Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München [u.a.]
Boorberg
2008
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 296 S. |
| ISBN: | 9783415041165 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000 c 4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV035136031 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20090318 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 081103s2008 m||| 00||| ger d | ||
| 020 | |a 9783415041165 |9 978-3-415-04116-5 | ||
| 035 | |a (OCoLC)316278112 | ||
| 035 | |a (DE-599)BVBBV035136031 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rakwb | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 049 | |a DE-355 |a DE-M382 |a DE-19 |a DE-M124 |a DE-12 |a DE-703 |a DE-384 | ||
| 082 | 0 | |a 343.430742 |2 22/ger | |
| 084 | |a QL 600 |0 (DE-625)141738: |2 rvk | ||
| 100 | 1 | |a Haupt, Heiko |d 1971- |e Verfasser |0 (DE-588)136551122 |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung |c von Heiko Haupt |
| 264 | 1 | |a Stuttgart ; München [u.a.] |b Boorberg |c 2008 | |
| 300 | |a 296 S. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 502 | |a Zugl.: Leipzig, Univ., Diss., 2007 | ||
| 650 | 7 | |a Investitionspolitik |2 stw | |
| 650 | 7 | |a Investitionsrecht |2 stw | |
| 650 | 7 | |a Neue Bundesländer |2 stw | |
| 650 | 7 | |a Steuererhebung |2 stw | |
| 650 | 7 | |a Steuerrecht |2 stw | |
| 650 | 7 | |a Wirtschaftsförderung |2 stw | |
| 650 | 0 | 7 | |a Wirtschaftsförderung |0 (DE-588)4066442-9 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Steuerrecht |0 (DE-588)4116614-0 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Investitionszulage |0 (DE-588)4136791-1 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 4 | |a Deutschland - Investitionszulage - Wirtschaftsförderung - Steuerrecht | |
| 651 | 7 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 655 | 7 | |0 (DE-588)4113937-9 |a Hochschulschrift |2 gnd-content | |
| 689 | 0 | 0 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Investitionszulage |0 (DE-588)4136791-1 |D s |
| 689 | 0 | 2 | |a Wirtschaftsförderung |0 (DE-588)4066442-9 |D s |
| 689 | 0 | 3 | |a Steuerrecht |0 (DE-588)4116614-0 |D s |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 856 | 4 | 2 | |m Digitalisierung UB Regensburg |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016803457&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 999 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016803457 | ||
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804138120277393408 |
|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis............................ 15
Abbildungsverzeichnis............................ 21
A. Einführung in das Thema und die Ziele der Arbeit........ 23
B. Darstellung des Investitionszulagengesetzes 2007......... 30
I.
Regelungsinhalt des Investitionszulagengesetzes 2007....... 30
II.
Europarechtliche Grundlagen des Investitionszulagengesetzes
2007 ................................... 32
III.
Gesetzgebungsverfahren zum Investitionszulagengesetz 2007 . . 34
IV.
Wesentliche Änderungen InvZulG 2007 gegenüber der Vorgänger¬
regelung ................................. 35
1. Synoptischer Vergleich InvZulG 2005 und InvZulG 2007 . . 35
2. Übergang geförderter Wirtschaftsgüter in andere Betriebsver¬
mögen ............................... 37
3. Erstinvestitionsvorhaben..................... 37
a) Einschränkungen des Vorhabens ............. 41
b} Erweiterungen des Vorhabens............... 42
C. Gegenüberstellung Steuererhebung und Subventionsgewährung 44
I.
Steuern zur Mittelbeschaffung der öffentlichen Hand....... 44
1. Definition der Steuererhebung ................. 44
2. Gleichmäßigkeit der Steuererhebung.............. 47
II.
Subventionen als Mittelverwendung des Staates.......... 50
1. Definition der Subventionsgewährung............. 50
2. Investitionszuschüsse im Rahmen der Gemeinschaftsaufgabe 52
III.
Vergleichende Darstellungen ..................... 56
1. Gegenüberstellung Investitionszulage — GA-Zuschuss .... 56
2. Vergleich Steuererhebung, Zuschuss und Investitionszulage 58
D. Die historische Entwicklung der Investitionszulage........ 60
I.
Zusammenhang früherer Fördergesetze mit dem InvZulG 2007 . 60
II.
Fördergesetze vor der deutschen Wiedervereinigung........ 61
1. Investitionszulagengesetze.................... 61
2. Zonenrandförderungsgesetz................... 62
3. Berlinförderungsgesetz...................... 64
Inhaltsverzeichnis
III.
