Derivate Finanzinstrumente im Jahresabschluss nach HGB und IFRS:
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| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
Hans-Böckler-Stiftung
2008
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| Schriftenreihe: | Edition der Hans-Böckler-Stiftung
225 |
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 9
Symbolverzeichnis 12
Abbildungsverzeichnis 13
Tabellenverzeichnis 14
Vorwort 15
1. Einleitung 17
1.1 Relevanz des Themas 17
1.2 Ziel dieser Handlungshilfe 18
1.3 Aufbau der Handlungshilfe 19
2. Informationen zum grundsätzlichen Verständnis
von Derivaten 21
2.1
Derivate und Terminkontrakte - grundlegende Begriffs¬
bestimmungen
21
2.2
Formen von Derivaten
25
2.2.1
Forwards
und
Futures
25
2.2.1.1
Forwards
26
2.2.1.2
Futures
29
2.2.2
Swaps
32
2.2.3
Optionen
34
2.2.3.1
Long Call
(Kauf einer Kaufoption)
36
2.2.3.2
Short
Call
(Verkauf einer Kaufoption)
39
2.2.3.3
Long Put
(Kauf einer Verkaufsoption)
39
2.2.3.4
Short Put (Verkauf einer Verkaufsoption)
41
2.3
Motive für den Einsatz von Derivaten
42
2.3.1
Einsatz von Derivaten im Handel
(Trading)
43
2.3.2
Einsatz von Derivaten zur Risikoabsicherung
(Hedging)
43
3. Einbindung von Derivaten in das betriebliche
Risikomanagement 47
3.1 Notwendigkeit eines betrieblichen Risikomanagements 47
3.1.1 Risikomanagement als Teil der wertorientierten
Unternehmensrührung 47
3.1.2 Rechtlicher Handlungsrahmen 49
3.2 Risikomanagement mit Hilfe von Derivaten 50
3.2.1 Management von Marktpreisrisiken mit Hilfe von Derivaten 51
3.2.2 Management weiterer Risiken mittels Derivaten 54
3.3 Risikomanagement von Derivaten 55
4. Grundlagen der Behandlung derivativer Finanz¬
instrumente in der externen Rechnungslegung 59
4.1 Grundlagen der Behandlung derivativer Finanzinstramente
nach dem HGB 59
4.1.1 Bilanzansatzvorschriften für derivative Finanzinstrum
ente
60
4.1.2 Bilanzbewertungsvorschriften für derivative Finanzinstrumente 60
4.1.3 Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen 63
4.1.4 Voraussetzungen für die Bildung von Bewertungseinheiten 63
4.1.5 Absicherungsebenen 65
4.1.6 Bewertung der Absicherungsebenen 66
4.2 Grandlagen der Behandlung derivativer Finanzinstrumente
nach IFRS 67
4.2.1 Bilanzansatzvorschriften für derivative Finanzinstrumente 68
4.2.2 Bilanzbewertungsvorschriften für derivative Finanzinstrumente 69
4.2.3 Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen 71
4.2.4 Voraussetzung für die Anwendung des
Hedge Accounting
71
4.2.5 Absicherungsebenen 72
4.2.6 Bewertung der Absicherungsebenen 73
5. Abbildung derivativer Finanzinstrumente in der
Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung 77
5.1 Abbildung derivativer Finanzinstramente in der Bilanz
und der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem HGB 77
5.1.1
Forwards
und
Futures
77
5.1.2
Swaps
80
5.1.3 Optionen 83
5.1.4 Derivate innerhalb von Sieherungsbeziehungen 85
5.2 Abbildung derivativer Finanzinstrumente in der Bilanz und der
Gewinn- und Verlustrechnung nach IFRS 86
5.2.1
Forwards
und
Futures
87
5.2.2
Swaps
89
5.2.3 Optionen 90
5.2.4 Derivate innerhalb von Sicherungsbeziehungen 91
6. Berichterstattung in Anhang und Lagebericht 95
6.1 Berichterstattung im Anhang nach dem HGB 95
6.2 Berichterstattung im Anhang nach den IFRS 98
6.3 Berichterstattung im Lagebericht 102
7. Bewertung 107
8. Aktuelle Entwicklungen 111
8.1
Full
Fair Value-Modell 111
8.2 IFRS 7 »Financial Instruments -
Disclosures«
112
9. Ergebnis und Ausblick 115
Anlagen 117
Literaturverzeichnis 127
Index 141
Über die Hans-Böckler-Stiftung 151 |
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 9
Symbolverzeichnis 12
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Tabellenverzeichnis 14
Vorwort 15
1. Einleitung 17
1.1 Relevanz des Themas 17
1.2 Ziel dieser Handlungshilfe 18
1.3 Aufbau der Handlungshilfe 19
2. Informationen zum grundsätzlichen Verständnis
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2.1
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3. Einbindung von Derivaten in das betriebliche
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3.1 Notwendigkeit eines betrieblichen Risikomanagements 47
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4.2 Grandlagen der Behandlung derivativer Finanzinstrumente
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4.2.1 Bilanzansatzvorschriften für derivative Finanzinstrumente 68
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4.2.6 Bewertung der Absicherungsebenen 73
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Anlagen 117
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Index 141
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