Verfügbarkeit: Steuerstrafrecht

Steuerstrafrecht:

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Medienkombination Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bonn Dt. Anwaltverl.
Schriftenreihe:	Anwaltspraxis
Schlagworte:	Steuerstrafrecht Deutschland CD-ROM
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
ISBN:	3824004011

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 27 § 1 MATERIELLES STEUERSTRAF UND STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN RECHT . 35 A. ALLGEMEINER TEIL . 35 I. IRRTUM . 35 1. TATBESTANDSIRRTUM . 36 2. VERBOTSIRRTUM . 38 II. VERSUCH . 40 UI. TAETERSCHAFT UND TEILNAHME . 43 IV. VERJAEHRUNG . 47 1. ALLGEMEINE EINFUEHRUNG . 47 2. VERJAEHRUNGSFRISTEN . 49 3. BEGINN DER VERJAEHRUNG . 50 A) VERANLAGUNGSSTEUERN . 51 AA) EINZELFAELLE . 51 (1) PERSONENGESELLSCHAFTEN . 51 (2) VOLLENDUNG . 52 (3) BEENDIGUNG . 53 (4) KOERPERSCHAFTSTEUER . 54 BB) ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 55 B) FAELLIGKEITSSTEUEM . 56 4. UNTERBRECHUNG DER VERJAEHRUNG . 60 A) SACHLICHE REICHWEITE . 61 B) PERSOENLICHE REICHWEITE . 63 5. RUHEN DER VERJAEHRUNG . 66 6. WIRKUNG DER VERJAEHRUNG . 67 B. BESONDERER TEIL . 70 I. STEUERHINTERZIEHUNG (§ 370 AO) . 70 1. GESETZESSYSTEMATIK . 70 2. DAS GESCHUETZTE RECHTSGUT . 71 3. TAETERKREIS . 73 4. TATBESTANDSMERKMALE DES § 370 ABS. 1 AO . 74 A) § 370 ABS. 1 NR. 1 AO . 74 B) EINZELFAELLE ZU § 370 ABS. 1 NR. 1 AO . 81 AA) FEHLERHAFTE AUFZEICHNUNGEN UND BUCHFUEHRUNG . 81 MTATAWNALCLML BB) STEUERHINTERZIEHUNG IM BEITREIBUNGSVERFAHREN . 82 EC) SCHEINGESCHAEFTE UND STEUERUMGEHUNGEN . 85 DD) SITTENWIDRIGE UND VERBOTENE GESCHAEFTE . 94 EE) ILLEGALE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG . 95 FF) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (VGA) . 96 C) STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTERLASSEN (§ 370 ABS. 1 NR. 2 AO) . 102 D) EINZELFAELLE . 107 AA) NICHTABGABE VON STEUERVORANMELDUNGEN UND STEUERERKLAE RUNGEN ODER STEUERANMELDUNGEN . 107 BB) UNTERLASSEN DER NACH § 153 AO GEBOTENEN BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN . 109 D) § 370 ABS. 1 NR. 3 AO . 114 E) § 370 ABS. 5, 6 UND 7 AO . 114 5. DER TATERFOLG DER STEUERHINTERZIEHUNG . 116 A) DAS VERKUERZEN VON STEUERN . 116 AA) FAELLIGKEITSSTEUEM . 118 (1) LOHNSTEUER . 118 (2) UMSATZSTEUER . 121 BB) VERANLAGUNGSSTEUER . 126 B) FESTSTELLUNG DES UMFANGS DES VERKUERZUNGSERFBLGS . 127 AA) KOMPENSATIONSVERBOT (§ 370 ABS. 4 SATZ 3 AO) . 128 BB) STEUERVERKUERZUNG AUF ZEIT . 130 6. DAS ERLANGEN NICHT GERECHTFERTIGTER STEUERVORTEILE . 132 7. KAUSALZUSAMMENHANG ZWISCHEN HANDLUNG UND ERFOLG . 133 8. VORSATZ . 134 9. BESONDERS SCHWERE FAELLE (§ 370 ABS. 3 AO) . 136 10. STRAFE UND NEBENFOLGEN . 138 A) STRAFE . 138 B) BEMESSUNG VON GELDSTRAFEN . 139 C) BERUFSRECHTLICHE FOLGEN . 139 D) NEBENFOLGEN . 140 11. STRAFZUMESSUNG . 141 . BANNBRUCH (§ 372 AO) . 144 . SCHMUGGEL (§ 373 AO) . 149 . STEUERHEHLEREI (§ 374 AO) . 151 C. STRAFTATBESTAENDE AUSSERHALB DER AO . 155 I. SUBVENTIONSBETRUG (§ 264 STGB) . 155 S H 8 N. INVESTITIONSZULAGENGESETZ UND § 264 STGB . 159 IH. BEGUENSTIGUNG (§ 257 STGB) . 162 IV. WERTZEICHENFAELSCHUNG . 172 V. RENNWETT UND LOTTERIEGESETZ . 172 VI. KOMMUNALABGABENGESETZ (KAG) . 173 D. STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 173 I. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG (§ 378 AO) . 174 1. ALLGEMEINES . 174 2. TAETERKREIS . 175 3. LEICHTFERTIGKEIT . 176 4. KAUSALITAET UND RECHTSWIDRIGKEITSZUSAMMENHANG . 177 5. SELBSTANZEIGE (§ 378 ABS. 3 AO) . 177 II. STEUERGEFAEHRDUNG (§ 379 AO) . 178 1. TATBESTAND . 178 2. VERLETZUNG DER MELDEPFLICHT BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN (§ 138 AO) . 181 3. KONTENWAHRHEIT (§ 154 AO) . 181 4. NEBENBESTIMMUNGEN NACH § 120 AO . 182 5. SELBSTANZEIGE . 183 HI. GEFAEHRDUNG VON ABZUGSSTEUERN (§ 380 AO) . 183 IV. GEFAEHRDUNG VON VERBRAUCHSTEUEM (§ 381 AO) . 188 V. GEFAEHRDUNG VON EINGANGSABGABEN (§ 382 AO) . 190 VI. UNZULAESSIGER ERWERB VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN (§383 AO) . 192 §2 SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG . 195 A. EINFUEHRUNG . 195 B. ZWECK UND RECHTFERTIGUNG DER SELBSTANZEIGE . 197 C. ANWENDUNGSBEREICH DES §371 AO . 198 D. DIE VORAUSSETZUNGEN DES § 371 AO . 200 E. GRUNDSAETZLICHES ZUR SELBSTANZEIGENBERATUNG . 201 F. DIE BERICHTIGUNG . 206 I. PERSON DES BERICHTIGENDEN . 206 1. VERDECKTE STELLVERTRETUNG . 207 2. DIE SELBSTANZEIGE IM VERHAELTNIS STEUERLICHER BERATER UND AUFTRAGGEBER . 209 3. DIE SELBSTANZEIGE IM VERHAELTNIS BANKKUNDE UND BANKMITARBEITER . 