Verfügbarkeit: Steuern und Electronic Business

Steuern und Electronic Business: Möglichkeiten und Grenzen der Steuergestaltung

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Steuern und Electronic Commerce
Weitere Verfasser:	Strunk, Günther 1962- (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München ; Neuwied Luchterhand 2002
Ausgabe:	2., deutlich erw. und aktualisierte Aufl.
Schlagworte:	Internationales Steuerrecht Electronic Commerce Steuertechnik Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverz. S. 455 - 462
Beschreibung:	XXIII, 477 S. 24 cm
ISBN:	3472051051

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adam_text	INHALT VORWORT ZUR 2. AUFLAGE . V VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . VII AUTORENVERZEICHNIS . XXIII L GRUNDLEGENDE ANMERKUNGEN ZU DEN STEUERLICHEN ASPEKTEN TAEUEOLL O^ERCE . 1. KAPITEL: TECHNISCHER HINTERGRUND . 3 2. KAPITEL: DIE ORDNUNGSPOLITISCHE DISKUSSION . 4 §1: SICHERHEIT DES DATENVERKEHRS/DATENSCHUTZ . 4 § 2: DIGITALE SIGNATUREN . 5 § 3: SICHERUNG VON URHEBERRECHTEN . 6 § 4: DOMAIN-NAMES . 7 § 5: DIGITALES GELD . 7 § 6: VERHINDERUNG KRIMINELLER INHALTE . 8 3. KAPITEL: STEUERN IM ELECTRONIC COMMERCE . 10 4. KAPITEL: FISKALISCHE BEDEUTUNG . 12 § 1: UMSATZSTEUERN . 12 § 2: ERTRAGSTEUERN . 15 5. KAPITEL: GRUNDLEGENDE STEUERPOLITISCHE VEREINBARUNGEN . 16 § 1: OECD . 16 § 2: EU . 20 § 3: USA: INTERNET TAX FREEDOM ACT . 21 6. KAPITEL: BESONDERHEITEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI ONLINE LEISTUNGEN . 24 § 1: EIGENSCHAFTEN DIGITALER TRANSAKTIONEN . 24 § 2: STEUERERHEBUNG UND STEUERKONTROLLE BEI DIGITALEN TRANSAKTIONEN . 28 I. DEFINITION DES VERBRAUCHSORTES . 28 II. ERHEBUNGSMODELLE . 29 1. STEUEREINBEHALT UND STEUERABFUEHRUNG DURCH PRIVATEN LEISTUNGSEMPFAENGER . 29 2. STEUEREINBEHALT UND STEUERABFUEHRUNG DURCH INTERMEDIAER . 29 3. STEUEREINBEHALT UND STEUERABFUEHRUNG DURCH DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER . 31 IH. STEUERKONTROLLE UND DURCHSETZUNG DES STEUERANSPRUCHES . 32 IV. FAZIT . 32 INHALT L 1. KAPITEL: GRUNDLAGEN DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG VON GESCHAEFTEN IM INTERNET . 37 § 1: BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT VON KAPITALGESELLSCHAFTEN IN EINER VIRTUELLEN GESCHAEFTSWELT ALS AUSGANGSPUNKT DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 38 § 2: EINKUNFTSQUALIFIZIERUNG BEI DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 41 I. GEWERBLICHE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 NR. 2 ESTG: DAS ERFORDERNIS EINER BETRIEBSSTAETTE ODER EINES STAENDIGEN VERTRETERS FUER DAS VORLIEGEN GEWERBLICHER EINKUENFTE IM SINNE DES § 49 ABS. 1 NR 2 ESTG . 43 1. GRUNDSAETZLICHE ANMERKUNGEN ZUM VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE . 44 2. UEBERTRAGUNG DER GRUNDSAETZE AUF DIE GESCHAEFTSAKTIVITAETEN IM INTERNET . 47 3. SUBSIDIAERE PRUEFUNG DES INNEHABENS EINES STAENDIGEN VERTRETERS GERN. § 13 AO . 54 A) GRUNDSAETZLICHE ANMERKUNGEN ZUM VORLIEGEN EINES STAENDIGEN VERTRETERS . 55 B) UEBERTRAGUNG DER GRUNDSAETZE AUF DIE GESCHAEFTSAKTIVITAETEN IM INTERNET . 56 4. ERGAENZUNGEN DURCH DIE REGELUNGEN DES ABKOMMENSRECHTES . 57 A) BETRIEBSSTAETTENDEFINITION GERN. ART. 5 ABS. 1 OECD-MA . 57 B) ENGERE BEGRIFFSDEFINITION DES STAENDIGEN VERTRETERS GERN. ART. 5 ABS. 5 OECD-MA . 62 II. EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON LIZENZEN UND SONSTIGER SCHUETZBARER RECHTE . 64 1. UNILATERALE BEHANDLUNG GERN. § 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG . 64 2. ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG GERN. ART. 12 OECD-MA . 67 III. EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON NICHT SCHUETZBAREM KNOW-HOW . 71 1. UNILATERALE BEHANDLUNG GERN. § 49 ABS. 1 NR. 9 ESTG . 71 2. ABKOMMENSRECHTLICHE BEURTEILUNG GERN. ART. 12 OECD-MA . 72 IV. FAZIT . 73 2. KAPITEL: EINKUNFTSERMITTLUNG . 74 § 1: BILANZIERUNG UND BEWERTUNG EINER WEBPAGE . 74 XII INHALT 3. KAPITEL: I. GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 74 II. QUALIFIKATION DER WEBSITE ALS VERMOEGENSGEGENSTAND 76 III. QUALIFIZIERUNG ALS MATERIELLER ODER IMMATERIELLER VERMOEGENSGEGENSTAND . 77 IV. ZUORDNUNG ZUM UMLAUFVERMOEGEN ODER ANLAGEVERMOEGEN . 79 V. BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSGUTES WEBSITE . 80 §2: BILANZIERUNG UND BEWERTUNG EINER DOMAIN . 82 ERTRAGSTEUERLICHE GESTALTUNGEN . 84 § 1: GESTALTUNGEN BEI REINEN INHALTSSACHVERHALTEN . 85 § 2: GESTALTUNGEN BEI OUTBOUND-GESCHAEFTEN . 87 I. ERLANGUNG DES NIEDRIGEREN AUSLAENDISCHEN STEUERNIVEAUS IN NICHT-DBA-FAELLEN IM RAHMEN EINER STEUERSTUNDUNG . 87 1. GRUNDFALL . 87 2. DIE ANWENDUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH §§ 7-14 ASTG . 89 A) HANDELSAKTIVITAETEN IM SINNE DES § 8 ABS. 1 NR. 4 ASTG . 89 B) ALTERNATIVE QUALIFIZIERUNG DER TAETIGKEIT ALS DIENSTLEISTUNG IM SINNE DES § 8 ABS. 1 NR. 5 ASTG . 95 C) ALTERNATIVE QUALIFIZIERUNG DER TAETIGKEIT ALS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM SINNE DES § 8 ABS. 1 NR. 6 ASTG . 98 D) BEURTEILUNG EINER MOEGLICHEN ANWENDUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 99 3. BEURTEILUNG WEITERGEHENDER QUALIFIZIERUNGEN DER GESTALTUNGEN UNTER EINEN DER ANDEREN MISSBRAUCHSTATBESTAENDE AUSSERHALB DES ASTG . 100 II. ERLANGUNG DES NIEDRIGEREN AUSLAENDISCHEN STEUER NIVEAUS IN DBA-FAELLEN . 100 III. BEURTEILUNG DER OUTBOUND-GESTALTUNGEN . 103 § 3: GESTALTUNGEN BEI INBOUND-GESCHAEFTEN . 