Gesetze zur Investitionsförderung in den Neuen Bundesländern . 64
1. DDR-Investitionsgesetz...................... 64
2. Fördeigebietsgesetz........................ 65
3. Investitionszulagenverordnung................. 65
4. Investitionszulagengesetz 1991 ................. 66
5. Investitionszulagengesetz 1993 ................. 66
6. Investitionszulagengesetz 1996................. 67
7. Investitionszulagengesetz 1999................. 67
8. Investitionszulagengesetz 2005 ................. 67
IV.
Übergangsprobleme zwischen verschiedenen Fördergesetzen . . 68
E. Untersuchung steuerrechtlicher Einflüsse auf die Investitions¬
zulage .................................. 70
I.
Steueientstehung
vs.
Entstehung des Anspruchs auf Investitions¬
zulage .................................. 70
1. Entstehung von Steueransprüchen............... 70
2. Entstehung des Anspruchs auf Investitionszulage ...... 70
3. Praktische Auswirkungen .................... 72
a) Fehlerhafte Antragstellung................. 72
b) Verzögerte Entstehung des Investitionszulagenanspru¬
ches .............................. 74
4. Anspruchsberechtigung ..................... 75
II.
Verfahrensrecht............................. 78
1. Anwendbarkeit der
АО
und der FGO (Grundsatz) ...... 78
2. Antrag auf verbindliche Auskunft ............... 78
3. Antrags- und Verjährungsfristen ................ 81
4. Änderung von Investitionszulagebescheiden ......... 83
a) Vorbehalt der Nachprüfung, § 164
АО,
Vorläufigkeit,
§ 165
АО
........................... 83
b)
Neue Tatsachen oder Beweismittel, § 173
АО
...... 84
c)
Weitere Änderungsnormen, §§ 174 —177
АО
...... 86
5. Betriebsprüfung, Rechtsbehelfe................. 86
6. Billigkeitsregelungen....................... 88
a) Sinn, Zweck und Anwendung von Billigkeitsregelungen 88
b) Keine Festsetzung von Investitionszulage aus Billig¬
keitsgründen ......................... 91
c) Verzicht auf Rückforderung aus Billigkeitsgründen ... 93
d) Kritik am Ausschluss von Billigkeitsregelungen .... 94
Inhaltsverzeichnis
7. Zinsen bei Ansprüchen auf Investitionszulage ........ 96
a) Regelungsinhalt zur Verzinsung im Investitionszulagen¬
gesetz 2007.......................... 96
b) Regelungen zur Verzinsung in der Abgabenordnung . . 97
c) Folgen der Regelungen zur Zinsfestsetzung bei der
Investitionszulage...................... 98
d) Rechtsprechung zu gesetzlich nicht geregelten Zins¬
ansprüchen ......................... 100
e) Eigener Standpunkt zur Verzinsung von Investitions¬
zulage ............................. 101
f) Exkurs: Schadenersatz aus Amtspflichtverletzung . . . 105
III.
Einfluss des Ertragsteuerrechtes ................... 109
1. Ertragsteuerliche Behandlung der Investitionszulage .... 109
a) Ertragsteuerliche Behandlung im aktuellen Recht . . . 109
b) Auswirkungen des Systemwechsels der Körperschaft¬
steuer ............................. 112
c) Übergangsregelung bei dem Systemwechsel der Körper¬
schaftsteuer ......................... 113
d) Weitere Bilanzierungsfolgen................ 116
e) Lösungsansätze zur Vermeidung ungerechtfertigter
Steuervorteile ........................ 116
2. Bedeutung des Begriffes „Wirtschaftsgut für die Investiti¬
onszulage ............................. 117
a) Begriff des Wirtschaftsgutes................ 117
b) Abgrenzung einzelner Wirtschaftsgüter ......... 120
c) Förderung nur neuer Wirtschaftsgüter .......... 122
d) Nur „anderes Wirtschaftsgut kann „neues Wirt¬
schaftsgut sein........................ 128
e) Sonderfall: Anbauten an bestehende Gebäude ..... 129
f) Ausschluss der Förderung von immateriellen Wirt¬
schaftsgütern ......................... 134
g) Betriebsvorrichtungen und deren Bedeutung für die
Investitionszulage...................... 140
h) Immaterielle Wirtschaftsgüter als Betriebsvorrichtun¬
gen? .............................. 142
i) Sonderfall geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) .... 143
3. Anschaffungs- und Herstellungskosten als Bemessungs¬
grundlage ............................. 144
a} Bestimmung der Anschaffungs- und Herstellungskosten 144
b) Konzerninterne Verrechnungspreise ........... 146
9
Inhaltsverzeichnis
c)
Aktivierungswahlrechte in Herstellungsfällen ..... 147
d)
Bedeutung von Bauzeitzinsen............... 149
e) Modellrechnung Bauzeitzinsen.............. 152
f) Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten . 156
g) Abgrenzung Anschaffungskostenminderung
vs.
