Steuerkompendium: Bd. 2. Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, Bewertungsrecht/Vermögenssteuer, Umsatzsteuer
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe nwb
1993
|
| Ausgabe: | 5., überarb. Aufl. |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 534 S. graph. Darst. 24 cm |
| ISBN: | 3482707251 |
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INHALTSVERZEICHNIS
1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT. 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS. 27
TEIL IV: ABGABENORDNUNG UND GRUNDRISS DER FINANZGERICHTSORDNUNG
A. EINFUEHRUNG. 31
I. WESENTLICHER INHALT UND SYSTEMATIK DER ABGABENORDNUNG. 31
II. GESCHICHTLICHES ZUR AO - REFORMGRUENDE. 33
III. SONSTIGE ALLGEMEINE STEUERGESETZE . 33
IV. RECHTSQUELLEN. 34
V. VERWALTUNGSANWEISUNGEN. 35
B. EINLEITENDE VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG . 37
I. VORBEMERKUNG . 37
II. ANWENDUNGSBEREICH DER AO . 37
III. GRUNDBEGRIFFE DER AO. 38
1. STEUERN. 38
2. STEUERERSTATTUNGEN UND STEUERVERGUETUNGEN . 38
3. EINTEILUNG DER STEUERN . 39
4. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 40
5. ERMESSEN . 40
6. WOHNSITZ UND GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 43
7. GESCHAEFTSLEITUNG - SITZ - BETRIEBSSTAETTE. 43
8. WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB. 44
9. ANGEHOERIGE. 44
IV. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN. 45
1. SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT. 45
2. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT. 46
V. STEUERGEHEIMNIS. 47
C. STEUERSCHULDRECHT . 30
I. GRUNDBEGRIFFE. 50
1. STEUERPFLICHTIGER . 50
2. STEUERRECHTSFAEHIGKEIT. 50
3. HANDLUNGSFAEHIGKEIT. 50
4. STEUERSCHULDNER. 51
5. GESAMTSCHULDNER. 52
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
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8
INHALTSVERZEICHNIS
II. ENTSTEHUNG DES STEUERANSPRUCHS.
1. GRUNDSATZ UND AUSNAHMEN.
2. BEDEUTUNG DES ENTSTEHUNGSZEITPUNKTS .
III. VORSCHRIFTEN DER AO ZUR WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE
1. STEUERANSPRUCH UND ZURECHNUNG - WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM .
2. STEUERANSPRUCH UND GESETZWIDRIGES HANDELN.
3. UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE.
4. SCHEINGESCHAEFTE.
5. STEUERUMGEHUNG - TREU UND GLAUBEN .
IV. FAELLIGKEIT.
1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER FAELLIGKEIT .
2. BESTIMMUNG DES FAELLIGKEITSZEITPUNKTS .
3. ABWEICHENDE FAELLIGKEITSBESTIMMUNG .
4. HINAUSSCHIEBEN DER FAELLIGKEIT .
5. STUNDUNG .
A) AUS SACHLICHEN GRUENDEN .
B) AUS PERSOENLICHEN GRUENDEN .
6. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG.
V. ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS .
1. ZAHLUNG .
2. AUFRECHNUNG .
A) GEGENSEITIGKEIT.
B) GLEICHARTIGKEIT.
C) FAELLIGKEIT.
D) AUFRECHNUNG IM RECHTSBEHELFSVERFAHREN .
E) WIRKUNG DER AUFRECHNUNG .
F) RECHTSBEHELFE.
G) VERRECHNUNGSVERTRAG.
3. ERLASS.
A) VORAUSSETZUNGEN FUER DEN BILLIGKEITSERLASS .
B) BEDEUTUNG DER STEUERART.
C) ERMESSENSENTSCHEIDUNG.
4. VERJAEHRUNG.
A) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG.
B) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG.
VI. STEUERANSPRUCH UND STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE .
VII. HAFTUNG.
1. HAFTUNG KRAFT GESETZES.
A) AKZESSORIETAET .
B) HAFTUNGSTATBESTAENDE .
C) HAFTUNG DER VERTRETER.
D) HAFTUNG NACH §§71, 72, 73 AO .
52
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77
INHALTSVERZEICHNIS
9
E) HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS. 77
F) HAFTUNG KRAFT ZIVILRECHTLICHER GESETZE. 78
2. VERFAHRENSRECHTLICHE GELTENDMACHUNG. 78
A) HAFTUNGSBESCHEID. 78
B) ZAHLUNGSAUFFORDERUNG. 79
C) KORREKTUR UND RECHTSBEHELFSVERFAHREN. 79
3. VERTRAGLICHE HAFTUNG. 80
4. DULDUNGSBESCHEIDE. 80
D. ALLGEMEINE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 81
I. VERFAHRENSGRUNDSAETZE. 81
1. BETEILIGTE . 81
2. HANDLUNGSFAEHIGKEIT. 81
3. BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE. 81
4. AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGEM UND ANDEREN PERSONEN . 82
5. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE - BEWEISMITTEL. 83
A) GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 83
B) BEGINN DES VERFAHRENS - AMTSSPRACHE . 83
C) UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ. 84
D) BERATUNGS- UND AUSKUNFTSPFLICHT. 84
E) MITTEL DER SACHAUFKLAERUNG . 84
AA) ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN. 84
BB) BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 84
CC) KONTROLLMITTEILUNGEN. 84
DD) BEWEISMITTEL. 85
0 BEWEISLAST. 87
G) AUSKUNFTS- UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE. 88
H) GRUNDSATZ DES RECHTLICHEN GEHOERS. 89
II. FRISTEN UND WIEDEREINSETZUNG. 90
1. FRISTEN - TERMINE. 90
A) FRISTBEGINN. 90