210 9 INHATTA VERZEICHNIS II. SELBSTANZEIGE BEI KAPITAL UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . 211 DI. GEGENSTAND DER BERICHTIGUNG . 211 IV. FORM UND INHALT DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG . 213 1. ABGABE EINER STEUERERKLAERUNG . 215 2. TEILWEISE BERICHTIGUNG . 218 3. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 221 G. SE.X'FTSVAXVZ.EX^E. VACFETSBEHELF . 223 H. ADRESSAT DER BERICHTIGUNGSERIDAEMNG, . 223 I. DIE FRISTGERECHTE NACHZAHLUNG (§371 ABS. 3 AO) . 226 J. DIE NEGATIVEN WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN DES § 371 ABS. 2 AO . 237 I. DAS ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS (§ 371 ABS. 2 NR. 1 A AO) . 238 1. DER ZWECK DES ERSCHEINENS . 243 2. WIRKUNG DES ERSCHEINENS . 244 N. DIE BEKANNTGABE EINER EINLEITUNG EINES STRAF ODER BUSSGELDVERFAHRENS (§371 ABS. 2 NR. LB AO) . 248 III. DAS WISSEN ODER WISSENMUESSEN DES TAETERS VON DER ENTDECKUNG DER TAT (§ 371 ABS. 2 NR. 2 AO) . 254 1. TATENTDECKUNG . 254 A) EINZELFAELLE . 255 B) ZEITPUNKT DER TATENTDECKUNG . 257 2. TATENTDECKER . 258 3. KENNTNIS UND RECHNEN MUESSEN . 259 K. DIE WIRKUNGEN DER SELBSTANZEIGE . 260 L. AUSSERSTRAFRECHTLICHE FOLGEN DER TAT NACH EINER SELBSTANZEIGE . 264 M. STRAFFREIHEIT NACH § 371 ABS. 4 I.V.M. § 153 AO . 266 N. §371 ABS. 4 AO . 266 O. § 153 AO . 268 P. DIE SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG (§ 378 ABS. 3 AO) 272 Q. DAS VERHAELTNIS DES § 371 AO ZU § 24 STGB . 277 R. DAS VERHAELTNIS DES § 371 AO ZU § 46 A STGB . 278 S. DAS VERHAELTNIS DES § 371 AO ZU SONSTIGEN BERICHTIGUNGEN . 280 T. DAS VERHAELTNIS DES § 371 AO ZU § 153 AO . 281 U. DAS VERHAELTNIS DES § 371 AO ZU § 264 ABS. 4 STGB . 281 V. DAS VERHAELTNIS DES § 371 AO ZUR STRAFAUSSETZUNG ZUR BEWAEHRUNG . 282 § 3 FORMELLES STRAFRECHT . 285 A. DAS STEUERSTRAFVERFAHREN . 285 I. BEGRIFF DES STEUERSTRAFVERFAHRENS . 285 10 N. RECHTSGRUNDLAGEN DES STEUERSTRAFVERFAHRENS . 286 1. GESETZE . 286 2. VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 287 HI. GRUNDSAETZE DES STEUERSTRAFVERFAHRENS . 288 1. LEGALITAETSPRINZIP . 289 2. AKKUSATIONSPRINZIP . 289 3. BESCHLEUNIGUNGSGEBOT . 290 4. UEBERMASSVERBOT . 292 B. GRUNDZUEGE DES VERFAHRENS BEI STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 293 I. RECHTSGRUNDLAGEN UND ALLGEMEINES . 293 II. ZUSTAENDIGKEIT ZUR VERFOLGUNG UND AHNDUNG VON STEUERORDNUNGSWID RIGKEITEN . 296 1. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDE . 296 A) SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 296 B) OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 296 2. ZUSTAENDIGKEIT DER STAATSANWALTSCHAFT . 297 HI. BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE IM VERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT BEI ORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 297 IV. RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE IM FINANZBEHOERDLICHEN BUSSGELDRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN . 298 V. RECHTSBEHELFE IM BUSSGELDRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN . 299 VI. ABSCHLUSS DES BUSSGELDRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHRENS . 300 VII. RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE BEI BUSSGELDRECHTLICHEN ERMITTLUNGS VERFAHREN . 302 VIII. BUSSGELDRECHTLICHES ZWISCHEN VERFAHREN . 302 IX. DAS BUSSGELDRECHTLICHE HAUPTVERFAHREN . 303 1. EINSTELLUNG . 303 2. BESCHLUSS . 303 3. HAUPTVERHANDLUNG . 304 X. DAS BUSSGELDRECHTLICHE RECHTSMITTELVERFAHREN . 305 C. ERMITTLUNGSBEHOERDEN UND IHRE KOMPETENZEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 306 I. DIE STAATSANWALTSCHAFT; ABGRENZUNG IHRER ERMITTLUNGSKOMPETENZ ZUM FINANZAMT . 306 1. BEGRIFF DER TAT IM VERFAHRENSRECHTLICHEN SINN (PROZESSUALE TAT) . 307 2. ERMITTLUNGSKOMPETENZ BEI VORGETAEUSCHTEM LEBENSSACHVERHALT . 307 3. BEENDIGUNG DER SELBSTAENDIGEN ERMITTLUNGSKOMPETENZ DER FINANZBEHOERDE . 308 11 4. EVOKATIONSRECHT DER STAATSANWALTSCHAFT UND STEUERGEHEIMNIS . 309 II. DIE FINANZBEHOERDE . 310 1. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN . 310 A) SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 310 AA) OBERFINANZDIREKTION UND FINANZMINISTERIUM . 310 BB) FINANZBEHOERDEN NACH § 386 ABS. 1 SATZ 2 AO . 312 B) OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 313 C) MEHRFACHE ZUSTAENDIGKEIT . 314 2. BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE IM STRAFVERFAHREN . 314 A) FINANZBEHOERDE IM SELBSTAENDIGEN STRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGS VERFAHREN (§§ 399 FF. AO) . 