Die Vereinbarkeit des IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) als E-Government mit dem Zoll- und Steuergeheimnis:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Witten
Mendel Verl.
2008
|
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Europäischen Forums für Aussenwirtschaft, Verbrauchsteuern und Zoll e.V. an der Westfälischen Wilhelms-Universität Münster
36 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Volltext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 318 S. |
| ISBN: | 9783930670635 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort VII
Inhaltsverzeichnis XIII
Abkürzungsverzeichnis XXV
1. Teil: Einführung und Problemaufriss 1
A. Einführung 1
B. Problemaufriss und Eingrenzung des Themas 5
2. Teil: E-Government 19
A. Definition und Bedeutung 19
B. Historische Entwicklung und aktueller Stand 22
C. Praktische Anwendungsebenen 38
3. Teil: IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 58
A. Entwicklungsgeschichte und aktuelles ATLAS-Release 7.2.1 58
B. Rechtsgrundlagen 61
C. Teilnahmevoraussetzungen 72
D. Elektronische Zollabwicklung bei der Einfuhr 75
4. Teil: Inhaltsdaten und Empfänger der Inhaltsdaten im
IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 97
A. Inhaltsdaten der elektronischen Zollanmeldung 97
B. Empfanger der Inhaltsdaten 120
5. Teil: Praktische Anwendungsebenen des E-Government
im IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 159
A. Kommunikationsbeziehungen im IT-Verfahren ATLAS 159
IX
Inhaltsübersicht
B. Kommunikationsformen im IT-Verfahren ATLAS 161
C. Zwischenergebnis: Gefährdungen durch die elektronischen
Zollabwicklung für die Inhaltsdaten 167
6. Teil: Vereinbarkeit des IT-Verfahrens ATLAS (Einfuhr)
mit dem Zollgeheimnis 169
A. Sinn und Zweck des Zollgeheimnisses 169
B. Gegenstand der Geheimhaltungspflicht: Angaben
vertraulicher Natur oder vertraulich mitgeteilt 170
C. Geheimhaltungsverpflichtete 182
D. Geheimhaltungspflichten 194
E. Verletzung der Geheimhaltungspflichten 198
E auTdnah^WhiS£ Zulässi8keit der Weitergabe durch
ausdruckte Zustimmung des Zollanmelders 207
216
J. Zwischenergebnis „o
* 25o
? m!!:dIrtb,arkeildeS Verfahrens ATLAS (Einfuhr)
mit dem Steuergeheimnis (§ 30 AO) 259
A. Sinn und Zweck des Steuergeheimnisses 259
B. Geschützteinformationen 260
C. Geheimhaltungsverpflichtete 268
D.Geheimhaltun8Spflichten 2 _9
E. Anwendbarkeit der Geheimhaltungspflichten neben Art. 15
271
unbefugten Verwertung und des unbefugten Abrufs 284
X
Inhaltsübersicht
G Ergebnis 287
8. Teil: Schlussbetrachtung 289
Literaturverzeichnis 293
Stichwortverzeichnis 313
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort VII
Inhaltsübersicht IX
Abkürzungsverzeichnis XXV
1. Teil: Einführung und Problemaufriss 1
A. Einführung 1
B. Problemaufriss und Eingrenzung des Themas 5
2. Teil: E-Government 19
A. Definition und Bedeutung 19
B. Historische Entwicklung und aktueller Stand 22
I. Zeitalter der Verwaltungsautomation 22
1. Pionierzeit (früher 50er bis späte 60er) 23
2. Gründerzeit (Mitte 60er bis Mitte 70er) 23
3. Konsolidierungszeit (Mitte 70er bis Mitte 80er Jahre) 24
5. Zeit der Neuorientierung (frühe 80er bis Mitte 90er Jahre) 26
6. Zwischenergebnis 26
II. Zeitalter des E-Government 27
1. Zeit beginnender Virtualität (1995-2005) 28
a) Technisch-organisatorische Bedingungen 28
aa) Umfassende elektronische Vernetzung 29
bb) Digitalisierung von Verwaltungsreformen 29
(1) New-Public-Management 29
(2) Neues Steuerungsmodell 31
b) E-Government Initiativen 32
aa) Supranationale Ebene 32
(1) Aktionsplan eEurope2002 32
(2) Aktionsplan eEurope2005 33
(3) Initiative i2010 34
bb) Nationale Ebene 35
(1) BundOnline2005 35
(2) Deutschlandonline 36
2. E-Government 2.0 (seit 2006) 37
xni
Inhaltsverzeichnis
C. Praktische Anwendungsebenen 38
I. Kommunikationsbeziehungen 38
1. G2C (Government-to-Customer) 39
2. G2B (Government-to-Business) 40
3. G2G (Government-to-Government) 41
II. Kommunikationsformen 42
1. Information 42
2. Kommunikation 44
3. Transaktion 45
a) Transaktionale Dienstleistungen 46
aa) Elektronischer Antrag 47
bb) Elektronischer Verwaltungsakt 49
cc) Elektronischer Rechtsbehelf 51
b) Produktion der transaktionalen Dienstleistungen 53
aa) Front-Office 53
bb) Back-Office 55
c) Zwischenergebnis 56
3. Teil: IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 58
A. Entwicklungsgeschichte und aktuelles ATLAS-Release 7.2.1 58
I. Elektronischer Zolltarif (EZT) 59
II. Elektronische Zollabwicklung 60
B. Rechtsgrundlagen 61
I. Supranationale Rechtsgrundlagen 62
1. Art. 4a Abs. 1 Unterabs. 1 ZK-DVO 63
a) Informatikverfahren 63
aa) EDI (Electronic Data Interchange) 63
bb) EDFACT-Standardnachrichten 64
