRIFTEN FUER UNTERGESELLSCHAFTEN
182 4.1.4. BESCHRAENKUNGEN DES FOREIGN TAX CREDIT 183 4.1.4.1. ALLGEMEINE
BESCHRAENKUNG 183 4.1.4.2. QUELLENREGEL 185 4.1.4.3. EINTEILUNG IN
BASKETS 185 4.1.4.4. VERLUSTE 187 4.1.4.5. GERINGFUEGIGKEITSGRENZE 188
4.1.5. FOREIGN TAX CREDIT UND CONTROLLED FOREIGN CORPORATIONS 189 4.2.
CONTROLLED FOREIGN CORPORATION 190 4.2.1. ALLGEMEIN 190 4.2.2.
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN , , 190 4.2.3. ERMITTLUNG DER FIKTIVEN
AUSSCHUETTUNG 193 4.2.3.Z. ALLGEMEIN 193 4.2.3.2. BESCHRAENKUNG 194
4.2.3.3. AUSNAHME VON SUBPART F 195 4.2.4. BEHANDLUNG BEIM AKTIONAER 196
4.2.5. VERKAUF VON CFCS 197 4.3. ZUSAMMENFASSUNG 197 5. BESTEUERUNG VON
INBOUND-TRANSAKTIONEN 198 5.1. ALLGEMEIN 198 5.2. EINKUENFTE AUS AKTIVER
ERWERBSTAETIGKEIT 200 5.2.1. ENGAGED IN TRADE OR BUSINESS INTHEUS 200
5.2.2. EFTECTIVELY CONNECTED INCOME 201 5.3. EINKUENFTE AUS PASSIVER
TAETIGKEIT 203 5.3.1. ALLGEMEIN 203 5.3.2. ZINSEN 204 5.3.3. DIVIDENDEN
205 5.4. EARNINGS STRIPPING 206 5.5. ZUSAMMENFASSUNG 211 14 6. TRANSFER
PRICING 211 7. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 216 7.1. ALLGEMEIN 216 7.2.
DOKUMENTATION 220 7.2.1. DOKUMENTATION VOR GERICHTEN .* . 220 7.2.2.
BERICHTSVORSCHRIFTEN FUER GESELLSCHAFTEN IM AUSLAENDISCHEN BESITZ 221
7.2.3. BERICHTSVORSCHRIFTEN FUER US-PERSONEN MIT ANTEILEN AN
AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN 222 8. ZUSAMMENFASSUNG 223 V. BEHANDLUNG
HYBRIDER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE ALS STEUERLICHES EIGEN-ODER
FREMDKAPITAL 225 1. ALLGEMEIN 225 2. BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE ZWISCHEN
EIGEN- UND FREMDKAPITAL 227 2.1. LAUFENDE VERGUETUNG 227 2.2. RUECKZAHLUNG
DES INSTRUMENTS 228 2.3. VERAEUSSERUNG DES INSTRUMENTS 229 2.4.
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH EIGENKAPITAL - FREMDKAPITAL 230 3. GESETZLICHE
GRUNDLAGEN 231 3.1. EIGENKAPITAI-FREMDKAPITAL 232 3.2. HIGH YIELD
DISCOUNT OBLIGATION 234 3.3. DISQUALIFIED DEBT INSTRUMENTS 237 4.
KRITERIEN ZUR BEURTEILUNG VON HYBRIDEN FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN 239
4.1. AUGEMEIN 239 4.2. ALLGEMEINE FAKTOREN 243 4.2.1. BEZEICHNUNG UND
DOKUMENTATION DES FINANZIERUNGSINSTRUMENTS 243 4.2.2. LAUFENDE VERGUETUNG
244 4.2.3. BETEILIGUNG AM GEWINN BZW VERLUST 246 4.2.4. RUECKZAHLUNG DES
INSTRUMENTS 246 4.2.5. RUECKZAHLUNGSZEITPUNKT 247 4.2.6. WANDELBARKEIT
249 4.2.7. FINANZIERUNG DER VERGUETUNG UND RUECKZAHLUNG 249 4.2.8.
