Handbuch der Geldwäsche-Compliance: für die rechts- und steuerberatenden Berufe
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2010
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 573 S. |
| ISBN: | 9783415044074 |
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HANDBUCH DER GELDWAESCHE-COMPLIANCE FUER DIE RECHTS- UND STEUERBERATENDEN
BERUFE HERAUSGEGEBEN VON PROF. DR. GERHARD DANNECKER PROF. DR. ROMAN
LEITNER IBOORBERG ENDE INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 7
LITERATURVERZEICHNIS 29 TEILL ZIELSETZUNG UND AUFBAU DES HANDBUCHS A.
ZUR NOTWENDIGKEIT DER GELDWAESCHE-COMPLIANCE DER STEUER- UND
RECHTSBERATENDEN BERUFE 39 I. WESEN UND BEDEUTUNG DER COMPLIANCE 39 1.
ELEMENTE UND GRUNDSTRUKTUR DER COMPLIANCE IM UNTERNEHMEN 40 2.
RECHTLICHE UND PRAKTISCHE BEDEUTUNG VON COMPLIANCE-PROGRAMMEN 41 II.
GELDWAESCHE UND GELDWAESCHEBEKAEMPFUNG DURCH INPFLICHTNAHME ANGEHOERIGER
RECHTS- UND STEUERBERATENDER BERUFE 43 1. BEGRIFF DER GELDWAESCHE 44 2.
INPFLICHTNAHME DRITTER DURCH STATUIERUNG VON MELDEPFLICHTEN. 45 3.
EINFUEHRUNG EINES SELBSTAENDIGEN STRAFTATBESTANDES DER GELDWAESCHEREI 45 4.
VERBANDSSTRAFBARKEIT IM ZUSAMMENHANG MIT DER GELDWAESCHEREI 47 5. ZIVIL-
UND BERUFSRECHTLICHE SANKTIONEN 47 III. AUFSICHTSRECHTLICHE
INPFLICHTNAHME PRIVATER UND IHRE STRAFRECHTLICHE RELEVANZ 47 1.
PRIVATISIERUNG DER GEFAHRENABWEHR 48 2. PRIVATISIERUNG DER
STRAFVERFOLGUNG 49 A) KEINE PRIVATEN ERMITTLUNGSPFLICHTEN IM DIENSTE DER
STRAFVERFOLGUNG 49 B) ANZEIGEPFLICHTEN PRIVATER IM DIENSTE DER
STRAFVERFOLGUNG. 50 IV. EFFEKTIVE GELDWAESCHEBEKAEMPFUNG IM
SPANNUNGSFELD ZUR FREIEN, VERTRAUENSVOLLEN BERUFSAUSUEBUNG 51 1.
MELDEPFLICHTEN PRIVATER UND IHRE GRUNDRECHTSRELEVANZ 51 2.
VERDACHTSANZEIGEPFLICHT DER STEUER- UND RECHTSBERATENDEN BERUFE IM
VERFASSUNGSRECHTLICHEN SPANNUNGSFELD 51 3. VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN ALS AUSLEGUNGSMASSSTAB FUER DIE GELDWAESCHE-COMPLIANCE-PFLICHTEN
53 V. AUSWIRKUNGEN DER RISIKEN EINER GELDWAESCHEREISTRAFBARKEIT AUF
EINZELNE BETAETIGUNGSFELDER DES BERATERS 53 1. HONORARANNAHME IM
ALLGEMEINEN 53 2. AUSWIRKUNGEN AUF DIE EINZELNEN TAETIGKEITSFELDER 54 A)
STRAFVERTEIDIGER/STEUERSTRAFVERTEIDIGER 54 B) TAX LITIGATION
(STEUERSTREITVERFAHREN) 56 INHALTSVERZEICHNIS C) STEUERBERATUNG
(BUCHHALTUNG/BILANZIERUNG/ ERKLAERUNGSERSTELLUNG) 56 D) STEUERBERATER ALS
SONDERBERATER IN DER STEUERGESTALTUNG 57 E) WIRTSCHAFTSPRUEFER
(PFLICHTPRUEFUNGEN UND FREIWILLIGE PRUEFUNGEN) 57 F) VERMOEGENSVERWALTUNG,
BETEILIGUNG AN TRANSAKTIONEN, TREUHAND- UND ANDERKONTEN 60 G) SUBJEKTIVE
SYNERGIEEFFEKTE INFOLGE ZUSAMMENWIRKENS VERSCHIEDENER TAETIGKEITSBEREICHE
DER BERATER 60 3. GELDWAESCHEREI- UND TERRORISMUSFINANZIERUNGSRISIKO UND
DIE VERDACHTSPRUEFUNG ALS DIENSTLEISTUNG FUER DEN MANDANTEN 61 B.
UMSETZUNG DER DIE RECHTS- UND STEUERBERATENDEN BERUFE TREFFENDEN
PFLICHTEN: HINWEISE ZUR BENUTZUNG DIESES HANDBUCHS IN DER PRAXIS 63 C.
ORIENTIERUNG IM KOMPENDIUM ZUR GELDWAESCHE-COMPLIANCE 66 I. AUFBAU DES
HANDBUCHS 66 II. TEIL 2: RECHTSPOLITISCHE UND STRAFRECHTLICHE GRUNDLAGEN
DER GELDWAESCHE-COMPLIANCE 66 1. ABSCHNITT A: DIE BEKAEMPFUNG DER
GELDWAESCHEREI UND IHRE RECHTLICHEN GRUNDLAGEN 66 2. ABSCHNITT B:
GRUNDBEGRIFFE DER GELDWAESCHEREISTRAFBARKEIT 67 III. TEIL 3:
BERUFSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GELDWAESCHE- COMPLIANCE 68 1. ABSCHNITT
A: DIE PFLICHT ZUR BEACHTUNG DER *CUSTOMER DUE DILI- GENCE" NACH DEM
OESTERREICHISCHEN BERUFSRECHT (WT-ARL, RAO UND NO) UND DER RICHTLINIE
2005/60/EG 68 2. ABSCHNITT B: DIE PFLICHTEN DES BERUFSBERECHTIGTEN IM
VERDACHTSFALL 70 3. ABSCHNITT C: DIE PFLICHT ZUR ENTWICKLUNG VON
VERFAHREN UND STRATEGIEN ZUR ERKENNUNG, BEWERTUNG UND MINIMIERUNG VON
GELDWAESCHERISIKEN 71 4. ABSCHNITT D: DOKUMENTATIONS-UND
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN. 72 IV. TEIL 4: HANDHABUNG DER
GELDWAESCHE-COMPLIANCE IN DER PRAXIS 72 1. ABSCHNITT A: KRITERIEN ZUR
ERKENNUNG VON GELDWAESCHEVERDACHTSFAELLEN 72 2. ABSCHNITT B: LEITFADEN ZUM
VORGEHEN IM EINZELFALL 74 V. TEIL 5: ANHANG 74 TEIL 2 RECHTSPOLITISCHE
UND STRAFRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GELDWAESCHE-COMPLIANCE A. DIE
BEKAEMPFUNG DER GELDWAESCHE UND IHRE RECHTLICHEN GRUNDLAGEN 77 I. GEFAHREN
DURCH DIE GELDWAESCHE UND NOTWENDIGKEIT EINER GLOBALEN BEKAEMPFUNG 78 10
INHALTSVERZEICHNIS 1. GEFAHREN DER GELDWAESCHE FUER WIRTSCHAFT UND
GESELLSCHAFT 78 A) OESTERREICH 79 B) DEUTSCHLAND 79 C) SCHADENSUMFANG 80
2. SOZIALSCHAEDLICHKEIT DER GELDWAESCHE 81 3. BEGRIFF DER GELDWAESCHE,
WESENTLICHE ABLAEUFE UND TECHNIKEN . 82 A) BEGRIFF DER GELDWAESCHE 82 B)
ABLAUF UND STUFEN DER GELDWAESCHE 85 (1) DIE *PLACEMENT STAGE" ODER
UNTERBRINGUNG 85 (2) DAS *LAYERING" ODER VERWIRRSPIEL 86 (3) DIE
*INTEGRATION" ODER RUECKFUEHRUNG 87 C) TYPISCHE TECHNIKEN DER GELDWAESCHE
88 II. BEKAEMPFUNGSSTRATEGIEN 91 1. ALLGEMEINES 91 2. WIENER
UEBEREINKOMMEN DER VEREINTEN NATIONEN 92 3. UEBEREINKOMMEN DES EUROPARATES
UEBER GELDWAESCHE 92 4. DIE FINANCIAL ACTIONTASK FORCE
ONMONEY-LAUNDERING(FATF). 93 5. EUROPAEISCHE UNION 94 A) ERSTE
GELDWAESCHERICHTLINIE DES EUROPAEISCHEN RATES UND DES PARLAMENTS (1991) 94
B) ZWEITE GELDWAESCHERICHTLINIE DES EUROPAEISCHEN RATES UND DES PARLAMENTS
(2001) 96 C) DRITTE GELDWAESCHERICHTLINIE DES EUROPAEISCHEN RATES UND DES
PARLAMENTS (2005) 97 6. NICHTREGIERUNGS-ORGANISATIONEN 100 III. ZIELE
UND MOEGLICHER NUTZEN EINER EFFEKTIVEN BEKAEMPFUNG DER GELDWAESCHE UND DER
TERRORISMUSFINANZIERUNG 101 1. BEKAEMPFUNG UND VERHINDERUNG DER
GELDWAESCHE UND DER TERRO- RISMUSFINANZIERUNG DURCH ABSCHRECKUNG UND
SENSIBILISIERUNG. 102 2. BEKAEMPFUNG DER ORGANISIERTEN KRIMINALITAET UND
DES TERRORISMUS DURCH KAPITALENTZUG 102 3. BEKAEMPFUNG DER ORGANISIERTEN
KRIMINALITAET UND DES TERRORISMUS DURCH GEWINNUNG VON INFORMATIONEN FUER
DIE STRAFVERFOLGUNG 103 IV. VORGABEN DER EUROPAEISCHEN UNION ZUR
BEKAEMPFUNG DER GELDWAESCHE DURCH INDIENSTNAHME SPEZIELLER BERUFSGRUPPEN
103 1. INANSPRUCHNAHME VERSCHIEDENER BERUFSGRUPPEN 104 2. PRAKTISCHE
AUFERLEGUNG VON PFLICHTEN FUER DIE EINZELNEN BERUFSGRUPPEN 105 3.