b) Schriftlich zu erledigende Förmlichkeiten 66
2. Art. 4b ZK-DVO 67
II. Nationale Rechtsgrundlagen 67
1. §28 Abs. 1 ZollVG i.V.m. § 8a ZollV ZZZZ Z 67
2. Verfahrensanweisung 68
a) Keine Bindungswirkung der Verfahrensanweisung 68
b) Bindungswirkung der Verfahrensanweisung 69
c) Stellungnahme 69
IH.Zwischenergebnis 72
XIV
Inhaltsverzeichnis
C. Teilnahmevoraussetzungen 72
I. Anmeldung 72
II. Zertifizierte Teilnehmersoftware 73
III. Zollnummer 73
IV. Beteiligten-Identifikationsnummer (BIN) 74
V. Funktions- und Verfahrenstest 75
D. Elektronische Zollabwicklung bei der Einfuhr 75
I. Elektronische Zollanmeldung (Teilnehmereingabe) 76
1. Rechtsgrundlagen 76
a) Art. 59 Abs. 1 ZK 76
b) Art. 61 Buchst, b ZK 78
2. Elektronische Durchführung 79
a) Kommunikationsnetz der deutschen Zoll Verwaltung 80
b) Datenaustausch mittels EDIFACT-Nachrichten 82
aa) Electronic Data Interchange (EDI) 82
bb) EDIFACT-Nachrichten 82
c) Datenübermittlung mittels X.400 oder FTAM 83
aa) Datenübermittlung mittels X.400 83
bb) Datenübermittlung mittels FTAM 84
d) Unterzeichnung mittels der BIN 84
4. Person des Zollanmelders 86
a) Juristische Personen 87
b) Personenvereinigungen 89
c) Stellvertreter 90
aa) Direkte Stellvertretung 90
bb) Indirekte Stellvertretung 91
d) Datenübermittlungsdienstleister (DüD) 91
II. Elektronischer Zollabgabenbescheid (Teilnehmereingabe) 92
1. Rechtsgrundlagen 93
a) Steuerbescheid 93
b) Elektronisch 93
2. Elektronische Durchführung 96
XV
Inhaltsverzeichnis
4. Teil: Inhaltsdaten und Empfanger der Inhaltsdaten im
IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 97
A. Inhaltsdaten der elektronischen Zollanmeldung 97
I. Zollanmeldung nach der Summarischen Anmeldung 98
1. Daten in der Zollanmeldung 99
a) Warenbezogene Daten 101
aa) Ausfuhr-/Einfuhrland 101
bb) Warenpositionen 101
cc) Warenbezeichnung 101
dd) Warennummer 101
ee) Präferenz 103
ff) Masse 105
gg) Zollrechtliche Bestimmung 105
hh) Zollkontingent 106
b) Daten von an der Einfuhr beteiligten Personen 107
aa) Ausführer/Verkäufer 107
bb) Empfänger 107
cc) Zollanmelder/Vertreter 107
c) Einfuhrspezifische Daten 107
aa) Beförderungsmittel 107
bb) Zollstelle Z ! Z ZZ !Z I! 108
cc) Geschäftsbedingungen 108
dd) Warenpreis, Zahlunsgart 109
ee) Unterlagen und Genehmigungen 109
ff) Zahlungsaufschub 109
gg) Bezugsnummer Hl
2. Daten in beizufügenden Unterlagen 111
a) Pflicht zur Vorlage: CrTES-Zertifikat l ^ l Z Z. 112
b) Verzicht auf die Vorlage: Präferenznachweis 115
c) Elektronische Vorlage: Bewilligungen 116
II. Zollanmeldung statt der Summarischen Anmeldung:
beförderungsspezifische Daten 117
1. Kennummer U9
2. Ankunftsort jjg
3. Anmelder j (q
Ill.Zwischenergebnis yo
XVI
Inhaltsverzeichnis
B. Empfänger der Inhaltsdaten 120
I. Zentrum für Informationsverarbeitung und -technik 121
II. Öffentliche Stellen innerhalb der Zollverwaltung 122
1. Zollämter 123
a) Annahme der Zollanmeldung 124
b) Prüfung der Zollanmeldung 128
aa) Prüfung der Unterlagen 128
bb) Zollbeschau 130
c) Erstellung Einfuhrabgabenbescheid 132
d) Zwischenergebnis 133
2. Hauptzollämter 133
a) Sachgebiet A (Zollzahlstelle) 133
b) Sachgebiet B (Zölle) 135
aa) Bewilligungen 135
bb) Rechtsbehelfe 136
cc) Dezentrale Beteiligtenbewertung 138
c) Sachgebiet C (Abfertigung) 140
d) Sachgebiet D (Prüfungsdienst) 142
e) Sachgebiet F (Bußgeld- und Strafsachen) 144
f) Sachgebiet G (Vollstreckung) 145
g) Zwischenergebnis 146
3. Zentralstelle Risikoanalyse 146
4. Zollfahndungsämter 148
5. Zentralstelle Zollkontingente 149
6. Bundeskasse Trier 150
III. Öffentliche Stellen außerhalb der Zollverwaltung 151
1. Statistisches Bundesamt 152
2. Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 153
3. Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 155
4. Landesfinanzbehörden (Finanzämter) 155
IV. Zwischenergebnis 157
5. Teil: Praktische Anwendungsebenen des E-Government
im IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 159
A. Kommunikationsbeziehungen im IT-Verfahren ATLAS 159
I. Beziehung zwischen dem Zollanmelder und der Zollverwaltung
als G2C (Government-to-Customer) 159
II. Beziehung zwischen dem Zollanmelder und der Zollverwaltung
als G2B (Government-to-Business) 160
XVII
Inhaltsverzeichnis
IILBeziehung zwischen der Zollverwaltung und den anderen
offenthchen Stellen als G2G (Government-to-Government) 160
B. Kommunikationsformen im IT-Verfahren ATLAS. 161
l Die e ektromsche Zollabwicklung als Information... . 62
A. Sinn und Z„eck des Zollgehetanfcses m
B. Gegenstand der Geheimhaltungspüichf Anüaben
i c* ** -^^: .7»
2. Vertraulicher Natur 176
bb) Geschäftsgeheimnisse ™
b) Geheimhaltungsbedürfnis *
^Positives Geheimhaltungsbedürfnis .:: 8,
m-zwü^sr^ 111 ^1*^» -^••^ =::::::!8!
