Der englische Trust als Gestaltungsmittel im Zivil- und Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2008
|
| Schriftenreihe: | Studien zum internationalen Privat- und Zivilprozessrecht sowie zum UN-Kaufrecht
35 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 312 S. |
| ISBN: | 9783830041047 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis...............................................................................................5
Einleitung.........................................................................................................11
A. Der Trust im englischen Recht.....................................................................15
I.
Geschichtliche Entwicklung des Rechtsinstituts des Trust........................15
1. Die Entwicklung des englischen Rechts..................................................15
2. Die Entwicklung des Trust......................................................................18
II.
Ausgestaltung des
Common Law
Trust im englischen Recht....................20
1. Definition................................................................................................21
2. Die Bestimmtheit der Verfügung.............................................................24
a) Certainty of
Intention............................................................................24
b)
Certainty of Subject
Matter...................................................................27
c)
Certainty of Objects
..............................................................................30
aa) Complete List Test
.............................................................................31
bb) Given Postulant Test
..........................................................................32
cc) One Person Test
.................................................................................34
3. Das Prinzip der Begünstigten
(„beneficiary principle )
...........................35
a)
Fallgruppen...........................................................................................38
aa)
Geschenke
an
nichtrechtsfáhige Personenvereinigungen
....................38
bb)
Zulässige
Non-charitable Purpose Trusts
...........................................39
(1)
Trusts
zur Errichtung und Erhaltung von Denkmälern und Gräbern... 39
(2) Trusts für die Abhaltung von Messen.................................................39
(3) Trusts für die Pflege bestimmter Tiere...............................................40
b) Zeitliche Beschränkung
(Rule of Perpetuity)........................................
40
III. Die
Beteiligten eines Trust.......................................................................41
1. Trusterrichter...........................................................................................42
2.
Trustee
.....................................................................................................44
a)
Arten von
Trustees
................................................................................45
aa)
Der gewöhnliche
Trustee („Ordinary Trustee )
..................................45
bb)
Judicial Trustee
..................................................................................46
cc)
Public Trustee
....................................................................................47
dd) Custodian Trustee
..............................................................................47
ее)
Trust-Gesellschaften
(„Trust Corporations )
......................................48
b)
Ernennung............................................................................................49
aa)
Erstmalige Ernennung von
Trustees
...................................................50
bb) Nachbenennung von
Trustees
............................................................50
c)
Anzahl der
Trustees
..............................................................................60
d)
Rechte
und Pflichten der
Trastees
.........................................................61
aa) Pflichten bei Amtsübernahme............................................................62
bb) Treuepflichten....................................................................................63
cc) Buchführungs- und Informationspflicht.............................................67
dd) Sorgfaltspflicht
(„Duty of
Care ).......................................................
68
ее)
Besondere Sorgfaltspflicht bei Investitionsentscheidungen................72
ff) Vergütung und Auslagenersatz...........................................................79
e) Übertragung der Rechtstellung und Vertretung.....................................84
aa) Übertragung der Rechtstellung als
Trustee
.........................................85
bb) Bestellung eines Vertreters.................................................................88
f) Haftung.................................................................................................91
aa) Haftung für eigene Handlungen.........................................................91
bb) Haftung für Handlungen Dritter.........................................................92
(1) Haftung für Vorgänger.......................................................................92
(2) Haftung für Mittrustees......................................................................93
(3) Haftung für Vertreter des
Trustees
.....................................................94
cc) Haftungsumfang
.................................................................................95
dd) Haftungsausschluß.............................................................................97
g) Nichtantritt, Amtsniederlegung und Abberufung..................................98
aa) Nichtantritt des Amtes als
Trastee
......................................................98
(1) Wegfall des
Trastees
vor Antritt des Amtes.......................................98
(2) Ablehnung des Amtes........................................................................99
bb) Amtsniederlegung.............................................................................102
cc) Abberufung.......................................................................................103
3. Begünstigte des
Trast
(„beneficiaries )..................................................
105
a)
Arten der Begünstigung.......................................................................105
b) Rechte der Begünstigten......................................................................106
aa) Auskunftsanspruch gegen den
Trustee
..............................................106
bb) Kontrolle des Ermessens des
Trastee
................................................109
cc) Durchsetzung ordnungsgemäßer Verwaltung....................................110
dd) Recht zur Beendigung des
Trast
........................................................
Ill
IV.
Errichtung eines
Trast
............................................................................112
1. Formvorschriften.................................................................................112
a) Trusterrichtung zu Lebzeiten des Errichters
(„inter
vivos
Trust )........112
b)
Trusterrichtung durch Testament
(„Testamentary
Trust )....................113
2. Übertragung des Trustvermögens........................................................115
V.