Scha¬
denersatz ........................... 157
IV.
Investitionszulage bei Umwandlungen................ 158
1. Verbleibensvoraussetzung bei Umwandlungen........ 158
2. Bemessungsgrundlage in Umwandlungsfallen ........ 162
V.
Umsatzsteuer und Investitionszulage ................ 164
1. Berührungspunkte Umsatzsteuerrecht und Investitions¬
zulage ............................... 164
2. Förderung nur in begünstigten Gewerbezweigen....... 164
a) Abgrenzung der Wirtschaftszweige............ 164
b) Statistische Klassifikation der Wirtschaftszweige .... 165
c) Derzeitige Rechtslage am Beispiel verarbeitendes
Gewerbe ........................... 166
d) Folgen der statistischen Klassifikation am Beispiel
Hartsteinverarbeitung.................... 169
(i) Problematik der Einordnung................ 169
(ii) Rechtsprechung zu Investitionszulage bei Hartsteinver-
arbeitung........................... 170
(iii)
Begriffsbestimmung „verarbeitendes Gewerbe ..... 171
(iv) Herstellung „anderer Produkte insbesondere im
Umsatzsteuerrecht ..................... 175
e) Kritik der Rechtslage bei der Abgrenzung begünstigter
Gewerbe ........................... 176
3. Investitionszulagenrechtliche Mischbetriebe ......... 177
a) Begriff und Förderfähigkeit bei Mischbetrieben..... 177
b) Ermittlung der Wertschöpfungsanteile bei Mischbetrie¬
ben .............................. 179
c) Gestaltungen zur stärkeren Gewichtung eines begüns¬
tigten Gewerbes....................... 180
(i) Funktionsverlagerung in das Fördergebiet hinein bzw.
hinaus ............................ 180
(ii) Trennung begünstigter und nicht begünstigter Betriebs¬
teile .............................. 181
(iii)
Zusammenfassung begünstigter und nicht begünstigter
Betriebe............................ 183
10
Inhaltsverzeichnis
d)
Gestaltungen im Hinblick auf die Vereinfachungsregel . 184
(i) Grundsätzliche GestaltungsmögHchkeiten........ 184
(ii) Umstellung des betrieblichen Leistungsangebotes ... 184
(iii)
Umsatzsteuerliche Organschaft.............. 185
(iv) Im Inland nicht steuerbare Leistungen.......... 185
e) Zusammenfassung: umsatzsteuerlicher Einfluss bei
Mischbetrieben ....................... 187
VI.
Einfluss des Gewebesteuerrechtes .................. 188
VII.
Einfluss anderer Steuerarten ..................... 193
1. Berührungspunkte Grunderwerbsteuer und Investitions¬
zulage ............................... 193
2. Wechselwirkungen Energiesteuer und Investitionszulage . . 193
3. Kein Zusammenhang zwischen Investitionszulage und KfZ -
Steuer ............................... 194
F. Globalisierungswirkungen auf Investitionszulage und Steuer-
recht ................................... 196
I.
Eingeschränkte Erkenntnismöglichkeiten des deutschen Fiskus . 196
II.
Auswirkungen im Steuerrecht .................... 197
1. Beispiel Grunderwerbsteuer................... 197
2. Beispiel Verlustabzug bei Körperschaften ........... 202
III.
Erkenntnisprobleme bei der Investitionszulage........... 203
IV.
Maßgeblichkeit des Europarechts für die Investitionszulage . . . 205
V.
Globalisierungsprobleme - Einschätzung und Ausblick...... 210
G. Feststellungen, Kritikpunkte und Verbesserungsvorschläge ... 215
I.
Schnittstellen von Steuerrecht und Investitionszulage....... 215
II.
Mangelnde Qualität der Gesetzgebung im Steuer- und
Zulagenrecht .............................. 217
III.
Sinn und Zweck der Investitionszulage ............... 219
1. Förderimpulse durch Investitionszulage............ 219
2. Finanzierungsfunktion der Investitionszulage ........ 220
3. Subventionsbedürftigkeit und Investitionszulage......-. 222
4. Falsche Anreizwirkung aus Steuerfreiheit der Investitions¬
zulage ............................... 223
IV.
Rechtsanspruch auf Investitionszulage................ 224
V.
