L'abus de droit en droit fiscal tunisien:
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Paris
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2008
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| Schriftenreihe: | Droit & sciences-politiques : droit international
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|---|---|
| adam_text | Table
des matières
Principales abréviations
.....................................................................................................9
Préface
.............................................................................................................................11
Introduction
.....................................................................................................................13
Paragraphe
1 :
Le concept d abus de droit
...........................................................13
Paragraphe
2 :
L
introduction de la notion d abus de droit en matière fiscale....
16
Paragraphe
3 :
Le particularisme de l abus de droit en matière fiscale
...............20
Première partie
:
L incrimination de l abus de droit
....................................................................................25
Chapitre
1 :
la recherche des éléments constitutifs de l abus de droit
.............................29
Section
1 :
Un élément matériel décomposé
...............................................................29
Paragraphe
1 :
L exigence d un acte juridique
.....................................................29
A
-
La définition de l acte juridique
.................................................................30
В
-
La nature de l acte juridique constatant un abus de droit
...........................31
Paragraphe
2 :
L exigence d un montage juridique
..............................................33
A
-
La situation apparente
................................................................................33
В
-La situation réelle
.......................................................................................34
Section
2 :
Un élément moral atténué
.........................................................................35
Paragraphe
1 :
L exigence de l intention frauduleuse
..........................................55
Paragraphe
2 :
Les indices révélateurs de l intention frauduleuse
.......................37
Chapitre
2 :
la recherche des comportements incriminés
................................................39
Section
1 :
L abus de droit par simulation
..................................................................39
Paragraphe
1 :
La simulation par acte fictif
.........................................................40
A
-
Les sociétés fictives
....................................................................................41
В
-
Les factures fictives
....................................................................................41
Paragraphe
2 :
La simulation par acte déguisé
:..................................................42
A
-
La simulation de la véritable nature du contrat
..........................................43
В
-
La simulation du prix porté au contrat
:.....................................................45
Paragraphe
3 :
La simulation par interposition de personnes
..............................46
A
-
L interposition de personnes physiques
.....................................................46
В
—
L interposition de personnes morales
.........................................................48
Section
2 :
L abus de droit par fraude à la loi
.............................................................49
Paragraphe
1 :
L accueil de la fraude à la loi
......................................................50
A
-
La transmission d une entreprise individuelle
............................................52
В
—
La transmission d une entreprise sociétaire
................................................54
145
Paragraphe
2 :
Les incidences de l accueil de la fraude à la loi
..........................57
A
-
Les incidences de l accueil de la fraude
à la loi sur les notions de droit civil
..................................................................57
В
-
Les incidences de l accueil de la fraude
à loi sur les principes de droit fiscal
.................................................................59
Conclusion de la première partie
....................................................................................61
Deuxième
partie
:
L assimilation systématique de l abus de droit à la fraude fiscale
................................63
Chapitre
1 :
le rattachement de l abus de droit à la fraude fiscale
..................................66
Section
1 :
La théorie de la fraude fiscale
..................................................................66
Paragraphe
1 :
L élément matériel
.......................................................................66
A
-
La fraude fiscale par omission
...................................................................67
В
-
La fraude fiscale par action
........................................................................68
Paragraphe
2 :
L élément moral.
..........................................................................69
Section
2 :
Les liens entre l abus de droit et la fraude fiscale
....................................70
Paragraphe
1 :
La similitude du résultat obtenu
.................................................. 72
Paragraphe
2 :
La similitude des fondements de la répression
............................ 73
Chapitre
2 :
le détachement de l abus de droit de la fraude fiscale
.................................75
Section
1 :
L originalité du procédé utilisé dans l abus de droit
................................75
Paragraphe
1 :
La nature du procédé utilisé dans l abus de droit
....................... 75
Paragraphe
2 :
Le domaine des procédés utilisés dans l abus de droit
................ 79
A
-
L exclusion des options fiscales du domaine de l abus de droit
................79
В
-
L inclusion des choix juridiques dans le domaine de l abus de droit
........82
Section
2 :
La spécificité du régime de répression de l abus de droit
........................84
Paragraphe
1 :
La nature de la sanction infligée en cas d abus de droit
.............85
A
-
Les sanctions fiscales
................................................................................85
В
-
Les sanctions pénales
.................................................................................87
Paragraphe
2 :
La nature du contentieux relatif à l abus de droit
.......................88
Conclusion de la deuxième partie
...................................................................................91
Troisième partie
:
Le mutisme quant à la répression
«
fiscale
»
de l abus de droit
....................................93
Chapitre
1 :
l imposition de la situation réelle camouflée
..............................................97
Section
1 :
La fragilité des fondements du pouvoir de disqualification
.....................98
Paragraphe
1 :
Les pouvoirs généraux de contrôle de
ľ
administration fiscale...