Verschiedene Ausgestaltungen...............................................................119
1. Art der Errichtung..................................................................................119
a) Express
Trast
.......................................................................................120
b)
Resulting
Trust....................................................................................120
c)
Statutory
Trust.....................................................................................122
d)
Constructive
Trast
...............................................................................124
2. Funktion.................................................................................................126
a)
Simple oder Bare Trust........................................................................126
b) Special Trust........................................................................................127
c)
Discretionary
Trust..............................................................................128
d)
Fixed
Trust..........................................................................................128
e) Private Trust und Public
(Charitable)
Trust..........................................129
3. Formale Aspekte.....................................................................................129
a) Executed
und
Executory
Trust.............................................................129
b)
Completely Constituted
und
Incompletely Constituted
Trust...............130
4.
Secret
Trust............................................................................................131
5.
Charitable
Trust......................................................................................132
VI.
Zusammenfassung..................................................................................135
В.
Die Qualifikation des Trusts im Internationalen Privatrecht...................137
I.
Allgemeine Lehren des Internationalen Privatrechts...............................138
1. Qualifikation..........................................................................................138
a) Definition der Qualifikation.................................................................138
b) Gegenstand der Qualifikation..............................................................139
c) Qualifikationsstatut..............................................................................140
Begriffsverweisung..............................................................................140
bb) Autonomie des Internationalen Privatrechts......................................141
cc) Internationale Vereinheitlichung.......................................................142
d) Anknüpfung.........................................................................................142
aa) Staatsangehörigkeit...........................................................................143
bb) Wohnsitz...........................................................................................148
cc) Aufenthalt.........................................................................................148
dd)
domicile
............................................................................................150
(1) Definition des
domicile
.....................................................................150
(2) Arten des
domicile
............................................................................153
-
domicile of origin
....................................................................................153
-
domicile of choice
...................................................................................155
-
domicile of dependency
..........................................................................156
(3) Wechseides
domicile
........................................................................157
2. Anknüpfung von Vorfragen....................................................................161
a)
Begriff.................................................................................................161
b)
Problematik.........................................................................................161
3.
Renvoi
....................................................................................................163
a)
Sachnorm- oder IPR-Verweisung........................................................163
b)
Begriff
des renvoi
................................................................................164
c)
Renvoi
im deutschen Recht..................................................................165
d) Renvoi
im englischen Recht................................................................167
aa) Pflicht zur Anwendung der Kollisionsnormen...................................167
bb)
Renvoi
..............................................................................................169
e)
Renvoi
in
den Haager Abkommen.......................................................170
4. Anpassung..............................................................................................172
II.
Der Trust im englischen Internationalen Privatrecht...............................173
III.
Der Trust im deutschen Internationalen Privatrecht................................175
1.
Testamentary
Trust.................................................................................176
2.
inter
vivos
Trust.....................................................................................178
С.
Steuerrecht.............................................................................................183
I. Die
Besteuerung von Trusts im nationalen englischen Steuerrecht.........183
1. Einkommensteuer...................................................................................183
a) Exkurs: Grundzüge des englischen Steuerrechts..................................183
b) Besteuerung von Trusts.......................................................................185
aa) Laufende Besteuerung.......................................................................185
(1) Einkommensteuerpflicht des
Trastee
................................................186
Bare Trust.................................................................................................192
Interest in
Possession Trust.......................................................................193
Non-interest in Possession
Trust................................................................193
(2) Besteuerung der Begünstigten...........................................................194
bb) Erbschaftsteuer.................................................................................194
cc)
Stamp Duty.......................................................................................
195
II.
Deutsches Steuerrecht.............................................................................198
1. Ertragsteuer............................................................................................198
a) Qualifikation des Trust für deutsche Einkommensteuerzwecke...........198
aa) Stiftung.............................................................................................201
bb) Körperschaft.....................................................................................203
cc) Treuhandverhältnis...........................................................................211
dd) Gesellschaft......................................................................................214
ее)
Zusammenfassung.............................................................................221
b) Ertragsteuerliche Behandlung..............................................................222
aa) Anwendbarkeit des nationalen deutschen Steuerrechts......................222
(1) Unbeschränkte Steuerpflicht.............................................................222
(2) Beschränkte Steuerpflicht.................................................................225
(3) Anrechnung ausländischer Steuer.....................................................226
bb) Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens.............................228
cc) Ausgestaltung als Treuhand..............................................................231
dd) Ausgestaltung als Körperschaft.........................................................233
ее)
Ausgestaltung als Personengesellschaft.............................................235
c) Außensteuergesetz...............................................................................236
aa) Anwendungsbereich..........................................................................238
bb) Rechtsfolge.......................................................................................240
2. Erbschaft- und Schenkungsteuer.............................................................242
a) Entwicklung des Erbschaftsteuerrechts in Deutschland........................242
b) Bedeutung der Erbschaftsteuer............................................................246
c) Verhältnis der Erbschaftsteuer zu anderen Steuern..............................247
d)
Steuerpflicht........................................................................................249
e)
Entstehung der Steuerschuld................................................................258
f)
Übertragung von Vermögen auf den Trust...........................................259
aa) Rechtslage vor StEntlG 1999/2000/2002..........................................259
bb) Rechtslage nach Neuregelung durch das StEntlG 1999/2000/2002 ...264
g) Ausschüttungen aus dem Trust............................................................268
aa) Während der Laufzeit des Trust........................................................268
bb) Bei Auflösung des Trust....................................................................270
h) Vermeidung der Doppelbesteuerung....................................................271
i) Risiken.................................................................................................274
3. Zusammenfassung..................................................................................275
D. Abschließende Beurteilung.....................................................................277
I.