Erhaltung und Schaffung von Arbeitsplätzen............ 225
1. Beschäftigung im Fördergebiet als Hauptziel der Investiti¬
onszulage ............................. 225
2. Fehlende Zielgenauigkeit der Förderung hinsichtlich des
Hauptziels............................. 226
11
Inhaltsverzeichnis
3. Anregung an Gesetzgeber: Aufnahme einer Personalver¬
pflichtung ............................. 228
4. Verlust des KMU-Status bei geringfügigem Personalaufbau . 230
VI.
Zielgenauigkeit des Begünstigtenkreises............... 230
1. Abgrenzung begünstigter und nichtbegünstigter Betriebe . . 230
2. Abgrenzung des Begünstigtenkreises anhand statistischer
Kriterien.............................. 232
3. Abgrenzungsfehler bei der Förderung von Mischbetrieben . 233
4. Auswirkung auf
make or buy
Entscheidungen ........ 234
5. Vorschläge zur sachgerechteren Abgrenzung des Begünstig¬
tenkreises ............................. 236
VII.
Entwertung der Investitionszulage durch Opportunitätskosten . . 236
VIII. Förderung von Zukunftsinvestitionen................ 238
IX.
Parallelverfahren bei der Investitionsförderang........... 239
X.
Gestaltungshinweise für Antragsteller bei gegenwärtiger Rechts¬
lage .................................... 240
1. Vorsorge bei unklarer Rechtslage ................ 240
2. Zulagenoptimierung durch gesellschaftsrechtliche Organisa¬
tion ................................. 242
3. Optimierung bei Erstinvestitionsvorhaben........... 243
4. Erhöhung der Bemessungsgrundlage.............. 243
5. Streitfalle ............................. 244
H. Ergebnis................................. 245
Anlagen ................................. 247
Anlage 1: Berechnungen zu Alternativen bei Bauzeitzinsen ...... 249
1.1 aJGmndfall; altes Recht...................... 249
1.1 b) Grundfall; neues Recht..................... 250
1.2 a) Erhöhung Gewerbesteuerhebesatz; altes Recht........ 251
1.2 b) Erhöhung Gewerbesteuerhebesatz; neues Recht....... 252
1.3 a) Änderung Nutzungsdauer auf 15 Jahre; altes Recht..... 253
1.3 b) Änderung Nutzungsdauer auf 15 Jahre; neues Recht .... 254
1.4 a) Änderung Zinssatz der Abzinsung; altes Recht ....... 255
1.4 b) Änderung Zinssatz der Abzinsung; neues Recht....... 256
1.5 a) Änderung Zinssatz und Nutzungsdauer; altes Recht .... 257
1.5 b) Änderung Zinssatz und Nutzungsdauer; neues Recht . . . 258
Anlage 2: Stichwortverzeichnis....................... 259
12
Inhaltsverzeichnis
Anlage 3: Quellenverzeichnis........................ 265
Literaturquellen............................. 265
Gesetze, Verordnungen......................... 269
Gerichtsurteile und -beschlüsse.................... 274
Verwaltungsanweisungen ....................... 284
Sonstige Quellen ............................ 286
Anlage 4: Thesenförmige Zusammenfassung der Dissertation..... 289
13
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis. 15
Abbildungsverzeichnis. 21
A. Einführung in das Thema und die Ziele der Arbeit. 23
B. Darstellung des Investitionszulagengesetzes 2007. 30
I.
Regelungsinhalt des Investitionszulagengesetzes 2007. 30
II.
Europarechtliche Grundlagen des Investitionszulagengesetzes
2007 . 32
III.
Gesetzgebungsverfahren zum Investitionszulagengesetz 2007 . . 34
IV.
Wesentliche Änderungen InvZulG 2007 gegenüber der Vorgänger¬
regelung . 35
1. Synoptischer Vergleich InvZulG 2005 und InvZulG 2007 . . 35
2. Übergang geförderter Wirtschaftsgüter in andere Betriebsver¬
mögen . 37
3. Erstinvestitionsvorhaben. 37
a) Einschränkungen des Vorhabens . 41
b} Erweiterungen des Vorhabens. 42
C. Gegenüberstellung Steuererhebung und Subventionsgewährung 44
I.
Steuern zur Mittelbeschaffung der öffentlichen Hand. 44
1. Definition der Steuererhebung . 44
2. Gleichmäßigkeit der Steuererhebung. 47
II.
Subventionen als Mittelverwendung des Staates. 50
1. Definition der Subventionsgewährung. 50
2. Investitionszuschüsse im Rahmen der Gemeinschaftsaufgabe 52
III.