99
Paragraphe
2 :
Les principes généraux d autonomie et de réalisme du droit fiscal.
101
Section
2 :
Les difficultés d exercice du pouvoir de disqualification
......................104
Paragraphe
1 :
Les conditions d exercice du pouvoir de disqualification
.........104
Paragraphe
2 :
L
absence d une procédure appropriée pour l exercice
du pouvoir de disqualification
............................................................................707
Section
3 :
L absence de garanties entourant l exercice du pouvoir de disqualification
110
Paragraphe
1 :
L absence de garanties préventives
...........................................110
A
-
Le rescrit
..................................................................................................110
В
-
La garantie contre les changements de la doctrine administrative
...........112
Paragraphe
2 :
L
insuffisance des garanties contentieuses
................................114
146
Chapitre
2 :
l imposition de la situation apparente
........................................................117
Section
1 :
Les fondements de l imposition de l apparence
.....................................118
Paragraphe
1 :
Du côté du contribuable coupable d un abus de droit
...............118
A
-
L opposabilité des décisions de gestion au contribuable
..........................118
В
-
La responsabilité du contribuable
.............................................................119
Paragraphe
2 :
Du côté de l administration fiscale
............................................119
A
-
La qualité de tiers de l administration fiscale
...........................................119
В
-
Le réalisme du droit fiscal
........................................................................122
Section
2 :
Les conséquences de l imposition de l apparence
..................................122
Paragraphe
1 :
Le contrôle du contribuable apparent
........................................123
Paragraphe
2 :
Le redressement de la situation apparente
.................................124
Conclusion de la troisième partie
..................................................................................127
Conclusion générale
...........................................................................................................129
Bibliographie
......................................................................................................................131
147
|
| adam_txt |
Table
des matières
Principales abréviations
.9
Préface
.11
Introduction
.13
Paragraphe
1 :
Le concept d'abus de droit
.13
Paragraphe
2 :
L
'introduction de la notion d'abus de droit en matière fiscale.
16
Paragraphe
3 :
Le particularisme de l'abus de droit en matière fiscale
.20
Première partie
:
L'incrimination de l'abus de droit
.25
Chapitre
1 :
la recherche des éléments constitutifs de l'abus de droit
.29
Section
1 :
Un élément matériel décomposé
.29
Paragraphe
1 :
L'exigence d'un acte juridique
.29
A
-
La définition de l'acte juridique
.30
В
-
La nature de l'acte juridique constatant un abus de droit
.31
Paragraphe
2 :
L'exigence d'un montage juridique
.33
A
-
La situation apparente
.33
В
-La situation réelle
.34
Section
2 :
Un élément moral atténué
.35
Paragraphe
1 :
L'exigence de l'intention frauduleuse
.55
Paragraphe
2 :
Les indices révélateurs de l'intention frauduleuse
.37
Chapitre
2 :
la recherche des comportements incriminés
.39
Section
1 :
L'abus de droit par simulation
.39
Paragraphe
1 :
La simulation par acte fictif
.40
A
-
Les sociétés fictives
.41
В
-
Les factures fictives
.41
Paragraphe
2 :
La simulation par acte déguisé
:.42
A
-
La simulation de la véritable nature du contrat
.43
В
-
La simulation du prix porté au contrat
:.45
Paragraphe
3 :
La simulation par interposition de personnes
.46
A
-
L'interposition de personnes physiques
.46
В
—
L'interposition de personnes morales
.48
Section
2 :
L'abus de droit par fraude à la loi
.49
Paragraphe
1 :
L'accueil de la fraude à la loi
.50
A
-
La transmission d'une entreprise individuelle
.52
В
—
La transmission d'une entreprise sociétaire
.54
145
Paragraphe
2 :
Les incidences de l'accueil de la fraude à la loi
.57
A
-
Les incidences de l'accueil de la fraude
à la loi sur les notions de droit civil
.57
В
-
Les incidences de l'accueil de la fraude
à loi sur les principes de droit fiscal
.59
Conclusion de la première partie
.61
Deuxième
partie
:
L'assimilation systématique de l'abus de droit à la fraude fiscale
.63
Chapitre
1 :
le rattachement de l'abus de droit à la fraude fiscale
.66
Section
1 :
La théorie de la fraude fiscale
.66
Paragraphe
1 :
L'élément matériel
.66
A
-
La fraude fiscale par omission
.67
В
-
La fraude fiscale par action
.68
Paragraphe
2 :
L'élément moral.