181
C. Geheimhaltungsverpflichtete
I- Zollbehörden 182
1- Zollbehörden im Sinne deS FVG H
a) Zollämter 183
bJHauptzollämter cSachgebieteATcG) ]li
c) Zentralstelle Risikoanalyse ^
(1) Durch Organisationsakt gebildet . : w
(2) Vom Wechsel des Amtsinhabers unabhängig::::::::::::: !s7
XVIII
Inhaltsverzeichnis
(3) Wahrnehmung öffentlicher Aufgaben 187
(4) Unter eigenen Namen nach außen 188
bb) ZIVIT als Behörde der Zollverwaltung 189
2. Zollbehörden aufgrund Anwendung Zollrecht 190
a) Statistisches Bundesamt 190
b) Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 191
c) Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 192
d) Finanzämter 192
3. Zwischenergebnis 193
II. Bedienstete der Zollbehörden 194
D. Geheimhaltungspflichten 194
I. Grundsätzliches Weitergabeverbot 194
II. Kein Verwertungsverbot 197
E. Verletzung der Geheimhaltungspflichten 198
I. Weitergabe der Inhaltsdaten durch das ZIVIT an Behörden
innerhalb der Zollverwaltung (Zollbehörden) 198
II. Weitergabe der Inhaltsdaten an Behörden außerhalb der
Zollverwaltung durch das ZIVIT 199
1. Weitergabe der Inhaltsdaten an Behörden außerhalb der
Zollverwaltung 199
a) Statistisches Bundesamt 199
b) Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 200
c) Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 201
d) Finanzämter 202
2. Durch das ZIVIT (im Auftrag der deutschen Zollverwaltung) 203
a) Durch das ZIVIT 203
b) Im Auftrag der deutschen Zollverwaltung 203
III. Zwischenergebnis 207
F. Ausnahmsweise Zulässigkeit der Weitergabe durch
ausdrückliche Zustimmung des Zollanmelders 207
I. Anforderungen an eine ausdrückliche Zusti mmung 208
1. Ausdrückliche Zustimmung vor der Weitergabe 208
2. Freiwillige Zustimmung 208
3. Schriftliche Zustimmung 210
II. Ausdrückliche Zustimmung des Zollanmelders 211
1. Keine ausdrückliche Zustimmung in der Anmeldung zum IT-
Verfahren ATLAS 211
2. Keine ausdrückliche Zustimmung in der Mitteilung an das
Finanzamt mit dem Hinweis „ATLAS 212
XIX
Inhaltsverzeichnis
III. Zwischenergebnis
213
G ^TeXt^r^ ^ Weit^abe d-h Befugnis
l. Befugnis zur Weitergabe auTreichend. ?f J
II Befugnis nicht ausreichend, Pflicht erforderlich ;. .:. . 215
¦ - ™™^f :?::?fder weitergabe ^ ¦***
I- Supranationale Regelungen . 216
1- Datenschutzgesetze 216
^^i^^^^^n^Z H]
W ei ^ SChUtZ atÜrlicher Persone W £
bb)S ?erSOMbezo«« Da en 217
DatenTn!, [f Verarbeitu g Personenbezogener
co ?rcre:;etronischen k—ik— ...g 219
b) Verordnungen der EuropäischenGem einschaft m
3- Zwischenergebnis ^ 4 S ZK 221
II. Nationale Regelungen 222
¦ Datenschutzgesetze 223
™-ss~rÄ 223
» ^^ ;^Sffl£=S£; 223
c) Zwischenergebnis.. 224
2- Steuergesetz:Abgabenor dnun g 226
a) §30Abs.4Nr IAO 226
b) §31 Abs. IS IAO 226
c) §93 Abs. 1 S 1 i Vm s o^Äu ¦ , 226
d) §93aAbs. 1 S 1 ^ i io v l S2A° 227
Mittenungsvet^01^81^ ^
e) § Hl Abs. 1 S. 1 AO 228
aa) Pflicht des ZIVlT 7nri P ^ 229
(2) Hilfe im Einzelfall 231
233
XX
Inhaltsverzeichnis
(3) Hilfe auf Ersuchen 237
cc) Kein Ausschluss der Amtshilfe (§111 Abs. 2 Nr. 2
AO) 238
dd) Voraussetzungen für Amtshilfe (§ 112 Abs. IAO) 239
(1) Rechtliche Unmöglichkeit (§ 112 Abs. 1 Nr. IAO) 239
(2) Tatsächliche Unmöglichkeit (§112 Abs. 1 Nr. 2
AO) 240
(3) Unbekannte Tatsachen (§ 112 Abs. 1 Nr. 3 AO) 240
(4) Urkunden, sonstige Beweismittel (§ 112 Abs. 1
Nr. 4AO) 240
(5) Größerer Aufwand (§ 112 Abs.l Nr. 5 AO) 241
(6) Vergleichbare Voraussetzung i.S.v. § 112 Abs. IAO 241
ee) Keine Ablehnung der Amtshilfe (§ 112Abs. 2AO) 242