104 I. VERMEIDUNG DER INLAENDISCHEN BESTEUERUNG DURCH ENTSPRECHENDE EINKUNFTSQUALIFIZIERUNG . 104 1. GRUNDFALL . 104 2. AUSNUTZUNG DURCH IM INLAND ANSAESSIGE UNTERNEHMEN . 108 A) DBA-FAELLE . 108 B) NICHT-DBA-FAELLE . 109 II. VERMEIDUNG DER INLAENDISCHEN, BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT BEI NATUERLICHEN PERSONEN DURCH ZWISCHEN SCHALTUNG AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 109 III. ERLANGUNG BEGUENSTIGENDER BESTEUERUNGSFOLGEN BEI BESCHRAENKTER INLAENDISCHER STEUERPFLICHT . 111 XM INHALT § 4: GESTALTUNGEN, DIE SOWOHL FUER OUTBOUND WIE INBOUND GESCHAEFTE ZUR ANWENDUNG KOMMEN KOENNEN . 111 4. KAPITEL: DIE ZUORDNUNG VON VERMOEGEN UND DIE BESTIMMUNG DER EINKUENFTE 113 § 1: PROBLEMSTELLUNG . 113 § 2: DIE ZUORDNUNG VON VERMOEGEN . 114 I. IM INTERNATIONALEN KONZERN . 114 1. ABGRENZUNG DES VERMOEGENS . 114 2. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 115 A) AUF GESELLSCHAFTSRECHTLICHER BASIS . 115 B) AUF SCHULDRECHTLICHER BASIS . 117 3. SPEZIALPROBLEM: INWIEWEIT BESTEHT EIN ENTSCHAEDI GUNGSANSPRUCH DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFT FUER DIE WEGNAHME DER INTERNET-AKTIVITAETEN DURCH DIE MUTTERGESELLSCHAFT? . 117 A) VORLIEGEN EINES VERTRIEBSVERTRAGES . 118 B) FEHLEN EINES VERTRIEBSVERTRAGES . 119 AA) VERTRIEBSGESELLSCHAFT MUSSTE MIT KONZERN INTERNER KONKURRENZ RECHNEN . 119 BB) DER BISHERIGE VERSTOSS DER VERTRIEBSGESELL SCHAFT GEGEN DIE KONZERNINTERNE MARKT ZUTEILUNG WIRD DURCH DIE MARKTAUFGABE BEENDET . 120 CC) DIE INLAENDISCHE VERTRIEBSGESELLSCHAFT HATTE FAKTISCH EIN ALLEINIGES VERTRIEBSRECHT . 120 II. ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE . 121 1. ABGRENZUNG DES VERMOEGENS . 121 A) GRUNDSATZ DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT ALS TRAGENDES PRINZIP . 121 B) AUSGEWAEHLTE SPEZIALPROBLEME . 126 AA) NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN . 126 BB) KAPITALAUSSTATTUNG . 126 AAA) ZUFUEHRUNG VON KAPITAL . 126 BBB) THESAURIERUNG VON SELBSTERWIRT SCHAFTETEN GEWINNEN? . 128 2. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 129 § 3: DIE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 130 I. IM INTERNATIONALEN KONZERN . 130 1. DAS DEALING-AT-ARM'S-LENGTH-PRINZIP ALS AUSGANGSPUNKT . 130 A) THEORETISCHE GRUNDLAGE . 130 B) ABGRENZUNG DER VERRECHENBAREN LEISTUNGEN . 134 2. METHODEN ZUR VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG UND DEREN EINSETZBARKEIT BEI GESCHAEFTEN IM INTERNET . 135 XIV A) DIE STANDARDMETHODEN . 135 AA) CHARAKTERISIERUNG . 135 BB) EINSETZBARKEIT FUER GESCHAEFTE IM INTERNET . 136 B) DIE ANDEREN METHODEN ALS LOESUNGSMOEG LICHKEIT FUER DIE VERRECHNUNGSPREISPROBLEME? . . 142 AA) CHARAKTERISIERUNG DER ANDEREN METHODEN . 142 AAA) DER PROFIT SPLIT . 