B) DAUER DER FRIST . 91
C) ABLAUF DER FRIST. 92
2. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND. 92
A) GESETZLICHE FRIST . 92
B) KEIN VERSCHULDEN . 93
C) WIEDEREINSETZUNGSVERFAHREN. 93
D) WIEDEREINSETZUNG IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN. 94
E) EINZELFALLE ZUR WIEDEREINSETZUNG. 94
III. DER STEUERVERWALTUNGSAKT . 96
1. DEFINITION DES VERWALTUNGSAKTS - BEKANNTGABE. 97
2. EINZELFAELLE . 98
3. FORM DES VERWALTUNGSAKTS. 99
4. NEBENBESTIMMUNGEN . '00
10
INHALTSVERZEICHNIS
5. BEGRUENDUNGSZWANG. 100
6. DER FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKT/NICHTIGKEIT. 100
IV. WIDERRUF. RUECKNAHME, AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN. 102
1. SCHEMATISCHE UEBERSICHT. 104
2. BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN . 105
3. RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN
(AUSSER STEUERBESCHEIDEN). 106
A) UEBERBLICK. 106
B) RUECKNAHME RECHTSWIDRIGER VERWALTUNGSAKTE . 106
C) WIDERRUF RECHTMAESSIGER VERWALTUNGSAKTE. 108
AA) WIDERRUFSVORBEHALT . 109
BB) WIDERRUF BEI AUFLAGEN. 109
CC) WIDERRUF BEI AENDERUNG DER VERHAELTNISSE. 109
D) RUECKNAHME. WIDERRUF, AUFHEBUNG UND AENDERUNG WAEHREND EINES
RECHTSBEHELFSVERFAHRENS. 110
4. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN . 110
A) AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN GEMAESS § 172 AO . 111
AA) ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN . 111
BB) BESITZ-UND VERKEHRSTEUERN. 112
B) AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON BESCHEIDEN GEMAESS § 173 AO . 114
AA) AUFHEBUNG UND AENDERUNG ZUM NACHTEIL DES STEUERPFLICHTIGEN . . 114
BB) AUFHEBUNG UND AENDERUNG ZUGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN. 116
CC) BAGATELLRCGELUNG. 119
DD) KLEINBETRAGSVERORDNUNG . 119
EE) AENDERUNGSSPERRE BEI VORANGEGANGENER AUSSENPRUEFUNG. 119
C) WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN. 120
D) KORREKTUR ALS FOLGE DER AUFHEBUNG ODER AENDERUNG EINES GRUNDLAGEN
BESCHEIDES . 122
E) KORREKTUR BEI EREIGNISSEN MIT RUECKWIRKUNG . 122
F) VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN. 124
G) BERICHTIGUNG VON RECHTSFEHLERN. 124
E. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG. 127
I. ERFASSUNGS-, ERKLAERUNGS-, FESTSETZUNGS-VERFAHREN . 127
1. MITWIRKUNGS- UND ANZEIGEPFLICHTEN . 127
2. BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN . 127
3. ORDNUNGSGEMAESSE BUCHFUEHRUNG. 128
4. AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN . 128
5. ERLEICHTERUNGEN. 128
6. BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG - AUFZEICHNUNGEN. 128
7. SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN. 129
8. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN. 130
9. STEUERBESCHEIDE - GRUNDLAGENBESCHEIDE - MESSBESCHEIDE . 131
A) STEUERBESCHEIDE. 131
INHALTSVERZEICHNIS
11
B) GRUNDLAGENBESCHEIDE . 131
C) MESSBESCHEIDE . 131
10. NACHPRUEFUNGSVORBEHALT UND VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG . 132
11. VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE - SAEUMNISZUSCHLAEGE - ZINSEN. 134
A) VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE . 134
B) SAEUMNISZUSCHLAEGE . 136
C) ZINSEN. 137
II. AUSSENPRUEFUNG. 138
1. ZULAESSIGKEIT DER AUSSENPRUEFUNG. 138
2. SACHLICHER UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG. 139
3. KONTROLLMITTEILUNGEN . 139
4. PRUEFUNGSANORDNUNGEN UND PRUEFUNGSZEITRAUM . 140
5. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG. 141
6. TERMINVERSCHIEBUNG. 142
7. AUSWEISPFLICHT - BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG. 142
8. PRUEFUNGSGRUNDSAETZE. 142
9. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN. 144
10. ORT UND ZEIT DER PRUEFUNG. 145
11. SCHLUSSBESPRECHUNG. 145
12. INHALT UND BEKANNTGABE DES PRUEFUNGSBERICHTS. 146
13. ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG. 147
14. RECHTSWIRKUNGEN DER AUSSENPRUEFUNG. 147
15. RECHTSBEHELFE BEI AUSSENPRUEFUNGEN. 148
16. VERWERTUNGSVERBOTE . 149
III. VERBINDLICHE ZUSAGEN - AUSKUENFTE - TREU UND GLAUBEN. 149
IV. STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG). 150
F. VOLLSTRECKUNG. 152
I. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN. 152
1. ERMESSEN IM VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN . 152
2. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN FUER DIE VOLLSTRECKUNG. 153
A) GRUNDLAGEN UND ARTEN DER VOLLSTRECKUNG. 153
B) ERMITTLUNGSBEFUGNISSE DER VOLLSTRECKUNGSBEHOERDE. 153
C) VOLLSTRECKUNGSGLAEUBIGER. 155
D) DIE VORAUSSETZUNGEN DER VOLLSTRECKUNG . 155
E) AUFHEBUNG VON VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN . 156
F) EINSTWEILIGE EINSTELLUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG. 156
II. VOLLSTRECKUNG WEGEN GELDFORDERUNGEN. 157
1. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD. 157
2. VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN . 157
A) VOLLSTRECKUNG IN BEWEGLICHE SACHEN . 158
B) VOLLSTRECKUNG IN FORDERUNGEN UND ANDERE VERMOEGENSRECHTE . 160
12
INHALTSVERZEICHNIS
3. VOLLSTRECKUNG IN DAS UNBEWEGLICHE VERMOEGEN . 161
A) SICHERUNGSHYPOTHEK. 162
B) ZWANGSVERSTEIGERUNG. 162
C) ZWANGSVERWALTUNG. 163
III. VOLLSTRECKUNG WEGEN HANDLUNGEN. DULDUNGEN UND UNTERLASSUNGEN. 163
1. ZWANGSGELD . 164
2. ERSATZVORNAHME . 164
3. UNMITTELBARERZWANG. 164
IV. KOSTEN DER VOLLSTRECKUNG. 165
V. RECHTSBEHELFE DES SCHULDNERS GEGEN VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN. 165
VI. EINWENDUNGEN DRITTER GEGEN VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN. 166
VII. ARREST. 162
1. DINGLICHER ARREST. 167
2. PERSOENLICHER ARREST. 168
VIII. KONKURS UND VERGLEICH . 169
1. UEBERBLICK. 169
2. KONKURS. 169
A) EROEFFNUNG. 169
B) KONKURSFORDERUNGEN. 170
C) ABSONDERUNG UND AUSSONDERUNG. 171
D) MASSEANSPRUECHE. 171
E) KONKURSVORRECHT . 171
F) ANMELDUNG UND FESTSTELLUNG DER KONKURSFORDERUNG. 171
G) VERTEILUNG. 172
3. ZWANGSVERGLEICH . 172
4. GERICHTLICHES VERGLEICHSVERFAHREN. 172
G. DAS AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN. 174
I. FOERMLICHE UND NICHTFOERMLICHE RECHTSBEHELFE . 174
II. EINSPRUCH UND BESCHWERDE. 175
III. ZULAESSIGKEIT DER AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELFE
CHECKLISTE . 177
1. ZUSTAENDIGKEIT. 178
2. RECHTSBEHELFSBEFUGNIS. 178
A) BESCHWER. 178
B) RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI GRUNDLAGENBESCHEIDEN. 180
C) RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGEN. 180
D) RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI AENDERUNG NACH UNANFECHTBARKEIT. 180
3. FORMZWANG FUER FOERMLICHE RECHTSBEHELFE . 181
4. RECHTSBEHELFSFRIST UND WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND. 182
A) FRIST . 182
B) WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGE'N STAND . 182
INHALTSVERZEICHNIS
13
5. NEGATIVE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN. 182
A) KEIN RECHTSBEHELFSVERZICHT . 182
B) KEINE RUECKNAHME. 183
IV. DIE DURCHFUEHRUNG DES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS. 183
1. ALLGEMEINE VERFAHRENSGRUNDSAETZE. 183
2. HINZUZIEHUNG DRITTER. 183
3. RECHTLICHES GEHOER - AKTENEINSICHT. 184
4. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG. 185
A) RECHTSBEHELF. 185
B) AUSSETZUNGSFAHIGER VERWALTUNGSAKT. 185
C) ERNSTLICHE ZWEIFEL AN DER RECHTMAESSIGKEIT . 187
D) UNBILLIGE HAERTE . 187
E) AUSSETZUNG VON GRUNDLAGEN- UND FOLGEBESCHEIDEN. 188
0 SICHERHEITSLEISTUNG. 188
G) DAUER DER AUSSETZUNG. 188
H) AUSSETZUNG DURCH FINANZBEHOERDE UND FINANZGERICHT . 188
5. AENDERUNG UND FESTSETZUNG WAEHREND EINES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS .
189
H. DAS GERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN. 190
1. DAS KLAGESYSTEM DER FGO . 190
1. ANFECHTUNGSKLAGE . 190
2. LEISTUNGSKLAGE. 192
3. FESTSTELLUNGSKLAGE . 192
4. SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DES KLAGESYSTEMS . 193
II. DAS KLAGEVERFAHREN . 193
1. KLAGEERHEBUNG. 193
A) INHALT . 193
B) FORM. 195
C) FRIST . 195
2. GANG DES VERFAHRENS. 196
A) BEILADUNG. 196
B) RECHTLICHES GEHOER. 196
C) UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ. 197
D) KORREKTUR DES ANGEFOCHTENEN VERWALTUNGSAKTES IM KLAGEVERFAHREN . 197
E) MUENDLICHE VERHANDLUNG UND GERICHTSBESCHEID . 198
3. BEENDIGUNG DES VERFAHRENS . 198
4. MUSTER EINER KLAGESCHRIFT. 200
III. REVISION . 201
1. ALLGEMEINES. 201
2. ZULAESSIGKEIT DER REVISION. 202
A) GERICHTLICHE ZULASSUNG. 202
B) ZULASSUNGSGRUENDE . 202
C) NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE . 203
14
INHALTSVERZEICHNIS
D) FORM UND FRIST DER REVISION. 204
E) REVISIONSBEGRUENDUNG . 205
F) ANSEHLUSSREVISION. 206
3. BEGRUENDETHEIT DER REVISION. 207
4. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE REVISION . 208
5. MUSTER FUER EINE REVISIONSSCHRIFT. 208
IV. BESCHWERDE. 208
V. KOSTEN. 209
I. STEUERSTRAF- UND STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT. 211
I. EINFUEHRUNG . 211
II. STRAFRECHT - ALLGEMEINER TEIL . 211
1. STRAFTAT. 211
2. TAETERSCHAFT UND TEILNAHME . 212
3. VORBEREITUNG - VERSUCH - VOLLENDUNG . 213
4. STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE. 213
5. DAS NACHERKLAERUNGSGESETZ (SOG. AMNESTIEGESETZ). 214
III. STEUERSTRAFRECHT - BESONDERER TEIL . 215
1. STEUERHINTERZIEHUNG . 215
2. BANNBRUCH. 216
3. GEWERBSMAESSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMAESSIGER SCHMUGGEL. 216
4. STEUERHEHLEREI . 216
IV. STRAFVERFAHRENSRECHT. 216
1. ZUSTAENDIGKEIT. 216
2. EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS - VERTEIDIGUNG. 217
3. BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE ALS STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDE. 217
V. STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 218
1. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG . 218
2. TATBESTAENDE DER STEUERGEFAEHRDUNG . 218
VI. BUSSGELDVERFAHREN. 219
TEIL V: BEWERTUNGSRECHT UND VERMOEGENSTEUER
A. BEWERTUNGSRECHT-EINFUEHRUNG . 221
I. BEGRIFF UND NOTWENDIGKEIT DER BEWERTUNG. 221
1. BEGRIFF DER BEWERTUNG. 221
2. NOTWENDIGKEIT DER BEWERTUNG. 221
II. STRUKTUR BEWERTUNGSRECHTLICHER REGELUNGEN. 222
III. RECHTSQUELLEN DES STEUERLICHEN BEWERTUNGSRECHTS. 222
IV. GLIEDERUNG UND GELTUNGSBEREICH DES BEWERTUNGSGESETZES . 223
INHALTSVERZEICHNIS
15
B. ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN . 225
1. GELTUNGSBEREICH . 225
II. BEWERTUNGSGEGENSTAND. 226
1. WIRTSCHAFTSGUT UND WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT. 226
A) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN. 226
B) GRUNDVERMOEGEN. 226
C) BETRIEBSVERMOEGEN . 226
D) SONSTIGES VERMOEGEN. 227
2. WIRTSCHAFTSGUT. 227
A) BEGRIFF. 227
B) FORMEN. 228
3. WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT. 228
A) DIE BEDEUTUNG DER VERKEHRSANSCHAUUNG. 228
B) DER GRUNDSATZ EINHEITLICHEN EIGENTUMS. 229
C) DIE ZUGEHOERIGKEIT ZU DERSELBEN VERMOEGENSART. 229
4. DER GRUNDSATZ DER GESAMTBEWERTUNG . 230
5. DIE ZURECHNUNG DES BEWERTUNGSGEGENSTANDES. 230
A) DER BEGRIFF DER ZURECHNUNG. 230
B) DIE BEDEUTUNG WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS . 230
C) WERTERMITTLUNG BEI MEHREREN BETEILIGTEN . 231
6. BEDINGUNG UND BEFRISTUNG . 232
A) BEDINGUNG UND BEFRISTUNG ALS ZURECHNUNGSPROBLEM . 232
B) DIE BEGRIFFE BEDINGUNG UND BEFRISTUNG. 233
C) DIE BEWERTUNGSRECHTLICHE REGELUNG. 234
III. BEWERTUNGSMASSSTAEBE . 235
1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG. 235
2. BEWERTUNGSMASSSTAB UND BEWERTUNGSMETHODE. 236
3. UEBERBLICK UEBER DIE BEWERTUNGSMASSSTAEBE. 236
4. DER GEMEINE WERT. 237
5. DER TEILWERT . 238
6. DER ERTRAGSWERT. 239
IV. BEWERTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 239
1. WERTPAPIERE UND ANTEILE . 240
A) DIE BEWERTUNG VON WERTPAPIEREN . 240
AA) DER BEGRIFF DES WERTPAPIERS. 240
BB) DIE BEWERTUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG. 240
B) DIE BEWERTUNG VON ANTEILSRECHTEN . 241
AA) NOTIERTE ANTEILE. 241
BB) NICHTNOTIERTE ANTEILE. 242
CC) SCHAETZUNG DES GEMEINEN WERTS NICHTNOTIERTER ANTEILE. 242
DD) GEMEINER WERT VON BETEILIGUNGEN. 246
EE) ANTEILE AN KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN . 247
C) ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT. 247
16
INHALTSVERZEICHNIS
2
.
KAPITALFORDERUNGEN UND SCHULDEN. 248
A) BEGRIFF DER KAPITALFORDERUNG UND KAPITALSCHULD . 248
B) VORRANG ANDERER BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN . 248
C) BEWERTUNG MIT DEM NENNWERT. 249
D) ABWEICHUNGEN VOM NENNWERT. 249
AA) UEBERBLICK . 249
BB) UNEINBRINGLICHE FORDERUNGEN. 250
CC) UNVERZINSLICHE FORDERUNGEN UND SCHULDEN. 250
E) NOCH NICHT FAELLIGE VERSICHERUNGSANSPRUECHE. 251
3. SACHFORDERUNGEN UND SACHSCHULDEN . 251
4. WIEDERKEHRENDE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN. 252
A) BEGRIFFSBESTIMMUNG. 252
B) UEBERBLICK ZU DER BEWERTUNGSRECHTLICHEN BEHANDLUNG . 252
AA) BEWERTUNGSGEGENSTAENDE. 252
BB) BEWERTUNGSMASSSTAEBE. 253
CC) BEWERTUNGSMETHODE. 253
C) NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN AUF BESTIMMTE ZEIT. 253
D) IMMERWAEHRENDE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 254
E) NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN AUF UNBESTIMMTE DAUER. 255
F) LEBENSLAENGLICHE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN. 255
AA) BEWERTUNG IM ALLGEMEINEN . 255
BB) ABHAENGIGKEIT VON DER LEBENSZEIT MEHRERER PERSONEN. 256
CC) NACHTRAEGLICHE BERICHTIGUNG BEI NICHT LAUFEND VERANLAGTEN
STEUERN . 257
DD) ABGEKUERZTE UND VERLAENGERTE LEIBRENTEN. 258
C. BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN. 259
I. AUFBAU UND GELTUNGSBEREICH. 259
II. EINHEITSBEWERTUNG . 259
1. BEGRIFF, ZWECK UND BEDEUTUNG. 259
A) BEGRIFF. 259
B) ZWECK UND BEDEUTUNG. 259
2. WERTERMITTLUNG UND WERTFESTSTELLUNG . 260
3. GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG. 261
A) GESONDERTE FESTSTELLUNG . 261
B) EINHEITLICHE FESTSTELLUNG. 262
4. GEGENSTAENDE DER EINHEITSBEWERTUNG. 262
5. ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINHEITSBEWERTUNG . 263
6. FESTSTELLUNGSARTEN . 264
A) UEBERBLICK. 264
B) HAUPTFESTSTELLUNG. 264
C) FORTSCHREIBUNGEN. 266
AA) BEGRIFF DER FORTSCHREIBUNG . 266
BB) FORTSCHREIBUNGSARTEN. 266
CC) FORTSCHREIBUNGSZEITPUNKT . 266
INHALTSVERZEICHNIS
17
DD) WERTFORTSCHREIBUNG. 267
EE) ARTFORTSCHREIBUNG. 269
FF) ZURECHNUNGSFORTSCHREIBUNG. 270
D) NACHFESTSTELLUNG. 270
E) AUFHEBUNG DES EINHEITSWERTS. 271
III. LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN . 271
1. BEWERTUNGSGEGENSTAND . 271
A) BEGRIFF UND UMFANG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS .
271
B) BEGRIFF UND GLIEDERUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBES
. 272
2. DER GANG DES BEWERTUNGSVERFAHRENS . 273
3. BEWERTUNGSMASSSTAB . 273
4. BEWERTUNGSMETHODE . 274
A) ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS . 274
B) ERMITTLUNG DES WOHNUNGSWERTS. 275
C) ZUSAMMENSETZUNG DES EINHEITSWERTS. 275
5. DER BEWERTUNGSSTICHTAG . 276
6. BESONDERHEITEN FUER DAS BEITRITTSGEBIET . 277
IV. GRUNDVERMOEGEN . 277
1. BEGRIFF UND UMFANG DES GRUNDVERMOEGENS. 277
A) BEGRIFF DES GRUNDVERMOEGENS . 277
B) UMFANG DES GRUNDVERMOEGENS. 278
2. BEGRIFF UND UMFANG DES GRUNDSTUECKS. 279
3. GRUNDSTUECKSARTEN . 280
4. UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE . 281
A) BEGRIFF. 281
B) BEWERTUNGSMASSSTAB. 282
C) BEWERTUNGSMETHODE . 282
5. BEBAUTE GRUNDSTUECKE. 283
A) BEGRIFF UND ARTEN . 283
B) MINDESTWERT. 283
C) BEWERTUNGSMASSSTAB UND BEWERTUNGSMETHODE . 284
D) ERTRAGSWERTVERFAHREN. 285
AA) UEBERBLICK . 285
BB) JAHRESROHMIETE. 285
CC) VERVIELFAELTIGER. 287
DD) KORREKTUREN DES VORLAEUFIGEN GRUNDSTUECKSWERTS. 289
EE) ZUSAMMENFASSUNG. 290
E) SACHWERTVERFAHREN. 291
AA) UEBERBLICK . 291
BB) BODENWERT. 292
CC) GEBAEUDEWERT. 292
DD) WERT DER AUSSENANLAGEN. 294
EE) ANGLEICHUNG AN DEN GEMEINEN WERT. 294
FF) ZUSAMMENFASSUNG. 295
18
INHALTSVERZEICHNIS
6. SONDERVORSCHRIFTEN FUER BESTIMMTE GRUNDSTUECKE . 295
A) GRUNDSTUECKE IM ZUSTAND DER BEBAUUNG. 295
B) ERBBAURECHT. 297
C) WOHNUNGSEIGENTUM UND TEILEIGENTUM . 298
D) GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 299
7. SONDERREGELUNGEN FUER DAS BEITRITTSGEBIET . 300
V. BETRIEBSVERMOEGEN. 300
1. BEWERTUNGSGEGENSTAND . 300
A) BETRIEBSVERMOEGEN UND GEWERBLICHER BETRIEB. 300
B) UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS. 301
AA) EINZELUNTERNEHMEN . 301
BB) PERSONENGESELLSCHAFTEN. 302
CC) KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN . 303
DD) NICHT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDE WIRTSCHAFTSGUETER . 304
2. BEWERTUNGSVERFAHREN . 304
3. BEWERTUNGSMASSSTAEBE. 310
4. ANSATZ EINZELNER BESITZPOSTEN . 310
A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE. 310
B) BETRIEBSGRUNDSTUECK . 311
C) BODENSCHAETZE. 313
D) ABNUTZBARES BEWEGLICHES ANLAGEVERMOEGEN. 313
E) BETRIEBSVORRICHTUNGEN. 316
F) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 316
G) VORRATSVERMOEGEN/ERZEUGNISBESTAENDE. 317
H) RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 317
5. ANSATZ EINZELNER SCHULDPOSTEN . 318
A) BETRIEBSSCHULDEN . 318
B) STEUERSCHULDEN. 319
C) RUECKSTELLUNGEN. 320
D) RUECKLAGEN. 321
E) WERTBERICHTIGUNGSPOSTEN. 321
6. BERICHTIGUNG ODER AENDERUNG VON ERTRAGSTEUERRECHTLICHEN WERTEN. 322
7. BEWERTUNGSSTICHTAG. 322
8. AUSGLEICH VON VERMOEGENSAENDERUNGEN NACH DEM ABSCHLUSSZEITPUNKT . . 324
9. AUFTEILUNG DES EINHEITSWERTS DES BETRIEBSVERMOEGENS
VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 326
10. BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES EINHEITSWERTS
DES BETRIEBSVERMOEGENS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN. 328
A) BEDEUTUNG DER EINHEITSBEWERTUNG FUER DIE KAPITALGESELLSCHAFT UND IHRE
GESELLSCHAFTER. 328
B) RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER. 328
C) BEWERTUNGSRECHTLICHES SCHACHTELPRIVILEG. 329
VI. SONSTIGES VERMOEGEN. 330
1. BEGRIFF, BEDEUTUNG UND UMFANG DES SONSTIGEN VERMOEGENS. 330