315 AA) BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE MIT STRAFSACHENSTELLE . 315 (1) ALLGEMEINES ZU BEFUGNISSEN DER STRAFSACHENSTELLE . 315 (2) RECHT ZU ABSCHLIESSENDEN VERFAHRENSENTSCHEIDUNGEN . 317 BB) BEFUGNISSE DER BESTEUERUNGSFINANZBEHOERDEN . 321 B) FINANZBEHOERDE IM STRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT . 322 AA) IDENTISCHE BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE MIT STRAFSACHEN STELLE UND BESTEUERUNGSFINANZBEHOERDEN . 322 BB) WEITERGEHENDE RECHTE DER FINANZBEHOERDE MIT STRAFSACHEN STELLE AUF TEILNAHME AM VERFAHREN . 325 M. STEUERFAHNDUNG UND ZOLLFAHNDUNG . 326 1. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 326 2. OERTLICHE ERMITTLUNGSKOMPETENZ . 327 3. AUFGABEN DER STEUER UND ZOLLFAHNDUNG . 327 A) UEBERBLICK . 327 B) ERFORSCHUNG VON STEUERSTRAFTATEN UND STEUERORDNUNGSWIDRIG KEITEN . 329 AA) ERMITTLUNGEN IN STRAFRECHTLICH VERJAEHRTEN ZEITRAEUMEN . 329 BB) ERMITTLUNGEN IN ZEITRAEUMEN FUER DIE KEIN TATVERDACHT BESTEHT . 331 C) ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ERFORSCHUNG VON STEUERSTRAFTATEN UND STEUERORDNUNGSWID RIGKEITEN (DOPPELFUNKTION ODER ROLLENWECHSEL) . 332 AA) ERMITTLUNG BEI VORLIEGEN EINES STRAFVERFOLGUNGSHINDEMIS SES . 333 BB) UNZULAESSIGKEIT DER ERMITTLUNG STRAFRECHTLICH NICHT VERJAEHRTER SACHVERHALTE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 334 12 YY - * . - _ YY YY - S MNAWVWWMI S D) ALLGEMEINE STEUERAUFSICHT DER STEUERFAHNDUNG (§ 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 AO) . 338 AA) ALLGEMEINES . 338 BB) ERMITTLUNGEN DER STEUERFAHNDUNG IN STRAFRECHTLICH VERJAEHRTEN ZEITRAEUMEN . 341 CC) SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN . 341 DD) ERWEITERTE ERMITTLUNGSBEFUGNISSE DER STEUERFAHNDUNG . 343 E) AUSSENPRUEFUNG DURCH DIE STEUERFAHNDUNG (§ 208 ABS. 2 NR. 1, §§ 193 FF. AO) . 343 F) SONSTIGE UEBERTRAGENE AUFGABEN (§ 208 ABS. 2 NR. 2 AO) . 343 4. BEFUGNISSE DER STEUER UND ZOLLFAHNDUNG . 344 A) BEFUGNISSE IM STRAFVERFAHREN ALS STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDE . 344 AA) POLIZEIBEFUGNISSE . 345 BB) BEFUGNISSE ALS HILFSBEAMTE DER STAATSANWALTSCHAFT (§ 399 ABS. 2 SATZ 2 AO) . 346 CC) KEINE FINANZAMTLICHEN BEFUGNISSE IM STRAFVERFAHREN AUFGRUND § 208 ABS. 1 SATZ 3 AO . 347 B) BEFUGNISSE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 347 AA) ERMITTLUNGSBEFUGNISSE . 347 BB) ZWANGMITTELBEFUGNISSE . 349 IV. EINSATZ DER AUSSENPRUEFUNG BEI DER ERFORSCHUNG VON STEUERSTRAFTATEN 349 1. BEFUGNISSE DER AUSSENPRUEFUNG . 349 2. ERMITTLUNG DER STEUERSTRAFTAT DURCH AUSSENPRUEFUNG; PRUEFUNGSAN ORDNUNG . 350 A) ANORDNUNG EINER AUSSENPRUEFUNG ZUR FESTSTELLUNG EINER STRAFTAT . 350 B) FORTSETZUNG DER AUSSENPRUEFUNG NACH TATVERDACHT . 351 C) AUSSENPRUEFUNGSANORDNUNG IM ZUSAMMENHANG MIT STRAFVERFAH REN NACH EINLEITUNG EINES STEUERSTRAFVERFAHRENS; UEBERSCHREITUNG DES PRUEFUNGSZEITRAUMS . 352 AA) ERLASS EINER AUSSENPRUEFUNGSANORDNUNG . 352 BB) ERWEITERUNG EINER AUSSENPRUEFUNGSANORDNUNG . 353 CC) UEBERSCHREITUNG DES IN DER AUSSENPRUEFUNG ANGEGEBENEN PRUEFUNGSZEITRAUMS . 354 DD) RECHTLICHE FOLGEN DES ERLASSES EINER AUSSENPRUEFUNGSAN ORDNUNG . 355 (1) IM STEUERSTRAFRECHTLICHEN BEREICH . 355 (2) IM STEUERLICHEN BEREICH . 357 13 INHALTSVERZEICHNIS EE) RECHTSBEHELFSVERFAHREN BEI AUSSENPRUEFUNGSANORDNUNG . 358 3. ZUSAMMENARBEIT AUSSENPRUEFUNG UND STEUERFAHNDUNG ZUR ERFORSCHUNG EINER STEUERSTRAFTAT . 359 A) AUSSCHLIESSLICH BEWEISMITTELBESCHAFFUNG DURCH STEUERFAHNDUNG . 359 B) PRUEFUNG DURCH STEUERFAHNDUNG UND AUSSENPRUEFUNG (SOG. KOMBIPRUEFUNG) . 359 AA) ARBEITSTEILIGE PRUEFUNG (AUCH) DER STRAFBEFANGENEN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN DURCH AUSSENPRUEFUNG UND DES STRAFRECHTLICHEN TEILES DURCH STEUERFAHNDUNG . 359 BB) GEMEINSAME PRUEFUNG DER STEUERSTRAFTAT . 360 4. ABGABE DER SACHVERHALTSERMITTLUNGEN AN DIE STEUERFAHNDUNG . 361 5. HINZUZIEHUNG EINES AUSSENPRUEFERS ALS SACHVERSTAENDIGER ODER SACHVERSTAENDIGER ZEUGE . 362 V. ENTSCHAEDIGUNG VON AUSKUNFTSPFLICHTIGEN UND SACHVERSTAENDIGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 364 VI. GRUNDSAETZLICHES UEBER RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE . 365 1. RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE GEGEN MASSNAHMEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 365 A) ZWEISTUFIGES VERFAHREN . 367 B) EINSTUFIGES VERFAHREN . 369 2. RECHTSBEHELFE IM STRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN . 370 A) GRUNDSATZ . 370 B) FRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT SACHANTRAEGEN AUF AKTENEINSICHT . 