PROBLEMATIK DES EINGRIFFS IN GRUNDFREIHEITEN UND IHRE RECHTFERTIGUNG 106
A) RECHTSPRECHUNG DES EUGH ZUR VERLETZUNG VON MENSCHENRECHTEN DURCH
GELDWAESCHEMELDEPFLICHTEN 106 11 INHALTSVERZEICHNIS B) OESTERREICH:
VERLETZUNG DER VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT ALS ELEMENTARER STANDESPFLICHT
DER FREIEN BERUFE 109 C) DEUTSCHLAND: VERLETZUNG DES GRUNDRECHTS AUF
BERUFSFREIHEIT (ART. 12 DGG) 109 4. PFLICHTENKATALOG NACH DER RICHTLINIE
2005/60/EG 110 A) ALLGEMEINES 111 B) IDENTIFIZIERUNGSPFLICHTEN (ART. 6
FF.) 112 C) WARTE-/INNEHALTUNGSPFLICHT (ART. 8,9) 113 D)
MELDE-/SCHWEIGEPFLICHT (ART. 20 FF., 28 FF.) 113 E) AUSKUNFTSPFLICHT
GEGENUEBER BEHOERDEN (ART. 22 ABS. 1 LIT. B). 114 F) DOKUMENTATION- UND
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT (ART. 30) 114 G) AUSNAHMEN VON DEN
SORGFALTSPFLICHTEN FUER DIE RECHTSBERUFE. 115 H) VORGABEN DER
EUROPAEISCHEN UNION HINSICHTLICH DER STRAFRECHTLICHEN SANKTIONIERUNG DER
GELDWAESCHE UND DER ERFUELLUNG DER BERUFSPFLICHTEN 115 I) PFLICHT ZUM
MONITORING UND ZUR SCHULUNG (ART. 34, 35) 117 J) HAFTUNGSPRIVILEGIERUNG
(ART. 26) 118 5. AUSBLICK AUF ZU ERWARTENDE WEITERUNGEN DES
PFLICHTENKATALOGS DURCH WEITERE EG-RICHTLINIEN 118 V. INTERNATIONALE
VORGABEN ZUR HARMONISIERUNG DES GELDWAESCHEREI- TATBESTANDES VERSUS
MITGLIEDSTAATLICH DIVERGIERENDE UMSETZUNGEN. 119 1.
HARMONISIERUNGSBESTREBUNGEN DER EUROPAEISCHEN UNION 119 2. RECHTLICHE
QUALITAET DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN VORGABEN . 120 3. FRIKTIONEN
DURCH UNTERSCHIEDLICHE UMSETZUNGEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN 120 A)
PROBLEME IM VERHAELTNIS DER MITGLIEDSTAATLICHEN RECHTSORDNUNGEN
ZUEINANDER 121 B) FRIKTIONEN INNERHALB DER OESTERREICHISCHEN
RECHTSORDNUNG. 121 4. LEGISLATORISCHE UMSETZUNG DER DREI
GELDWAESCHERICHTLINIEN IN OESTERREICH 123 A) UMSETZUNG DURCH EINFUEHRUNG
DER GELDWAESCHEREISTRAFBARKEIT. 123 B) UMSETZUNG DER
GELDWAESCHERICHTLINIE DURCH INDIENSTNAHME PRIVATER 124 C) SANKTIONEN BEI
VERLETZUNG DER RICHTLINIENPFLICHTEN 125 5. GRUNDLEGENDE DIFFERENZEN BEI
DER UMSETZUNG DER DRITTEN GELDWAESCHERICHTLINIE, DARGESTELLT AM BEISPIEL
OESTERREICHS UND DEUTSCHLANDS 126 VI. WAHRNEHMUNG DER PFLICHTEN ALS
CHANCE FUER DIE STEUER- UND RECHTSBERATENDEN BERUFE 128 1. MINIMIERUNG
DER BESTEHENDEN RISIKEN BEI KONTAKT MIT INKRIMINIERTEN
VERMOEGENSBESTANDTEILEN 129 A) STRAFBARKEIT WEGEN GELDWAESCHEREI 129 B)
STRAFBARKEIT DES MITARBEITERS WEGEN VERLETZUNG DER PFLICHTEN ZUR
GELDWAESCHE-COMPLIANCE 131 12 INHALTSVERZEICHNIS C) SANKTIONEN GEGENUEBER
JURISTISCHEN PERSONEN 131 D) BERUFSRECHTLICHE SANKTIONEN 131 E)
EINZIEHUNG 131 F) *INFEKTION DES VERMOEGENS" DES BERATERS, DER
BERATUNGSGESELLSCHAFT UND IHRE FOLGEN 132 G) ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG 132
H) AUSSERRECHTLICHE FOLGEN DURCH REPUTATIONSVERLUST 133 2. BERATUNG DES
MANDANTEN UEBER GELDWAESCHERISIKEN 134 3. WETTBEWERBSVORTEILE DURCH
GELDWAESCHE-COMPLIANCE GEGENUEBER DER KONKURRENZ 135 4. ABSICHERUNG DER
UNTERNEHMENSPHILOSOPHIE 135 VII. ESSENTIELLE GRUNDFRAGEN DER WEITEREN
BETRACHTUNG 136 B. GRUNDBEGRIFFE DER GELDWAESCHEREI GEMAESS § 165 STGB 138
I. DELIKTSSTRUKTUR 138 II. SCHUTZGUT 138 III. VORTATENKATALOG UND
GELDWAESCHEREITAUGLICHKEIT VON VERMOEGENSBESTANDTEILEN 140 1. ALLGEMEINES
140 2. BESONDERE RISIKOGRUPPEN 142 A) BESTECHUNG UND SONSTIGE
KORRUPTIONSDELIKTE 142 B) UNTREUE 144 C) BETRUG 144 D) URKUNDENDELIKTE
145 E) QUALIFIZIERTER SCHMUGGEL UND HINTERZIEHUNG VON EINGANGSABGABEN
147 (1) GRUNDKONSTELLATION 147 (2) HERRUEHREN AUS DER VORTAT 148 (3)
ABGABENERSPARNIS ALS TATOBJEKT 149 (4) FAKTISCH *ZOLLFREIE" WARE 150 3.