A) BEGRIFF. 330
INHALTSVERZEICHNIS
19
B) BEDEUTUNG . 331
C) UMFANG. 331
D) FREIBETRAEGE UND FREIGRENZEN. 332
2. BEWERTUNGSGEGENSTAND UND BEWERTUNGSMETHODE. 332
3. BEWERTUNGSMASSSTAEBE. 332
4. BEWERTUNGSSTICHTAG. 333
5. EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES SONSTIGEN VERMOEGENS. 333
A) KAPITALFORDERUNGEN. 333
B) LAUFENDE GUTHABEN UND ZAHLUNGSMITTEL . 333
C) AKTIEN, ANTEILSCHEINE, KUXE, GESCHAEFTSANTEILE. 334
D) NIESSBRAUCHSRECHTE, RECHTE AUF RENTEN UND ANDERE WIEDERKEHRENDE
NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN. 334
E) ERFINDUNGEN UND URHEBERRECHTE . 335
F) NOCH NICHT FAELLIGE ANSPRUECHE AUS LEBENS-, KAPITAL- UND
RENTENVERSICHERUNGEN. 335
G) UEBERBESTAND AN UMLAUFENDEN BETRIEBSMITTELN EINES BETRIEBS DER
LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT . 336
H) WIRTSCHAFTSGUETER DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN UND DES
GEWERBLICHEN VERMOEGENS. 336
I) WIRTSCHAFTSGUETER IN MOEBLIERTEN WOHNUNGEN. 337
J) EDELMETALLE, EDELSTEINE, PERLEN, MUENZEN UND MEDAILLEN . 337
K) SCHMUCKGEGENSTAENDE, GEGENSTAENDE AUS EDLEM METALL UND
LUXUSGEGENSTAENDE . 337
L) KUNSTGEGENSTAENDE UND SAMMLUNGEN. 338
M) FREIBETRAG FUER KAPITALVERMOEGEN. 339
6. NICHT ZUM SONSTIGEN VERMOEGEN GEHOERIGE WIRTSCHAFTSGUETER. 339
A) ANSPRUECHE AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 339
B) ANSPRUECHE AUS DER SOZIALVERSICHERUNG, DER ARBEITSLOSENVERSICHERUNG
UND EINER SONSTIGEN KRANKEN- ODER UNFALLVERSICHERUNG . 339
C) FAELLIGE ANSPRUECHE AUS PRIVATEN RENTENVERSICHERUNGEN. 339
D) ANSPRUECHE AUF GESETZLICHE VERSORGUNGSBEZUEGE. 339
E) ANSPRUECHE AUF AUSGLEICHSLEISTUNGEN . 339
F) ANSPRUECHE AUF WIEDERGUTMACHUNGSLEISTUNGEN. 340
G) GESETZLICHE UNTERHALTSANSPRUECHE UND ENTSCHAEDIGUNGS ANSPRUECHE
WEGEN KOERPERVERLETZUNG UND KRANKHEIT. 340
H) FREIBETRAEGE FUER FAELLIGE RENTENANSPRUECHE BEI ALTER ODER
SCHWERBEHINDERUNG. 341
I) HAUSRAT UND ANDERE KOERPERLICHE GEGENSTAENDE. 341
7. UEBERSICHT UEBER DIE FREIBETRAEGE UND FREIGRENZEN BEIM SONSTIGEN
VERMOEGEN. 341
D. VERMOEGENSTEUER. 342
1. EINFUEHRUNG . 342
1. WESEN UND BEDEUTUNG DER VERMOEGENSTEUER. 342
2. RECHTSGRUNDLAGEN DER VERMOEGENSTEUER. 342
3. AUFBAU UND GLIEDERUNG DES VERMOEGENSTEUERGESETZES. 342
20
INHALTSVERZEICHNIS
II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT.
344
1. ARTEN DER STEUERPFLICHT. 344
2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .
343
A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NATUERLICHER PERSONEN . 345
B) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NICHTNATUERLICHER PERSONEN. 346
3. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT. 343
III. STEUERBEFREIUNGEN.
343
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE. 34^
1. GESAMTVERMOEGEN . 34^
A) BEGRIFF UND UMFANG DES GESAMTVERMOEGENS. 348
B) ERMITTLUNG DES GESAMTVERMOEGENS. 349
AA) DAS ROHVERMOEGEN.
34^
BB) ANSATZ DES INLAENDISCHEN BETRIEBSVERMOEGENS. 350
CC) SCHULDEN UND SONSTIGE ABZUEGE. 351
DD) ZUSAMMENRECHNUNG DES VERMOEGENS BEI EHEGATTEN UND KINDERN . 352
EE) ZURECHNUNG BEI FORTGESETZTER GUETERGEMEINSCHAFT. 352
2. INLANDSVERMOEGEN. 353
A) DAS INLAENDISCHE ROHVERMOEGEN. 353
B) SCHULDEN UND LASTEN. 334
V. STEUERBERECHNUNG.
334
1. STEUERPFLICHTIGES VERMOEGEN . 354
2. FREIBETRAEGE FUER NATUERLICHE PERSONEN . 354
A) ALLGEMEINES .