142 BBB) DIE TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTO MARGENMETHODE . 143 BB) ANWENDBARKEIT AUF GESCHAEFTE UEBER DAS INTERNET . 144 C) ZWISCHENFAZIT ZUM PARTIELLEN VERSAGEN DER BISHERIGEN METHODEN ZUR VERRECHNUNGS PREISBESTIMMUNG . 146 3. VORSCHLAEGE FUER DIE LOESUNG DER VERRECHNUNGSPREIS PROBLEME . 147 A) DIE GLOBALE GEWINNAUFTEILUNG - EINE GRUND LEGENDE ALTERNATIVE ZUR LOESUNG DES PROBLEMS? 147 B) EIGENER LOESUNGSVORSCHLAG: WEITERENTWICKLUNG DES TRANSAKTIONSBEZOGENEN ANSATZES . 151 AA) DARSTELLUNG UND BEGRUENDUNG DES ANSATZES 151 AAA) VORUEBERLEGUNGEN . 151 BBB) ABGRENZUNG ZWISCHEN TRANSAKTION UND FUNKTION . 152 CCC) FALLUNTERSCHEIDUNGEN . 154 BB) AUSGEWAEHLTE SPEZIALPROBLEME . 157 AAA) VORUEBERLEGUNGEN . 157 BBB) DAS PROBLEM DER ENTNAHME IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 157 CCC) GLOBAL TRADING ALS NEUE FORM DES HANDELS . 158 AAAA) DIE ERMITTLUNG DES GEWINNS . 160 BBBB) MOEGLICHKEITEN ZUR AUFTEILUNG DES GEWINNS . 164 DDD) DAS GLOBAL DEVELOPMENT . 167 II. EINKUNFTSZUORDNUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE . 170 1. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE ALS AUSGANGSPUNKT . 170 2. GRUNDSAETZLICHE ANMERKUNGEN ZUR EINKUNFTS ZURECHNUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE . 171 3. VORSCHLAG DER OECD VOM FEBRUAR 2001 UND SEINE KRITISCHE BEURTEILUNG . 171 4. ZWISCHENFAZIT . 178 § 4: SCHLUSSBETRACHTUNG . 178 XV INHALT C. UMSATZSTEUERIICHE ASPEKTE DES ELECTRONIC COMMERCE 18 1 1. KAPITEL: INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN INSBESONDERE AUF EU UND OECD-EBENE . 183 § 1: EINLEITUNG . 183 § 2: DEFINITION DES ELEKTRONISCHEN GESCHAEFTSVERKEHRS . 184 § 3: ABGRENZUNG ZWISCHEN OFFLINE UND ONLINE-UMSAETZEN . 185 § 4: GELTENDE RECHTSLAGE BEI DER UMSATZBESTEUERUNG DER IM ELEKTRONISCHEN GESCHAEFTSVERKEHR BEWIRKTEN TRANSAKTIONEN UND DAMIT VERBUNDENE PROBLEME . 186 I. ALLGEMEINES . 186 II. OFFLINE-UMSAETZE . 187 1. GELTENDE RECHTSLAGE . 187 2. PROBLEME DER GELTENDEN RECHTSLAGE . 188 III. ONLINE-UMSAETZE . 189 1. GELTENDE RECHTSLAGE (BIS 30. JULI 2003) . 189 2. PROBLEME DER GELTENDEN RECHTSLAGE . 192 IV. BISHERIGE INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN . 197 1. EUROPAEISCHE INITIATIVE FUER DEN ELEKTRONISCHEN GESCHAEFTSVERKEHR . 197 2. WHITE HOUSE PAPER A FRAMEWORK FOR GLOBAL ELECTRONIC COMMERCE . 198 3. MINISTERKONFERENZ VOM 6.-8. JULI 1997 IN BONN . 203 4. INITIATIVE DER BUNDESREGIERUNG ELEKTRONISCHER GESCHAEFTSVERKEHR . 204 V. TURKU-KONFERENZ . 208 VI. GEMEINSAME ERKLAERUNG DER EU UND DER USA ZUM ELEKTRONISCHEN GESCHAEFTSVERKEHR . 209 VII. BESCHLUSS DES ECOFIN-RATES . 210 VIII. OECD-KONFERENZ IN OTTAWA . 218 IX. INTERNET-TAX-FREEDOM-ACT . 