SONDERFALL: GEWERBSMAESSIGE ABGABENHINTERZIEHUNG (§§ 33, 38 FINSTRG) 151
A) ALLGEMEINE PROBLEMDARSTELLUNG 151 B) STREITSTAND ZUM
VERBRECHENSCHARAKTER VON §§ 33, 38 FINSTGR 152 C) VERSTOSS GEGEN DAS
ANALOGIEVERBOT 159 D) TELEOLOGISCHE REDUKTION DES § 165 STGB 160 E)
ZUSAMMENFASSUNG 161 4. ORGANISATIONSBEZOGENE TATOBJEKTE DER
GELDWAESCHEREI: BESTANDTEILE DES VERMOEGENS EINER KRIMINELLEN VEREINIGUNG
162 A) KRIMINELLE ORGANISATIONEN 162 B) TERRORISTISCHE VEREINIGUNG 165
IV. KONTAMINIERTES VERMOEGEN 165 1. VERMOEGENSBESTANDTEILE 165 13
INHALTSVERZEICHNIS 2. HERRUEHREN IM SINNE DES § 165 ABS. 4 STGB 166 A)
ALLGEMEINES 166 B) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ERFASSUNG DES SURROGATS 167
C) ERLANGEN DURCH DEN TAETER BEI JURISTISCHEN PERSONEN 168 (1)
STREITSTAND HINSICHTLICH DER TAETERSCHAFT DES VERBANDES. 169 (2)
ERGEBNIS 170 (3) PRAKTISCHER LOESUNGSANSATZ 171 D) INDIREKTE TATERTRAEGE
171 (1) AUSGANGSSITUATION 172 (2) SCHUTZZWECK DES § 165 UND INTENTION
DES § 165A STGB . 173 3. BESTANDTEILE DES VERMOEGENS EINER KRIMINELLEN
ORGANISATION ODER TERRORISTISCHEN VEREINIGUNG 175 4. REICHWEITE DER
KONTAMINATION DES VERMOEGENS UND GRENZEN DER INKRIMINIERUNG 177 5.
MOEGLICHKEITEN DER REINIGUNG DES KONTAMINIERTEN VERMOEGENS. 179 A)
REINIGUNG VON SURROGATEN DURCH AUSSCHEIDEN AUS DER UMWANDLUNGSKETTE 180
B) REINIGUNG DES URSPRUNGSGEGENSTANDES DURCH VERAEUSSERUNG/GUTGLAEUBIGEN
ERWERB 180 C) REINIGUNG DURCH SELBSTANZEIGE ODER TAETIGE REUE 182 (1)
AUSGANGSLAGE 182 (2) CHARAKTER, RECHTSNATUR UND ZWECKRICHTUNG DES § 29
FINSTRG 183 (3) FAZIT FUER DIE SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG 185 (4)
UEBERTRAGBARKEIT AUF DIE TAETIGE REUE NACH §§ 165A, 167 STGB 186 V.
TATHANDLUNGEN DER GELDWAESCHEREI UND IHRE SUBJEKTIVEN VORAUSSETZUNGEN 187
1. VERBERGEN, VERSCHLEIERN DER HERKUNFT BEI DOLUS EVENTUALIS
HINSICHTLICH DER VORTAT 188 2. WISSENTLICHER KONTAKT MIT INKRIMINIERTEM
VERMOEGEN 190 A) TATHANDLUNGEN DES § 165 ABS. 2 STGB 190 B) VORSATZ
HINSICHTLICH DER TATHANDLUNG 192 C) SONDERPROBLEM DES UNTERLASSENS DER
VERHINDERUNG FREMDER STRAFTATEN GEMAESS § 286 STGB 193 3. TATBESTAND DER
ORGANISATIONSBEZOGENEN GELDWAESCHEREI 194 A) HANDELN IM AUFTRAG DER
GRUPPIERUNG 195 B) HANDELN IM INTERESSE DER GRUPPIERUNG 196 C)
TELEOLOGISCHE REDUKTION DES TATBESTANDES 196 D) ERFORDERLICHER VORSATZ
IN DER ORGANISATIONSBEZOGENEN GELDWAESCHEREI 199 4. STRAFBARKEIT WEGEN
GELDWAESCHEREI DURCH UNTERLASSEN 200 A) GRUNDSAETZLICHES 201
INHALTSVERZEICHNIS (1) GARANTENPFLICHT 201 (2) DAS
GLEICHWERTIGKEITSKORREKTIV IM ALLGEMEINEN 201 (3) DAS
GLEICHWERTIGKEITSKORREKTIV IM GELDWAESCHEREI- TATBESTAND 202 B)
UNTAETIGBLEIBEN BEI ZUVOR BEGANGENER GELDWAESCHEHANDLUNG OHNE VORSATZ
HINSICHTLICH DER HERKUNFT 203 (1) UNTERLASSUNGSSTRAFBARKEIT AUFGRUND
VORHERIGER BERUFSINADAEQUATER HANDLUNGEN (§ 165 ABS. 1 STGB) . 204 (2)
UNTERLASSUNGSSTRAFBARKEIT AUFGRUND VORHERIGER BERUFSADAEQUATER
TATHANDLUNGEN (§ 165 ABS. 2 STGB) . 205 (3) FORTSETZEN DER VERWAHRUNG
IN KENNTNIS DER INKRIMINIERUNG 207 C) BERUFLICHE PFLICHTEN ALS
STRAFRECHTLICHE GARANTENPFLICHTEN. 208 (1) BERUFSRECHTLICHE
MELDEPFLICHT ALS GARANTENPFLICHT 208 (2) MELDEPFLICHT BEI DURCHGEFUEHRTER
GELDWAESCHEREI 209 (3) MELDEPFLICHT BEI BEVORSTEHENDER, ABER NOCH NICHT
STRAFRECHTLICH VERSUCHTER GELDWAESCHEREI 210 (4) MELDEPFLICHT BEI
DROHENDER *EIGENGELDWAESCHE" 211 (5) ZWISCHENERGEBNIS 212 (6)
EINSCHRAENKUNG DER STRAFBARKEIT AUFGRUND DER ZIELRICHTUNG DER
GARANTENPFLICHT 212 D) STRAFBARKEIT DER SCHLICHTEN NICHTMELDUNG 212 E)
VERHALTENSHINWEISE FUER DEN BERATER 214 5. BETEILIGUNG AN DER
GELDWAESCHEREI 216 A) ALLGEMEINES 216 B) BESTIMMUNGS- UND
BEITRAGSTAETERSCHAFT DURCH BETEILIGUNG AN EINER EIGENGELDWAESCHE 216 6.
BUSSGELDSANKTIONEN GEGENUEBER VERBAENDEN WEGEN GELDWAESCHE. 220 7.
PROBLEMATIK DES BERUFSNEUTRALEN ODER SOZIAL ADAEQUATEN HANDELNS 221 A)
STRAFBARKEIT WEGEN VORTATBEZOGENER GELDWAESCHEREI DURCH HONORARANNAHME
221 B) STRAFBARKEIT WEGEN ORGANISATIONSBEZOGENER GELDWAESCHEREI DURCH
HONORARANNAHME 223 C) GELDWAESCHEREISTRAFBARKEIT AUFGRUND REINER
RECHTSBERATUNG UND TYPISCHER TAETIGKEITEN DER STEUERBERATER 224 D)
VERTEIDIGUNG IM GEWINNABSCHOEPFUNGSVERFAHREN 225 8. IRRTUMSPROBLEMATIK
227 A) IRRTUM UEBER DIE RECHTLICHE WUERDIGUNG DER VORTAT 227 B) IRRTUM
HINSICHTLICH DER TATSAECHLICHEN UMSTAENDE DER VORTAT. 229 C) PROBLEM DES
VERTRAUENS IN DIE ANGABEN DES MANDANTEN UND MANDATIERUNG DURCH DEN
*DUMMEN, EHRLICHEN" MANDANTEN. 229 VI. QUALIFIKATION DER GELDWAESCHEREI
GEMAESS § 165 ABS. 3 STGB 230 15 INHALTSVERZEICHNIS VII. VERSUCH 231 VIII.