371 C) VORLAEUFIGE FESTNAHME NACH § 127 ABS. 2 STPO . 372 D) EIGENE STRAFPROZESSUALE MASSNAHMEN DER STEUERFAHNDUNG . 372 E) ANTRAG AUF HERAUSGABE VON BEWEISMITTELN . 374 F) ERLEDIGTE MASSNAHMEN . 374 3. DIENSTAUFSICHTSBESCHWERDEN . 374 D. INFORMATIONSQUELLEN UND ANLAESSE FUER STEUERSTRAFFECHTLICHE ERMITTLUNGEN 375 I. EIGENE AUFGRIFFE DURCH DIE STEUERFAHNDUNG . 375 II. AUF GRIFFE AUFGRUND VON SELBSTANZEIGEN ODER FREMDANZEIGEN (§§371, 153 AO) . 377 BI. AUFGRIFFE AUFGRUND VON ANZEIGEN DURCH INFORMANTEN ODER VERTRAUENSPERSONEN . 379 1. INFORMATIONEN GEGEN BEZAHLUNG . 380 2. ANSPRUCH AUF BENENNUNG VON INFORMANTEN . 380 14 A) GRUNDSATZ . 381 B) BESONDERHEITEN IM STRAFVERFAHREN . 382 C) BESONDERHEITEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 383 IV. KONTROLLMITTEILUNGEN (MITTEILUNG EINER INSTITUTION UEBER IHR WISSEN BEZUEGLICH BESTIMMTER SACHVERHALTE AN EINE ANDERE INSTITUTION) . 384 1. ALLGEMEIN . 384 2. MITWIRKUNGSPFLICHTEN UND AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE IM ZUSAMMENHANG MIT KONTROLLMITTEILUNGEN . 387 3. RECHTSMITTEL GEGEN KONTROLLMITTEILUNGEN . 389 V. KONTROLLMITTEILUNGEN ANDERER BEHOERDEN NACH DER MITTEILUNGSVERORD NUNG . 390 E. VERHAELTNIS STRAFVERFAHREN ZU BESTEUERUNGSVERFAHREN . 390 F. EINLEITUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS . 394 I. STRAFVERFOLGUNGSKOMPETENZ . 394 II. ANFANGSVERDACHT ALS VORAUSSETZUNG DER EINLEITUNG DES STEUERSTRAFVER FAHRENS . 396 1. ALLGEMEINES . 396 2. ANFANGSVERDACHT BEI TYPISCHEN FALLKONSTELLATIONEN . 397 IN. EINLEITUNGSMASSNAHMEN . 400 1. MASSNAHMEN STRAFPROZESSUALER ART . 401 2. MASSNAHMEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 402 3. BEURTEILUNGSSPIELRAUM BZGL. ZEITPUNKT DER BELEHRUNG NACH § 136 ABS. 1 SATZ 2 STPO . 403 IV. RECHTSFOLGEN DER EINLEITUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS . 406 1. KEINE STRAFRECHTLICHE SANKTION BEI FEHLENDER MITWIRKUNG ODER NICHTABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN NACH EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS . 406 2. FOLGEN DER EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS FUER DAS BESTEUERUNGS VERFAHREN . 408 A) MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN NICHT MEHR ERZWINGBAR . 408 B) UNTERBRECHUNG DER AUSSENPRUEFUNG . 409 C) STEUERLICHE ABLAUFHEMMUNG DER FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNGSFNST MIT BEGINN DER STEUERFAHNDUNGSERMITTLUNGEN . 409 D) FESTSETZUNGSFRIST FUER HINTERZIEHUNGSZINSEN . 409 15 V. EINLEITUNGSVERMERK . 409 VI. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG UND RECHTSFOLGEN DER BEKANNTGABE . 411 G. VOR DEM ZUGRIFF DER STEUERFAHNDUNG/VBRERMITTLUNGEN . 412 H. UNTERBRECHUNG STRAFRECHTLICHER VEIJAEHRUNG AUFGRUND VON UNTERSUCHUNGS HANDLUNGEN . 413 I. DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME . 417 1. ANTRAGSBEFUGNIS . 417 2. ANORDNUNGSBEFUGNIS . 418 3. INHALT DES BESCHLUSSES . 420 A) ANGABEN UBER DIE AUFZUKLAERENDEN STRAFTATEN ALS NOTWENDIGER INHALT . 420 AA) INHALT DES TATVORWURFS . 420 BB) EINGRENZUNG NACH DER STEUERART . 422 CC) ANGABE DES ZEITRAUMS, IN DEM DIE STEUERHINTERZIEHUNG BEGANGEN SEIN SOLL . 422 DD) RECHTSFOLGEN BEI FEHLEN NOTWENDIGER ANGABEN . 423 (1) VERFASSUNGSWIDRIGKEIT/RUECKGABE DER UNTERLAGEN/ AUSWIRKUNG AUF BESCHLAGNAHMEANORDNUNG . 423 (2) AUSWIRKUNG FEHLERHAFTER KONKRETISIERUNG DER BESCHLUESSE AUF DIE UNTERBRECHUNG STRAFRECHTLICHER VEIJAEHRUNG . 424 B) BEZEICHNUNG DER ZU SUCHENDEN GEGENSTAENDE . 425 AA) BEGRENZUNG DER DURCHSUCHUNG AUFGRUND EINER BEZEICH NUNG DER ZU SUCHENDEN GEGENSTAENDE . 425 BB) BESCHLAGNAHMEBESCHLUSS UND KOMBINATION MIT DURCHSU CHUNGSBESCHLUSS (SOG. KOMBIBESCHLUESSE) . 426 C) BEZEICHNUNG DER ZU DURCHSUCHENDEN RAEUMLICHKEITEN . 428 D) BEGRUENDUNG EINER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG . 429 E) ZUSAETZLICH AUFFINDUNGSVERMUTUNG ALS VORAUSSETZUNG EINER DURCHSUCHUNG NACH § 103 STPO . 432 F) DURCHSUCHUNGSZWECK . 433 4. UEBERPRUEFUNG VERBLIEBENER SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEITEN ANHAND VON DURCHSUCHUNGS UND/ODER BESCHLAGNAHMEBESCHLUESSEN . 433 5. GUELTIGKEITSDAUER DES BESCHLUSSES . 435 II. DURCHFUEHRUNG DER DURCHSUCHUNG . 436 1. BEGINN DER DURCHSUCHUNG . 438 A) RECHTSFOLGEN DES ERSCHEINENS DER STEUERFAHNDUNG . 438 16 B) FOLGEN DES ERSCHEINENS FUER STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE IM GEGENSATZ ZUR FREMDANZEIGE UND SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG . 438 2. ZUZIEHUNG DES INHABERS NACH § 106 STPO . 