223 X. VORSCHLAEGE DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION ZUR UMSATZ BESTEUERUNG DES ELEKTRONISCHEN GESCHAEFTSVERKEHRS. . . 224 1. RICHTLINIENVORSCHLAG ZUR AENDERUNG DER 6. EG-RICHTLINIE . 225 A) ANWENDUNGSBEREICH DER AENDERUNGSRICHTLINIE . 225 B) ORTSREGELUNG FUER DIE GENANNTEN DIENST LEISTUNGEN . 226 C) ANZUWENDENDER STEUERSATZ . 228 D) KLEINUNTERNEHMERREGELUNG (SCHWELLENWERT). . 228 E) BESTIMMUNG DES STEUERSCHULDNERS UND REGISTRIERUNGSPFLICHT FUER DRITTLANDUNTERNEHMER 228 F) EINFUEHRUNG EINER GUTGLAUBENSREGEL . 229 G) EINFUEHRUNG DER ELEKTRONISCHEN ANZEIGE UEBER DIE UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT . 230 H) ABGABE ELEKTRONISCHER UST-ERKLAERUNGEN . 230 XVI I) AENDERUNG VON ANHANG H DER 6. EG-RICHTLINIE 230 J) UMSETZUNGSZEITPUNKT . 230 2. VORSCHLAG ZUR AENDERUNG DER VERORDNUNG (EWG) 218/92 . 230 3. BEWERTUNG DER VORSCHLAEGE DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION . 232 XI. FORTFUEHRUNG DER ARBEITEN AUF OECD-EBENE . 233 XII. NEUE EU-RECHTSAKTE ZUR UMSATZBESTEUERUNG DES ELEKTRONISCHEN GESCHAEFTSVERKEHRS . 241 1. INHALT DER AENDERUNGSRICHTLINIE . 241 A) IN DEN ANWENDUNGSBEREICH DER AENDERUNGS RICHTLINIE FALLENDE LEISTUNGEN . 241 B) ORTSREGELUNGEN FUER ELEKTRONISCH ERBRACHTE DIENSTLEISTUNGEN . 242 C) SONDERREGELUNG FUER DIE UMSATZSTEUERLICHE ERFASSUNG VON DRITTLANDUNTERNEHMERN, DIE ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN AN PRIVAT PERSONEN IN DER EU ERBRINGEN . 243 D) ANZUWENDENDER STEUERSATZ . 246 E) ELEKTRONISCHE ERKLAERUNGEN . 246 2. INHALT DER AENDERUNGSVERORDNUNG . 247 A) BESTIMMUNG DES STATUS DES LEISTUNGS EMPFAENGERS . 247 B) VERTEILUNG DER UMSATZSTEUEREINNAHMEN . 247 C) UMSETZUNGSZEITPUNKT UND ANWENDUNGS ZEITRAUM . 250 D) BEWERTUNG DER RECHTSAKTE . 250 2. KAPITEL: ELEKTRONISCHER HANDEL UND UMSATZSTEUER - PROBLEME UND MOEGLICHE LOESUNGEN . 252 § 1: DIE AUFGABENSTELLUNG . 252 § 2: DARSTELLUNG UND DISKUSSION . 256 I. FALL 1 (ABGRENZUNG LIEFERUNG UND LEISTUNG) . 256 II. FALL 2 (EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG, ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG) . 274 M. FALL 3 (ORT DER LEISTUNG, GUTGLAUBENSSCHUTZ) . 281 IV. FALL 4 (ORT DER LEISTUNG, STEUERSATZ, STEUERERHEBUNG) 285 V. FALL 5 (ORT DER LEISTUNG, NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG) 294 §3: SCHLUSSFOLGERUNGEN UND ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN . 296 XVII INHALT L I-ZUGICIF FSRECHT DER FINANZVERWALTUNG AUF DV-GESTUETZTE BUCHFUEHRUNGS SYSTEME, ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN, BUCHFUEHRUNG IM AUSLAND UND VERFAHRENSRECHTLICHE PROBLEMFELDER IM ZUSAMMENHANG MIT DEM 1. KAPITEL: EINLEITUNG . 303 2. KAPITEL: ZUGRIFFSRECHT DER FINANZVERWALTUNG AUF DV-GESTUETZTE BUCH FUEHRUNGSSYSTEME . 306 § 1: PROBLEMSTELLUNG . 