TAETIGE REUE GEMAESS § 165A STGB 231 IX. SONDERFRAGEN BEI INTERNATIONALEN
IMPLIKATIONEN VON GELDWAESCHEREITATEN 233 1. STRAFANWENDUNGSRECHT BEI
GELDWAESCHE MIT AUSLANDSBEZUG 233 A) STRAFANWENDUNGSRECHT BEI
INLAENDISCHER MITWIRKUNG AN DER BEGEHUNG EINER GELDWAESCHEREI IM AUSLAND
233 B) STRAFANWENDUNGSRECHT BEI AUSLAENDISCHER MITWIRKUNG AN DER BEGEHUNG
EINER GELDWAESCHEREI IM INLAND 234 C) STRAFANWENDUNGSRECHT BEI VORNAHME
DER GELDWAESCHEREI- HANDLUNGEN ODER MITWIRKUNG AN EINER GELDWAESCHEREI
DURCH EINE IM AUSLAND VORGENOMMENE HANDLUNG 234 D) STRAFANWENDUNGSRECHT
BEI IM AUSLAND BEGANGENER GELDWAESCHEREI IN BEZUG AUF EINEN GEGENSTAND,
DER AUS EINER INLAENDISCHEN VORTAT HERRUEHRT 235 E) STRAFANWENDUNGSRECHT
BEI GELDWAESCHEREI IN BEZUG AUF DAS VERMOEGEN EINER AUSLAENDISCHEN
KRIMINELLEN VEREINIGUNG 235 2. STRAFBARKEIT BEI GELDWAESCHEREI IM INLAND
HINSICHTLICH DURCH AUSLANDSTATEN ERWORBENER VERMOEGENSBESTANDTEILE 236 A)
GRUNDPROBLEMATIK 237 B) LOESUNGSWEG 238 C) EINSCHRAENKUNGEN 240 D)
RUECKAUSNAHME 240 E) FAZIT 241 3. KILLMANNS SONDERWEG HINSICHTLICH DER
FINANZSTRAFTATEN 241 A) SONDERPROBLEMATIK DER GELDWAESCHEREI IN BEZUG AUF
VERMOEGEN AUS AUSLAENDISCHEN FINANZSTRAFTATEN 241 B) ERGEBNIS 243 4.
ANWENDBARKEIT AUSLAENDISCHEN STRAFRECHTS AUF GELDWAESCHEREIHANDLUNGEN IN
OESTERREICH 243 A) STRAFBARKEIT BEI GELDWAESCHEKATALOGDIFFERENZEN UND
AUSLANDSBEZUG 243 (1) AUSGANGSSACHVERHALT UND STRAFRECHTLICHE BEWERTUNG
NACH DEM DSTGB 244 (2) BEWERTUNG NACH OESTERREICHISCHEM BERUFSRECHT 24 5
(3) STRAFRECHTSBESCHRAENKENDE WIRKUNGEN DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN
GRUNDFREIHEITEN 246 (4) STRAFRECHTSBESCHRAENKENDER ANWENDUNGSVORRANG DER
BERUFSREGELUNGEN DES ANSAESSIGKEITSSTAATES 247 (5) UEBERTRAGBARKEIT DER
BESCHRAENKUNGSKONZEPTION VON DER STEUERHINTERZIEHUNG AUF DIE
GELDWAESCHESTRAFBARKEIT 248 (6) MISSBRAUCHSVORBEHALT 251 (7) FAZIT 252 16
INHALTSVERZEICHNIS B) STRAFBARKEIT BEI BETEILIGUNG AN EINER
AUSLANDSGELDWAESCHE AUFGRUND LEICHTFERTIGER UNKENNTNIS VON DER
INKRIMINIERUNG EINES VERMOEGENSBESTANDTEILS 252 (1) VERSCHLEIERN ODER
VERBERGEN DURCH BERATEN DES TAETERS BEI LEICHTFERTIGER UNKENNTNIS
HINSICHTLICH DER HERKUNFT DES VERMOEGENSGEGENSTANDES 253 (2)
LEICHTFERTIGES VEREITELN VON RESTITUTIONSMASSNAHMEN DURCH DIE BERATUNG
254 (3) LEICHTFERTIGES ISOLIEREN DURCH BERATEN DES TAETERS 255 (4)
ERGEBNIS 255 C) STRAFBARKEIT BEI VORNAHME VON TRANSAKTIONEN IM INLAND
UND LEICHTFERTIGKEIT HINSICHTLICH DER HERKUNFT 255 (1)
TERRITORIALITAETSPRINZIP 256 (2) VERSCHLEIERUNGSTATBESTAND 257 (3)
VEREITELUNGSTATBESTAND 257 (4) ISOLIERUNGSTATBESTAND 258 X.
STEUERBERATUNG ALS STRAFBARE GELDWAESCHEREI 261 1. TAETERSCHAFTSFORMEN DER
GELDWAESCHEREI DURCH DIENSTLEISTUNGEN DES WIRTSCHAFTSTREUHAENDERS 261 2.
DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN STEUERBERATUNG UND STEUERGESTALTUNGSBERATUNG
262 A) STEUERGESTALTUNGSBERATUNG 262 B) STEUERRECHTSBERATUNG,
ERKLAERUNGSERSTELLUNG UND STEUERRECHTLICHE VERTRETUNG 262 3.
ABGRENZUNGSPROBLEME 263 XI. AHNDUNGSVERZICHT NACH § 22 ABS. 2 UND 3
FINSTRG 265 1. BETRUG ALS BEGLEITTAT (§ 22 ABS. 2 FINSTRG) 265 2.
URKUNDENFAELSCHUNG ODER BEWEISMITTELFAELSCHUNG ALS BEGLEITTAT (§ 22 ABS. 3
FINSTRG) 266 XII. WIEDERAUFLEBEN VON BETRUG UND URKUNDEN- UND
BEWEISMITTELFAELSCHUNG ALS VORTATEN DURCH DIE STEUERSTRAFRECHTLICHE
SELBSTANZEIGE? 267 XIII. VERJAEHRUNG 268 TEIL 3 BERUFSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN DER GELDWAESCHE-COMPLIANCE A. DIE PFLICHT ZUR BEACHTUNG DER
*CUSTOMER DUE DILIGENCE" NACH DEM OESTERREICHISCHEN BERUFSRECHT (WT-ARL,
RAO UND NO) UND DER RICHTLINIE 2005/60/EG 273 I. ALLGEMEINES 273 1.
GRUNDLAGE DER PFLICHTEN DER BERUFSBERECHTIGTEN 273 A)
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGE 274 B) NATIONALRECHTLICHE GRUNDLAGEN
274 17 INHALTSVERZEICHNIS (1) PFLICHTEN DER WIRTSCHAFTSTREUHAENDER 275
(2) PFLICHTEN DER RECHTSANWAELTE UND NOTARE 275 2. ADRESSAT DER
SORGFALTSPFLICHTEN (§ 32 ABS. 2 I.V.M. § 7 ABS. 2, 3 WT-ARL; § 8A ABS. 1
I.V.M. § LA ABS. 6 RAO; § 36A ABS. 1 NO) 276 II. IDENTIFIZIERUNGSPFLICHT
VOR AUFTRAGSDURCHFUHRUNG BZW. BEGRUENDUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG (§§ 33
FF. WT-ARL, § 8A RAO, § 36A NO) 276 1. ALLGEMEINES ZU § 33 WT-ARL, § 8B
ABS. 1 RAO, § 36B ABS. 1 NO 277 A) BEGRUENDUNG EINER GESCHAEFTSBEZIEHUNG
278 B) ABWICKLUNG VON TRANSAKTIONEN OBERHALB DES SCHWELLENWERTES 280 C)
BESONDERE VERDACHTSMOMENTE HINSICHTLICH GELDWAESCHE ODER
TERRORISMUSFINANZIERUNG 281 D) ZWEIFEL AN DER ECHTHEIT ODER
ANGEMESSENHEIT VON KUNDENIDENTIFIKATIONSDATEN 282 2. VORAUSSETZUNGEN FUER
DIE GRUNDSAETZLICHE IDENTIFIZIERUNGSPFLICHT. 282 3. EINTEILUNG DER
PFLICHTEN AUS § 34 WT-ARL, § 8B RAO, § 36B NO 283 4. DER GRUNDFALL DER
IDENTIFIZIERUNGSVERPFLICHTUNG NACH § 34 ABS. 3 WT-ARL, § 8B ABS. 1 RAO,
§ 36 ABS. 1 NO 283 A) BEGRIFFSDEFINITIONEN UND AUSLEGUNG VON § 34 ABS.