Vergleichende Darstellungen . 56
1. Gegenüberstellung Investitionszulage — GA-Zuschuss . 56
2. Vergleich Steuererhebung, Zuschuss und Investitionszulage 58
D. Die historische Entwicklung der Investitionszulage. 60
I.
Zusammenhang früherer Fördergesetze mit dem InvZulG 2007 . 60
II.
Fördergesetze vor der deutschen Wiedervereinigung. 61
1. Investitionszulagengesetze. 61
2. Zonenrandförderungsgesetz. 62
3. Berlinförderungsgesetz. 64
Inhaltsverzeichnis
III.
Gesetze zur Investitionsförderung in den Neuen Bundesländern . 64
1. DDR-Investitionsgesetz. 64
2. Fördeigebietsgesetz. 65
3. Investitionszulagenverordnung. 65
4. Investitionszulagengesetz 1991 . 66
5. Investitionszulagengesetz 1993 . 66
6. Investitionszulagengesetz 1996. 67
7. Investitionszulagengesetz 1999. 67
8. Investitionszulagengesetz 2005 . 67
IV.
Übergangsprobleme zwischen verschiedenen Fördergesetzen . . 68
E. Untersuchung steuerrechtlicher Einflüsse auf die Investitions¬
zulage . 70
I.
Steueientstehung
vs.
Entstehung des Anspruchs auf Investitions¬
zulage . 70
1. Entstehung von Steueransprüchen. 70
2. Entstehung des Anspruchs auf Investitionszulage . 70
3. Praktische Auswirkungen . 72
a) Fehlerhafte Antragstellung. 72
b) Verzögerte Entstehung des Investitionszulagenanspru¬
ches . 74
4. Anspruchsberechtigung . 75
II.
Verfahrensrecht. 78
1. Anwendbarkeit der
АО
und der FGO (Grundsatz) . 78
2. Antrag auf verbindliche Auskunft . 78
3. Antrags- und Verjährungsfristen . 81
4. Änderung von Investitionszulagebescheiden . 83
a) Vorbehalt der Nachprüfung, § 164
АО,
Vorläufigkeit,
§ 165
АО
. 83
b)
Neue Tatsachen oder Beweismittel, § 173
АО
. 84
c)
Weitere Änderungsnormen, §§ 174 —177
АО
. 86
5. Betriebsprüfung, Rechtsbehelfe. 86
6. Billigkeitsregelungen. 88
a) Sinn, Zweck und Anwendung von Billigkeitsregelungen 88
b) Keine Festsetzung von Investitionszulage aus Billig¬
keitsgründen . 91
c) Verzicht auf Rückforderung aus Billigkeitsgründen . 93
d) Kritik am Ausschluss von Billigkeitsregelungen . 94
Inhaltsverzeichnis
7. Zinsen bei Ansprüchen auf Investitionszulage . 96
a) Regelungsinhalt zur Verzinsung im Investitionszulagen¬
gesetz 2007. 96
b) Regelungen zur Verzinsung in der Abgabenordnung . . 97
c) Folgen der Regelungen zur Zinsfestsetzung bei der
Investitionszulage. 98
d) Rechtsprechung zu gesetzlich nicht geregelten Zins¬
ansprüchen . 100
e) Eigener Standpunkt zur Verzinsung von Investitions¬
zulage . 101
f) Exkurs: Schadenersatz aus Amtspflichtverletzung . . . 105
III.
Einfluss des Ertragsteuerrechtes . 109
1. Ertragsteuerliche Behandlung der Investitionszulage . 109
a) Ertragsteuerliche Behandlung im aktuellen Recht . . . 109
b) Auswirkungen des Systemwechsels der Körperschaft¬
steuer . 112
c) Übergangsregelung bei dem Systemwechsel der Körper¬
schaftsteuer . 113
d) Weitere Bilanzierungsfolgen. 116
e) Lösungsansätze zur Vermeidung ungerechtfertigter
Steuervorteile . 116
2. Bedeutung des Begriffes „Wirtschaftsgut" für die Investiti¬
onszulage . 117
a) Begriff des Wirtschaftsgutes. 117
b) Abgrenzung einzelner Wirtschaftsgüter . 120
c) Förderung nur neuer Wirtschaftsgüter . 122
d) Nur „anderes" Wirtschaftsgut kann „neues" Wirt¬
schaftsgut sein. 128
e) Sonderfall: Anbauten an bestehende Gebäude . 129
f) Ausschluss der Förderung von immateriellen Wirt¬
schaftsgütern . 134
g) Betriebsvorrichtungen und deren Bedeutung für die
Investitionszulage. 140
h) Immaterielle Wirtschaftsgüter als Betriebsvorrichtun¬
gen? . 142
i) Sonderfall geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) . 143
3. Anschaffungs- und Herstellungskosten als Bemessungs¬
grundlage . 144
a} Bestimmung der Anschaffungs- und Herstellungskosten 144
b) Konzerninterne Verrechnungspreise . 146
9
Inhaltsverzeichnis
c)
Aktivierungswahlrechte in Herstellungsfällen . 147
d)
Bedeutung von Bauzeitzinsen. 149
e) Modellrechnung Bauzeitzinsen. 152
f) Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten . 156
g) Abgrenzung Anschaffungskostenminderung
vs.