.69
Section
2 :
Les liens entre l'abus de droit et la fraude fiscale
.70
Paragraphe
1 :
La similitude du résultat obtenu
. 72
Paragraphe
2 :
La similitude des fondements de la répression
. 73
Chapitre
2 :
le détachement de l'abus de droit de la fraude fiscale
.75
Section
1 :
L'originalité du procédé utilisé dans l'abus de droit
.75
Paragraphe
1 :
La nature du procédé utilisé dans l'abus de droit
. 75
Paragraphe
2 :
Le domaine des procédés utilisés dans l'abus de droit
. 79
A
-
L'exclusion des options fiscales du domaine de l'abus de droit
.79
В
-
L'inclusion des choix juridiques dans le domaine de l'abus de droit
.82
Section
2 :
La spécificité du régime de répression de l'abus de droit
.84
Paragraphe
1 :
La nature de la sanction infligée en cas d'abus de droit
.85
A
-
Les sanctions fiscales
.85
В
-
Les sanctions pénales
.87
Paragraphe
2 :
La nature du contentieux relatif à l'abus de droit
.88
Conclusion de la deuxième partie
.91
Troisième partie
:
Le mutisme quant à la répression
«
fiscale
»
de l'abus de droit
.93
Chapitre
1 :
l'imposition de la situation réelle camouflée
.97
Section
1 :
La fragilité des fondements du pouvoir de disqualification
.98
Paragraphe
1 :
Les pouvoirs généraux de contrôle de
ľ
administration fiscale.
99
Paragraphe
2 :
Les principes généraux d'autonomie et de réalisme du droit fiscal.
101
Section
2 :
Les difficultés d'exercice du pouvoir de disqualification
.104
Paragraphe
1 :
Les conditions d'exercice du pouvoir de disqualification
.104
Paragraphe
2 :
L
'absence d'une procédure appropriée pour l'exercice
du pouvoir de disqualification
.707
Section
3 :
L'absence de garanties entourant l'exercice du pouvoir de disqualification
110
Paragraphe
1 :
L'absence de garanties préventives
.110
A
-
Le rescrit
.110
В
-
La garantie contre les changements de la doctrine administrative
.112
Paragraphe
2 :
L
'insuffisance des garanties contentieuses
.114
146
Chapitre
2 :
l'imposition de la situation apparente
.117
Section
1 :
Les fondements de l'imposition de l'apparence
.118
Paragraphe
1 :
Du côté du contribuable coupable d'un abus de droit
.118
A
-
L'opposabilité des décisions de gestion au contribuable
.118
В
-
La responsabilité du contribuable
.119
Paragraphe
2 :
Du côté de l'administration fiscale
.119
A
-
La qualité de tiers de l'administration fiscale
.119
В
-
Le réalisme du droit fiscal
.122
Section
2 :
Les conséquences de l'imposition de l'apparence
.122
Paragraphe
1 :
Le contrôle du contribuable apparent
.123
Paragraphe
2 :
Le redressement de la situation apparente
.124
Conclusion de la troisième partie
.127
Conclusion générale
.129
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.131
147 |
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