3, 4 WT-ARL, § 8B ABS. 1, 3 RAO, § 36B ABS. 1,3 NO 284 (1)
IDENTIFIZIERUNG 284 (2) AUFTRAGGEBER/PARTEI 284 (3) WIRTSCHAFTLICHER
EIGENTUEMER 285 (4) GRUNDFALL 285 B) IDENTIFIZIERUNG DES AUFTRAGGEBERS
AUS GLAUBWUERDIGER QUELLE (§ 34 ABS. 3 Z 4 WT-ARL, § 8B ABS. 2 RAO, § 36B
ABS. 2 NO) 285 (1) DATENFESTSTELLUNG 286 (2) VERIFIZIERUNG DER DATEN 286
(3) EXKURS: ALTERNATIVEN ZUR VERIFIZIERUNG DURCH AMTLICHEN
LICHTBILDAUSWEIS BEIM WIRTSCHAFTSTREUHAENDER 287 C) AUSNAHMEFAELLE 290 (1)
VERIFIZIERUNG BEI AUFNAHME EINER NEUEN GESCHAEFTSBEZIEHUNG 291 (2)
NACHTRAEGLICHE IDENTIFIZIERUNG BEI ALTMANDANTEN 293 D) HANDELN *IN
FREMDEM NAMEN" IM SINNE DES § 34 ABS. 3 Z 2 WT-ARL 294 (1) DER
WIRTSCHAFTLICHE EIGENTUEMER 295 (2) VORNAHME DER IDENTIFIZIERUNG 297 18
INHALTSVERZEICHNIS (3) VERSTAENDLICHMACHEN DER EIGENTUMS- UND
KONTROLLSTRUKTUR 298 E) IDENTIFIZIERUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN 299
(1) IDENTIFIZIERUNG DER JURISTISCHEN PERSON 299 (2) IDENTIFIZIERUNG DES
VERTRETERS DER JURISTISCHEN PERSON . 300 (3) FESTSTELLUNG DES
WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUEMERS 300 F) IDENTIFIZIERUNG VON WIRTSCHAFTLICH
BERECHTIGTEN BEI SOG. RECHTSVEREINBARUNGEN (TRUSTS) 301 5. ERMITTLUNG
DES GESCHAEFTSZWECKS 302 6. VEREINFACHTE SORGFALTSANFORDERUNGEN GEMAESS §
36 WT-ARL, § 8E RAO, § 36E NO 303 A) GELDWAESCHEBEKAEMPFUNGSMASSNAHMEN
UNTERWORFENES KREDIT- ODER FINANZINSTITUT ALS AUFTRAGGEBER 304 B) IN
MITGLIEDSTAATEN ZUGELASSENE BOERSENNOTIERTE GESELLSCHAFT UND
BOERSENNOTIERTE DRITTLANDSGESELLSCHAFT BEI HINREICHENDEN
OFFENLEGUNGSPFLICHTEN 305 C) WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER VON
SAMMELKONTEN, DIE VON NOTAREN, WIRTSCHAFTSTREUHAENDERN UND RECHTSANWAELTEN
GEHALTEN WERDEN 305 D) INLAENDISCHE BEHOERDE 306 E) BEHOERDE ODER
OEFFENTLICHE EINRICHTUNG BEI ERFUELLUNG BESTIMMTER BEDINGUNGEN 306 F)
WEITERE AUSNAHMEFALLE 307 7. VERSTAERKTE SORGFALTSANFORDERUNGEN (§ 37
WT-ARL, §§ 8B ABS. 3, 8F RAO, §§ 36B ABS. 3, 36F NO) 307 A)
FERNGESCHAEFT: VERSTAERKTE MASSNAHMEN ZUR IDENTITAETSSICHERUNG 308 (1)
ERHOEHTE ANFORDERUNGEN AN DIE IDENTIFIZIERUNG 308 (2) MOEGLICHKEIT DER
IDENTIFIZIERUNG UEBER ANDERE GELDWAESCHESORGFALTSPFLICHTIGE
BERUFSBERECHTIGTE 310 B) GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZU POLITISCH EXPONIERTEN
PERSONEN 311 (1) DEFINITION DER POLITISCH EXPONIERTEN PERSONEN 311 (2)
EINSCHRAENKUNG DER ERMITTLUNGSPFLICHTEN DURCH DEN BEGRIFF
*BEKANNTERMASSEN" 312 (3) MASSNAHMEN BEI GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZU POLITISCH
EXPONIERTEN PERSONEN 313 C) LEISTUNGEN ODER TRANSAKTIONEN, DIE
ANONYMITAET BEGUENSTIGEN KOENNTEN 315 8. PFLICHT ZUR BESONDERS SORGFAELTIGEN
PRUEFUNG AUFGRUND ERHOEHTEN GELDWAESCHERISIKOS 316 9. AUSNAHME VON DER
PFLICHT ZUR IDENTIFIZIERUNG VOR BEGRUENDUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 317 A)
.WAEHREND DER BEGRUENDUNG" DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 317 19
INHALTSVERZEICHNIS B) GERINGES GELDWAESCHERISIKO UND UNTERBRECHUNG DES
NORMALEN GESCHAEFTSABLAUFS 318 III. PFLICHT ZUR ERSTELLUNG EINES
RISIKOPROFILS UND ZUR UEBERWACHUNG. 321 1. QUALITAET DER
UEBERWACHUNGSPFLICHT 322 2. INHALT DER UEBERWACHUNGSPFLICHT 323 A)
ALLGEMEINE PFLICHT ZUR ERSTELLUNG EINES RISIKOPROFILS FUER
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN 323 B) PFLICHT ZUR AKTUALISIERUNG VON
RISIKOPROFILEN (§ 34 ABS. 3 Z 6, § 8B ABS. 6 SATZ 3 RAO, § 36B ABS. 6
SATZ 3 NO) 324 C) SPEZIFISCHE PFLICHT ZUR UEBERWACHUNG VON GESCHAEFTS-
BEZIEHUNGEN ZU POLITISCH EXPONIERTEN PERSONEN 325 IV. FOLGE DER
UNMOEGLICHKEIT, DIE SORGFALTSPFLICHTEN ZU ERFUELLEN 326 1. GRUNDSATZ 326
2. AUSNAHME VON DER PFLICHT ZUR VERWEIGERUNG DER AUFTRAGSAUSFUEHRUNG ODER
MANDATSBEENDIGUNG 328 A) ALLGEMEINES 328 B) *BEURTEILUNG DER RECHTSLAGE
DES AUFTRAGGEBERS" 329 C) RECHTSBERATUNG ALS RESTRIKTIONSKRITERIUM 330
D) TAETIGKEITEN MIT MISCHCHARAKTER BEI TRENNBARKEIT DER
AUFTRAGSGEGENSTAENDE 331 E) TAETIGKEITEN MIT MISCHCHARAKTER BEI
UNTRENNBARKEIT DER AUFTRAGSGEGENSTAENDE 332 3. RUECKAUSNAHME 334 V.
TYPISCHE FAELLE DER IDENTIFIZIERUNG 335 1. GRUNDFALL 335 2. JURISTISCHE
PERSON ALS AUFTRAGGEBER 336 A) IDENTIFIZIERUNG DER PERSONEN 336 B)
FESTSTELLUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUEMER 337 3.
TREUHANDKONSTELLATION 337 4. FERNGESCHAEFT 337 5. POLITISCH EXPONIERTE
PERSONEN 338 6. IDENTIFIZIERUNGSVERWEIGERUNG 338 B. DIE PFLICHTEN DES
BERUFSBERECHTIGTEN IM VERDACHTSFALL 339 I. GRUNDSAETZLICHES 339 1.