440 3. DURCHSUCHUNGSBESCHLUSS VORZEIGEN, AUSHAENDIGEN, UEBERLASSEN, UEBER INHALT INFORMIEREN . 441 4. SPERRE VON TELEFON UND TELEKOMMUNIKATIONSLEITUNGEN . 442 5. ANORDNUNG UND AUSFUEHRUNG VON DURCHSUCHUNGEN (§105 STPO) 444 A) HINZUZIEHUNG VON DURCHSUCHUNGSZEUGEN . 444 6. DURCHSICHT VON PAPIEREN (§110 STPO) . 446 A) UMFANG DER DURCHSICHT . 446 B) ZUR DURCHSICHT BEFUGTE PERSONEN . 447 C) DURCHSICHT BEI RECHNERN, DATENTRAEGERN, MAILBOX, SERVER U.AE. 449 D) AUFFORDERUNG DES BETROFFENEN ZUR TEILNAHME AN DER DURCHSICHT DER PAPIERE/DATENTRAEGER (§ HO ABS. 3 SATZ 2 STPO) . 453 E) BEGRENZTE DAUER DER DURCHSICHT DER PAPIERE . 454 F) BEFRISTETE VORLAEUFIGE SICHERSTELLUNG DER UNTERLAGEN BEI UNWIRKSAMER BESCHLAGNAHME . 456 G) RECHTSMITTEL GEGEN DIE ANDAUERNDE DURCHSICHT DER PAPIERE . 457 7. BEENDIGUNG DER DURCHSUCHUNG . 457 8. DURCHSUCHUNGSBESCHEINIGUNG UND BESCHLAGNAHMEVERZEICHNIS (§ 107 STPO) . 458 A) DURCHSUCHUNGSBESCHEINIGUNG . 458 B) BESCHLAGNAHMEVERZEICHNIS . 458 M. VERBRAUCH DES DURCHSUCHUNGSBESCHLUSSES BEI BEENDIGUNG DER DURCHSUCHUNG . 461 IV. RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE BEI DURCHSUCHUNG . 462 1. RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE DES STRAFPROZESSRECHTS . 462 A) VORLIEGEN RICHTERLICHER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG . 462 B) VORLIEGEN NICHTRICHTERLICHER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG . 464 C) BEANSTANDUNG DER ART UND WEISE DER DURCHSUCHUNG . 465 D) RECHTSMITTEL GEGEN DIE VORLAEUFIGE SICHERSTELLUNG VON ZUFALLSFUNDEN . 466 2. RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 467 3. DIE VERFASSUNGSBESCHWERDE . 468 4. DIE DIENSTAUFSICHTSBESCHWERDE . 468 A) ERMITTLUNGSHANDLUNGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 468 B) ERMITTLUNGSHANDLUNGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 469 17 INHALTSVERZEICHNIS V. DIE BESCHLAGNAHME . 469 1. GRUNDSAETZLICHES ZUR BESCHLAGNAHME . 469 2. BESCHLAGNAHME GESPEICHERTER DATEN . 471 3. BESCHLAGNAHME VON KOPIEN . 473 4. BESCHLAGNAHME BEI ZEUGNISVERWEIGERUNGSBERECHTIGTEN . 475 5. BESCHLAGNAHME VON GELDWAESCHEUNTERLAGEN . 476 6. BESCHLAGNAHMEFREIHEIT § 97 STPO . 476 A) GRUNDSAETZLICHES ZUR BESCHLAGNAHMEFREIHEIT . 476 B) BESCHLAGNAHME BEI ERMITTLUNGEN GEGEN BERUFSGEHEIMNISTRAEGER . 480 C) BESCHLAGNAHME BEI BESTIMMTEN PERSONENGRUPPEN . 482 AA) STRAFVERTEIDIGER . 482 BB) NOTAR . 485 CC) RECHTSANWALT . 487 DD) STEUERLICHE BERATER (STEUERBERATER/STEUERBEVOLLMAECHTIGTE/ WIRTSCHAFTSPRUEFER) . 488 (1) OBJEKTE DER BESCHLAGNAHME . 488 (2) UMFANG DER BESCHLAGNAHME . 489 EE) SELBSTAENDIGE DIENSTLEISTUNGSUNTEMEHMEN, DIE IM AUTOMATISCHEN VERFAHREN VERBUCHUNGEN VORNEHMEN . 495 VI. BEENDIGUNG BZW. ERLOESCHEN DER BESCHLAGNAHME . 496 VII. RECHTSSCHUTZ BEI HERAUSGABEVERLANGEN DER BESCHLAGNAHMTEN BEWEISMITTEL . 498 VIII. RECHTSSCHUTZ GEGEN BESCHLAGNAHME . 498 1. RECHTSMITTEL GEGEN DIE RICHTERLICHE BESCHLAGNAHMEANORDNUNG . 499 2. RECHTSMITTEL GEGEN DIE NICHTRICHTERLICHE BESCHLAGNAHMEANORDNUNG . 499 J. FOLGEN RECHTSWIDRIGER DURCHSUCHUNG UND/ODER RECHTSWIDRIGER BESCHLAG NAHME . 502 I. VERWERTUNGSVERBOTE . 502 1. VERWERTUNGSVERBOT IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 502 A) VERWERTUNGSVERBOT AUFGRUND FEHLERHAFTER DURCHSUCHUNG . 502 B) FEHLERHAFTE BESCHLAGNAHME . 506 2. VERWERTBARKEIT FUER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN . 506 II. AUSSCHLUSS STRAFBEFREIENDER SELBSTANZEIGE . 507 K. VERWERTUNGSVERBOT BEI VERSTOSS GEGEN § 108 STPO (ZUFALLSFUNDE) . 508 I. ALLGEMEINES . 508 II. NICHTSTEUERLICHE ZUFALLSFUNDE DURCH STEUERFAHNDUNG . 510 18 INHALTSVACZALCHNLS IH. ANFERTIGEN VON KONTROLLMITTEILUNGEN WAEHREND DURCHSUCHUNG, DURCHSICHT DER PAPIERE ODER BESCHLAGNAHMTER GEGENSTAENDE . 510 IV. HINZUZIEHUNG VON STEUERFAHNDEM ZUR ERMITTLUNG EINER NICHTSTEUER STRAFTAT . 512 L. AKTENEINSICHT IN DIE HANDAKTEN EINES PRUEFERS . 513 M. ZWISCHENSTAATLICHE AMTS UND RECHTSHILFE . 515 I. ZWISCHENSTAATLICHE AMTSHILFE . 517 1. ALLGEMEINES . 517 A) RECHTSGRUNDLAGEN . 517 B) AUSKUNFT UEBER IN EU-STAATEN ANSAESSIGE GELDANLEGER . 518 2. AUSKUNFTSVERBOTE . 520 A) VERHAELTNIS DER AMTSHILFE ZUR RECHTSHILFE IM STEUERSTRAF UND BUSSGELDVERFAHREN . 521 B) VERWERTUNG IM STRAFVERFAHREN . 522 II. ZWISCHENSTAATLICHE RECHTSHILFE . 522 1. ALLGEMEINES/RECHTSGRUNDLAGEN . 522 2. RECHTSHILFE NACH DEM GESETZ UEBER DIE INTERNATIONALE RECHTSHILFE IN STRAFSACHEN (IRG) . 525 3. RECHTSHILFE NACH DEM EUROPAEISCHEN UEBEREINKOMMEN UEBER RECHTSHILFE IN STRAFSACHEN (EURHUEBK) UND DEM EUROPAEISCHEN AUSLIEFERUNGSUEBEREINKOMMEN (EUALUEBK) . 