Erbrechtliche Gestaltungen.....................................................................277
II.
Immobilienfonds....................................................................................278
Literatur..........................................................................................................279
Urteilsverzeichnis...........................................................................................295
Abkürzungsverzeichnis...................................................................................307
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.5
Einleitung.11
A. Der Trust im englischen Recht.15
I.
Geschichtliche Entwicklung des Rechtsinstituts des Trust.15
1. Die Entwicklung des englischen Rechts.15
2. Die Entwicklung des Trust.18
II.
Ausgestaltung des
Common Law
Trust im englischen Recht.20
1. Definition.21
2. Die Bestimmtheit der Verfügung.24
a) Certainty of
Intention.24
b)
Certainty of Subject
Matter.27
c)
Certainty of Objects
.30
aa) Complete List Test
.31
bb) Given Postulant Test
.32
cc) One Person Test
.34
3. Das Prinzip der Begünstigten
(„beneficiary principle")
.35
a)
Fallgruppen.38
aa)
Geschenke
an
nichtrechtsfáhige Personenvereinigungen
.38
bb)
Zulässige
Non-charitable Purpose Trusts
.39
(1)
Trusts
zur Errichtung und Erhaltung von Denkmälern und Gräbern. 39
(2) Trusts für die Abhaltung von Messen.39
(3) Trusts für die Pflege bestimmter Tiere.40
b) Zeitliche Beschränkung
(Rule of Perpetuity).
40
III. Die
Beteiligten eines Trust.41
1. Trusterrichter.42
2.
Trustee
.44
a)
Arten von
Trustees
.45
aa)
Der gewöhnliche
Trustee („Ordinary Trustee")
.45
bb)
Judicial Trustee
.46
cc)
Public Trustee
.47
dd) Custodian Trustee
.47
ее)
Trust-Gesellschaften
(„Trust Corporations")
.48
b)
Ernennung.49
aa)
Erstmalige Ernennung von
Trustees
.50
bb) Nachbenennung von
Trustees
.50
c)
Anzahl der
Trustees
.60
d)
Rechte
und Pflichten der
Trastees
.61
aa) Pflichten bei Amtsübernahme.62
bb) Treuepflichten.63
cc) Buchführungs- und Informationspflicht.67
dd) Sorgfaltspflicht
(„Duty of
Care").
68
ее)
Besondere Sorgfaltspflicht bei Investitionsentscheidungen.72
ff) Vergütung und Auslagenersatz.79
e) Übertragung der Rechtstellung und Vertretung.84
aa) Übertragung der Rechtstellung als
Trustee
.85
bb) Bestellung eines Vertreters.88
f) Haftung.91
aa) Haftung für eigene Handlungen.91
bb) Haftung für Handlungen Dritter.92
(1) Haftung für Vorgänger.92
(2) Haftung für Mittrustees.93
(3) Haftung für Vertreter des
Trustees
.94
cc) Haftungsumfang
.95
dd) Haftungsausschluß.97
g) Nichtantritt, Amtsniederlegung und Abberufung.98
aa) Nichtantritt des Amtes als
Trastee
.98
(1) Wegfall des
Trastees
vor Antritt des Amtes.98
(2) Ablehnung des Amtes.99
bb) Amtsniederlegung.102
cc) Abberufung.103
3. Begünstigte des
Trast
(„beneficiaries").
105
a)
Arten der Begünstigung.105
b) Rechte der Begünstigten.106
aa) Auskunftsanspruch gegen den
Trustee
.106
bb) Kontrolle des Ermessens des
Trastee
.109
cc) Durchsetzung ordnungsgemäßer Verwaltung.110
dd) Recht zur Beendigung des
Trast
.
Ill
IV.
Errichtung eines
Trast
.112
1. Formvorschriften.112
a) Trusterrichtung zu Lebzeiten des Errichters
(„inter
vivos
Trust").112
b)
Trusterrichtung durch Testament
(„Testamentary
Trust").113
2. Übertragung des Trustvermögens.115
V.