Scha¬
denersatz . 157
IV.
Investitionszulage bei Umwandlungen. 158
1. Verbleibensvoraussetzung bei Umwandlungen. 158
2. Bemessungsgrundlage in Umwandlungsfallen . 162
V.
Umsatzsteuer und Investitionszulage . 164
1. Berührungspunkte Umsatzsteuerrecht und Investitions¬
zulage . 164
2. Förderung nur in begünstigten Gewerbezweigen. 164
a) Abgrenzung der Wirtschaftszweige. 164
b) Statistische Klassifikation der Wirtschaftszweige . 165
c) Derzeitige Rechtslage am Beispiel verarbeitendes
Gewerbe . 166
d) Folgen der statistischen Klassifikation am Beispiel
Hartsteinverarbeitung. 169
(i) Problematik der Einordnung. 169
(ii) Rechtsprechung zu Investitionszulage bei Hartsteinver-
arbeitung. 170
(iii)
Begriffsbestimmung „verarbeitendes Gewerbe". 171
(iv) Herstellung „anderer Produkte" insbesondere im
Umsatzsteuerrecht . 175
e) Kritik der Rechtslage bei der Abgrenzung begünstigter
Gewerbe . 176
3. Investitionszulagenrechtliche Mischbetriebe . 177
a) Begriff und Förderfähigkeit bei Mischbetrieben. 177
b) Ermittlung der Wertschöpfungsanteile bei Mischbetrie¬
ben . 179
c) Gestaltungen zur stärkeren Gewichtung eines begüns¬
tigten Gewerbes. 180
(i) Funktionsverlagerung in das Fördergebiet hinein bzw.
hinaus . 180
(ii) Trennung begünstigter und nicht begünstigter Betriebs¬
teile . 181
(iii)
Zusammenfassung begünstigter und nicht begünstigter
Betriebe. 183
10
Inhaltsverzeichnis
d)
Gestaltungen im Hinblick auf die Vereinfachungsregel . 184
(i) Grundsätzliche GestaltungsmögHchkeiten. 184
(ii) Umstellung des betrieblichen Leistungsangebotes . 184
(iii)
Umsatzsteuerliche Organschaft. 185
(iv) Im Inland nicht steuerbare Leistungen. 185
e) Zusammenfassung: umsatzsteuerlicher Einfluss bei
Mischbetrieben . 187
VI.
Einfluss des Gewebesteuerrechtes . 188
VII.
Einfluss anderer Steuerarten . 193
1. Berührungspunkte Grunderwerbsteuer und Investitions¬
zulage . 193
2. Wechselwirkungen Energiesteuer und Investitionszulage . . 193
3. Kein Zusammenhang zwischen Investitionszulage und KfZ -
Steuer . 194
F. Globalisierungswirkungen auf Investitionszulage und Steuer-
recht . 196
I.
Eingeschränkte Erkenntnismöglichkeiten des deutschen Fiskus . 196
II.
Auswirkungen im Steuerrecht . 197
1. Beispiel Grunderwerbsteuer. 197
2. Beispiel Verlustabzug bei Körperschaften . 202
III.
Erkenntnisprobleme bei der Investitionszulage. 203
IV.
Maßgeblichkeit des Europarechts für die Investitionszulage . . . 205
V.
Globalisierungsprobleme - Einschätzung und Ausblick. 210
G. Feststellungen, Kritikpunkte und Verbesserungsvorschläge . 215
I.
Schnittstellen von Steuerrecht und Investitionszulage. 215
II.
Mangelnde Qualität der Gesetzgebung im Steuer- und
Zulagenrecht . 217
III.
Sinn und Zweck der Investitionszulage . 219
1. Förderimpulse durch Investitionszulage. 219
2. Finanzierungsfunktion der Investitionszulage . 220
3. Subventionsbedürftigkeit und Investitionszulage.-. 222
4. Falsche Anreizwirkung aus Steuerfreiheit der Investitions¬
zulage . 223
IV.
Rechtsanspruch auf Investitionszulage. 224
V.