334
B) KINDERFREIBETRAEGE. 333
C) ALTERS- UND BEHINDERTENFREIBETRAG. 356
3. STEUERSATZ.
333
4. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN. 333
5. STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLANDSVERMOEGEN .
333
6. PAUSCHBESTEUERUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT.
333
VI. VERANLAGUNG . 33^
1. VERANLAGUNGSFORMEN. 338
A) EINZELVERANLAGUNG. 358
B) ZUSAMMENVERANLAGUNG. 358
2. VERANLAGUNGSARTEN. 339
A) UEBERBLICK. 359
B) HAUPTVERANLAGUNG. 359
C) NEUVERANLAGUNG. 360
D) NACHVERANLAGUNG. 363
E) AUFHEBUNG DER VERANLAGUNG. 364
VII. STEUERENTRICHTUNG.
364
VIII. BESONDERHEITEN FUER DAS BEITRITTSGEBIET. 366
INHALTSVERZEICHNIS
21
TEIL VI: UMSATZSTEUER
A. ALLGEMEINE EINFUEHRUNG. 367
I. BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER. 367
1. FINANZWIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNG . 367
2. SOZIAL- UND WIRTSCHAFTSPOLITISCHE BEDEUTUNG . 367
3. HARMONISIERUNG DER MEHRWERTSTEUERN IN DER EUROPAEISCHEN GEMEIN
SCHAFT . 368
4. UMSATZSTEUERVERGUENSTIGUNGEN AUFGRUND INTERNATIONALER VERTRAEGE. 368
II. DAS WESEN DER UMSATZSTEUER. 368
III. DAS UMSATZSTEUERSYSTEM. 370
1. UMSATZSTEUER ALS ALLPHASENSTEUER. 370
2. DIE WIRKUNGSWEISE DER UMSATZSTEUER. 370
IV. DER AUFBAU DES UMSATZSTEUERGESETZES. 372
B. STEUERBARE UMSAETZE. 374
I. UEBERBLICK . 374
II. DIE LEISTUNGSUMSAETZE . 375
1. UEBERBLICK. 375
A) LEISTUNGSAUSTAUSCH . 375
B) FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 377
AA) ALLGEMEINES. 377
BB) SCHADENERSATZ. 378
CC) MITGLIEDERBEITRAEGE . 379
DD) GESELLSCHAFTERBEITRAEGE . 380
C) GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG . 381
D) GEMEINSAME TATBESTANDSMERKMALE DER LEISTUNGSUMSAETZE. 383
2. UNTERNEHMER. 383
A) BEDEUTUNG DES UNTERNEHMERBEGRIFFS. 383
B) UNTERNEHMEREIGENSCHAFT. 384
AA) STEUERFAEHIGKEIT. 384
BB) GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT. 385
CC) SELBSTAENDIGKEIT. 386
C) BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT. 388
D) SONDERFALL YYINNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE" .
389
3. RAHMEN DES UNTERNEHMENS. 390
A) UNTERNEHMERISCHE SPHAERE. 390
B) UNTERNEHMENSEINHEIT. 391
C) INNENUMSAETZE. 392
D) UNTERNEHMENSVERMOEGEN. 393
4. INLAND. 394
A) BEDEUTUNG DER TERRITORIALEN BEGRIFFSBESTIMMUNGEN. 394
B) INLAND. 394
C) AUSLAND. 395
22
INHALTSVERZEICHNIS
5. LIEFERUNGEN . 396
A) BEGRIFF LIEFERUNG. 396
AA) GRUNDFALL . 396
BB) INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN UND INNERGEMEINSEHAFTLICHE
WERKLEISTUNGEN. 397
CC) INNERGEMEINSEHAFTLICHE LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE . 398