527 4. VERWERTUNG DER ERKENNTNISSE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN UND FUER AUSSERSTEUERLICHE ZWECKE . 529 5. BESONDERHEITEN DER RECHTSHILFE MIT EINZELNEN STAATEN . 529 A) RECHTSHILFE JERSEY . 529 B) RECHTSHILFE LIECHTENSTEIN . 530 C) RECHTSHILFE LUXEMBURG . 530 D) RECHTSHILFE OESTERREICH . 530 E) RECHTSHILFE SCHWEIZ . 531 N. VERTEIDIGER IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 537 I. GRUNDSAETZLICHES UND BESONDERHEITEN . 537 II. GEMEINSAME VERTEIDIGUNG MIT EINEM ANGEHOERIGEN DER STEUERBERATEN DEN BERUFE . 538 III. ALLEINVERTEIDIGUNG EINES ANGEHOERIGEN DER STEUERBERATENDEN BERUFE . 540 IV. NOTWENDIGE VERTEIDIGUNG . 543 V. AUSSCHLUSS DES VERTEIDIGERS . 544 O. RECHT AUF ANWESENHEIT BEI VERNEHMUNGEN . 546 P. RECHT AUF AKTENEINSICHT . 547 19 INHALTSVERZEICHNIS I. GRUNDSAETZLICHES ZUR AKTENEINSICHT . 547 II. AKTENEINSICHT VOR RICHTERLICHER ENTSCHEIDUNG UEBER DIE UNTERSUCHUNGS HAFT . 547 HI. AKTENEINSICHTSRECHT DRITTER . 548 IV. GEGENSTAND DER AKTENEINSICHT . 550 V. SONSTIGES ZUR AKTENEINSICHT . 551 Q. SONSTIGE RECHTE . 552 R. DER ZEUGE UND SEINE RECHTE . 553 I. ALLGEMEINES . 553 II. ZEUGNIS UND AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE . 555 1. ANGEHOERIGE . 556 2. BERUFSANGEHOERIGE . 556 3. GEFAHR DER VERFOLGUNG WEGEN EINER STRAFTAT ODER ORDNUNGS WIDRIGKEIT . 556 DI. VEMEHMUNGSPROTOKOLLE IM STRAFPROZESS . 560 § 4 EINZELDARSTELLUNGEN . 563 A. SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN (§ 162 AO) UND STEUERSTRAFVERFAHREN . 563 I. GRUNDSAETZLICHES ZUR SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGS UND STEUERSTRAFVER FAHREN . 563 1. BEWEISWUERDIGUNG, -REGELN, -MASS, -LAST UND MITWIRKUNGSPFLICHT . 563 2. MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH § 90 AO IM BESTEUERUNGS UND STEUERSTRAFVERFAHREN . 564 A) ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHT NACH § 90 ABS. 1 AO . 564 B) ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN UND BEI VOLLSCHAETZUNGSFAELLEN NACH § 90 ABS. 2 AO . 565 3. SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 568 4. SCHAETZUNG IM STRAFVERFAHREN/INDIZIENBEWEIS . 570 II. ERSCHUETTERUNG DER AUSSAGEKRAFT EINER SCHAETZUNG . 576 III. PFLICHT ZUR ERLAEUTERUNG DER SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 576 IV. TYPISCHE VERTEIDIGUNGSEINLASSUNGEN BEI ZUSCHAETZUNG VON EINNAHMEN . 577 1. FREMDDARLEHEN . 578 2. GELD ZINSLOS IM HAUS ANGESAMMELT . 579 3. VORGAENGE MIT AUSLANDSBEZUG . 579 4. ZUWENDUNG VON DRITTEN . 579 5. ERBSCHAFT . 579 20 I: INBAFTTVENSLCBNL 6. LOTTERIEGEWINN . 580 7. SPIELBANKGEWINN . 580 8. NICHT MEHR VORHANDENE SPARBUECHER . 581 V. VERBOT DER STRAF-/NEGATIVSCHAETZUNG . 581 VI. ANWENDUNG DES GRUNDSATZES IN DUBIO PRO REO IM BESTEUERUNGSVER FAHREN BEI TATBESTANDSMERKMAL STEUERHINTERZIEHUNG . 582 VH. SCHAETZUNGSARTEN . 584 VH!. SCHAETZUNGSMETHODEN . 584 1. DER AEUSSERE BETRIEBSVERGLEICH . 586 A) GRUNDSAETZLICHES ZUM RICHTSATZVERGLEICH . 586 B) RICHTSATZVERGLEICH IM STRAFVERFAHREN . 587 C) PRUEFUNGSKATALOG DER VERTEIDIGUNG . 588 D) VERGLEICHBARKEIT DER BETRIEBE . 588 E) OFFENLEGUNG VON NAMEN UND DATEN DER VERGLEICHSBETRIEBE . 590 2. DER INNERE BETRIEBSVERGLEICH . 591 3. DIE NACHKALKULATION . 592 4. DIE EINNAHMEN-AUSGABEN-DECKUNGSRECHNUNGEN . 594 A) GELDVERKEHRSRECHNUNG . 596 B) VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG . 599 IX. BESONDERHEITEN BEI SCHAETZUNG BESTIMMTER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 600 1. SCHAETZUNG DES GEWINNS . 600 2. SCHAETZUNG STEUERMINDEMDER POSTEN, INSBESONDERE BETRIEBSAUSGA BEN UND WERBUNGSKOSTEN . 602 3. SCHAETZUNG IM BEREICH DER UMSATZSTEUER . 603 A) IST UND SOLLBESTEUERUNG . 603 B) SCHAETZUNG DER VORSTEUER . 604 4. SCHAETZUNG DER LOHNSTEUER (BEIM ARBEITGEBER) . 607 A) ARBEITGEBERBEGRIFF . 607 B) BERECHNUNGSGRUNDLAGE . 608 AA) LOHNSUMME . 608 BB) VERTEILUNG AUF DIE EINZELNEN ARBEITNEHMER . 608 5. SCHAETZUNG VON ABZUGSSTEUEM (LOHN UND KAPITALERTRAGSTEUER) . 611 6. STEUERHINTERZIEHUNG BEI UEBERGANGENER SCHAETZUNGSMOEGLICHKEIT . 611 B. EMPFAENGERBENENNUNG (§ 160 AO) . 613 I. ALLGEMEINES . 613 N. ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN UND ZUMUTBARKEIT DES BENENNUNGSVERLANGENS . 615 HI. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE . 617 21 INHALTSVERZEICHNIS IV. GEFAEHRDUNG DES STEUERAUFKOMMENS . 618 V. BERECHNUNG DES STEUERAUSFALLS . 620 1. ALLGEMEINES . 620 2. GERINGERER STEUERSATZ DER EMPFAENGER . 620 3. ZU BERUECKSICHTIGENDE (BETRIEBS-)AUSGABEN AUF EMPFAENGERSEITE . 621 4. GEWERBESTEUER DER EMPFAENGER . 