306 § 2: UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN NEUREGELUNGEN . 308 § 3: VERFASSUNGSRECHTLICHE BEWERTUNG . 311 I. NUR-LESE-ZUGRIFF . 312 II. PROTOKOLLIERUNG DES DATENZUGRIFFS . 313 § 4: DIE AUSGESTALTUNG DES DATENZUGRIFFS AUF DER GRUNDLAGE DES BMF-SCHREIBENS VOM 16. JULI 2001: DER UMFANG DES DATENZUGRIFFS . 315 I. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGE UNTERLAGEN NACH § 147 ABS. 1 A0 . 318 U. EN-BLOC-VORLAGE DER UNTERLAGEN? . 323 III. INFORMATIONEN IM KONZERNVERBUND . 324 1. ZULAESSIGE ZUGRIFFSBEREICHE . 325 2. TRENNUNG DER DATEN . 326 3. DER UNMITTELBARE DATENZUGRIFF . 327 4. DER MITTELBARE DATENZUGRIFF . 329 5. UEBERLASSUNG VON UNTERLAGEN UND AUFZEICH NUNGEN AUF DATENTRAEGERN . 330 6. WAHL DER ART DES DATENZUGRIFFS . 332 7. KEIN RECHT ZUM DATENZUGRIFF IM RAHMEN DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (§ 27B USTG) . 333 8. UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 333 A) UNMITTELBARER DATENZUGRIFF . 334 B) MITTELBARER DATENZUGRIFF . 335 C) DATENTRAEGERUEBERLASSUNG . 335 D) DATENZUGRIFF BEI BERATERN . 337 E) ORT DER AUSSENPRUEFUNG . 339 F) AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN . 341 9. SICHERSTELLUNG DER MASCHINELLEN AUSWERTBARKEIT WAEHREND DES AUFBEWAHRUNGSZEITRAUMES . 343 10. KOSTENTRAGUNG . 346 11. ANWENDUNGSZEITPUNKT UND RUECKWIRKUNGS PROBLEMATIK . 347 3. KAPITEL: SANKTIONSMOEGLICHKEITEN . 349 § 1: SCHAETZUNG GERN. 162 AO . 349 § 2: ZWANGSMITTEL GERN. §§ 328 FF. AO . 351 § 3: ORDNUNGSWIDRIGKEIT GERN. § 379 ABS. 1 NR. 2 AO . 352 § 4: STRAFBARKEIT DES ABSCHLUSSPRUEFERS GERN. § 332 ABS. 1 HGB . 353 XVIII 4. KAPITEL: HAFTUNG . 354 5. KAPITEL: ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN . 357 § 1: BISHERIGE RECHTSLAGE . 357 I. NEUER § 14 ABS. 4 S. 2 USTG . 358 N. ELEKTRONISCHE SIGNATUR . 359 1. EIGENSCHAFTEN EINER QUALIFIZIERTEN ELEKTRONISCHEN SIGNATUR . 361 2. GRUENDE FUER DAS IN § 14 ABS. 4 S. 2 USTG VERLANGTE SICHERHEITSNIVEAU . 363 A) ZERTIFIKAT AUCH FUER JURISTISCHE PERSONEN? . 364 B) MANGELHAFTES SICHERHEITSNIVEAU FORTGESCHRIT TENER SIGNATUREN . 365 C) QUALIFIZIERTE ELEKTRONISCHE SIGNATUREN . 366 § 2: ANFORDERUNGEN FUER DIE ANERKENNUNG ELEKTRONISCHER RECHNUNGEN . 367 I. PRUEFBARKEIT DIGITALER UNTERLAGEN NACH DEM ANWENDUNGSSCHREIBEN . 367 II. EU-RICHTLINIE ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG . 370 1. ANERKENNUNG ELEKTRONISCHER RECHNUNGEN . 370 2. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN . 372 3. FOLGERUNGEN FUER DAS NATIONALE RECHT . 373 6. KAPITEL: BUCHFUEHRUNG IM AUSLAND . 375 §1: DERZEITIGE RECHTSLAGE IM STEUERRECHT . 375 I. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN GEGEN § 146 ABS. 2 SATZ 1 AO . 375 II. BUCHFUEHRUNG IM INLAND UND ZULAESSIGE DATEN VERARBEITUNG IM AUSLAND . 