VERPFLICHTETER DES § 39 WT-ARL 340 A) PERSON DES VERPFLICHTETEN 341 B)
PROBLEME DER VERDACHTSMELDUNG INNERHALB VON GESELLSCHAFTEN UND KONZERNEN
342 C) RECHT AUF EINE RUECKAEUSSERUNG DER BEHOERDE 344 2. MELDE-BZW.
INFORMATIONSPFLICHT 344 A) MELDEPFLICHT 344 (1) GELDWAESCHEBEGRIFF VON §
39 ABS. 2 WT-ARL, § 8C ABS. 1 SATZ 1 RAO, § 36C ABS. 1 SATZ 1 NO 345 20
INHALTSVERZEICHNIS (1) VORLIEGEN EINES VERDACHTS IM WEITEREN SINNE 349
(2) VERDACHT ODER KENNTNIS NUR HINSICHTLICH DER VORTAT 351 (3) KENNTNIS
VON KONKRETEN GELDWAESCHEHANDLUNGEN DES MANDANTEN IN DER VERGANGENHEIT
ODER UNABHAENGIG VON DEN DIENSTEN DES BERUFSBERECHTIGTEN 351 (4)
HAFTUNGSPRIVILEGIERUNG BEI SORGFAELTIGER WUERDIGUNG DER GESAMTUMSTAENDE VOR
DER MELDUNG 354 (5) KEINE GRUNDSAETZLICHE ERKUNDIGUNGSPFLICHT ZUR
VERDACHTSBEGRUENDUNG 356 (6) KEIN ENTFALLEN DER MELDEPFLICHT BEI
ABLEHNUNG DES MANDATS 357 (7) MELDEPFLICHT BEI VERHINDERUNG DER
GELDWAESCHE- HANDLUNG DES MANDANTEN DURCH DEN BERUFSBERECHTIGTEN 359 B)
INNEHALTUNGSPFLICHT (§ 39 ABS. 3 SATZ 2 WT-ARL, § 8C ABS. 2 SATZ 1 RAO,
§ 36C ABS. 2 SATZ 1 NO) 360 C) NACHTRAEGLICHE INFORMATIONSPFLICHT IM FALL
UNAUFSCHIEBBARER GESCHAEFTE 361 (1) ZWECKRICHTUNG UND RECHTSFOLGE 361 (2)
ERSCHWERUNG ODER VERHINDERUNG DER SICHERSTELLUNG DURCH VERZICHT AUF DIE
AUFTRAGSDURCHFUEHRUNG 362 D) AUSNAHME VON DER MELDEPFLICHT:
RECHTSBERATUNG UND VERTEIDIGUNG 364 E) RUECKAUSNAHME: AUSNUTZUNG DER
RECHTSBERATUNG FUER GELDWAESCHE ODER TERRORISMUSFINANZIERUNG
(KORRUMPIERUNGSVORBEHALT) 365 (1) KRITERIUM DES WISSENS DER
BERUFSBERECHTIGTEN 366 (2) BEGRIFF DER RECHTSBERATUNG IM RAHMEN DER
RUECKAUSNAHME 369 (3) KENNTNIS VON EINER BEWUSSTEN AUSNUTZUNG DER
LEISTUNG DES BERATERS 370 3. PFLICHT ZUR AUSKUNFTSERTEILUNG AUF ANFRAGE
DER BEHOERDE 371 4. AUSWIRKUNGEN DER MELDEPFLICHT AUF DAS
ENTSCHLAGUNGSRECHT. 372 5. VERBOT DER INFORMATIONSWEITERGABE (§ 40
WT-ARL, § 8C ABS. LA RAO. $ 36C ABS. LA NO) 373 A) GRUNDLAGEN DES
VERBOTS IM GEMEINSCHAFTSRECHT 373 (1) AUSNAHMEN FUER KOOPERATIONEN 373
(2) VERSUCH DER VERHINDERUNG RECHTSWIDRIGER HANDLUNGEN. 374 B)
REGELUNGEN IM NATIONALEN RECHT 375 (1) AUSNAHMEN VOM VERBOT DER
INFORMATIONSWEITERGABE. 375 (2) VERSUCH DER VERHINDERUNG
RECHTSWIDRIGER HANDLUNGEN. 377 C) AUSNAHME VON DER WEITERGABE VON
INFORMATIONEN BEI EIGENEM BERATUNGSBEDARF DES BERUFSBERECHTIGTEN 377 (1)
VERTEIDIGUNG DES GELDWAESCHESORGFALTSPFLICHTIGEN 378 21
INHALTSVERZEICHNIS (2) STRAFRECHTLICHE BERATUNG DES GELDWAESCHESORGFALTS-
PFLICHTIGEN AUSSERHALB DES KONKRETEN STRAFVERFAHRENS 378 (3) BERATUNG DES
PFLICHTIGEN HINSICHTLICH DER ERFUELLUNG SEINER
GELDWAESCHESORGFALTSPFLICHTEN 378 (4) BERATUNG DES PFLICHTIGEN IN ANDERER
HINSICHT 379 II. DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN DEN MANDATSPHASEN 380 1.
VERDACHT BEI MANDATSANBAHNUNG 380 A) ABLEHNUNGSPFLICHT 380 (1) PFLICHT
ZUR MANDATSABLEHNUNG NACH ERSTATTUNG EINER MELDUNG 381 (2) PFLICHT ZUR
MANDATSABLEHNUNG OHNE ERSTATTUNG EINER MELDUNG 382 (3) MOEGLICHKEIT DER
VERDACHTSMELDUNG TROTZ SUSPENDIERUNG. 384 B) ANZEIGEPFLICHT 384 C)
HONORARANNAHME 385 (1) UNPROBLEMATISCHE FAELLE DER HONORARANNAHME 385 (2)
PROBLEMFAELLE 387 2. VERDACHT WAEHREND LAUFENDEM MANDAT 388 A) PFLICHT ZUM
MANDATSABBRUCH 388 B) ANZEIGEPFLICHT BEI LAUFENDEM MANDAT 389 C)
HONORARANNAHME 389 III. RECHTSFOLGEN DER UNTERLASSENEN VERDACHTSMELDUNG
390 1. STRAFBARKEIT DES BERUFSBERECHTIGTEN WEGEN GELDWAESCHEREI, BE-
GUENSTIGUNG UND UNTERLASSENS DER VERHINDERUNG EINER STRAFTAT. 3 90 A)
GELDWAESCHEREI DURCH UNTERLASSEN 390 B) NICHTVERHINDERUNG EINER STRAFTAT
391 C) BEGUENSTIGUNG 391 2. VERBANDSSTRAFBARKEIT 392 A) UNTERLASSUNGEN
VON ENTSCHEIDUNGSTRAEGERN 3 92 B) UNTERLASSUNGEN VON MITARBEITERN 393 3.
BERUFSRECHTLICHE UND VERWALTUNGSRECHTLICHE SANKTIONEN 393 4.
ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG 394 C. DIE PFLICHT ZUR ENTWICKLUNG, EINRICHTUNG
UND DURCHFUEHRUNG VON VERFAHREN UND STRATEGIEN ZUR GELDWAESCHE-COMPLIANCE
396 I. PFLICHT ZUR GELDWAESCHE-COMPLIANCE IM ALLGEMEINEN 396 II. DIE
PFLICHT ZU COMPLIANCE-MASSNAHMEN IM EINZELNEN 398 1. EINRICHTUNG VON
VERFAHREN ZUM RISIKOMANAGEMENT 399 A) ERSTELLUNG EINES RISIKORASTERS 399
(1) HERKUNFT UND BESCHAFFENHEIT DER VERDACHTSKRITERIEN 399 (2)
GEWICHTUNG 401 B) ANALYSE UND KATEGORISIERUNG DES MANDANTENSTAMMS ANHAND
ABSTRAKTER RISIKOKRITERIEN 403 22 INHALTSVERZEICHNIS C) BEWERTUNG DER
EINZELNEN GESCHAEFTSBEZIEHUNG HINSICHTLICH IHRER RISIKOFAKTOREN 404 D)
ENTWICKLUNG EINES ABWAEGUNGSVERFAHRENS ZUR BESTIMMUNG DES
GELDWAESCHERISIKOS 404 E) PFLICHT ZUM MONITORING 405 2. VERFAHREN ZUR
ABSICHERUNG DER KUNDENBEZOGENEN SORGFALTSPFLICHTERFUELLUNG 405 A)
EINFUEHRUNG VON VERFAHREN ZUR ERKENNUNG POLITISCH EXPONIERTER PERSONEN
406 B) VERFAHREN ZUR BEACHTUNG ANDERER FAELLE VERSTAERKTER
SORGFALTSPFLICHTEN 407 (1) FERNGESCHAEFTE 408 (2) UNBENANNTE FAELLE 408 C)
BEACHTUNG VON VEREINFACHTEN SORGFALTSPFLICHTEN 410 D) NORMALFALL 411 3.