(1) Bundesdatenschutzgesetz (BDSG) 243
(2) Steuergeheimnis in § 30 AO 243
(a) Inhaltsdaten als geschützte Informationen 244
(aa) Verhältnisse eines anderen, die in einem
Verwaltungsverfahren in Steuersachen
bekannt geworden sind 244
(aaa) Verhältnisse 244
(bbb)Eines anderen 245
(ccc) In einem Verwaltungsverfahren in
Steuersachen bekannt geworden 246
(bb) Fremde Betriebs- und Geschäfts¬
geheimnisse, die in einem Verwaltungs¬
verfahren in Steuersachen bekannt
geworden sind 247
(cc) Zwischenergebnis 248
(b) ZIVITals Geheimhaltungsverpflichteter 249
(aa) Amtsträger 249
(bb) Amtsträgern gleichgestellte Personen 250
(c) Offenbarungsverbot der Inhaltsdaten 250
(aa) Offenbarung 250
(aaa) Mitteilungen nur außerhalb der
Finanzverwaltung 251
(bbb)Mitteilungen innerhalb und
außerhalb der Finanzverwaltung 251
(ccc) Stellungnahme 251
(bb) Unbefugt 253
(d) Ausnahmsweise Zulässigkeit der Offenbarung
(§30 Abs. 4AO) 254
XXI
Inhaltsverzeichnis
(aa) Offenbarung zur Durchführung eines
Verwaltungsverfahrens in Steuersachen
(§30 Abs. 4 Nr. IAO) 254
(bb) Offenbarung durch Gesetz ausdrücklich
zugelassen (§ 30 Abs. 4 Nr. 2 AO) 255
(cc) Offenbarung aufgrund Zustimmung
(§30Abs.4Nr.3AO) 255
(dd) Zwischenergebnis.. 256
(e) Zwischenergebnis J?
3. Sonstige Bestimmungen
a)Ziff5.1Abs.6Verfahrens an Wei süng: 256
b) IT-Grundschutzhandbuch des BSI.... . . . 257
J. Zwischenergebnis
258
A. Sinn und Zweck des Steuergeheimnis 259
B. Geschützte Informationen
¦ Verhaltnisse eines anderen 26°
a)Ä^~---in 2
1 Sachgebiel A (Zollz.hlsielfe). ?g
3 L ch t C (Nach« *™g»s,ellei 263
üÄirsss 265
266
XXII
Inhaltsverzeichnis
aa) Statistisches Bundesamt 266
bb) Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 266
cc) Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 267
dd) Finanzämter 267
c) Zwischenergebnis 267
II. Fremde Betriebs- und Geschäftsgeheimnisse, die in einem
Verwaltungsverfahren in Steuersachen bekannt geworden sind 268
C. Geheimhaltungsverpflichtete 268
I. Amtsträger 268
II. Amtsträgern gleichgestellte Personen 269
D. Geheimhaltungspflichten 269
I. Verbot der unbefugten Offenbarung 270
II. Verbot der unbefugten Verwertung 270
III. Verbot des unbefugten Abrufs von Daten 271
E. Anwendbarkeit der Geheimhaltungspflichten neben Art. 15
ZK 271
I. Unanwendbarkeit des Offenbarungsverbotes 272
1. Unanwendbarkeit aufgrund direkter Kollision 272
a) Denselben Sachverhalt 272
b) Unterschiedlich regeln 273
2. Unanwendbarkeit aufgrund abschließender Ausübung einer
konkurrierenden Kompetenz 274
a) Konkurrierende Kompetenz 274
aa) Kompetenz der Gemeinschaft 275
bb) Konkurrierende Kompetenz 276
(1) Art. 95 Abs. 1 S. 2 EG ist keine konkurrierende
Kompetenz 276
(2) Art. 95 Abs. 1 S. 2 EG ist eine konkurrierende
Kompetenz 277
(3) Stellungnahme 278
b) Abschließende Ausübung 279
II. Unanwendbarkeit des Auswertungsverbotes 282
1. Unanwendbarkeit aufgrund direkter Kollision 282
2. Unanwendbarkeit aufgrund abschließender Ausübung einer
konkurrierenden Kompetenz 282
III. Unanwendbarkeit des Abrufverbotes 283
IV. Zwischenergebnis 284
xxin
Inhaltsverzeichnis
F. Verletzung der Geheimhaltungspflichten in Form der
unbefugten Verwertung und des unbefugten Abrufs.... 284
I. Unbefugte Verwertung der Inhaltsdaten * 284
II. Unbefugter Abruf der Inhaltsdaten 285
1. Abruf der Inhaltsdaten ZZZZ. . 285
2. Befugnis ¦ 2g6
a) Zulässige Weitergabe 286
TTT 7 ^ ,Durchf hrung des Verwaltungsverfähre n in Steuersächen ^286
in. Zwischenergebnis ™
Zo /
G Ergebnis 28?