Erhaltung und Schaffung von Arbeitsplätzen. 225
1. Beschäftigung im Fördergebiet als Hauptziel der Investiti¬
onszulage . 225
2. Fehlende Zielgenauigkeit der Förderung hinsichtlich des
Hauptziels. 226
11
Inhaltsverzeichnis
3. Anregung an Gesetzgeber: Aufnahme einer Personalver¬
pflichtung . 228
4. Verlust des KMU-Status bei geringfügigem Personalaufbau . 230
VI.
Zielgenauigkeit des Begünstigtenkreises. 230
1. Abgrenzung begünstigter und nichtbegünstigter Betriebe . . 230
2. Abgrenzung des Begünstigtenkreises anhand statistischer
Kriterien. 232
3. Abgrenzungsfehler bei der Förderung von Mischbetrieben . 233
4. Auswirkung auf
make or buy
Entscheidungen . 234
5. Vorschläge zur sachgerechteren Abgrenzung des Begünstig¬
tenkreises . 236
VII.
Entwertung der Investitionszulage durch Opportunitätskosten . . 236
VIII. Förderung von Zukunftsinvestitionen. 238
IX.
Parallelverfahren bei der Investitionsförderang. 239
X.
Gestaltungshinweise für Antragsteller bei gegenwärtiger Rechts¬
lage . 240
1. Vorsorge bei unklarer Rechtslage . 240
2. Zulagenoptimierung durch gesellschaftsrechtliche Organisa¬
tion . 242
3. Optimierung bei Erstinvestitionsvorhaben. 243
4. Erhöhung der Bemessungsgrundlage. 243
5. Streitfalle . 244
H. Ergebnis. 245
Anlagen . 247
Anlage 1: Berechnungen zu Alternativen bei Bauzeitzinsen . 249
1.1 aJGmndfall; altes Recht. 249
1.1 b) Grundfall; neues Recht. 250
1.2 a) Erhöhung Gewerbesteuerhebesatz; altes Recht. 251
1.2 b) Erhöhung Gewerbesteuerhebesatz; neues Recht. 252
1.3 a) Änderung Nutzungsdauer auf 15 Jahre; altes Recht. 253
1.3 b) Änderung Nutzungsdauer auf 15 Jahre; neues Recht . 254
1.4 a) Änderung Zinssatz der Abzinsung; altes Recht . 255
1.4 b) Änderung Zinssatz der Abzinsung; neues Recht. 256
1.5 a) Änderung Zinssatz und Nutzungsdauer; altes Recht . 257
1.5 b) Änderung Zinssatz und Nutzungsdauer; neues Recht . . . 258
Anlage 2: Stichwortverzeichnis. 259
12
Inhaltsverzeichnis
Anlage 3: Quellenverzeichnis. 265
Literaturquellen. 265
Gesetze, Verordnungen. 269
Gerichtsurteile und -beschlüsse. 274
Verwaltungsanweisungen . 284
Sonstige Quellen . 286
Anlage 4: Thesenförmige Zusammenfassung der Dissertation. 289
13 |
| any_adam_object | 1 |
| any_adam_object_boolean | 1 |
| author | Haupt, Heiko 1971- |
| author_GND | (DE-588)136551122 |
| author_facet | Haupt, Heiko 1971- |
| author_role | aut |
| author_sort | Haupt, Heiko 1971- |
| author_variant | h h hh |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV035136031 |
| classification_rvk | QL 600 |
| ctrlnum | (OCoLC)316278112 (DE-599)BVBBV035136031 |
| dewey-full | 343.430742 |
| dewey-hundreds | 300 - Social sciences |
| dewey-ones | 343 - Military, tax, trade & industrial law |
| dewey-raw | 343.430742 |
| dewey-search | 343.430742 |
| dewey-sort | 3343.430742 |
| dewey-tens | 340 - Law |
| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| discipline_str_mv | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| format | Thesis Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>02110nam a2200505 c 4500</leader><controlfield tag="001">BV035136031</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20090318 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">081103s2008 m||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">9783415041165</subfield><subfield code="9">978-3-415-04116-5</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)316278112</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV035136031</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakwb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-M124</subfield><subfield code="a">DE-12</subfield><subfield code="a">DE-703</subfield><subfield code="a">DE-384</subfield></datafield><datafield tag="082" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">343.430742</subfield><subfield code="2">22/ger</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QL 600</subfield><subfield code="0">(DE-625)141738:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Haupt, Heiko</subfield><subfield code="d">1971-</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)136551122</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung</subfield><subfield code="c">von Heiko Haupt</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Stuttgart ; München [u.a.]</subfield><subfield code="b">Boorberg</subfield><subfield code="c">2008</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">296 S.