PFLICHT ZUR SICHERSTELLUNG DER ERSTATTUNG VON VERDACHTSMELDUNGEN 413 4.
SCHULUNGSPFLICHT 414 5. PFLICHT ZUR EINRICHTUNG GEEIGNETER KONTROLL- UND
INFORMATIONSSYSTEME 415 6. SCHAFFUNG UND EINFUEHRUNG VON
DOKUMENTATIONSREGELUNGEN . 416 D. DOKUMENTATIONS- UND
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 418 I. DOKUMENTATION DER
RISIKOMANAGEMENT-MASSNAHMEN 418 1. DOKUMENTATION DER
IDENTITAETSFESTSTELLUNG UND VERIFIZIERUNG 419 2. DOKUMENTATION DER GRUENDE
FUER EINE AUSNAHME DER IDENTITAETS- FESTSTELLUNG VOR DER DURCHFUEHRUNG DES
GESCHAEFTSVORGANGS 419 3. DOKUMENTATION DER MASSNAHMEN BEI VERSTAERKTEN
SORGFALTSPFLICHTEN 420 II. DOKUMENTATION VON VERDACHTSFALLEN UND
ANZEIGEN 420 III. DOKUMENTATION DER RISIKORASTERUNG UND BEWERTUNG VON
EINZELNEN GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN 421 IV. DOKUMENTATION DER VERSUCHE DES
BERATERS, EINE GELDWAESCHE DURCH DEN AUFTRAGGEBER ZU VERHINDERN 421 V.
DOKUMENTATION DER ORGANISATIONSRICHTLINIE UND DER TAETIGKEIT DES
BEAUFTRAGTEN 422 VI. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 422 TEIL 4 HANDHABUNG DER
GELDWAESCHE-COMPLIANCE IN DER PRAXIS A. KRITERIEN ZUR ERKENNUNG VON
GELDWAESCHEVERDACHTSFAELLEN 427 I. KONTAKT ZU IN GEFAEHRDETEN STAATEN
ANSAESSIGEN MANDANTEN 428 1. NAEHE ZUR TERRORISMUSFINANZIERUNG 428 2. NAEHE
ZUR KORRUPTION 429 23 INHALTSVERZEICHNIS II. BRANCHENBEZOGENE
VERDACHTSMOMENTE 430 III. PERSONEN- UND VERHALTENSBEZOGENE
VERDACHTSMOMENTE 431 IV. GESCHAEFTSBEZOGENE VERDACHTSMOMENTE 433 V.
KONKRETISIERENDES FALLBEISPIEL 435 1. SACHVERHALT 435 2. BEWERTUNG UND
ERFORDERLICHE REAKTION DES BERATERS 436 B. LEITFADEN ZUM VORGEHEN IM
EINZELFALL 438 I. VORFRAGE: WIE ERKENNE ICH EINEN
GELDWAESCHEVERDACHTSFALL? 438 II. ENTSCHEIDENDE FRAGEN ZUR BEURTEILUNG
VON VERDACHTSFAELLEN 439 1. STRAFRECHTLICHE GELDWAESCHEANALYSE DES
BETROFFENEN VERMOEGENSBESTANDTEILS ALS BASIS DER BEURTEILUNG 439 A)
GELDWAESCHEREIVORTAT ODER KRIMINELLE ORGANISATION/ TERRORISTISCHE
VEREINIGUNG 439 B) HERRUEHREN VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN UND
INFEKTIONSWIRKUNGEN 440 2. GELDWAESCHEREISTRAFBARKEIT DES BERATERS DURCH
DURCHFUEHRUNG DER LEISTUNGEN IM RAHMEN DES MANDATS 440 A) RECHTSBERATUNG
441 B) ANLAGEBERATUNG 442 C) STEUERGESTALTUNGSBERATUNG 442 3.
STRAFBARKEIT DES BERATERS DURCH ANNAHME VON HONORAR 442 4. WANN BESTEHT
EINE MELDEPFLICHT? 443 III. PFLICHTEN DES BERATERS IM *STANDARDFALL" 444
1. BERATUNGSAUFTRAG EINES UNVERDAECHTIGEN NEUMANDANTEN 444 A)
AUSGANGSPUNKT: STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 444 B)
PFLICHTERFUELLUNG BEI FEHLEN VON GELDWAESCHEVERDACHTS- MOMENTEN 445 (1)
MANDATIERUNG DURCH ANWESENDEN EINZELUNTERNEHMER. 445 (2) MANDATIERUNG
DURCH FERNGESCHAEFT MIT EINZELUNTERNEHMER 446 (3) MANDATIERUNG DURCH
ANWESENDEN VERTRETER EINER JURISTISCHEN PERSON 446 (4) MANDATIERUNG
DURCH FERNGESCHAEFT MIT VERTRETER EINER JURISTISCHEN PERSON 446 2.
UEBERPRUEFUNG VON BESTEHENDEN MANDATEN 447 A) RISIKOCHECK 447 B)
NACHTRAEGLICHE IDENTIFIZIERUNG 447 (1) NATUERLICHE PERSON ALS ALTMANDANT
448 (2) JURISTISCHE PERSON ALS ALTMANDANT 448 3. BERATUNG EINES
MANDANTEN, DER SCHWARZUMSAETZE ERZIELT 448 A) ABGABENHINTERZIEHUNG KEINE
GELDWAESCHEREIVORTAT 449 B) UNTREUE ALS GELDWAESCHEREIVORTAT 450 (1)
STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 450 INHALTSVERZEICHNIS (2) UEBERNAHME
DES MANDATS 452 (3) HONORARANNAHME 452 (4) MELDEPFLICHT 452 4. BERATUNG
EINES MANDANTEN, DER SEINE EINKUENFTE AUS GEWERBSMAESSIGEM ANLAGEBETRUG
ERZIELT 452 A) VORTAT 453 B) KONKRETISIERBARES INKRIMINIERTES VERMOEGEN
453 C) BETROFFENE DIENSTLEISTUNGEN 453 (1) ANLAGEBERATUNG UND
STEUERLICHE GESTALTUNGSBERATUNG. 454 (2) STEUERLICHE ANALYSE 454 (3)
ERFUELLUNG STEUERLICHER PFLICHTEN (BUCHHALTUNG, STEUERERKLAERUNGS- UND
BILANZERSTELLUNG) 455 (4) VERTRETUNG IM VERWALTUNGS- ODER
GERICHTSVERFAHREN 456 (5) HONORARANNAHME 457 IV. VORBEMERKUNGEN ZU DEN
FALLLOESUNGEN DER EINZELKONSTELLATIONEN. 458 V. FALLKONSTELLATIONEN 459
1. BERATUNG EINES MANDANTEN, DER SCHMIERGELDER ERHALTEN HAT 459 A)
FALLVARIANTE 1: STEUERRECHTLICHE GESTALTUNGSBERATUNG HINSICHTLICH
INKRIMINIERTEN VERMOEGENS BEI KENNTNIS DER HERKUNFT 461 (1)
STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 461 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 462 (3)
ANNAHME VON HONORAR 462 (4) MELDEPFLICHT 462 B) FALLVARIANTE 2:
STEUERRECHTSBERATUNG HINSICHTLICH INKRIMINIERTEN VERMOEGENS BEI KENNTNIS
DER HERKUNFT 463 (1) STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 463 (2)
UEBERNAHME DES MANDATS 464 (3) ANNAHME VON HONORAR 464 (4) MELDEPFLICHT
464 C) FALLVARIANTE 3: STEUERRECHTLICHE ANALYSE UND BERATUNG
HINSICHTLICH DES GESAMTVERMOEGENS BEI KENNTNIS VON DER INKRIMINIERUNG 465
(1) STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 465 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 466
(3) ANNAHME VON HONORAR 466 (4) MELDEPFLICHT 467 D) FALLVARIANTE 4:
STEUERRECHTLICHE ANALYSE UND BERATUNG HINSICHTLICH INKRIMINIERTEN
VERMOEGENS BEI DOLUS EVENTUALIS BEZUEGLICH DER DELIKTISCHEN HERKUNFT 467