8. Teil: Schlussbetrachtung 289
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis
xxrv
|
| adam_txt |
Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort VII
Inhaltsverzeichnis XIII
Abkürzungsverzeichnis XXV
1. Teil: Einführung und Problemaufriss 1
A. Einführung 1
B. Problemaufriss und Eingrenzung des Themas 5
2. Teil: E-Government 19
A. Definition und Bedeutung 19
B. Historische Entwicklung und aktueller Stand 22
C. Praktische Anwendungsebenen 38
3. Teil: IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 58
A. Entwicklungsgeschichte und aktuelles ATLAS-Release 7.2.1 58
B. Rechtsgrundlagen 61
C. Teilnahmevoraussetzungen 72
D. Elektronische Zollabwicklung bei der Einfuhr 75
4. Teil: Inhaltsdaten und Empfänger der Inhaltsdaten im
IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 97
A. Inhaltsdaten der elektronischen Zollanmeldung 97
B. Empfanger der Inhaltsdaten 120
5. Teil: Praktische Anwendungsebenen des E-Government
im IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 159
A. Kommunikationsbeziehungen im IT-Verfahren ATLAS 159
IX
Inhaltsübersicht
B. Kommunikationsformen im IT-Verfahren ATLAS 161
C. Zwischenergebnis: Gefährdungen durch die elektronischen
Zollabwicklung für die Inhaltsdaten 167
6. Teil: Vereinbarkeit des IT-Verfahrens ATLAS (Einfuhr)
mit dem Zollgeheimnis 169
A. Sinn und Zweck des Zollgeheimnisses 169
B. Gegenstand der Geheimhaltungspflicht: Angaben
vertraulicher Natur oder vertraulich mitgeteilt 170
C. Geheimhaltungsverpflichtete 182
D. Geheimhaltungspflichten 194
E. Verletzung der Geheimhaltungspflichten 198
E auTdnah^WhiS£ Zulässi8keit der Weitergabe durch
ausdruckte Zustimmung des Zollanmelders 207
216
J. Zwischenergebnis „o
* 25o
?' m!!:dIrtb,arkeildeS Verfahrens ATLAS (Einfuhr)
mit dem Steuergeheimnis (§ 30 AO) 259
A. Sinn und Zweck des Steuergeheimnisses 259
B. Geschützteinformationen 260
C. Geheimhaltungsverpflichtete 268
D.Geheimhaltun8Spflichten 2 _9
E. Anwendbarkeit der Geheimhaltungspflichten neben Art. 15
271
unbefugten Verwertung und des unbefugten Abrufs 284
X
Inhaltsübersicht
G Ergebnis 287
8. Teil: Schlussbetrachtung 289
Literaturverzeichnis 293
Stichwortverzeichnis 313
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort VII
Inhaltsübersicht IX
Abkürzungsverzeichnis XXV
1. Teil: Einführung und Problemaufriss 1
A. Einführung 1
B. Problemaufriss und Eingrenzung des Themas 5
2. Teil: E-Government 19
A. Definition und Bedeutung 19
B. Historische Entwicklung und aktueller Stand 22
I. Zeitalter der Verwaltungsautomation 22
1. Pionierzeit (früher 50er bis späte 60er) 23
2. Gründerzeit (Mitte 60er bis Mitte 70er) 23
3. Konsolidierungszeit (Mitte 70er bis Mitte 80er Jahre) 24
5. Zeit der Neuorientierung (frühe 80er bis Mitte 90er Jahre) 26
6. Zwischenergebnis 26
II. Zeitalter des E-Government 27
1. Zeit beginnender Virtualität (1995-2005) 28
a) Technisch-organisatorische Bedingungen 28
aa) Umfassende elektronische Vernetzung 29
bb) Digitalisierung von Verwaltungsreformen 29
(1) New-Public-Management 29
(2) Neues Steuerungsmodell 31
b) E-Government Initiativen 32
aa) Supranationale Ebene 32
(1) Aktionsplan eEurope2002 32
(2) Aktionsplan eEurope2005 33
(3) Initiative i2010 34
bb) Nationale Ebene 35
(1) BundOnline2005 35
(2) Deutschlandonline 36
2. E-Government 2.0 (seit 2006) 37
xni
Inhaltsverzeichnis
C. Praktische Anwendungsebenen 38
I. Kommunikationsbeziehungen 38
1. G2C (Government-to-Customer) 39
2. G2B (Government-to-Business) 40
3. G2G (Government-to-Government) 41
II. Kommunikationsformen 42
1. Information 42
2. Kommunikation 44
3. Transaktion 45
a) Transaktionale Dienstleistungen 46
aa) Elektronischer Antrag 47
bb) Elektronischer Verwaltungsakt 49
cc) Elektronischer Rechtsbehelf 51
b) Produktion der transaktionalen Dienstleistungen 53
aa) Front-Office 53
bb) Back-Office 55
c) Zwischenergebnis 56
3. Teil: IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 58
A. Entwicklungsgeschichte und aktuelles ATLAS-Release 7.2.1 58
I. Elektronischer Zolltarif (EZT) 59
II. Elektronische Zollabwicklung 60
B. Rechtsgrundlagen 61
I. Supranationale Rechtsgrundlagen 62
1. Art. 4a Abs. 1 Unterabs. 1 ZK-DVO 63
a) Informatikverfahren 63
aa) EDI (Electronic Data Interchange) 63
bb) EDFACT-Standardnachrichten 64
b) Schriftlich zu erledigende Förmlichkeiten 66
2. Art. 4b ZK-DVO 67
II. Nationale Rechtsgrundlagen 67
1. §28 Abs. 1 ZollVG i.V.m. § 8a ZollV "ZZZZ'"Z 67
2. Verfahrensanweisung 68
a) Keine Bindungswirkung der Verfahrensanweisung 68