622 VI. GENAUE BEZEICHNUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EMPFAENGERS . 622 1. WIRTSCHAFTLICHER EMPFAENGER/BOTEN/ZWISCHENGESCHALTETE GESELL SCHAFTEN . 622 2. GENAUE BEZEICHNUNG . 625 3. FALSCHER NAME EINES EMPFAENGERS/ZAHLENDER ALS OPFER EINER TAEUSCHUNG . 625 VII. BEWEISLASTVERTEILUNG UND NACHWEISMOEGLICHKEIT . 627 VM. ANWENDUNG DES § 160 AO BEI SOG. ABDECKRECHNUNGEN . 628 IX. RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN . 630 X. STEUERHINTERZIEHUNG BEI FEHLENDER EMPFAENGERBENENNUNG UND PROBLEM DES KOMPENSATIONSVERBOTS . 630 1. STEUERHINTERZIEHUNG BZW. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG AUFGRUND FEHLENDER ODER UNZUTREFFENDER EMPFAENGERBENENNUNG . 631 2. DAS KOMPENSATIONSVERBOT DES § 370 ABS. 4 SATZ 3 AO UND § 160 AO . 634 C. ERMITTLUNGEN BEI KREDITINSTITUTEN . 635 I. DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME . 635 1. ALLGEMEINES ZUR BETEILIGUNG VON BANKMITARBEITEM AN DER STEUERHINTERZIEHUNG IHRER KUNDEN . 635 2. ANFANGSVERDACHT . 636 3. BESCHLUSS MIT ALLGEMEIN GEHALTENEM TATVERDACHT . 638 4. DURCHSUCHUNGSBESCHLUSS BEI VORLIEGEN ZWEIER FAELLE ANONYMISIERTER UEBERWEISUNGEN . 638 5. VERHAELTNISMAESSIGKEIT BEI DURCHSICHT EINES KONTOS . 638 6. ABWENDUNGSBEFUGNIS DES KREDITINSTITUTS . 638 7. KEINE BEFUGNIS ZU ERMITTLUNGEN INS BLAUE HINEIN . 639 8. VERBOT DER FLAECHENFAHNDUNG GELEGENTLICH EINER DURCHSUCHUNG 641 9. VERBOT DER RASTERFAHNDUNG . 641 10. BESCHLAGNAHME DER KUNDENLISTE (ALPHALISTE) . 641 11. BESCHLAGNAHME DES KONTO PRO DIVERSE (CPD-KONTO) ALS ZUFALLSFUND . 642 12. BESCHLAGNAHME VON GELDWAESCHEAUFZEICHNUNGEN . 644 22 [YY - 13. RECHTSMITTEL . 644 N. STEUERLICHE VERWERTBARKEIT IN FAELLEN UNECHTER TAFELPAPIERGESCHAEFTE . 645 IN. INFORMATION DER KUNDEN UEBER STRAFPROZESSUALE UND STEUERLICHE ERMITTLUNGSMASSNAHMEN . 646 IV. SCHUTZ VON BANKKUNDEN (SOG. BANKGEHEIMNIS, § 30 A AO) . 648 1. ALLGEMEINES ZUM SOG. BANKGEHEIMNIS UND DER SCHUTZ DES VERTRAUENSVERHAELTNISSES ZWISCHEN KREDITINSTITUT UND KUNDEN (§30A ABS. 1 AO) . 648 2. ALLGEMEINE UEBERWACHUNG ZUR AUFDECKUNG UND ERMITTLUNG UNBEKANNTER STEUERFAELLE (§ 30 A ABS. 2 AO) . 650 3. KEINE KONTROLLMITTEILUNGEN UEBER GUTHABENKONTEN UND DEPOTS (§30A ABS. 3 AO) . 651 A) DER FUNKTIONALE AUSSENPRUEFUNGSBEGRIFF DES VII. SENATS DES BUNDESFINANZHOFS . 652 B) VERBOT IN FORM EINES GEBUNDENEN ERMESSENS ODER ERFORDERNIS EINES HINREICHENDEN ANLASSES . 653 C) SCHUTZBEREICH DER NORM UND DER FUNKTIONALE KONTENBEGRIFF DES VII. SENATS DES BUNDESFINANZHOFS . 656 D) RECHTSMITTEL . 659 4. ANWENDBARKEIT DES § 93 AO UND SUBSIDIARITAET DER BANKAUSKUNFTS PFLICHT (§ 30 A ABS. 5 AO) . 661 V. ZUVERLAESSIGKEIT NACH § 33 ABS. 1 NR. 2 KWG . 663 VI. AUSLAENDISCHE AUSKUNFTS UND AUSSAGEVERWEIGERUNGSRECHTE . 663 VII. VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG UND NEGATIVBESCHEINIGUNG . 664 D. GELDWAESCHE UND STEUERHINTERZIEHUNG . 665 I. BESCHLAGNAHME VON GELDWAESCHEAUFZEICHNUNGEN DER BANKEN BEI VERDACHT AUF STEUERHINTERZIEHUNG . 665 II. ZUSTAENDIGKEIT UND BEFUGNISSE DER ZOLLFAHNDUNG NACH § 12 D FVG . 666 HI. UEBERWACHUNG DES GRENZUEBERSCHREITENDEN BARGELDVERKEHRS DURCH DAS HAUPTZOLLAMT NACH §§ 12 AFF. FVG . 666 IV. MASSNAHMEN NACH GELDWAESCHEGESETZ . 670 E. STRAF UND STEUERRECHTLICHE VERWERTUNGSVERBOTE . 671 I. ALLGEMEINE LEHREN UEBER VERWERTUNGSVERBOTE . 671 1. STRAFRECHTLICHE VERWERTUNGSVERBOTE . 671 2. STEUERRECHTLICHE VERWERTUNGSVERBOTE . 672 A) GEGENSTAND DES VERWERTUNGSVERBOTS . 673 B) UMFANG DES VERWERTUNGSVERBOTS . 673 23 C) VEIJAEHRUNGSHEMMUNG BEI VERWERTUNGSVERBOT . 673 D) AUSSCHLUSS STRAFBEFREIENDER SELBSTANZEIGE BEI FEHLER DES AUSSENPRUEFUNGSVERFAHRENS? . 674 N. STRAF UND STEUERRECHTLICHE VERWERTUNGSVERBOTE BEI VERSTOSS GEGEN NONNEN DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 676 1. NACHTEILIGE SCHAETZUNG . 677 2. FORMELL RECHTSWIDRIGE AUSSENPRUEFUNG . 679 3. VERSTOSS GEGEN § 30 A AO . 679 4. STEUERLICHE RASTERFAHNDUNG . 680 5. VERLETZUNG DES TEILNAHMERECHTS NACH § 365 ABS. 2 AO . 681 DI. STRAF UND STEUERRECHLICHE VERWERTUNGSVERBOTE BEI VERSTOSS GEGEN NORMEN DES STRAFVERFAHRENS . 681 1. EINZELNE VERFAHRENSVERSTOESSE . 684 A) VERSTOSS GEGEN § 136 A STPO (VERBOTENE VEMEHMUNGSMETHODEN) . 684 B) HEIMLICHE TONBANDAUFNAHMEN . 684 C) VERWERTUNG EINES TESTAMENTS UND TAGEBUCHAUFZEICHNUNGEN . 684 D) EINSATZ VON PRIVATPERSONEN ZUR AUFKLAERUNG VON STRAFRATEN . 686 E) VERSTOSS GEGEN DAS BELEHRUNGSGEBOT IN § 52 ABS. 3 STPO . 688 F) VERSTOSS GEGEN DAS BELEHRUNGSGEBOT IN § 53 STPO . 690 G) VERSTOSS GEGEN DAS BELEHRUNGSGEBOT IN § 55 STPO UND DIE BESCHLAGNAHMEFREIHEIT IN § 97 STPO . 