RECHTSANSPRUCH 250 4.2.9. VERLAUF DER FINANZIERUNGSBEZIEHUNG 251 4.2.10.
BESICHERUNG DES INSTRUMENTS 251 4.2.11. VORLIEGEN VON
GESELLSCHAFTERRECHTEN 252 4.2.12. NACHRANGIGKEIT 252 4.2.13. ABGRENZUNG
FUER NICHTSTEUERLICHE ZWECKE 254 4.3. SPEZIELLE KRITERIEN BEI
GESELLSCHAFTERFINANZIERUNGEN 254 4.3.1. EINLEITUNG 254 4.3.2. DER
*INTENT" DER VERTRAGSPARTEIEN 256 4.3.3. VERWENDUNG DES KAPITALS 257 15
4.3.4. VERHAELTNISMAESSIGKEIT ZU BESTEHENDEN ANTEILEN 258 4.3.5.
FREMDUEBLICHKEIT 260 4.3.6. BUERGSCHAFT DER GESELLSCHAFTER 261 4.3.7.
UNTERKAPITALISIERUNG 261 4.4. BIFURCATION 264 5. EMPIRISCHE ANALYSE DER
FAKTOREN 265 6. BEISPIELE FUER HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 272 6.1.
EINLEITUNG 272 6.2. ARCN. 274 6.3. MANDATORILY CONVERTIBLE DEBT 276 6.4.
MIPS 277 6.5. REVERSE MIPS 280 6.6. ARPS 281 6.7. DECS 284 6.8. PHONES
287 6.9. FILENE PRIDES 288 6.10. LYONS 296 6.11. CONVERTIBLE BONDS 298
6.11.1. CONVENTIONAL CONVERTIBLE BONDS 298 6.11.2. CONTINGENT
CONVERTIBLE BONDS 299 6.12. ZUSAMMENFASSUNG , . 301 VI.
GRENZUEBERSCHREITENDE GESTALTUNGEN MIT HYBRIDEN FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN
. , 302 1. EINLEITUNG 302 2. GESTALTUNGEN MIT OUTBOUND-TRANSAKTIONEN ,
302 2.1. MAXIMIERUNG DES INDIRECT FOREIGN TAX CREDIT 302 2.1.1.
EINLEITUNG 302 2.1.2. ERHOEHUNG DER DIVIDENDENAUSSCHUETTUNG 306 2.1.3.
ERHOEHUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER 315 2.1.4. REDUZIERUNG DER
ACCUMULATIVE PROFITS 322 2.1.5. ZWISCHENERGEBNIS 325 2.2. UMGEHUNG DER
SONDERVORSCHRIFTEN FUER CONTROLLED FOREIGN CORPORATIONS 326 2.2.1.
VERMEIDUNG EINER CONTROLLED FOREIGN CORPORATION 326 2.2.2. MINIMIERUNG
DES SUBPART F EINKOMMENS 326 2.2.3. VERKAUF VON CFCS , 327 2.3.
CFC-NETTING RULES 329 2.4. QUELLENREGEL 331 2.5. ZUSAMMENFASSUNG 331 3.
GESTALTUNGEN MIT INBOUND-TRANSAKTIONEN 333 3.1. VERMEIDUNG DEREAMINGS
STRIPPING BESTIMMUNGEN .334 16 3.2. QUELLENREGEL 335 3.3. VERMEIDUNG VON
QUELLENSTEUERN , 336 3.4. ZUSAMMENFASSUNG 337 VII. ALTERNATIVEN ZUM
TRADITIONELLEN BESTEUERUNGSKONZEPT 339 VIII. ERGEBNIS 345
LITERATURVERZEICHNIS 349 MONOGRAFIEN 349 BEITRAEGE IN ZEITSCHRIFTEN,
FESTSCHRIFTEN UND SAMMELWERKEN 351 GERICHTSURTEILE 369 17 |
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