b) Bindungswirkung der Verfahrensanweisung 69
c) Stellungnahme 69
IH.Zwischenergebnis 72
XIV
Inhaltsverzeichnis
C. Teilnahmevoraussetzungen 72
I. Anmeldung 72
II. Zertifizierte Teilnehmersoftware 73
III. Zollnummer 73
IV. Beteiligten-Identifikationsnummer (BIN) 74
V. Funktions- und Verfahrenstest 75
D. Elektronische Zollabwicklung bei der Einfuhr 75
I. Elektronische Zollanmeldung (Teilnehmereingabe) 76
1. Rechtsgrundlagen 76
a) Art. 59 Abs. 1 ZK 76
b) Art. 61 Buchst, b ZK 78
2. Elektronische Durchführung 79
a) Kommunikationsnetz der deutschen Zoll Verwaltung 80
b) Datenaustausch mittels EDIFACT-Nachrichten 82
aa) Electronic Data Interchange (EDI) 82
bb) EDIFACT-Nachrichten 82
c) Datenübermittlung mittels X.400 oder FTAM 83
aa) Datenübermittlung mittels X.400 83
bb) Datenübermittlung mittels FTAM 84
d) Unterzeichnung mittels der BIN 84
4. Person des Zollanmelders 86
a) Juristische Personen 87
b) Personenvereinigungen 89
c) Stellvertreter 90
aa) Direkte Stellvertretung 90
bb) Indirekte Stellvertretung 91
d) Datenübermittlungsdienstleister (DüD) 91
II. Elektronischer Zollabgabenbescheid (Teilnehmereingabe) 92
1. Rechtsgrundlagen 93
a) Steuerbescheid 93
b) Elektronisch 93
2. Elektronische Durchführung 96
XV
Inhaltsverzeichnis
4. Teil: Inhaltsdaten und Empfanger der Inhaltsdaten im
IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 97
A. Inhaltsdaten der elektronischen Zollanmeldung 97
I. Zollanmeldung nach der Summarischen Anmeldung 98
1. Daten in der Zollanmeldung 99
a) Warenbezogene Daten 101
aa) Ausfuhr-/Einfuhrland 101
bb) Warenpositionen 101
cc) Warenbezeichnung 101
dd) Warennummer 101
ee) Präferenz 103
ff) Masse 105
gg) Zollrechtliche Bestimmung 105
hh) Zollkontingent 106
b) Daten von an der Einfuhr beteiligten Personen 107
aa) Ausführer/Verkäufer 107
bb) Empfänger 107
cc) Zollanmelder/Vertreter 107
c) Einfuhrspezifische Daten 107
aa) Beförderungsmittel 107
bb) Zollstelle "Z"!""Z"ZZ""!Z"""I! 108
cc) Geschäftsbedingungen 108
dd) Warenpreis, Zahlunsgart 109
ee) Unterlagen und Genehmigungen 109
ff) Zahlungsaufschub 109
gg) Bezugsnummer Hl
2. Daten in beizufügenden Unterlagen 111
a) Pflicht zur Vorlage: CrTES-Zertifikat""l'"^"""l""""Z"Z." 112
b) Verzicht auf die Vorlage: Präferenznachweis 115
c) Elektronische Vorlage: Bewilligungen 116
II. Zollanmeldung statt der Summarischen Anmeldung:
beförderungsspezifische Daten 117
1. Kennummer U9
2. Ankunftsort jjg
3. Anmelder j (q
Ill.Zwischenergebnis yo
XVI
Inhaltsverzeichnis
B. Empfänger der Inhaltsdaten 120
I. Zentrum für Informationsverarbeitung und -technik 121
II. Öffentliche Stellen innerhalb der Zollverwaltung 122
1. Zollämter 123
a) Annahme der Zollanmeldung 124
b) Prüfung der Zollanmeldung 128
aa) Prüfung der Unterlagen 128
bb) Zollbeschau 130
c) Erstellung Einfuhrabgabenbescheid 132
d) Zwischenergebnis 133
2. Hauptzollämter 133
a) Sachgebiet A (Zollzahlstelle) 133
b) Sachgebiet B (Zölle) 135
aa) Bewilligungen 135
bb) Rechtsbehelfe 136
cc) Dezentrale Beteiligtenbewertung 138
c) Sachgebiet C (Abfertigung) 140
d) Sachgebiet D (Prüfungsdienst) 142
e) Sachgebiet F (Bußgeld- und Strafsachen) 144
f) Sachgebiet G (Vollstreckung) 145
g) Zwischenergebnis 146
3. Zentralstelle Risikoanalyse 146
4. Zollfahndungsämter 148
5. Zentralstelle Zollkontingente 149
6. Bundeskasse Trier 150
III. Öffentliche Stellen außerhalb der Zollverwaltung 151
1. Statistisches Bundesamt 152
2. Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 153
3. Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 155
4. Landesfinanzbehörden (Finanzämter) 155
IV. Zwischenergebnis 157
5. Teil: Praktische Anwendungsebenen des E-Government
im IT-Verfahren ATLAS (Einfuhr) 159
A. Kommunikationsbeziehungen im IT-Verfahren ATLAS 159
I. Beziehung zwischen dem Zollanmelder und der Zollverwaltung
als G2C (Government-to-Customer) 159
II. Beziehung zwischen dem Zollanmelder und der Zollverwaltung
als G2B (Government-to-Business) 160
XVII
Inhaltsverzeichnis
IILBeziehung zwischen der Zollverwaltung und den anderen
offenthchen Stellen als G2G (Government-to-Government) 160
B. Kommunikationsformen im IT-Verfahren ATLAS. 161
l Die e ektromsche Zollabwicklung als Information. . 62
A. Sinn und Z„eck des Zollgehetanfcses m
B. Gegenstand der Geheimhaltungspüichf Anüaben
i c*"**"-^^: .7»
2. Vertraulicher Natur 176
bb) Geschäftsgeheimnisse ™
b) Geheimhaltungsbedürfnis '*
^Positives Geheimhaltungsbedürfnis'.:: 8,
m-zwü^sr^"111"^1*^» -^••^"=::::::!8!