376 IH. AUFBEWAHRUNGSPFLICHT . 377 IV. BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN (§ 148 AO) . 378 § 2: EUROPARECHTLICHE BEURTEILUNG . 379 I. DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH IM LICHTE DER RECHTSWIRKLICHKEIT . 382 N. PRAKTISCHE PROBLEME DER VERLAGERUNG AM BEISPIEL NIEDERLANDE . 384 7. KAPITEL: ANFORDERUNGEN AN DAS RECHNUNGSWESEN BEI GESCHAEFTEN UEBER DAS INTERNET . 388 8. KAPITEL: GEAENDERTE ANFORDERUNGEN AN DIE PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG . 392 9. KAPITEL: PROBLEME DER IDENTIFIZIERUNG VON STEUERPFLICHTIGEN UND STEUERLICH RELEVANTEN VORGAENGEN BEI ELEKTRONISCHEM GESCHAEFTS VERKEHR . 393 10. KAPITEL: SICHERUNG DER BESTEUERUNG . 397 §1: VERGABE FESTER IP-ADRESSEN . 397 § 2: REGISTRIERUNG VON DOMAIN-NAMES . 398 § 3: ELEKTRONISCHE SIGNATUREN . 399 § 4: STEUERABZUGSVERFAHREN . 400 11. KAPITEL: SCHLUSSBEMERKUNG . 401 XIX INHALT^J 1. KAPITEL: TECHNISCHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN . 406 § 1: MODERNE INFORMATIONS UND KOMMUNIKATIONSTECHNOLOGIE ALS TREIBER DER TRANSFORMATION . 406 I. INFORMATIONSBEGRIFF UND INFORMATIONSTECHNOLOGIE . . 406 II. KOMMUNIKATIONSBEGRIFF UND KOMMUNIKATIONS TECHNOLOGIE . 409 III. STEUERLICHE BEDEUTUNG DER INFORMATION UND KOMMUNIKATION . 412 § 2: E-BUSINESS-BEGRIFF . 414 I. PROZESSORIENTIERTES UNTERNEHMENSVERSTAENDNIS . 414 N. E-BUSINESS ALS PROZESSOPTIMIERUNG . 416 III. E-BUSINESS VS. ELEKTRONISCHER GESCHAEFTSVERKEHR . 419 § 3: TRANSFORMATION . 419 I. TRANSFORMATIONSBEGRIFF . 419 II. TRANSFORMATIONSSCHRITTE . 420 1. VERNETZUNG (E-CONNECTIVITY) . 421 2. PROZESSOPTIMIERUNG (E-CHAIN) . 422 2. KAPITEL: STEUERLICHE SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DEN TRANSFORMATIONS KONZEPTEN . 424 § 1: ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN ZU DEN STEUERASPEKTEN DER TRANSFORMATION . 424 § 2: SOD - DREI-PHASEN-MODELL ZUR STEUERLICHEN ANALYSE . 426 I. SETUP . 426 II. OPERATIONS . 427 HI. DEVELOPMENT . 428 3. KAPITEL: STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES SETUP ZUM ZWECKE DER VERNETZUNG 430 § 1: BESCHAFFUNG DER SOFTWARE . 430 I. ERTRAGSTEUER . 430 H. UMSATZSTEUER . 431 § 2: NUTZUNG DER SOFTWARE IM KONZERN . 432 I. SUBLIZENZIERUNG DER SOFTWARE . 432 1. ERTRAGSTEUER . 433 2. UMSATZSTEUER . 434 II. APPLICATION SERVICE PROVIDING (ASP) . 434 1. ERTRAGSTEUER . 436 2. UMSATZSTEUER . 436 § 3: SERVER . 437 I. NUTZUNG EIGENER SERVER . 437 1. ERTRAGSTEUER . 438 2. UMSATZSTEUER . 439 H. WEB-HOSTING . 440 1. ERTRAGSTEUER . 440 2. UMSATZSTEUER . 441 4. KAPITEL: SCHLUSSBEMERKUNGEN . 442 XX INHALT GLOSSAR . 443 LITERATURVERZEICHNIS . 455 STICHWORTVERZEICHNIS . 463 XXI
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