Verschiedene Ausgestaltungen.119
1. Art der Errichtung.119
a) Express
Trast
.120
b)
Resulting
Trust.120
c)
Statutory
Trust.122
d)
Constructive
Trast
.124
2. Funktion.126
a)
Simple oder Bare Trust.126
b) Special Trust.127
c)
Discretionary
Trust.128
d)
Fixed
Trust.128
e) Private Trust und Public
(Charitable)
Trust.129
3. Formale Aspekte.129
a) Executed
und
Executory
Trust.129
b)
Completely Constituted
und
Incompletely Constituted
Trust.130
4.
Secret
Trust.131
5.
Charitable
Trust.132
VI.
Zusammenfassung.135
В.
Die Qualifikation des Trusts im Internationalen Privatrecht.137
I.
Allgemeine Lehren des Internationalen Privatrechts.138
1. Qualifikation.138
a) Definition der Qualifikation.138
b) Gegenstand der Qualifikation.139
c) Qualifikationsstatut.140
Begriffsverweisung.140
bb) Autonomie des Internationalen Privatrechts.141
cc) Internationale Vereinheitlichung.142
d) Anknüpfung.142
aa) Staatsangehörigkeit.143
bb) Wohnsitz.148
cc) Aufenthalt.148
dd)
domicile
.150
(1) Definition des
domicile
.150
(2) Arten des
domicile
.153
-
domicile of origin
.153
-
domicile of choice
.155
-
domicile of dependency
.156
(3) Wechseides
domicile
.157
2. Anknüpfung von Vorfragen.161
a)
Begriff.161
b)
Problematik.161
3.
Renvoi
.163
a)
Sachnorm- oder IPR-Verweisung.163
b)
Begriff
des renvoi
.164
c)
Renvoi
im deutschen Recht.165
d) Renvoi
im englischen Recht.167
aa) Pflicht zur Anwendung der Kollisionsnormen.167
bb)
Renvoi
.169
e)
Renvoi
in
den Haager Abkommen.170
4. Anpassung.172
II.
Der Trust im englischen Internationalen Privatrecht.173
III.
Der Trust im deutschen Internationalen Privatrecht.175
1.
Testamentary
Trust.176
2.
inter
vivos
Trust.178
С.
Steuerrecht.183
I. Die
Besteuerung von Trusts im nationalen englischen Steuerrecht.183
1. Einkommensteuer.183
a) Exkurs: Grundzüge des englischen Steuerrechts.183
b) Besteuerung von Trusts.185
aa) Laufende Besteuerung.185
(1) Einkommensteuerpflicht des
Trastee
.186
Bare Trust.192
Interest in
Possession Trust.193
Non-interest in Possession
Trust.193
(2) Besteuerung der Begünstigten.194
bb) Erbschaftsteuer.194
cc)
Stamp Duty.
195
II.
Deutsches Steuerrecht.198
1. Ertragsteuer.198
a) Qualifikation des Trust für deutsche Einkommensteuerzwecke.198
aa) Stiftung.201
bb) Körperschaft.203
cc) Treuhandverhältnis.211
dd) Gesellschaft.214
ее)
Zusammenfassung.221
b) Ertragsteuerliche Behandlung.222
aa) Anwendbarkeit des nationalen deutschen Steuerrechts.222
(1) Unbeschränkte Steuerpflicht.222
(2) Beschränkte Steuerpflicht.225
(3) Anrechnung ausländischer Steuer.226
bb) Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens.228
cc) Ausgestaltung als Treuhand.231
dd) Ausgestaltung als Körperschaft.233
ее)
Ausgestaltung als Personengesellschaft.235
c) Außensteuergesetz.236
aa) Anwendungsbereich.238
bb) Rechtsfolge.240
2. Erbschaft- und Schenkungsteuer.242
a) Entwicklung des Erbschaftsteuerrechts in Deutschland.242
b) Bedeutung der Erbschaftsteuer.246
c) Verhältnis der Erbschaftsteuer zu anderen Steuern.247
d)
Steuerpflicht.249
e)
Entstehung der Steuerschuld.258
f)
Übertragung von Vermögen auf den Trust.259
aa) Rechtslage vor StEntlG 1999/2000/2002.259
bb) Rechtslage nach Neuregelung durch das StEntlG 1999/2000/2002 .264
g) Ausschüttungen aus dem Trust.268
aa) Während der Laufzeit des Trust.268
bb) Bei Auflösung des Trust.270
h) Vermeidung der Doppelbesteuerung.271
i) Risiken.274
3. Zusammenfassung.275
D. Abschließende Beurteilung.277
I.
Erbrechtliche Gestaltungen.277
II.
Immobilienfonds.278
Literatur.279
Urteilsverzeichnis.295
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