181
C. Geheimhaltungsverpflichtete
I- Zollbehörden 182
1- Zollbehörden im Sinne deS FVG \H
a) Zollämter 183
bJHauptzollämter'cSachgebieteATcG) ]li
c) Zentralstelle Risikoanalyse ^
(1) Durch Organisationsakt gebildet'.': w
(2) Vom Wechsel des Amtsinhabers unabhängig::::::::::::: !s7
XVIII
Inhaltsverzeichnis
(3) Wahrnehmung öffentlicher Aufgaben 187
(4) Unter eigenen Namen nach außen 188
bb) ZIVIT als Behörde der Zollverwaltung 189
2. Zollbehörden aufgrund Anwendung Zollrecht 190
a) Statistisches Bundesamt 190
b) Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 191
c) Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 192
d) Finanzämter 192
3. Zwischenergebnis 193
II. Bedienstete der Zollbehörden 194
D. Geheimhaltungspflichten 194
I. Grundsätzliches Weitergabeverbot 194
II. Kein Verwertungsverbot 197
E. Verletzung der Geheimhaltungspflichten 198
I. Weitergabe der Inhaltsdaten durch das ZIVIT an Behörden
innerhalb der Zollverwaltung (Zollbehörden) 198
II. Weitergabe der Inhaltsdaten an Behörden außerhalb der
Zollverwaltung durch das ZIVIT 199
1. Weitergabe der Inhaltsdaten an Behörden außerhalb der
Zollverwaltung 199
a) Statistisches Bundesamt 199
b) Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 200
c) Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 201
d) Finanzämter 202
2. Durch das ZIVIT (im Auftrag der deutschen Zollverwaltung) 203
a) Durch das ZIVIT 203
b) Im Auftrag der deutschen Zollverwaltung 203
III. Zwischenergebnis 207
F. Ausnahmsweise Zulässigkeit der Weitergabe durch
ausdrückliche Zustimmung des Zollanmelders 207
I. Anforderungen an eine ausdrückliche Zusti mmung 208
1. Ausdrückliche Zustimmung vor der Weitergabe 208
2. Freiwillige Zustimmung 208
3. Schriftliche Zustimmung 210
II. Ausdrückliche Zustimmung des Zollanmelders 211
1. Keine ausdrückliche Zustimmung in der Anmeldung zum IT-
Verfahren ATLAS 211
2. Keine ausdrückliche Zustimmung in der Mitteilung an das
Finanzamt mit dem Hinweis „ATLAS" 212
XIX
Inhaltsverzeichnis
III. Zwischenergebnis
213
G ^TeXt^r^ ^ Weit^abe d-h Befugnis
l. Befugnis zur Weitergabe auTreichend." ?f J
II Befugnis nicht ausreichend, Pflicht erforderlich';.'.:.''.' 215
"¦ - ™™^f :?::?fder weitergabe ^ "¦***
I- Supranationale Regelungen'."'" 216
1- Datenschutzgesetze 216
^^i^^^^^n^Z H]
W 'ei ^ SChUtZ "atÜrlicher Persone" W £
bb)S ?erSOMbezo«« Da en 217
DatenTn!, [f Verarbeitu"g Personenbezogener'
co ?rcre:;etronischen k—ik— .g 219
b) Verordnungen der EuropäischenGem'einschaft' m
3- Zwischenergebnis ^ 4 S' ' ZK 221
II. Nationale Regelungen 222
'¦ Datenschutzgesetze 223
"™-ss~rÄ 223
» ^^ ;^Sffl£=S£; 223
c) Zwischenergebnis. 224
2- Steuergesetz:Abgabenor'dnun'g 226
a) §30Abs.4Nr IAO 226
b) §31 Abs. IS IAO 226
c) §93 Abs. 1 S 1 i Vm's'o^Äu ¦", 226
d) §93aAbs. 1 S 1 ^ i" io v l S2A° 227
Mittenungsvet^01^81^'^
e) § Hl Abs. 1 S. 1 AO 228
aa) Pflicht des ZIVlT'7nri"P'^ 229
(2) Hilfe im Einzelfall 231
233
XX
Inhaltsverzeichnis
(3) Hilfe auf Ersuchen 237
cc) Kein Ausschluss der Amtshilfe (§111 Abs. 2 Nr. 2
AO) 238
dd) Voraussetzungen für Amtshilfe (§ 112 Abs. IAO) 239
(1) Rechtliche Unmöglichkeit (§ 112 Abs. 1 Nr. IAO) 239
(2) Tatsächliche Unmöglichkeit (§112 Abs. 1 Nr. 2
AO) 240
(3) Unbekannte Tatsachen (§ 112 Abs. 1 Nr. 3 AO) 240
(4) Urkunden, sonstige Beweismittel (§ 112 Abs. 1
Nr. 4AO) 240
(5) Größerer Aufwand (§ 112 Abs.l Nr. 5 AO) 241
(6) Vergleichbare Voraussetzung i.S.v. § 112 Abs. IAO 241
ee) Keine Ablehnung der Amtshilfe (§ 112Abs. 2AO) 242
(1) Bundesdatenschutzgesetz (BDSG) 243
(2) Steuergeheimnis in § 30 AO 243