(1) STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 468 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 469
(3) ANNAHME VON HONORAR 469 25 INHALTSVERZEICHNIS (4) MELDEPFLICHT 469
E) FALLVARIANTE 5: SELBSTANZEIGE HINSICHTLICH DES ERLANGTEN
SCHMIERGELDES 469 (1) STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 470 (2)
UEBERNAHME DES MANDATS 471 (3) ANNAHME VON HONORAR 471 (4) MELDEPFLICHT
471 F) FALLVARIANTE 6: UMFASSENDE STEUERBERATUNG, ERSTELLUNG VON
ERKLAERUNGEN, VERTRETUNG NACH AUSSEN 471 (1) STRAFRECHTLICHE
GEFAEHRDUNGSANALYSE 472 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 472 (3) ANNAHME VON
HONORAR 473 (4) MELDEPFLICHT 473 G) FALLVARIANTE 7: ANLAGEBERATUNG
HINSICHTLICH INKRIMINIERTEN VERMOEGENS 474 (1) STRAFRECHTLICHE
GEFAEHRDUNGSANALYSE 474 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 475 (3) ANNAHME VON
HONORAR 475 (4) MELDEPFLICHT 475 H) FALLVARIANTE 8: ANLAGEBERATUNG IN
BEZUG AUF NICHT INKRIMINIERTES VERMOEGEN BEI KENNTNIS VON EINER
MOEGLICHERWEISE BEVORSTEHENDEN GELDWAESCHETAT 475 (1) STRAFRECHTLICHE
GEFAEHRDUNGSANALYSE 475 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 476 (3) ANNAHME VON
HONORAR 476 (4) MELDEPFLICHT 476 I) FALLVARIANTE 9: ANLAGEBERATUNG IN
BEZUG AUF NICHT INKRIMINIERTES VERMOEGEN BEI KENNTNIS VON DER
GELDWAESCHETAT IN DER VERGANGENHEIT 477 (1) STRAFRECHTLICHE
GEFAEHRDUNGSANALYSE 477 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 477 (3) ANNAHME VON
HONORAR 477 (4) MELDEPFLICHT 477 BERATUNG EINES MANDANTEN, DER
SCHMIERGELD GEZAHLT HAT 478 A) FALLVARIANTE 1: STEUERLICHE
ANLAGEBERATUNG HINSICHTLICH DES KONKRETISIERBAREN GEWINNS AUS DER
KORRUPTIONSTAT 479 (1) STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 479 (2)
UEBERNAHME DES MANDATS 480 (3) ANNAHME VON HONORAR 481 (4) MELDEPFLICHT
481 B) FALLVARIANTE 2: STEUERLICHE ANLAGEBERATUNG HINSICHTLICH NICHT
KONKRETISIERBAREN GEWINNS AUS KORRUPTIONSTAT 482 (1) STRAFRECHTLICHE
GEFAEHRDUNGSANALYSE 482 26 INHALTSVERZEICHNIS (2) UEBERNAHME DES MANDATS
482 (3) ANNAHME VON HONORAR 482 (4) MELDEPFLICHT 482 C) FALLVARIANTE 3:
ANLAGEBERATUNG BEI HOHER PROVISIONSZAHLUNG AN EINEN UNTERNEHMENSFREMDEN
VERMITTLER 483 (1) STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 483 (2) UEBERNAHME
DES MANDATS 485 (3) ANNAHME VON HONORAR 485 (4) MELDEPFLICHT 485 3.
VERTEIDIGUNG/BERATUNG EINES MANDANTEN BEIM VORWURF EINER VORTAT 485 A)
FALL 1: VERTEIDIGUNG DES UNTREUEBESCHULDIGTEN 486 (1) STRAFRECHTLICHE
GEFAEHRDUNGSANALYSE 486 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 486 (3) ANNAHME VON
HONORAR 486 (4) IDENTIFIZIERUNGS- UND MELDEPFLICHT 486 B) FALL 2:
ERSTATTUNG EINES DIE VERTEIDIGUNG UNTERSTUETZENDEN GUTACHTENS DURCH DEN
WIRTSCHAFTSTREUHAENDER 487 (1) STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 488 (2)
UEBERNAHME DES MANDATS 489 (3) ANNAHME VON HONORAR 489 (4) MELDEPFLICHT
489 C) FALL 3: VERTRETUNG DES VORTAETERS VOR DEM ARBEITSGERICHT 489 (1)
STRAFRECHTLICHE GEFAEHRDUNGSANALYSE 489 (2) UEBERNAHME DES MANDATS 489 (3)
ANNAHME VON HONORAR 489 (4) IDENTIFIZIERUNGS- UND MELDEPFLICHT 490 4.
BERATUNG EINES DEUTSCHEN MANDANTEN MIT BEZUG ZU OESTERREICH. 490 A)
STRAFRECHTLICHE GELDWAESCHEANALYSE 490 B) MANDATSUEBERNAHME 491 C)
HONORARANNAHME 491 D) MELDEPFLICHT 491 5. BERATUNG EINES MANDANTEN, DER
UNFREIWILLIG AN EINEM UMSATZSTEUERKARUSSELL BETEILIGT IST 491 A)
STRAFRECHTLICHE GELDWAESCHEANALYSE 491 (1) STRAFBARKEITSRISIKO DES
GESCHAEFTSFUEHRERS 492 (2) STRAFBARKEITSRISIKO DES BERATERS 492 B)
MANDATSUEBERNAHME 492 C) HONORARANNAHME 492 D) MELDEPFLICHT 492 6.
VERTEIDIGUNG EINES MITGLIEDS EINER KRIMINELLEN ORGANISATION . 493 A)
STRAFRECHTLICHE GELDWAESCHEANALYSE 493 B) MANDATSUEBERNAHME 494 27
INHALTSVERZEICHNIS C) HONORARANNAHME 494 D) IDENTIFIZIERUNGS- UND
MELDEPFLICHT 494 7. BETREUUNG DES VERMOEGENS EINER KRIMINELLEN
ORGANISATION 495 A) STRAFRECHTLICHE GELDWAESCHEANALYSE 495 B)
MANDATSUEBERNAHME 495 C) HONORARANNAHME 496 D) MELDEPFLICHT 496 TEIL 5
ANHANG A. VORSCHRIFTEN AUS DEM GEMEINSCHAFTSRECHT UND DEM NATIONALEN
RECHT 499 I. RICHTLINIE 2005/60/EG 499 II. STRAFGESETZBUCH (AUSZUG) 528
III. BERUFSRECHTLICHE REGELUNGEN 530 1. NOTARIATSORDNUNG (AUSZUG) 530 2.
RECHTSANWALTSORDNUNG (AUSZUG) 536 3.
WIRTSCHAFTSTREUHAENDER-BERUFSAUSUEBUNGSRICHTLINIE (WT-ARL) (AUSZUG) 542
IV. DEUTSCHES STRAFGESETZBUCH (AUSZUG) 550 B. CHECKLISTEN UND
MERKBLAETTER 552 I. CHECKLISTE 1: ANTI-MONEY-LAUNDERING - IDENTIFIZIERUNG
NATUERLICHE PERSON 552 II. CHECKLISTE 2: ANTI-MONEY-LAUNDERING -
IDENTIFIZIERUNG JURISTISCHE PERSON 553 III. MERKBLATT ZU CHECKLISTE
IDENTIFIZIERUNG NATP/JP 554 IV. CHECKLISTE 3: ANTI-MONEY-LAUNDERING -
RISIKOBEURTEILUNG 556 V. MERKBLATT ZU CHECKLISTE AML-RISIKO 557 C.
INTERNETADRESSEN 562 I. OESTERREICHISCHES BKA 562 II.
WIRTSCHAFTSTREUHAENDERKAMMER 562 III. AKADEMIE DER WIRTSCHAFTSTREUHAENDER
562 IV. FATF 562 V. DEUTSCHE BUNDESANSTALT FUER FINANZDIENSTLEISTUNG 562
VI. BUNDESMINISTERIUM DER JUSTIZ DEUTSCHLAND 563 VII. THE FEDERATION OF
EUROPEAN ACCOUNTANTS 563 VIII. SONSTIGES 563 STICHWORTVERZEICHNIS 56 5
VERZEICHNIS DER HERAUSGEBER UND AUTOREN 573 28 |
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