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="502" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Zugl.: Leipzig, Univ., Diss., 2007</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Investitionspolitik</subfield><subfield code="2">stw</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Investitionsrecht</subfield><subfield code="2">stw</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Neue Bundesländer</subfield><subfield code="2">stw</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Steuererhebung</subfield><subfield code="2">stw</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="2">stw</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Wirtschaftsförderung</subfield><subfield code="2">stw</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Wirtschaftsförderung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4066442-9</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Investitionszulage</subfield><subfield code="0">(DE-588)4136791-1</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Deutschland - Investitionszulage - Wirtschaftsförderung - Steuerrecht</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4113937-9</subfield><subfield code="a">Hochschulschrift</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Investitionszulage</subfield><subfield code="0">(DE-588)4136791-1</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Wirtschaftsförderung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4066442-9</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="3"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">Digitalisierung UB Regensburg</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016803457&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016803457</subfield></datafield></record></collection> |
| genre | (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content |
| genre_facet | Hochschulschrift |
| geographic | Deutschland - Investitionszulage - Wirtschaftsförderung - Steuerrecht Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd |
| geographic_facet | Deutschland - Investitionszulage - Wirtschaftsförderung - Steuerrecht Deutschland |
| id | DE-604.BV035136031 |
| illustrated | Not Illustrated |
| index_date | 2024-07-02T22:25:59Z |
| indexdate | 2024-07-09T21:23:08Z |
| institution | BVB |
| isbn | 9783415041165 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016803457 |
| oclc_num | 316278112 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-355 DE-BY-UBR DE-M382 DE-19 DE-BY-UBM DE-M124 DE-12 DE-703 DE-384 |
| owner_facet | DE-355 DE-BY-UBR DE-M382 DE-19 DE-BY-UBM DE-M124 DE-12 DE-703 DE-384 |
| physical | 296 S. |
| publishDate | 2008 |
| publishDateSearch | 2008 |
| publishDateSort | 2008 |
| publisher | Boorberg |
| record_format | marc |
| spelling | Haupt, Heiko 1971- Verfasser (DE-588)136551122 aut Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung von Heiko Haupt Stuttgart ; München [u.a.] Boorberg 2008 296 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Zugl.: Leipzig, Univ., Diss., 2007 Investitionspolitik stw Investitionsrecht stw Neue Bundesländer stw Steuererhebung stw Steuerrecht stw Wirtschaftsförderung stw Wirtschaftsförderung (DE-588)4066442-9 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Investitionszulage (DE-588)4136791-1 gnd rswk-swf Deutschland - Investitionszulage - Wirtschaftsförderung - Steuerrecht Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Investitionszulage (DE-588)4136791-1 s Wirtschaftsförderung (DE-588)4066442-9 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Digitalisierung UB Regensburg application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016803457&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Haupt, Heiko 1971- Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung Investitionspolitik stw Investitionsrecht stw Neue Bundesländer stw Steuererhebung stw Steuerrecht stw Wirtschaftsförderung stw Wirtschaftsförderung (DE-588)4066442-9 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd Investitionszulage (DE-588)4136791-1 gnd |
| subject_GND | (DE-588)4066442-9 (DE-588)4116614-0 (DE-588)4136791-1 (DE-588)4011882-4 (DE-588)4113937-9 |
| title | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung |
| title_auth | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung |
| title_exact_search | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung |
| title_exact_search_txtP | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung |
| title_full | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung von Heiko Haupt |
| title_fullStr | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung von Heiko Haupt |
| title_full_unstemmed | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung von Heiko Haupt |
| title_short | Die Investitionszulage im Spannungsfeld zwischen Steuerrecht und Wirtschaftsförderung |
| title_sort | die investitionszulage im spannungsfeld zwischen steuerrecht und wirtschaftsforderung |
| topic | Investitionspolitik stw Investitionsrecht stw Neue Bundesländer stw Steuererhebung stw Steuerrecht stw Wirtschaftsförderung stw Wirtschaftsförderung (DE-588)4066442-9 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd Investitionszulage (DE-588)4136791-1 gnd |
| topic_facet | Investitionspolitik Investitionsrecht Neue Bundesländer Steuererhebung Steuerrecht Wirtschaftsförderung Investitionszulage Deutschland - Investitionszulage - Wirtschaftsförderung - Steuerrecht Deutschland Hochschulschrift |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016803457&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| work_keys_str_mv | AT hauptheiko dieinvestitionszulageimspannungsfeldzwischensteuerrechtundwirtschaftsforderung |