692 H) VERSTOSS GEGEN DAS GEBOT, DEN VERTEIDIGER VON EINER BEVORSTEHENDEN VERNEHMUNG IN DEN FAELLEN DES § 168 C ABS. 5 STPO UND DES § 224 STPO ZU BENACHRICHTIGEN . 693 2. FEMWIRKUNG UEBERGREIFENDER STRAFPROZESSUALER VERWERTUNGSVERBOTE . 694 IV. ZUSAMMENHAENGENDE DARSTELLUNG EINZELNER KOMPLEXE . 695 1. FEHLER IM ZUSAMMENHANG MIT DER EINLEITUNG DES VERFAHRENS . 695 A) ANWENDUNG STEUERLICHER ZWANGSMITTEL UNTER VERSTOSS GEGEN DAS ZWANGSMITTELVERBOT NACH § 393 ABS. 1 SATZ 2 AO . 695 B) BEKANNTGABE DER EINLEITUNG ABER VERSTOSS GEGEN BESTIMMTE BELEHRUNGSPFLICHTEN . 696 AA) VERSTOSS GEGEN DIE BELEHRUNGSPFLICHT AUS § 393 ABS. 1 SATZ 4 AO . 696 (1) BEABSICHTIGTE VERLETZUNG DER BELEHRUNGSPFLICHT . 699 (2) UNBEABSICHTIGTE VERLETZUNG DER BELEHRUNGSPFLICHT . 700 24 BB) VERSTOSS GEGEN DIE BELEHRUNGSPFLICHT HACH §§136 ABS. 1 SATZ 2, 163 A ABS. 4 STPO I.V.M. § 385 ABS. 1 AO . 701 C) UNTERLASSENE BZW. VERSPAETETE BEKANNTGABE DER EINLEITUNG NACH § 397 ABS. 3 AO . 704 AA) VERDECKTES STRAFVERFAHREN BZW. ROLLENMANIPULATION . 705 (1) FOLGEN FUER DAS STRAFVERFAHREN . 707 (2) FOLGEN FUER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN . 709 BB) OBJEKTIV PFLICHTWIDRIG UNTERBLIEBENE EINLEITUNG . 709 D) INFORMATORISCHE BEFRAGUNG . 712 2. VERWERTUNGSVERBOT FUER ERKENNTNISSE AUS EINER TELEFON UEBERWACHUNG . 713 A) ALLGEMEINES/BEREICH DES FEMMELDEVERKEHRS . 713 AA) AUSKUNFT UEBER GESPRAECHSVERBINDUNGSDATEN NACH § 12 FAG . 713 BB) MAILBOX . 714 CC) E-MAIL/INTEMET-MAIL . 715 DD) BESICHTIGUNGSRECHT DES VERTEIDIGERS . 716 B) VERWERTUNG VON ZUFALLSERKENNTNISSEN BEIM VERDAECHTIGEN . 717 AA) VERWERTUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 717 BB) VERWERTUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 720 C) VERWERTUNG VON ZUFALLSERKENNTNISSEN BEI DRITTEN . 722 V. VERWERTUNGSVERBOT FUER NICHTSTEUERSTRAFTATEN NACH § 393 ABS. 2 AO . 722 1. ALLGEMEINES . 722 2. SCHMIER UND BESTECHUNGSGELDZAHLUNGEN . 728 3. SELBSTANZEIGE UND VERWERTUNGSVERBOT BEI NICHTSTEUERSTRAFTAT . 730 4. TATEINHEIT ZWISCHEN STEUER UND NICHTSTEUERSTRAFTAT UND FOLGEN FUER DAS VERWERTUNGSVERBOT . 731 F. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 732 I. VEREINBARUNGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 732 H. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 732 1. EINORDNUNG DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG UND GESETZMAESSIG KEITSPRINZIP . 733 2. VORAUSSETZUNGEN EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG . 734 3. DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 736 UI. ERLEDIGUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS VERMITTELS TATSAECHLICHER VERSTAENDIGUNG . 738 1. WIRKUNG EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG IM STEUERSTRAFRECHT . 740 2. STRAFBARKEITSRISIKO DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG . 741 25 MIALTEVWZSLCHNLS IV. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UND HAUPTVERHANDLUNG . 743 G. ANFORDERUNG AN DIE ANKLAGESCHRIFT (§ 200 STPO) . 743 I. ALLGEMEINES . 743 II. ANKLAGESATZ . 744 IN. MAENGEL . 747 H. DIE AUSSETZUNG DES STRAFVERFAHRENS . 748 I. AUSSETZUNG NACH § 396 AO UND ART. 177 EWGV . 748 1. DIE AUSSETZUNG DES VERFAHRENS NACH § 396 AO . 748 2. AUSSETZUNG DES VERFAHRENS NACH ART. 177 EWGV . 754 N. WIRKUNG DER AUSSETZUNG DES VERFAHRENS . 756 I. AUSSCHLUSS DER OEFFENTLICHKEIT WEGEN STEUERGEHEIMNIS . 756 J. ANFORDERUNGEN AN DAS URTEIL . 760 § 5 MUSTER UND CHECKLISTEN . 765 1. SELBSTANZEIGE FUER DEN MANDANTEN . 765 2. SELBSTANZEIGE DES STEUERLICHEN BERATERS . 766 3. SELBSTANZEIGE IN STUFEN . 767 4. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 768 5. BESCHWERDE GEGEN DURCHSUCHUNGS UND BESCHLAGNAHMEBESCHLUSS 769 6. ANTRAG AUF AUSSETZUNG DES VERFAHRENS NACH § 396 AO . 770 7. ANTRAG AUF AUSSETZUNG DES VERFAHRENS NACH ART. 177 EWGV . 772 8. EINSPRUCH GEGEN STEUERBESCHEID MIT ANTRAG AUF AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 773 9. KLAGE BEIM FINANZGERICHT . 774 10. ANTRAG NACH § 68 FGO . 776 11. LEITFADEN FUER STEUERBUERGER UND UNTERNEHMEN BEI STEUER FAHNDUNGSMASSNAHMEN . 777 A) ZIELSETZUNG EINES LEITFADENS . 777 B) RECHTE UND PFLICHTEN BEI DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME 778 C) VERHALTENSMASSREGELN . 778 D) RECHTE UND PFLICHTEN DES BESCHULDIGTEN . 779 E) INFORMATORISCHE BEFRAGUNG . 779 12. CHECKLISTEN . 780 A) DURCHSUCHUNG . 780 B) DURCHSUCHUNGSBESCHLUSS . 780 LITERATURVERZEICHNIS . 781 STICHWORTVERZEICHNIS . 809 BENUTZERHINWEISE ZUR CD-ROM . 825 26
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