B) ZEITPUNKT DER LIEFERUNG. 399
C) ORT DER LIEFERUNG. 401
AA) UEBERGABE AN DEN ABNEHMER. 401
BB) BEFOERDERN ODER VERSENDEN AN DEN ABNEHMER. 401
CC) LIEFERORT IM EINFUHRLAND. 403
DD) INNERGEMEINSCHAFTLICHER VERSANDHANDEL . 403
D) REIHENGESCHAEFT. 406
E) VERMITTLUNG ODER EIGENHANDEL. 408
F) WERKLIEFERUNG. WERKLEISTUNG. 409
G) GEHALTSLIEFERUNG. 411
H) RUECKLIEFERUNG. RUECKGABE, UMTAUSCH. 411
I) GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG. 413
6. SONSTIGE LEISTUNGEN . 413
A) BEGRIFF. 413
B) ZEITPUNKT DER SONSTIGEN LEISTUNG. 414
C) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG. 414
AA) UEBERBLICK . 414
BB) UNTERNEHMERSITZORT. 415
CC) ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 416
DD) BELEGENHEITSORT. 418
EE) TAETIGKEITSORT. 418
FF) VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 419
GG) SITZORT DES LEISTUNGSEMPFANGERS. 420
HH) SONDERREGELUNG § 1 USTDV. 422
7. ENTGELT . 422
A) BEGRIFF. 422
B) SACHZUWENDUNGEN AN ARBEITNEHMER. 422
III. EIGENVERBRAUCH. 424
1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG. 424
2. GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH. 426
3. LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH . 427
4. AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH. 428
IV. UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN AN GESELLSCHAFTER. 428
V. EINFUHR AUS DEM DRITTLANDSGEBIET. 429
VI. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB. 430
1. ERWERBSTATBESTAND. 430
2. AUSNAHMEN . 432
INHALTSVERZEICHNIS
23
C. STEUERBEFREIUNGEN . 434
I. UEBERBLICK. 434
II. EINZELNE BEFREIUNGSVORSCHRIFTEN. 435
1. AUSFUHRLIEFERUNGEN. 435
A) UEBERBLICK. 435
B) BEFOERDERN ODER VERSENDEN DURCH DEN LIEFERER. 436
C) BEFOERDERN ODER VERSENDEN DURCH DEN ABNEHMER. 436
D) BEFOERDERN ODER VERSENDEN IN FREIHAEFEN . 437
E) AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES
BEFOERDERUNGSMITTELS. 437
F) BESONDERHEITEN BEIM REIHENGESCHAEFT . 438
G) SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GEGENSTAENDEN DER AUS-
UND EINFUHR. 439
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN. 439
3. LOHNVEREDELUNGEN AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR. 441
4. LEISTUNGEN AN DIE SEESCHIFFAHRT ODER LUFTFAHRT. 442
5. GRENZUEBERSCHREITENDE GUETERBEFOERDERUNGEN. 442
6. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN. 442
7. FINANZUMSAETZE . 443
8. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN . 444
9. VERMIETUNGS- UND VERPACHTUNGSUMSAETZE . 445
A) UEBERBLICK. 445
B) VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN . 445
C) GEMISCHTE VERTRAEGE. 447
D) VERTRAEGE BESONDERER ART . 447
10. UMSAETZE AUS DER TAETIGKEIT ALS ARZT. 448
11. UMSAETZE VON STEUERFREI VERWENDETEN GEGENSTAENDEN. 448
12. SONSTIGE BEFREIUNGSVORSCHRIFTEN. 449
13. STEUERBEFREIUNG BEI DER EINFUHR . 449
14. STEUERBEFREIUNG BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB. 449
III. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN. 450
1. UEBERBLICK. 450
2. VORAUSSETZUNGEN. 450
3. FOLGEN. 451
D. STEUERSAETZE UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 453
I. STEUERSAETZE . 453
1. ALLGEMEINER STEUERSATZ. 453
2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ. 454
3. BESONDERE STEUERSAETZE BEI DER BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSAETZEN .
. 454
II. BEMESSUNGSGRUNDLAGEN. 454
1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER LEISTUNGSUMSAETZE. 454
A) ENTGELT . 454
B) ZUSCHUESSE. 456
24
INHALTSVERZEICHNIS
C) DURCHLAUFENDE POSTEN. 45 /
D) ENTGELT BEI TAUSEHUMSAETZEN. 457
E) ENTGELT BEI PERSONENBEFOERDERUNGEN IM NAHVERKEHR . 458
2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 459
3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH UND GESELLSCHAFTERVER
BRAUCH .
459
A) UEBERBLICK. 459
B) GEGENSTANDSEIGENVERBRAUCH . 459
C) LEISTUNGSEIGENVERBRAUCH. 460
D) AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH . 461
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER . 462
5. MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 463
6. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG . 465
A) UEBERBLICK. 466
B) AUFTEILUNG DES GESAMTENTGELTS. 466
C) BEACHTUNG DER BEFREIUNGSVORSCHRIFTEN. 467
E. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER. 469
I. BESTEUERUNGSART. 469
1. UEBERBLICK. 469
2. VERSTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN. 470
3. VERSTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN. 470
4. WECHSEL DER BESTEUERUNGSART . 471
II. MINDEST-LSTVERSTEUERUNG . 472
III. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER BEIM EIGENVERBRAUCH. 474
IV. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB. 474
V. STEUERSCHULDNER . 475
VI. BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER. 475
F. RECHNUNGSERTEILUNG . 477
I. AUSSTELLEN VON RECHNUNGEN. 477
1. RECHNUNGSERTEILUNG. 477
2. INHALT EINER RECHNUNG . 477
3. RECHNUNGEN IN SONDERFAELLEN . 478
A) GUTSCHRIFTEN. 478
B) RECHNUNGEN UEBER KLEINBETRAEGE . 478
C) FAHRAUSWEISE ALS RECHNUNGEN . 479
D) RECHNUNGSERTEILUNG BEI ANZAHLUNGEN . 479
E) INNERGEMEINSCHAFTLICHE LEISTUNGEN . 479
II. UNZUTREFFENDER STEUERAUSWEIS. 480
III. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS. 481
INHALTSVERZEICHNIS
25
G. VORSTEUERABZUG . 483
I. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG. 483
1. UEBERBLICK. 483
2. PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN. 483
3. SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN. 483
4. ERLEICHTERUNGEN BEIM VORSTEUERABZUG. 485
A) KLEINBETRAGSRECHNUNGEN . 485
B) FAHRAUSWEISE . 485
C) VORSTEUERBETRAEGE AUS REISEKOSTEN . 486
D) SONSTIGE EINZELFAELLE. 488
5. INNERGEMEINSCHAFTLICHE FAHRZEUGLIEFERER . 488
II. ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 489
III. UMSATZSTEUER BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB. 489
IV. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG . 490
V. AUFTEILUNG DER VORSTEUER. 492
VI. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS. 494
1. UEBERBLICK. 494
2. AENDERUNG DER VERHAELTNISSE. 495
3. BERICHTIGUNGSZEITRAUM . 495
4. VERFAHRENSWEISE BEI DER VORSTEUERBERICHTIGUNG. 497
5. VEREINFACHUNGSREGELUNGEN . 498
H. BESTEUERUNGSVERFAHREN . 500
I. VERANLAGUNG ZUR UMSATZSTEUER. 500
1. STEUERERKLAERUNG. 500
2. VORANMELDUNGSVERFAHREN. 500
3. DAUERFRISTVERLAENGERUNG. 502
4. SONDERFAELLE. 502
II. ABZUGSVERFAHREN. 503
1. ANWENDUNGSFAELLE. 503
2. AUSNAHMEN . 505
3. VORSTEUERABZUG BEIM ABZUGSVERFAHREN. 505
III. VERGUETUNGSVERFAHREN . 506
IV. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN . 507
V. UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 508
VI. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 510
I. BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN. 512
I. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER . 512
II. BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN . 514
III. BESTEUERUNG DER UMSAETZE VON GEBRAUCHTFAHRZEUGEN. 515
26
INHALTSVERZEICHNIS
J. ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK: DIE UMSATZSTEUER IM EUROPAEISCHEN
BINNENMARKT. 518
I. DER EUROPAEISCHE BINNENMARKT . 518
1. WEGFALL DER GRENZEN UND DER EINFUHRUMSATZSTEUER. 518
2. DIE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN. 518
II. DIE UEBERGANGSREGELUNGEN ZUM
1.1. 1993 . 519
1. INNERGEMEINSCHAFTLICHER WARENVERKEHR MIT UNTERNEHMERN. 519
2. NICHTKOMMERZIELLER INNERGEMEINSCHAFTLICHER REISEVERKEHR. 520
3. ZEITLICHE ANWENDUNG. 523
STICHWORTVERZEICHNIS. 525 |
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