(a) Inhaltsdaten als geschützte Informationen 244
(aa) Verhältnisse eines anderen, die in einem
Verwaltungsverfahren in Steuersachen
bekannt geworden sind 244
(aaa) Verhältnisse 244
(bbb)Eines anderen 245
(ccc) In einem Verwaltungsverfahren in
Steuersachen bekannt geworden 246
(bb) Fremde Betriebs- und Geschäfts¬
geheimnisse, die in einem Verwaltungs¬
verfahren in Steuersachen bekannt
geworden sind 247
(cc) Zwischenergebnis 248
(b) ZIVITals Geheimhaltungsverpflichteter 249
(aa) Amtsträger 249
(bb) Amtsträgern gleichgestellte Personen 250
(c) Offenbarungsverbot der Inhaltsdaten 250
(aa) Offenbarung 250
(aaa) Mitteilungen nur außerhalb der
Finanzverwaltung 251
(bbb)Mitteilungen innerhalb und
außerhalb der Finanzverwaltung 251
(ccc) Stellungnahme 251
(bb) Unbefugt 253
(d) Ausnahmsweise Zulässigkeit der Offenbarung
(§30 Abs. 4AO) 254
XXI
Inhaltsverzeichnis
(aa) Offenbarung zur Durchführung eines
Verwaltungsverfahrens in Steuersachen
(§30 Abs. 4 Nr. IAO) 254
(bb) Offenbarung durch Gesetz ausdrücklich
zugelassen (§ 30 Abs. 4 Nr. 2 AO) 255
(cc) Offenbarung aufgrund Zustimmung
(§30Abs.4Nr.3AO) 255
(dd) Zwischenergebnis. 256
(e) Zwischenergebnis J?
3. Sonstige Bestimmungen
a)Ziff5.1Abs.6Verfahrens'an'Wei'süng: 256
b) IT-Grundschutzhandbuch des BSI. .""."." 257
J. Zwischenergebnis
258
A. Sinn und Zweck des Steuergeheimnis 259
B. Geschützte Informationen
'¦ Verhaltnisse eines anderen 26°
a)Ä^~---in 2
1 Sachgebiel A (Zollz.hlsielfe). ' ?g
3 L'ch't"' C (Nach«" *™g»s,ellei 263
üÄirsss 265
266
XXII
Inhaltsverzeichnis
aa) Statistisches Bundesamt 266
bb) Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle 266
cc) Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung 267
dd) Finanzämter 267
c) Zwischenergebnis 267
II. Fremde Betriebs- und Geschäftsgeheimnisse, die in einem
Verwaltungsverfahren in Steuersachen bekannt geworden sind 268
C. Geheimhaltungsverpflichtete 268
I. Amtsträger 268
II. Amtsträgern gleichgestellte Personen 269
D. Geheimhaltungspflichten 269
I. Verbot der unbefugten Offenbarung 270
II. Verbot der unbefugten Verwertung 270
III. Verbot des unbefugten Abrufs von Daten 271
E. Anwendbarkeit der Geheimhaltungspflichten neben Art. 15
ZK 271
I. Unanwendbarkeit des Offenbarungsverbotes 272
1. Unanwendbarkeit aufgrund direkter Kollision 272
a) Denselben Sachverhalt 272
b) Unterschiedlich regeln 273
2. Unanwendbarkeit aufgrund abschließender Ausübung einer
konkurrierenden Kompetenz 274
a) Konkurrierende Kompetenz 274
aa) Kompetenz der Gemeinschaft 275
bb) Konkurrierende Kompetenz 276
(1) Art. 95 Abs. 1 S. 2 EG ist keine konkurrierende
Kompetenz 276
(2) Art. 95 Abs. 1 S. 2 EG ist eine konkurrierende
Kompetenz 277
(3) Stellungnahme 278
b) Abschließende Ausübung 279
II. Unanwendbarkeit des Auswertungsverbotes 282
1. Unanwendbarkeit aufgrund direkter Kollision 282
2. Unanwendbarkeit aufgrund abschließender Ausübung einer
konkurrierenden Kompetenz 282
III. Unanwendbarkeit des Abrufverbotes 283
IV. Zwischenergebnis 284
xxin
Inhaltsverzeichnis
F. Verletzung der Geheimhaltungspflichten in Form der
unbefugten Verwertung und des unbefugten Abrufs. 284
I. Unbefugte Verwertung der Inhaltsdaten *"284
II. Unbefugter Abruf der Inhaltsdaten 285
1. Abruf der Inhaltsdaten ZZZZ.'. 285
2. Befugnis """"¦ 2g6
a) Zulässige Weitergabe 286
TTT 7 ^ ,Durchf"hrung des Verwaltungsverfähre'n in Steuersächen """^286
in. Zwischenergebnis ™
Zo /
G Ergebnis 28?
8. Teil: Schlussbetrachtung 289
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis
xxrv |
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